税收与纳税课程学习.pptx

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1、会计学1税收税收(shushu)与纳税与纳税第一页，共23页。情景一：情景一：小张小张(xio zhn)(xio zhn)爸爸在河源开了一家快餐店，爸爸在河源开了一家快餐店，生意红火，生意红火，20112011年赚了近二十万，真可谓年赚了近二十万，真可谓“勤是摇钱树，勤是摇钱树，劳是劳是聚宝盆聚宝盆”呀！呀！附：个人所得税法实施条例规定附：个人所得税法实施条例规定(gudng)：年：年收入收入12万元以上者要自行申报纳税。万元以上者要自行申报纳税。第2页/共23页第二页，共23页。父亲：父亲：别人又不知道我的收入是多别人又不知道我的收入是多少，我不偷不抢的，自己合法少，我不偷不抢的，自己合法赚

2、的钱，赚的钱，交什么税！交什么税！交税没交税没有任何回报有任何回报,我不愿意交。我不愿意交。小张：小张：唉，我们家又要白白损唉，我们家又要白白损失好多钱，不知道能不失好多钱，不知道能不能少交点？能少交点？情景情景(qngjng)二：家二：家庭会议庭会议第3页/共23页第三页，共23页。中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法n n一、工资、薪金所得，以每月收入额减除一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。额。n n二、调整工薪二、调整工薪(gngxn)所得税率

3、结构，由所得税率结构，由9级调整为级调整为7级，取消了级，取消了15%和和40%两档税率，两档税率，将最低的一档税率由将最低的一档税率由5%降为降为3%。第4页/共23页第四页，共23页。这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂B应付款项(kunxing)总计11700元，服装厂B将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为20000元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？增值税销售收入增值税销售收入*适用税率适用税率(shul)(shul)购进商品购进商品已纳税金已纳税金 （增值税税率（增值税税率(shul)(shul)为为17%17%）某服装厂B向纺织厂A购买一批布料，布料

4、的销售(xioshu)价为10000元。纺织厂销售(xioshu)这批布料应缴纳的税为多少？1000017%=17001000017%=1700元（纺织厂元（纺织厂A A的当期销项税额）的当期销项税额）2000017%2000017%1700170017001700（元）（元）即相当于（即相当于（20000200001000010000）17%17%17001700 第5页/共23页第五页，共23页。增值税的优点增值税的优点增值税的优点增值税的优点A A A A、避免重复征税、避免重复征税、避免重复征税、避免重复征税(zhn shu)(zhn shu)(zhn shu)(zhn shu)B B

5、 B B、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。C C C C、促进生产专业化。、促进生产专业化。、促进生产专业化。、促进生产专业化。D D D D、保证财政收入的稳定增长。、保证财政收入的稳定增长。、保证财政收入的稳定增长。、保证财政收入的稳定增长。增值税增值税增值税增值税 =商品商品商品商品(shngpn)(shngpn)销售额销售额销售额销售额 税率上一税率上一税率上一税率上一环节已缴税金环节已缴税金环节已缴税金环节已缴税金第6页/共23页第六页，共23页。n n11月

6、1日起，广东将在全省范围内开展“营改增”试点。昨日，广东省营业税改征增值税试点工作领导小组办公室首次向媒体通报有关情况。n n广东“营改增”试点方案与今年1月1日起率先试点的上海方案基本一致。试点行业范围为“1+6”，税率方面增加(zngji)了11%和6%两档低税率。预计全省将有约19万户纳税人纳入此次试点。第7页/共23页第七页，共23页。n n税务专家表示，根据上海经验，预计企业会在以下三方面从“营改增”获益。首先是服务业企业登记成为(chngwi)一般纳税人后，可以抵扣购买固定资产、货物和服务的相关进项。其次是制造业企业，货物批发和零售企业能抵扣接受服务的相关进项。再者，从事跨境服务的

7、企业原来通常会产生5%的营业税成本，现在“营改增”后可能不会发生任何实际的增值税成本第8页/共23页第八页，共23页。级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过1,500元302超过1,500元至4,500元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分251,0055超过35,000元至55,000元的部分 302,7556超过55,000元至80,000元的部分 355,5057超过80,000元的部分4513,505第9页/共23页第九页，共23页。你觉得你自己和税收你觉得你自己和税收(shushu)(shushu)（或者纳

8、税）有关系吗？请举例说（或者纳税）有关系吗？请举例说明。明。想一想:第10页/共23页第十页，共23页。消费税关 税增值税你你知知道道(zh do)吗吗？第11页/共23页第十一页，共23页。我国公民不一定都是直接(zhji)的纳税人，但都是实际的负税人。因为(yn wi)生产经营者最终把税款转嫁到了消费者头上，每一位公民都是消费者。第12页/共23页第十二页，共23页。13第13页/共23页第十三页，共23页。每个人都和税收有着密切的关系第14页/共23页第十四页，共23页。、违反、违反(wifn)(wifn)税法四行为的比较税法四行为的比较 偷偷偷偷 税税税税骗骗骗骗 税税税税欠欠欠欠 税

9、税税税抗抗抗抗 税税税税不不不不同同同同点点点点相相相相同同同同点点点点有意有意(yuy)违违反税法规定反税法规定欺骗、隐瞒不缴欺骗、隐瞒不缴或少缴税款或少缴税款方式隐蔽方式隐蔽又叫逃税又叫逃税超过税务机关超过税务机关规定的纳税期规定的纳税期限，限，没有按时缴纳没有按时缴纳而拖欠税款而拖欠税款比较比较(bjio)直接直接用用欺骗欺骗手段获手段获得国家得国家税收优税收优惠惠骗取国家出口退骗取国家出口退税、税收减免税、税收减免方式隐蔽方式隐蔽以以暴力暴力、威胁威胁方方法拒不缴纳税款法拒不缴纳税款以对抗的方式以对抗的方式直接拒绝纳税直接拒绝纳税比较明显比较明显（1）都是没有履行依法纳税的义务（2）都

10、是违反税法的行为（3）都应受到法律的制裁第15页/共23页第十五页，共23页。16殴打税务机关的工作人员车购税应自买车之日起，60日之内完税，但过了60天，还没去交 企业虚报残疾(cn j)职工的人数联合利华走私，6年少交关税317万（二）依法纳税是公民(gngmn)的基本义务抗税骗税欠税偷税判断：下列(xili)行为属于哪种违反税法的行为？了解税法第16页/共23页第十六页，共23页。另一方面，公民还要行使权利。一方面，公民应当履行义务自觉纳税。增强监督意识 关注税收的征管和使用 批评和检举3 3、如何、如何(rh)(rh)增强增强“依依法纳税法纳税”的意识的意识第17页/共23页第十七页，

11、共23页。二、征税二、征税(zhn shu)和纳税和纳税税收税收(shushu)及及其种类其种类税收的含义税收的含义税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系主要税种主要税种依法纳税是依法纳税是公民的基本义务公民的基本义务为什么为什么违反税法的行为违反税法的行为纳税人意识纳税人意识权利意识权利意识义务意识义务意识第18页/共23页第十八页，共23页。n n9 9 9 92010201020102010年年年年10101010月月月月30303030日，全国人大常委会第十七次会议初次审议了中华人民共日，全国人大常委会第十七次会议初次审议了中华人民共日，全国人大常委会第十七次会议初次审议了中华人

12、民共日，全国人大常委会第十七次会议初次审议了中华人民共和国车船税法和国车船税法和国车船税法和国车船税法(草案草案草案草案)。目前车船税的征收是。目前车船税的征收是。目前车船税的征收是。目前车船税的征收是2007200720072007年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日开始施行的，所日开始施行的，所日开始施行的，所日开始施行的，所有轿车都是一个价位，像杭州都是有轿车都是一个价位，像杭州都是有轿车都是一个价位，像杭州都是有轿车都是一个价位，像杭州都是480480480480元一年。新的车船税法将按元一年。新的车船税法将按元一年。新的车船税法将按元一年。新的车船税法将按7 7 7 7个梯

13、度开个梯度开个梯度开个梯度开征征征征(kizhng)(kizhng)(kizhng)(kizhng)，排量在，排量在，排量在，排量在1.01.01.01.0升及以下的乘用车较低，而升及以下的乘用车较低，而升及以下的乘用车较低，而升及以下的乘用车较低，而1.61.61.61.6升以上车船税拟提升以上车船税拟提升以上车船税拟提升以上车船税拟提高，大排量车最高或调至万元。这一调整目的在于高，大排量车最高或调至万元。这一调整目的在于高，大排量车最高或调至万元。这一调整目的在于高，大排量车最高或调至万元。这一调整目的在于()n n扩大政府税收，增加国民收入扩大政府税收，增加国民收入扩大政府税收，增加国民

14、收入扩大政府税收，增加国民收入引导消费者节能减排，保护环境引导消费者节能减排，保护环境引导消费者节能减排，保护环境引导消费者节能减排，保护环境间间间间接引导投资流向，促进结构调整接引导投资流向，促进结构调整接引导投资流向，促进结构调整接引导投资流向，促进结构调整n n合理调节消费者的消费行为合理调节消费者的消费行为合理调节消费者的消费行为合理调节消费者的消费行为n nA.A.A.A.B B B Bn nC C C CD D D D 第19页/共23页第十九页，共23页。n n依法纳税是每个公民应尽义务。据此回答依法纳税是每个公民应尽义务。据此回答依法纳税是每个公民应尽义务。据此回答依法纳税是每

15、个公民应尽义务。据此回答1010101012121212题。题。题。题。n n10101010(2009(2009(2009(2009全国全国全国全国)某餐馆适用的营业税税率为某餐馆适用的营业税税率为某餐馆适用的营业税税率为某餐馆适用的营业税税率为5%5%5%5%。小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费。小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费。小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费。小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费200200200200元，在结账索要发票时被告知元，在结账索要发票时被告知元，在结账索要发票时被告知元，在结账索要发票时被告知(o zh)(o zh)(o zh)(o zh)，如果不要发票，可以获得一瓶价值，如果不

16、要发票，可以获得一瓶价值，如果不要发票，可以获得一瓶价值，如果不要发票，可以获得一瓶价值4 4 4 4元的元的元的元的饮料，小明和爸爸表示接受。上述做法饮料，小明和爸爸表示接受。上述做法饮料，小明和爸爸表示接受。上述做法饮料，小明和爸爸表示接受。上述做法()n n使餐馆少缴纳使餐馆少缴纳使餐馆少缴纳使餐馆少缴纳6 6 6 6元税款元税款元税款元税款 使餐馆多获得使餐馆多获得使餐馆多获得使餐馆多获得6 6 6 6元收益元收益元收益元收益n n 不利于保护消费者的权益不利于保护消费者的权益不利于保护消费者的权益不利于保护消费者的权益n n不利于刺激消费需求不利于刺激消费需求不利于刺激消费需求不利于

17、刺激消费需求n nA.A.A.A.B B B BC C C CD D D D第20页/共23页第二十页，共23页。n n1111偷税、骗税、欠税、抗税的相同点有偷税、骗税、欠税、抗税的相同点有n n()n n都使国家税收减少都使国家税收减少都是违反税法都是违反税法(shu f)(shu f)的行为的行为都应受到法律的制裁都应受到法律的制裁都是犯罪行为都是犯罪行为n nA.A.B Bn nC C D D第21页/共23页第二十一页，共23页。n n12.201012.201012.201012.2010年年年年10101010月月月月18181818日法制晚报报道：财政部、国税总局、住房日法制晚

18、报报道：财政部、国税总局、住房日法制晚报报道：财政部、国税总局、住房日法制晚报报道：财政部、国税总局、住房和城乡建设部联合启动对房地产税会签的相关程序，将对别墅、和城乡建设部联合启动对房地产税会签的相关程序，将对别墅、和城乡建设部联合启动对房地产税会签的相关程序，将对别墅、和城乡建设部联合启动对房地产税会签的相关程序，将对别墅、大户型等不同类型住宅品类征收大户型等不同类型住宅品类征收大户型等不同类型住宅品类征收大户型等不同类型住宅品类征收(zhngshu)(zhngshu)(zhngshu)(zhngshu)房地产税。社会主义房地产税。社会主义房地产税。社会主义房地产税。社会主义国家税收区别于

19、其他类型税收之处在于国家税收区别于其他类型税收之处在于国家税收区别于其他类型税收之处在于国家税收区别于其他类型税收之处在于()n nA A A A它具有强制性、无偿性、固定性它具有强制性、无偿性、固定性它具有强制性、无偿性、固定性它具有强制性、无偿性、固定性n nB B B B它不是靠国家强制力征收它不是靠国家强制力征收它不是靠国家强制力征收它不是靠国家强制力征收(zhngshu)(zhngshu)(zhngshu)(zhngshu)的的的的n nC C C C它体现了国家、集体、个人根本利益的一致性它体现了国家、集体、个人根本利益的一致性它体现了国家、集体、个人根本利益的一致性它体现了国家、集体、个人根本利益的一致性n nD D D D它已经成为国家财政收入最重要的来源它已经成为国家财政收入最重要的来源它已经成为国家财政收入最重要的来源它已经成为国家财政收入最重要的来源第22页/共23页第二十二页，共23页。23感谢您的观看感谢您的观看(gunkn)！第23页/共23页第二十三页，共23页。