物流成本管理物流成本预测计划与决策分析学习教案.pptx
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1、会计学1物流成本管理物流成本预测物流成本管理物流成本预测(yc)计划与计划与决策分析决策分析第一页,共284页。n n成本预测是在企业(qy)经营决策的总目标下,对成本可能达到的水平进行科学估计。成本预测是确定目标成本和选择达到目标成本最佳途径的重要手段。第2页/共284页第二页,共284页。n n加强成本预测工作,可以加强成本预测工作,可以(ky(ky)挖掘企业内部一切潜力,挖掘企业内部一切潜力,即以尽可能少的人力、物力、财力来实现企业的经营目标,即以尽可能少的人力、物力、财力来实现企业的经营目标,保证企业获得最佳的经济效益。从这种意义来说,成本预保证企业获得最佳的经济效益。从这种意义来说,
2、成本预测过程,实际上是成本决策过程。测过程,实际上是成本决策过程。第3页/共284页第三页,共284页。提出提出初步初步目标目标成本成本预测成预测成本达到本达到水平水平对比各对比各方案的方案的经济效经济效果果选择成选择成本最优本最优方案方案成本预测(yc)的步骤第4页/共284页第四页,共284页。第5页/共284页第五页,共284页。n n本量利分析法又叫盈亏平衡分析法。这种方法是根据运输(ynsh)成本、运输(ynsh)周转量、盈利三者之间的关系,来分析运输(ynsh)周转量对企业汽车运输(ynsh)成本和盈利的影响程度。第6页/共284页第六页,共284页。n n盈亏平衡点就是企业的运输
3、收入同汽车运输成本相等的点,盈亏平衡点就是企业的运输收入同汽车运输成本相等的点,在这一点以上就是盈利,在这一点以下就是亏损。盈亏平在这一点以上就是盈利,在这一点以下就是亏损。盈亏平衡点的本衡点的本 量量 利分析及其数量关系利分析及其数量关系(gun x)(gun x),可用盈亏,可用盈亏平衡图示意,见图平衡图示意,见图12-112-1第7页/共284页第七页,共284页。X0运运输输(ynsh)收入收入运输成本运输成本变变动动(bindng)成本成本固定成本固定成本X(运运输输(ynsh)周周转量)转量)盈盈亏亏平平衡点衡点AY收收入入、成成本本图12-1盈亏平衡点示意图第8页/共284页第八
4、页,共284页。n n采用盈亏平衡点分析法进行决策分析的前提,就是必须将汽车运输成本费用按照它与运输周转量及车辆行驶(xngsh)里程的关系分成两类。第9页/共284页第九页,共284页。n n一类是固定成本,也称期间成本,在一定时期内该类成一类是固定成本,也称期间成本,在一定时期内该类成本的支出总额与运输周转量及车辆行驶里程的增减无关,本的支出总额与运输周转量及车辆行驶里程的增减无关,基本上保持稳定不变;另一类是变动成本,又分为基本上保持稳定不变;另一类是变动成本,又分为(fn(fn wi)wi)两类,即千车公里变动成本和千吨公里变动成本。两类,即千车公里变动成本和千吨公里变动成本。第10页
5、/共284页第十页,共284页。n n盈亏平衡分析法的基本作用是构造本量利三者关系的数量模型,并根据数量模型求解保本点运输周转量、保本点运输收入和预测(yc)目标固定成本与目标变动成本。第11页/共284页第十一页,共284页。(12-1)式 第12页/共284页第十二页,共284页。由于(yuy)第13页/共284页第十三页,共284页。所以(suy)有式(12-3)第14页/共284页第十四页,共284页。第15页/共284页第十五页,共284页。n n例:某公司 10 月份计划运输收入为 100 万元,营业税率为5%,计划周转量 5000千吨公里,单位运价(yn ji)为 200元/千吨
6、公里,单位变动成本 150元/千吨公里,变动成本总额 75 万元,固定成本 20 万元,试预测保本点运输周转量。第16页/共284页第十六页,共284页。n n解:由本题条件可知:n n固定成本200000元,n n单位运价(yn ji)200元,n n营业税率5%,n n单位变动成本150元,第17页/共284页第十七页,共284页。代入式(12-1),可得:第18页/共284页第十八页,共284页。n n本例中,如果单位变动(bindng)成本为未知,但其千车公里变动(bindng)成本为200元/车公里,吨公里变动(bindng)成本为50元/吨公里,载运系数为2,试预测其保本点运输周转
7、量。n n将上述已知条件代入式(12-3),则有第19页/共284页第十九页,共284页。第20页/共284页第二十页,共284页。第21页/共284页第二十一页,共284页。式(12-5)第22页/共284页第二十二页,共284页。或式(12-6)第23页/共284页第二十三页,共284页。n n 以上例为例,保本点运输周转量为5000千吨公里,单位变动(bindng)成本为150元/千吨公里,固定成本为200000元,营业税率为5%,代入式(12-5),则有第24页/共284页第二十四页,共284页。第25页/共284页第二十五页,共284页。n n也可用式(5-6)计算保本(bo bn)
8、点运输收入,将单位运价200元/千吨公里及保本(bo bn)点运输周转量5000千吨公里,代入式(12-6),有第26页/共284页第二十六页,共284页。第27页/共284页第二十七页,共284页。式(12-7)第28页/共284页第二十八页,共284页。式中式(12-8)第29页/共284页第二十九页,共284页。n n例:某公司计划期的目标运输收入(shur)为 150 万元,预期营业税率为5%,预期边际收益率为20,目标利润为 20 万元,试测算计划期的目标固定成本。第30页/共284页第三十页,共284页。n n解:据式解:据式(12-7)(12-7)和给定和给定(i dni dn)
9、的条的条件,有件,有第31页/共284页第三十一页,共284页。n n本例中,如果预期边际收益率未直接给出,但给定了预期目标变动(bindng)成本为112.5万元,据式(12-8)及式(12-7)则有第32页/共284页第三十二页,共284页。第33页/共284页第三十三页,共284页。第34页/共284页第三十四页,共284页。式(12-9)第35页/共284页第三十五页,共284页。n n以上例为例,如果同时给定了目标(mbio)固定成本为10万元,并且其他条件不变,试测算目标(mbio)变动成本。n n解:据式(12-9)有第36页/共284页第三十六页,共284页。第37页/共284
10、页第三十七页,共284页。第38页/共284页第三十八页,共284页。n n成本降低预测法n n随着科学技术的进步,道路条件的改善,企业经营管理水平的提高,汽车(qch)运输成本的构成必然发生变化。第39页/共284页第三十九页,共284页。n n为准确反映计划(jhu)期产量、生产率、原材料消耗等发生变化对运输成本构成的影响,应及时地对成本进行因素变动影响预测。第40页/共284页第四十页,共284页。第41页/共284页第四十一页,共284页。n n周转量变动(bindng)对单位成本影响的预测。在一定产量限度内,运输周转量变动(bindng)时,固定成本不会发生相应变动(bindng)。
11、第42页/共284页第四十二页,共284页。n n但运输周转量的增减变动(bindng),将使单位成本中的固定成本份额(比重)发生增减变动(bindng),从而影响单位成本的升降。第43页/共284页第四十三页,共284页。式(12-10)第44页/共284页第四十四页,共284页。第45页/共284页第四十五页,共284页。n n例:某运输公司的汽车运输成本中,固定成本占总成本的比重为 30,假设计划期运输周转量预计增加(zngji)15,试测算由于运输周转量的增加(zngji),对单位成本的影响程度。第46页/共284页第四十六页,共284页。解:据式(12-10)及给定(i dn)的条件
12、,有第47页/共284页第四十七页,共284页。第48页/共284页第四十八页,共284页。n n劳动生产率和工资变动对单位成本影响(yngxing)的预测。运输单位成本与劳动生产率成反比,与工资水平成正比。第49页/共284页第四十九页,共284页。n n因此,当劳动生产率和工资水平(即平均工资)发生增减变动时,将使单位成本中的工资成本份额发生增减变动,从而(cng r)影响单位成本的升降。第50页/共284页第五十页,共284页。式(12-11)第51页/共284页第五十一页,共284页。第52页/共284页第五十二页,共284页。n n例:某运输公司的生产工人工资占总成本的比重例:某运输
13、公司的生产工人工资占总成本的比重(b(b zhng)zhng)为为 10 10,计划期预计工人工资水平提高,计划期预计工人工资水平提高1010,劳动生产率提高劳动生产率提高 20 20,试测算由于工人工资水平和劳动,试测算由于工人工资水平和劳动生产率的提高对单位成本的影响程度。生产率的提高对单位成本的影响程度。第53页/共284页第五十三页,共284页。解:据式(12-11)及给定(i dn)的条件,有第54页/共284页第五十四页,共284页。第55页/共284页第五十五页,共284页。第56页/共284页第五十六页,共284页。n n工作车日和车日行程工作车日和车日行程(xngchng)(
14、xngchng)发生变动对单位成发生变动对单位成本影响的预测。工作车日和车日行程本影响的预测。工作车日和车日行程(xngchng)(xngchng)发发生变动,必然引起计划期周转量变化,从而导致对单生变动,必然引起计划期周转量变化,从而导致对单位成本中的固定成本份额产生影响,使成本水平发生位成本中的固定成本份额产生影响,使成本水平发生增减变动。增减变动。第57页/共284页第五十七页,共284页。n n但在载运系数为常数时,工作车日和车日行程的变动,并不影响千车公里变动成本(chngbn)和千吨公里变动成本(chngbn)的增减变动。第58页/共284页第五十八页,共284页。表12-1 工作
15、车日和车日行程变动对运输(ynsh)单位成本影响程度周转量周转量(千吨公(千吨公里)里)单位变动单位变动成本(元成本(元/千吨公千吨公里)里)千吨公里千吨公里固定成本固定成本(元(元/千千吨公里)吨公里)运输单位运输单位成本(元成本(元/千吨公千吨公里)里)单位成本单位成本降低额降低额(元(元/千千吨公里)吨公里)成本升成本升(-)降)降(+)率)率(%)=+=+=160-=160-=/16=/160 01000100012001200140014001500150012012012012012012012012040.0040.0036.3636.3633.3333.3332.0032.00
16、160.00160.00156.36156.36153.33153.33152.00152.000.000.003.643.646.676.678.008.000.00.0+2.3+2.3+4.2+4.2+5.0+5.0第59页/共284页第五十九页,共284页。注:1、表5-1表明(biomng),当载运系数为常数时,仅会发生工作车日和车日行程的变动,而这两个因素的变动只影响运输周转量的增减变动,从而导致运输单位成本中的固定成本份额(即千吨公里固定成本)的增减变动和运输单位成本的增减变动,但并不影响千车公里变动成本和千吨公里变动成本的增减变动。第60页/共284页第六十页,共284页。2、表
17、5-1中的运输(ynsh)单位成本与千车公里变动成本、千吨公里变动成本千吨公里固定成本的关系式如下:第61页/共284页第六十一页,共284页。3 3、表、表5-15-1中的成本中的成本(chngbn)(chngbn)升升(-)(-)降降(+)(+)率系以基期运输周转量率系以基期运输周转量10001000千吨公千吨公里为基数,采用定基比较的方法求得里为基数,采用定基比较的方法求得的。的。4 4、表、表5-15-1中的千吨公里固定成本中的千吨公里固定成本(chngbn)(chngbn)是以固定成本是以固定成本(chngbn)40000(chngbn)40000元除以周转量求得的。元除以周转量求得
18、的。第62页/共284页第六十二页,共284页。n n例如,当预计计划例如,当预计计划(jhu)(jhu)期的载运系数不会有明显期的载运系数不会有明显变动,但工作车日或车日行程将有明显变动导致运输变动,但工作车日或车日行程将有明显变动导致运输周转量增加到周转量增加到14001400千吨公里时,其单位成本降低额为:千吨公里时,其单位成本降低额为:160160153.33153.336.676.67(元(元/千吨公里);其成本降低率千吨公里);其成本降低率为:为:6.671606.671604.2%(+)4.2%(+)第63页/共284页第六十三页,共284页。第64页/共284页第六十四页,共2
19、84页。n n载运系数发生变动对单位成本影响的预测(yc)。载运系数与重车平均吨位、实载率、拖运率之间的函数关系如下:第65页/共284页第六十五页,共284页。式(12-13)第66页/共284页第六十六页,共284页。吨位利用率里程利用率实载率第67页/共284页第六十七页,共284页。n n由式(由式(12-1312-13)和式()和式(12-212-2)(即单位成本与车公里变动)(即单位成本与车公里变动成本、载运成本、载运(z(z i yn)i yn)系数和吨公里变动成本的关系式)系数和吨公里变动成本的关系式)可知,载运可知,载运(z(z i yn)i yn)系数的三个变量中的任意一个
20、或几系数的三个变量中的任意一个或几个发生变动,均会导致载运个发生变动,均会导致载运(z(z i yn)i yn)系数的变动,从而系数的变动,从而影响单位变动成本和运输单位成本的升降变动。影响单位变动成本和运输单位成本的升降变动。第68页/共284页第六十八页,共284页。n n重车平均吨位、实载率和拖运率的变动,对载运系数变动、单位变动成本(chngbn)变动和运输单位成本(chngbn)升降的影响,可以列表的方式表示。第69页/共284页第六十九页,共284页。表12-2 实载率对载运系数、单位变动成本和运输(ynsh)单位成本的影响周转量周转量(千吨(千吨公里)公里)实载实载率率(%)载运
21、载运系数系数千车公里变千车公里变动成本(元动成本(元/千车公里)千车公里)千吨公里变千吨公里变动成本(元动成本(元/千吨公里)千吨公里)单位变动单位变动成本(元成本(元/吨公里)吨公里)固定成固定成本(元)本(元)千吨公千吨公里固定里固定成本成本(元)(元)运输单位运输单位成本(元成本(元/千吨公里)千吨公里)成本降低成本降低率(率(%)=/=/+=/=/=+=+=(160160-)/160/160100010001000100010001000100010001000100060607070808090901001002.42.42.82.83.23.23.63.64.04.02402402
22、4024024024024024024024020202020202020202020120.00120.00105.71105.7195.0095.0086.6786.6780.0080.004000040000400004000040000400004000040000400004000040404040404040404040160.00160.00145.71145.71135.00135.00126.67126.67120.00120.000.000.008.938.9315.6315.6320.8320.8325.0025.00第70页/共284页第七十页,共284页。n n从表1
23、2-2数字分析可知,实载率的提高可显著增大载运系数,从而使得单位(dnwi)变动成本显著下降。n n提高实载率,一是要提高里程利用率,二是要提高吨位利用率。第71页/共284页第七十一页,共284页。第72页/共284页第七十二页,共284页。1 1搜集整理搜集整理资料资料2 2对计划期对计划期成本进行成本进行预测与试预测与试算算3 3正式编制正式编制成本计划成本计划第73页/共284页第七十三页,共284页。n n搜集整理的资料应包括:成本降低的指搜集整理的资料应包括:成本降低的指标;计划期运输企业标;计划期运输企业(q(q y)y)的运输生产、的运输生产、物资供应、劳动工资等计划资料;计划
24、物资供应、劳动工资等计划资料;计划期燃料、轮胎的消耗定额,车辆维护里期燃料、轮胎的消耗定额,车辆维护里程定额,工时定额;上年度成本核算资程定额,工时定额;上年度成本核算资料等。料等。第74页/共284页第七十四页,共284页。n n在编制成本计划中,成本降低额和降低率均以上年度为基础。因此(ync),对上年度成本资料要进行认真分析,从中找出低成本的途径,对计划期成本进行多因素分析预测。第75页/共284页第七十五页,共284页。n n测算(c sun)重点,主要是燃料、原材料、全员或驾驶员劳动生产率、载运系数、运输周转量、事故损失及固定成本的变化上。其预测具体方法如前所述。第76页/共284页
25、第七十六页,共284页。n n汽车运输成本计划是根据成本预测(yc)和企业降低成本的要求等来编制的。第77页/共284页第七十七页,共284页。第78页/共284页第七十八页,共284页。n n工资根据计划期的工资计划资料进行编制(binzh)。编制(binzh)分车型类别成本计划时,一般按车型类别营运车日的比例进行分摊。第79页/共284页第七十九页,共284页。n职工(zhgng)福利费根据企业工资总额按规定比率计提。第80页/共284页第八十页,共284页。n n燃料(rnlio)货车运行燃消耗量的计算方法较为复杂,其涉及的因素较多,如汽车空驶基本燃料(rnlio)消耗量、货物周转量基本
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