第八竣关税课程学习.pptx

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1、会计学1第八第八(d b)竣关税竣关税第一页，共91页。第八章第八章 关税关税(gunshu)第一节第一节 关税性质与作用关税性质与作用 第二节第二节 关税的主要种类关税的主要种类 第第三三节节 海海关关税税则则与与通通关关(tn(tn un)un)手续手续 第四节第四节 关税对国际贸易的影响关税对国际贸易的影响 第五节第五节 关税的经济效应分析关税的经济效应分析第1页/共91页第二页，共91页。第一节第一节 关税关税(gunshu)(gunshu)性质与作性质与作用用 一一、关关税税的的概概念念、产产生生、发发展展二、关税性质和特点二、关税性质和特点三三、关关税税的的职职能能(zhnng)(

2、zhnng)和和作用作用第2页/共91页第三页，共91页。一、关税一、关税(gunshu)的概念、产的概念、产生、发展生、发展n n关税（关税（Customs DutiesCustoms Duties；TariffTariff）是进出口商品经）是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收口商所征收的税收n n关税是通过海关执行的，征收领域是关境关税是通过海关执行的，征收领域是关境n n海关海关:检查监督，征收关税；查禁走私；临时保检查监督，征收关税；查禁走私；临时保管通关货物和进出口商品的统计等管通关货物和进出口商品的统计等n

3、n关税从罗马、英国关税从罗马、英国“例行例行(l xn(l xn)通行税通行税”、封建社会、英国统一的国境关税制封建社会、英国统一的国境关税制第3页/共91页第四页，共91页。海关海关(higun)征的税是否一定是征的税是否一定是关税？关税？第4页/共91页第五页，共91页。二、关税二、关税(gunshu)的性质和特的性质和特点点n n（一）关税的性质n n关税是国家财政收入的一个重要组成部分n n具有强制性、无偿性和预定性n n关税的性质是由国家的性质决定的n n（二）关税的特点n n关税是一种间接税n n关税的税收主体和客体是进出口商任何进出口货物n n关税是对外贸易政策的重要手段n n关

4、税可起到调节进出口贸易发展(fzhn)的作用第5页/共91页第六页，共91页。关税关税(gunshu)调节进出口贸易调节进出口贸易n n对于国内能大量生产或者暂时不能大量生产对于国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来可能发展的产品，规定较高的关税但将来可能发展的产品，规定较高的关税n n对于非必需品或奢侈品的进口制定更高的关对于非必需品或奢侈品的进口制定更高的关税，达到限制甚至禁止进口的目的税，达到限制甚至禁止进口的目的n n对于本国不能生产或生产不足的原材料、半对于本国不能生产或生产不足的原材料、半制成品、生活必需品或生产上的急需品的制成品、生活必需品或生产上的急需品的进口，制定较低税率或

5、免税，鼓励进口，进口，制定较低税率或免税，鼓励进口，满足国内的生产和生活需要满足国内的生产和生活需要n n通过通过(tnggu)(tnggu)关税调整贸易差额关税调整贸易差额第6页/共91页第七页，共91页。三、关税的职能三、关税的职能(zhnng)和作和作用用n n增加财政收入增加财政收入n n关税的保护和调节作用关税的保护和调节作用n n关税的对外关系上的维护作关税的对外关系上的维护作用用n n关税的消极关税的消极(xioj)(xioj)作用：作用：包括增加消费者负担、抑制包括增加消费者负担、抑制国际贸易发展、保护低效率、国际贸易发展、保护低效率、扭曲市场信号以及引发走私扭曲市场信号以及引

6、发走私活动等。活动等。第7页/共91页第八页，共91页。第二节第二节 关税关税(gunshu)(gunshu)的主要种类的主要种类n n一、按照征收的对象或商品流向分类一、按照征收的对象或商品流向分类n n 二、按照征税目的分类二、按照征税目的分类n n 三、按照差别待遇和特定的实施情况分类三、按照差别待遇和特定的实施情况分类n n 四、按照征税的一般方法和征税标准分类四、按照征税的一般方法和征税标准分类n n 五五、按按照照关关税税(gunshu)(gunshu)保保护护程程度度和和有有效效性分类性分类第8页/共91页第九页，共91页。贸易措施（贸易政策(zhngc)工具）关税措施按目的财政

7、关税保护关税按商品流向进口税出口税过境税按关税税基从量税从价税混合税选择税进口附加税反贴补税反倾销税报复关税非关税措施进口配额制进口许可证制,技术性贸易壁垒等外汇管制,进口押金制进口最底限价制绝对配额关税配额全球配额国别配额第9页/共91页第十页，共91页。一、按照征收的对象一、按照征收的对象(duxing)或商品流向分类或商品流向分类n n（一）进口税（一）进口税（Import DutiesImport Duties）n n（二）出口税（二）出口税（Export DutiesExport Duties）n n（三）过境税（三）过境税（Transit DutiesTransit Duties）

8、第10页/共91页第十一页，共91页。（一）进口税（一）进口税n n1、进口(jn ku)税：是进口(jn ku)国家的海关在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口(jn ku)商所征收的关税n n2、进口(jn ku)税可分为：最惠国税和普通税n n最惠国税适用于与该国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家或地区所进口(jn ku)的商品n n普通税适用于与该国没有签订贸易协定的国家和地区所进口(jn ku)的商品n n最惠国税率比普通税率低，被通常称为正常关税n n3、征收关税具有政策上的选择性第11页/共91页第十二页，共91页。最惠国税率(shul)是否是最低的税率(shul)？第12页

9、/共91页第十三页，共91页。（二）出口税（二）出口税n n1818世纪以前是主要的税种世纪以前是主要的税种n n出口税是出口国家的海关对本国产品输往国出口税是出口国家的海关对本国产品输往国外时，对出口商品所征收的关税外时，对出口商品所征收的关税n n出口税的主要目的是增加财政收入（税率一出口税的主要目的是增加财政收入（税率一般不高）和保护本国生产或供应（对出口原般不高）和保护本国生产或供应（对出口原料料(yunlio)(yunlio)征税）征税）第13页/共91页第十四页，共91页。（三）过境税（三）过境税n n过境税又称为通过税，它是一国对过境税又称为通过税，它是一国对于通过其关境的外国货

10、物所征收的于通过其关境的外国货物所征收的关税关税n n目前大部分国家并不征收过境税，目前大部分国家并不征收过境税，只征收少量只征收少量(sh(sh oling)oling)的准许费、的准许费、印花费、登记费和统计费印花费、登记费和统计费第14页/共91页第十五页，共91页。二、按照二、按照(nzho)征税的目的分征税的目的分类类（一一）财财 政政(cizhng)(cizhng)关关 税税（Revenue Revenue TariffTariff）（二）保护关税（二）保护关税（Protective TariffProtective Tariff）第15页/共91页第十六页，共91页。（一）财政（

11、一）财政(cizhng)关税关税n n财政关税又称收入关税，是指以增加国家财政关税又称收入关税，是指以增加国家(guji)(guji)的财政收入为主要的财政收入为主要目的而征收的关税。目的而征收的关税。n n关税征收的最初目的多为获取财政收入关税征收的最初目的多为获取财政收入n n具备三个条件：具备三个条件：n n征税的进口货物必须是国内不能生产或无代用品而必须从国外输征税的进口货物必须是国内不能生产或无代用品而必须从国外输入的产品入的产品n n征税的进口货物，在国内必须有大量消费征税的进口货物，在国内必须有大量消费n n关税税率要适中或较低关税税率要适中或较低第16页/共91页第十七页，共9

12、1页。（二）保护关税（二）保护关税(bohgunshu)n n保护关税保护关税(gunshu)(gunshu)是指以保护本国工业或农业发展为主要目的而征是指以保护本国工业或农业发展为主要目的而征收的关税收的关税(gunshu)(gunshu)n n保护关税保护关税(gunshu)(gunshu)又分为工业保护关税又分为工业保护关税(gunshu)(gunshu)和农业保护关税和农业保护关税(gunshu)(gunshu)第17页/共91页第十八页，共91页。原材料 半成品 工业制成品低税甚至免税 中等税率(shul)最高税率(shul)（降低国内企业的生产成本）（降低进口工业 制成品的竞争力）

13、提高关税对工业制成品的有效保护率关税(gunshu)升级:Tariff Escalation第18页/共91页第十九页，共91页。三、按照差别待遇和特定的实施三、按照差别待遇和特定的实施(shsh)情况分类情况分类n n（一）进口附加税（一）进口附加税（Import SurtaxesImport Surtaxes）n n（二）差价税（二）差价税（Variable LevyVariable Levy）n n（三）特惠（三）特惠(t hu)(t hu)税（税（Preferential DutiesPreferential Duties）n n（四）普遍优惠制（四）普遍优惠制（Generalized

14、 System Of PreferencesGeneralized System Of Preferences，GSPGSP）第19页/共91页第二十页，共91页。（一）进口（一）进口(jn ku)附加税附加税n n资本主义国家对进口商品，除了征收一般进口税外，根据某种目的再加征进口税，这就是进口附加税，又称为特别关税n n进口附加税通常是一种(y zhn)特定的临时性措施，其目的主要有：应付国际收支危机，维持进出口平衡；防止外国商品低价倾销；对国外某个国家实行歧视或报复n n1、反补贴税（Countervailling Duty)n n2、反倾销税(Anti-dumping Duty)第20

15、页/共91页第二十一页，共91页。1、反补贴税、反补贴税n n又称抵消税或补偿税，是对于直接或间接的接受奖金或又称抵消税或补偿税，是对于直接或间接的接受奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税。一般按补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税。一般按“补贴数额补贴数额”征收，其目的增加征收，其目的增加(zngji)(zngji)进口商品成本进口商品成本n n关税与贸易总协定规定关税与贸易总协定规定n nWTOWTO中补贴与反补贴协议中补贴与反补贴协议第21页/共91页第二十二页，共91页。GATTGATT对反补贴税的规定对反补贴税的规定(gudng)(gudng)对反补贴税一词应理解为：为

16、了抵消商品于制造、生产或输出时所直接或间接接受的任何(rnh)奖金或补贴而征收的一种特别关税；贴补的后果会对本国已建工业产生重大损害或重大威胁或严重阻碍国内某一工业的兴建。反补贴税不得超过贴补数额(抵消性、而非惩罚性)。对受补贴的倾销品，进口国不得同时对它征收反倾销与反补贴税。对产品在原产国或输出国所征的捐税，在出口时退还或因出口而免税，进口国对此种退税或免税不得征收反补贴税。对若干初级产品给予补贴以支持或稳定其价格而建立的制度如符合若干条件，不应视为造成了重大损害。第22页/共91页第二十三页，共91页。2、反倾销税、反倾销税n n反倾销税是对于实行商品倾销的进反倾销税是对于实行商品倾销的进

17、口商品所征收的一种进口附加税。口商品所征收的一种进口附加税。一般按倾销差额征收一般按倾销差额征收n n关税关税(gunshu)(gunshu)与贸易总协定规定与贸易总协定规定n nWTOWTO中反倾销措施协议中反倾销措施协议第23页/共91页第二十四页，共91页。z倾销：以明显(mngxin)低于国内市场价格甚至生产成本的价格在国外市场上大量销售，以达到挤跨竞争对手，占领国外市场的目的。z倾销的判定标准：z（1）是否以低于正常价值的价格在国外市场上销售商品；z 其中正常价值指：z a)国内市场价格；z b)向第三国出口价格；z c)生产成本+运输费用+合理利润z（2）是否对进口国市场造成实质性

18、损害z（3）是否倾销行为与损害结果之间存在因果关系第24页/共91页第二十五页，共91页。GATT对反倾销税的原则(yunz)规定n n用用倾倾销销手手段段将将一一国国产产品品以以低低于于正正常常价价格格的的价价格格投投入入另另一一国国市市场场时时，如如因因此此对对某某一一缔缔约约国国已已建建立立的的工工业业造造成成重重大大损损害害或或产产生生重重大大威威胁胁，或或对对某某一一国国内内工工业业的的兴兴建建产产生生严严重重阻阻碍碍，则则倾倾销销应应遭遭谴谴责责(qinz)(qinz)。反反倾倾销销额额不不得得超超过过倾倾销销差差额额。正正常常价价格格是是指指相相同同产产品品在在出出口口国国用用于

19、于国国内内消消费费时时在在正正常常情情况况下下的的可可比比价价格格(批批发发价价)。如如没没有有此此种种国国内内价价格格，则则是是相相同同产产品品在在正正常常贸贸易易情情况况下下向向第第三三国国出出口口的的最最高高可可比比价价。或或产产品品在在原原产产国国的的生生产产成成本本加加合合理理的的推推销销费费用用和和利利润润。不不得得对对同一商品同时征收反倾销、反补贴税。同一商品同时征收反倾销、反补贴税。第25页/共91页第二十六页，共91页。中国在国际(guj)市场上面临的反倾销问题第26页/共91页第二十七页，共91页。1997年3月25日中国(zhn u)人民共和国反倾销和反补贴条例外经贸部负

20、责受理反倾销和反补贴申请并立案；外经贸部会同海关总署负责倾销、补贴事实的调查；经贸委会同国务院有关产业主管部门负责损害调查；外经贸部据此决定是否(sh fu)征收反倾销/补贴税建议；国务院关税税则委员会决定是否(sh fu)征收及征税税率和征收期限第27页/共91页第二十八页，共91页。（二）差价（二）差价(chji)税税n n又称差额税，当某种本国又称差额税，当某种本国(bn(bn u)u)生产的产品国内价格高于生产的产品国内价格高于同类的进口商品价格时，为了消弱进口商品的竞争能力，保同类的进口商品价格时，为了消弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额护国

21、内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收关税，就叫差价税。征收关税，就叫差价税。n n差价税是一种滑动关税。差价税是一种滑动关税。n n欧盟差价税的征收方法欧盟差价税的征收方法第28页/共91页第二十九页，共91页。例：欧共体征收(zhngshu)差价税的方法(Target Price)TP=2元/kg,Ct=0.5元/kg,Tsp=TP-Ct=1.5元/kgTax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5元/kg中心(zhngxn)市场TP=2Ct=0.5Tsp.=Tp-Ct=1.5Tax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5口岸(ku n)线(关境线)某国1某国2某国3Pm=1（到岸价格）

22、第29页/共91页第三十页，共91页。例：欧共体征收差价(chji)税的方法(Target Price)(1)制定目标价格(指标价格)：共同市场内生产效率最低、成本最高的内地中心市场的价格。一般高于世界市场价格。TP=2元/kg(2)确定入门价格(门槛价格:Threshold Price)=目标价格-进口港到内地中心市场的运费等一切开支。Tsp=TP-Ct=2-0.5=1.5(3)差价(chji)税额=入门价格-进口价格Tax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5元/kg第30页/共91页第三十一页，共91页。（三）特惠（三）特惠(t hu)税税n n特惠税是指从某个国家或地区进口的全部特惠税是指

23、从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税或免税(mi(mi n shu)n shu)待遇。但它不适用从非待遇。但它不适用从非优惠国家或地区进口的商品优惠国家或地区进口的商品n n宗主国与殖民地附属国之间的特惠税宗主国与殖民地附属国之间的特惠税n n洛美协定国家之间的特惠税洛美协定国家之间的特惠税第31页/共91页第三十二页，共91页。（四）普遍（四）普遍(pbin)优惠制优惠制n n普遍优惠制简称普惠制，是发展中国家在联合国贸易与发展会议上进行长期斗争，在1968年通过建立普惠制决议之后取得的。该决议规定，发达国家承诺(chngn

24、u)对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待遇。n n普惠制的主要目的：增加发展中国家或地区的外汇收入；促进发展中国家或地区工业化；加速发展中国家或地区的经济增长率n n普惠制方案第32页/共91页第三十三页，共91页。发达国家发达国家(f d u ji)为什么承诺为什么承诺普惠制？普惠制？第33页/共91页第三十四页，共91页。普惠制方案普惠制方案(fng n)n n对受惠对受惠(shu hu)(shu hu)国家或地区的规定国家或地区的规定n n对受惠对受惠(shu hu)(shu hu)产品范围的规定产品范围的规定n n对受惠对受惠

25、(shu hu)(shu hu)产品减税幅度的规定产品减税幅度的规定n n对给惠国的保护措施的规定对给惠国的保护措施的规定n n免责条款免责条款n n预定限额：最高限额、分配限额、国家最大额度预定限额：最高限额、分配限额、国家最大额度n n竞争需要标准竞争需要标准n n毕业条款毕业条款n n对原产地的规定对原产地的规定n n原产地标准：完全原产产品、非完全原产产品（加工、增值）原产地标准：完全原产产品、非完全原产产品（加工、增值）n n直接运输规则直接运输规则n n原产地证书原产地证书第34页/共91页第三十五页，共91页。毕业毕业(b y)条款条款n n所谓毕业条款（所谓毕业条款（gradu

26、ation clausegraduation clause），是指给惠国以某些发展中国家），是指给惠国以某些发展中国家或地区由于经济发展，其产品已能适应国际竞争而不再需要给予或地区由于经济发展，其产品已能适应国际竞争而不再需要给予优惠待遇和帮助为由，单方面取消这些国家或产品的普惠制待遇。优惠待遇和帮助为由，单方面取消这些国家或产品的普惠制待遇。毕业标准可分为国家毕业和产品毕业两种，由各给惠国自行具体毕业标准可分为国家毕业和产品毕业两种，由各给惠国自行具体确定。确定。n n例如，美国规定，一国人均收入超过例如，美国规定，一国人均收入超过85008500美元或某项产品出口占美美元或某项产品出口占美

27、国进口的国进口的5050即为毕业。美国自即为毕业。美国自19811981年年4 4月月1 1日开始启用毕业条款，日开始启用毕业条款，至至19881988年底，终止了年底，终止了1616个国家的受惠国地位，免除了来自个国家的受惠国地位，免除了来自141141个发个发展中国家和地区约展中国家和地区约30003000多种进口商品的普惠制待遇。多种进口商品的普惠制待遇。n n毕业条款是一项最敏感毕业条款是一项最敏感(m(m ngng n)n)、最严格的保护措施。其实施会、最严格的保护措施。其实施会对相关国家的出口贸易产生很大的影响。具体地说，对相关国家的出口贸易产生很大的影响。具体地说，“已毕业已毕业

28、”的国家和产品因为不能再享受优惠待遇，一方面不得不在进口国的国家和产品因为不能再享受优惠待遇，一方面不得不在进口国市场上与发达国家同类产品竞争，另一方面又面临其他发展中国市场上与发达国家同类产品竞争，另一方面又面临其他发展中国家乘势取而代之打人进口国市场的严峻挑战。家乘势取而代之打人进口国市场的严峻挑战。第35页/共91页第三十六页，共91页。给予给予(jy)我国普惠制的国家：我国普惠制的国家：欧洲联盟欧洲联盟1515个成员国（法国、联合王国、爱尔兰、德国、个成员国（法国、联合王国、爱尔兰、德国、丹麦、意大利、比利时、荷兰、卢森堡、希腊、西班牙、葡丹麦、意大利、比利时、荷兰、卢森堡、希腊、西班

29、牙、葡萄牙、奥地利、瑞典和芬兰）；挪威、瑞士、日本、加拿大、萄牙、奥地利、瑞典和芬兰）；挪威、瑞士、日本、加拿大、澳大利亚、新西兰、俄罗斯、白俄罗斯、乌克兰、捷克、斯澳大利亚、新西兰、俄罗斯、白俄罗斯、乌克兰、捷克、斯洛伐克、波兰洛伐克、波兰(b ln)(b ln)和保加利亚。和保加利亚。第36页/共91页第三十七页，共91页。四、按照征税的一般方法和征税四、按照征税的一般方法和征税标准标准(biozhn)分类分类n n（一）从量税(Specific Duties)n n（二）从价税(Ad Valorem Duties)n n（三）混合税(Mixed or Compound Duties)n

30、n（四）选择(xunz)税(Alternative Duties)第37页/共91页第三十八页，共91页。（一）从量税一）从量税n n从量税是以商品的重量、数量、容量(rngling)、长度和面积等计算单位为标准计征的关税n n从量税额商品数量*每单位从量税n n大部分以商品的重量为单位征收n n毛重n n半毛重n n净重n n从量税的作用第38页/共91页第三十九页，共91页。n n从从量量税税的的优优点点：手手续续简简便便，无无须须审审查查货货物物的的规规格格、价价格格和和品品质质，可可以以节节约约征征税税成成本本和和费费用用；进进口口价价格格下下跌跌时时，关关税税仍仍保保持持一一定定水水

31、平平，因因而而不不影影响响保保护护作作用用；可可防防止止(fngzh)(fngzh)进进口口商谎报进口价格。商谎报进口价格。n n从从量量税税的的缺缺点点：对对等等级级、品品质质、价价格格不不同同的的货货物物按按同同一一税税率率征征收收，税税负负不不合合理理；税税率率固固定定，没没有有弹弹性性，税税额额不不随随物物价价涨涨落落而而变变化化，失失去去了了市市场场价价格格机机能能。当当物物价价下下跌跌时时，保保护护作作用用；当当物物价价上上涨涨时时，保保护护作作用用。具具有有累累退退税税的的特特点点，进进口口价格越高，其税负相对越轻。价格越高，其税负相对越轻。第39页/共91页第四十页，共91页。

32、（二）从价税（二）从价税n n从价税是以进口商品的价格为标准计征一定比率的关税(gunshu)，其税率表现为货物价格的百分率n n从价税额商品总值*从价税率n n从价税的优点n n确定完税价格第40页/共91页第四十一页，共91页。n n优优点点：税税负负合合理理：按按商商品品价价格格征征税税，价价格格高高的的纳纳税税高高，反反之之则则反反；税税额额(shu(shu)随随物物价价涨涨落落而而增增减。纳税人的负担按比例变化。减。纳税人的负担按比例变化。n n其其缺缺点点：估估价价繁繁难难：需需专专门门人人才才能能胜胜任任，费费用用、成成本本高高；调调节节作作用用弱弱，保保护护性性差差。税税额额(

33、shu(shu)随随物物价价涨涨落落而而增增减减，对对物物价价不不能能产产生生调调节节作作用用；保保护护作作用用不不足足：当当国国外外市市场场价价格格时时，国国内内产产业业保保护护压压力力，但但实实际际进进口口税税额额(shu(shu)随随物物价价而而；当当国国外外市市场场价价格格时时，国国内内保保护护压压力力，但实际进口税额但实际进口税额(shu)(shu)则随物价则随物价而而。第41页/共91页第四十二页，共91页。完税价格的确定完税价格的确定(qudng)n n完完税税价价格格是是从从价价税税的的一一个个关关键键问问题题，完完税税价价格格是是经经海海关关审审定定作作为为计计征征关税依据关

34、税依据(yj)(yj)的货物价格。的货物价格。n n完税价格大致有三种：完税价格大致有三种：CIFCIF、FOBFOB、法定价格或进口国法定价格。、法定价格或进口国法定价格。n n现现在在多多数数国国家家采采用用正正常常价价格格为为完完税税价价格格，即即在在正正常常贸贸易易过过程程中中，充充分分竞竞争争条条件件下下，某某一一商商品品的的成成交交价价格格。如如果果发发票票价价格格与与正正常常价价格格一一致致，即即以以发发票票价价格格为为依依据据(yj)(yj)征征税税；如如果果发发票票价价格格低低于于正正常常价价格格，则则以以海关估价为依据海关估价为依据(yj)(yj)。第42页/共91页第四十

35、三页，共91页。（三）混合税（三）混合税n n又称复合税，是对某种进口商品，采用从量税和从价税同时征收的一种方法n n混合税额从量税额+从价税额n n混合税的好处：使税负适度。当物价上涨时，所征税额比单一从量税多；当物价下降时，所征税比单一从价税多，增强了关税(gunshu)的保护程度。n n混合税缺点：手续繁杂，成本费用高，从量税与从价税的比例难以确定。第43页/共91页第四十四页，共91页。（四）选择（四）选择(xunz)税税n n是对于进口商品同时订有从价税和从量税两种税率，在收税时选择其税额较高的一种征税n n有时为了鼓励进口，也可选择税额低征收n n选择税的优点：可以根据(gnj)不

36、同时期经济条件的变化、政府征收关税目的及国别政策进行选择，具有灵活性。n n选择税的缺点：征税标准经常变化，易引起争议。第44页/共91页第四十五页，共91页。五、按照关税保护五、按照关税保护(boh)程度程度和有效性分类和有效性分类n n（一）名义关税（一）名义关税(gunshu)(gunshu)n n（二）有效关税（二）有效关税(gunshu)(gunshu)第45页/共91页第四十六页，共91页。（一）名义（一）名义(mngy)关税关税n n名义关税是指某种进口商品进入该国关境时，海关根据海关税则所征收的关税税率n n在其他条件相同和不变的条件下，名义关税税率愈高，对本国同类产品的保护程

37、度也愈高n n世界银行研究保护结构时，给名义保护率所下的定义是：“对一商品的名义保护率是由于(yuy)实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比”。第46页/共91页第四十七页，共91页。中国入世关于(guny)关税减让的承诺第47页/共91页第四十八页，共91页。（二）保护关税（二）保护关税(bohgunshu)整个关税制度引起的国内增值的提高部分与自由贸易条件下增值部分相比的百分比。有效保护率主要是关税制度（和其他保护措施）对加工工业的保护。对某个工业每单位产品增值部分的从价税率，其税率代表(dibio)着关税对本国同类产品的真正有效的保护程度如果最终产品在不

38、征收关税时的单位产品附加值为V，征收关税后的附加值增加到V，那么，有效保护率（ERP）为：zV：制成品在征税后单位(dnwi)产品的附加值zV:制成品在征税前单位(dnwi)产品的附加值第48页/共91页第四十九页，共91页。n nE=T-PtE=T-Pt（1 1P P）式中，）式中，E E：有效保护率；：最终产品的名义：有效保护率；：最终产品的名义保护率；保护率；t t：原材料的名义保护率；：原材料的名义保护率；P P：原材料价值在最终产品价：原材料价值在最终产品价值中所占的比重值中所占的比重(b(b zhng)zhng)。n n结论一：结论一：n n 如果如果TtTt，则，则EPRTEPR

39、Tn n 如果如果T=tT=t，则，则EPR=TEPR=Tn n 如果如果TtTt，则，则EPRTEPRTn n结论二：结论二：n n 有效保护率与有效保护率与T T成正比，与成正比，与t t成反比成反比第49页/共91页第五十页，共91页。课外常识：关税课外常识：关税(gunshu)水平水平计算计算第50页/共91页第五十一页，共91页。有效(yuxio)保护率：n n例题：本国汽车售价为例题：本国汽车售价为10,00010,000美元。其中，成本为美元。其中，成本为8,0008,000美元，增加美元，增加值为值为2,0002,000美元。假定政府对汽车整体征收美元。假定政府对汽车整体征收5

40、050的关税，而对所有零的关税，而对所有零部件和原材料等只征收部件和原材料等只征收2525的关税。其结果是，本国汽车售价涨至的关税。其结果是，本国汽车售价涨至15,00015,000美元，而成本只涨到美元，而成本只涨到10,00010,000美元，增加值提高到美元，增加值提高到5,0005,000美元。美元。有效保护率达到有效保护率达到150150，使得本国汽车行业得到了比名义，使得本国汽车行业得到了比名义(mngy)(mngy)保保护率（即名义护率（即名义(mngy)(mngy)关税）更高的保护。另一方面，如果进口零关税）更高的保护。另一方面，如果进口零部件和原材料的关税率为部件和原材料的关

41、税率为7575，那么汽车生产的成本就会升至为，那么汽车生产的成本就会升至为14,00014,000美元，增加值只有美元，增加值只有1,0001,000美元。与自由贸易时相比，行业的增美元。与自由贸易时相比，行业的增加值反而减少了。增加值的增长率，即有效保护率是加值反而减少了。增加值的增长率，即有效保护率是5050。n n如果对一个行业中的原材料或中间投入的关税低于对最终产品的关如果对一个行业中的原材料或中间投入的关税低于对最终产品的关税，对该行业的有效保护率会超过名义税，对该行业的有效保护率会超过名义(mngy)(mngy)保护率。反之，如保护率。反之，如果原材料和中间投入的关税高于最终产品的

42、关税，对该行业的有效果原材料和中间投入的关税高于最终产品的关税，对该行业的有效保护率低于名义保护率低于名义(mngy)(mngy)保护率，甚至出现负保护。保护率，甚至出现负保护。第51页/共91页第五十二页，共91页。第三节第三节 海关税则与通关海关税则与通关(tn un)手续手续n n一、海关税则n n二、通关(tn un)手续第52页/共91页第五十三页，共91页。一、海关税则一、海关税则n n（一）海关税则概念及组成（一）海关税则概念及组成n n（二）海关税则的货物分类方法（二）海关税则的货物分类方法n n（三）海关合作理事会税则目录（三）海关合作理事会税则目录(ml)(ml)n n（四

43、）商品名称及编码协调制度（四）商品名称及编码协调制度n n（五）海关税则的主要种类（五）海关税则的主要种类第53页/共91页第五十四页，共91页。（一）海关税则的概念（一）海关税则的概念(ginin)及组成及组成n n海关税则又称关税税则，是一国对进出口商品(shngpn)即征关税的规章和对进出口的应税与免税商品(shngpn)加以系统分类的一览表。n n海关税则包括：海关课征关税的规章条例及说明；关税税率表n n关税税率表主要包括：税号、货物分类目录、税率第54页/共91页第五十五页，共91页。（二）海关税则的货（二）海关税则的货物分类物分类(fn li)方法方法n n按照货物的自然属性分类

44、(fn li)，例如动物、植物、矿物n n按货物的加工程度或制造阶段分类(fn li)。例如原料、半制成品和制成品n n按货物的成份分类(fn li)或按工业部门的产品分类(fn li)。例如钢铁制品、塑料制品、化工产品n n按货物的用途分类(fn li)。例如食品、药品、染料、仪器、乐器n n按货物的自然属性分为大类，再按加工程度分成小类第55页/共91页第五十六页，共91页。（三）海关合作（三）海关合作(hzu)理事会理事会税则目录税则目录n n海关合作理事会税则目录又称海关合作理事会税则目录又称布鲁塞尔布鲁塞尔(b(b l l si r)si r)税则税则目录目录n n该税则目录以商品的

45、自然属性该税则目录以商品的自然属性为主，结合加工程度来划分的，为主，结合加工程度来划分的，把全部商品分为把全部商品分为2121类、类、9999章、章、10151015项税目号项税目号第56页/共91页第五十七页，共91页。（四）商品名称及编码协调（四）商品名称及编码协调(xitio)制度制度n n商品名称及编码协调制度简称商品名称及编码协调制度简称(ji(ji nchng)nchng)协调制度，缩协调制度，缩写写HSHSn n我国于我国于19921992年年1 1月月1 1日起正式实施以协调制度为基础日起正式实施以协调制度为基础的海关税则的海关税则第57页/共91页第五十八页，共91页。（五）

46、海关税则的主要（五）海关税则的主要(zhyo)种类种类n n海关税则(shuz)主要可分为单式税则(shuz)和复式税则(shuz)两类，目前据大多数国家采用复式税则(shuz)n n单式税则(shuz)又称一栏税则(shuz)，即一个税目只有一个税率，适用于来自任何国家的商品，没有差别待遇n n复式税则(shuz)又称多栏税则(shuz)，在一税目下定下两个或两个以上的税率，对来自不同国家的进口商品，适用不同的税率n n在单式和复式税则(shuz)中根据制定税则(shuz)的权限，可分为自主税则(shuz)和协定税则(shuz)第58页/共91页第五十九页，共91页。二、通关二、通关(tn

47、un)手续手续n n通关手续又称报关手续，是指出口商或进口商向海关申报出口或进口，通关手续又称报关手续，是指出口商或进口商向海关申报出口或进口，接受海关的监督与检查，履行海关规定的手续接受海关的监督与检查，履行海关规定的手续n n通关手续通常包括货物的申报、查验、征税和放行通关手续通常包括货物的申报、查验、征税和放行(fngxng)(fngxng)环节环节第59页/共91页第六十页，共91页。第四节第四节 关税对国际贸易关税对国际贸易(u j mo y)的影响的影响n n一、对世界贸易一、对世界贸易(moy)(moy)的影的影响响n n二、对商品结构与地理方向二、对商品结构与地理方向的影响的影

48、响n n三、对商品价格、生产和销三、对商品价格、生产和销售的影响售的影响n n四、对贸易四、对贸易(moy)(moy)差额与国差额与国际收支的影响际收支的影响第60页/共91页第六十一页，共91页。一、对世界一、对世界(shji)贸易的影响贸易的影响n n一般说来，在其他条件(tiojin)不变的情况下，世界市场上主要国家的关税税率的增减幅度与国际贸易的发展的速度成反比关系第61页/共91页第六十二页，共91页。二、对商品二、对商品(shngpn)结构与地理方向的影响结构与地理方向的影响n n关税对商品结构的影响n n关税对贸易地理(dl)方向的影响第62页/共91页第六十三页，共91页。三、

49、对商品价格、生产三、对商品价格、生产(shngchn)和销售的影响和销售的影响n n一般说来，进口货物课征关税后，会导致进口国的国内价格上涨，进口数量(shling)下降，在一定程度上起到了保护和促进本国产品的生产和销售的作用 a b c d DSPw+tPw S1 S2 D2 D1 第63页/共91页第六十四页，共91页。四、对贸易差额与国际收支四、对贸易差额与国际收支(u j shu zh)的影响的影响n n当一国出现严重的贸易入超和国际收支逆差时，如果当一国出现严重的贸易入超和国际收支逆差时，如果提高进口关税，短期内可能会抑制进口，缩小逆差和提高进口关税，短期内可能会抑制进口，缩小逆差和

50、改善国际收支改善国际收支n n从长期从长期(chngq)(chngq)看，关税的这种影响较小看，关税的这种影响较小第64页/共91页第六十五页，共91页。第五节第五节 关税的经济效应关税的经济效应(xioyng)分析分析n n一、关税经济效应：局部均衡分析一、关税经济效应：局部均衡分析(fnx)(fnx)n n二、关税经济效应：一般均衡分析二、关税经济效应：一般均衡分析(fnx)(fnx)第65页/共91页第六十六页，共91页。局部局部(jb)均衡模型均衡模型(partial equilibrium model)n n优点：优点：简单直观；简单直观；分析可以建立在明确的假定基础分析可以建立在明