现代企业会计出纳管理制度.pdf

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1、会计出纳管理制度在任何一个现代公司里可以没有财务总监却不可以没有会计和出纳会计出纳工作管理制度是企业最基本的财务管理制度不管一个公司是多么小倘若没有这些制度其财务状况势必一塌糊涂现代会计出纳工作管理制度主要包括以下几个方面一、财务部工作准则(一)总则第一条 本准则由财务部送公司总经理核准公布后实施修改时同第二条 本部设总经理 1 名副总经理 2 名下设财务科会计科出纳科税务科各科设科长副科长各名科员若干名第三条本部遵守各项经济法律法规条件加强资金的筹措管理运用促进公司业务的发展壮大(二)职能第四条 按公司的经营计划提出年度财务计划第五条 制定财务会计出纳税务及预算制度负责其施行时的有关协调联系

2、工作确实发挥各项制度的功能第六条 依年度财务计划办理有关银行借款及往来事项提供稳定的运营资金来源有效地运用公司资金第七条 编制公司年度预算送呈管理当局审定评估参照从而发挥预算在管理上的控制功能第八条 依据员工储蓄存款管理办法核办有关员工储蓄存款事项第九条 定期进行存货盘点确保公司资产并使实际存量与账列数字符合第十条 依据税法规定办理公司各项税务工作力求准确无误免遭无谓损失第十一条 依据公司经营计划配合公司总目标盯住本单位目标拟订本单位的工作计划进而编制本单位年度预算并加以控制 第十二条 对外投资的可行性报告分析对外投资运作的监督及控制对外投资结果的评估及审核第十三条 现金票据契约等的出纳保管及

3、转移会计凭证的编制审核与保管会计账册的登记处理与保管(三）各科主要职能第十四条 财务科1。资金的筹措运用调度2.财务运用情况的分析以及财务报表和预算的编制固定资产的管理3。现金票据有价证券的保管银行存款的调度 4.现金的出纳票据的签发和记录 5。办理接收货款清偿贷款的各项应办手续 6.各项奖金津贴的核查发放7.有关科目明细账的记载8。催收货款收回对员工提供分期付款的款项 9.其他有关财务事项的办理第十五条 会计科1.会计制度的制定执行2.一般会计事项的整理记录及有关凭证账册报表文件的保管3.会计报表决算报表的编制分析和上报 4.预算制度的制定及预算的编制分析控制 5.指导监督公司的各分支机构子

4、公司的有关会计事务 6。公司有关会计文件的答疑事项 7。资本支出及收入的审查事项8.临时交办事项的处理9。其他有关会计事项的处理第十六条 出纳科1。主办公司有关的收支款项和出纳会计的账务处理 2。保管现金银行往来票据收兑及其调拨 3.编制出纳日报表票据收兑月报事项 4。员工薪金发放5。垫付款及福利金的保管登记6。现金及银行存款的登录编报7.款项的收付和支票的签发8。统一开立发票9。其他有关财务出纳事项第十七条 税务科1。办理公司有关税收的缴纳查对申请复查行政诉讼 2.办理进口业务缴纳关税事务3。办理外销品进口原料的关税货物税申请冲账与退税 4.办理保税案有关的事项5.办理外销合作基金及互助金的

5、缴纳退还承领 6。编制有关税务制表产销月报表产销季报表及有关统计事项7.公司直接缴纳税金的复核8.其他与税务有关的事项二、财务管理规定(一)总则第一条 财务管理在公司经营管理和提高经济效益中发挥着巨大作用为加强公司的财务管理工作增加公司利润特制定本规定 第二条 公司财务部门的职能1.认真贯彻执行国家有关的财务管理制度 2.建立健全财务管理的各种规章制度编制财务计划加强经营核算管理反映分析财务计划的执行情况检查监督财务纪律 3.积极为经营管理服务促进公司取得较好的经济效益 4.厉行节约合理使用资金5.合理分配公司收入及时完成需要上缴的税收及管理费用6。了解有关机构及财政税务银行部门检查财务工作主

6、动提供有关资料如实反映情况7.完成公司交给的其他工作第三条 公司财务部由总会计师会计出纳和审计工作人员组成在没有专职总会计师之前总会计师职责由会计兼任第四条 公司各部门和职员办理财会事务必须遵守本规定(二)财务部工作岗位职责第五条 总会计师负责组织本公司的下列工作：1.编制和执行预算财务收支计划信贷计划拟订资金筹措和使用方案开辟财源有效地使用资金2.进行成本费用预测计划控制核算分析和考核督促本公司有关部门降低消耗节约费用提高经济效益3.建立健全经济核算制度利用财务会计数据进行经济活动分析4.承办公司领导交办的其他工作第六条 会计的主要工作职责1（按照国家会计制度的规定记账复账报账做到手续完备数

7、字准确账目清楚按期报账2（按照经济核算原则定期检查分析公司财务成本和利润的执行情况挖掘增收节支潜力考核资金使用效果及时向总经理提出合理化建议当好公司参谋3(妥善保管会计凭证会计账簿会计报表和其他会计数据4（完成总经理或主管副总经理交付的其他工作 第七条 出纳的主要工作职责1.认真执行现金管理制度2。严格执行库存现金限额超过部分必须及时送存银行不坐支现金不用白条抵押现金3。建立健全现金出纳各种账目严格审核现金收付凭证 4.严格支票管理制度编制支票使用手续使用支票须经总经理签字后方可生效5.积极配合银行做好对账报账工作6。配合会计做好各种账务处理7.完成总经理或主管副总经理交付的其他工作 第八条

8、审计的主要工作职责1.认真贯彻执行有关审计管理制度2。监督公司财务计划的执行决算预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益3.详细核对公司的各项与财务有关的数字金额期限手续等是否准确无误4.审阅公司的计划资料合同和其他有关经济资料以便掌握情况发现问题积累证据5。纠正财务工作中的差错弊端规范公司的经济行为 6。针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和措施7.完成总经理或主管副总经理交付的其他工作（三）财务工作管理第九条 会计年度自 1 月 1 日起至 12 月 31 日止 第十条 会计凭证会计账簿会计报表和其他会计数据必须真实准确完整并符合会计制度的规定第十一条 财务工作人

9、员办理会计事项必须填制或取得原始凭证并根据审核的原始凭证编制记账凭证会计出纳员记账都必须在记账凭证上签字第十二条 财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查保证账簿记录与实物款项相符第十三条 财务工作人员应根据账簿记录编制会计报表上报总经理并报送有关部门会计报表每月由会计编制并上报一次会计报表须会计签名或盖章第十四条 财务工作人员对本公司实行会计监督财务工作人员对不真实不合法的原始凭证不予受理对记载不准确不完整的原始凭证予以退回并要求更正补充第十五条 财务工作人员发现账簿记录与实物款项不符时应及时向总经理或主管副总经理书面报告并请求查明原因作出处理财务工作人员对上述事项无权自行作出处

10、理第十六条 财务工作应当建立内部稽核制度并做好内部审计出纳人员不得兼管稽核计帐文件保管和收入费用债权和债务账目的登记工作第十七条 财务审计每季一次审计人员根据审计事项实行审计并做出审计报告报送总经理第十八条 财务工作人员调动工作或者离职必须与接管人员办清交接手续财务工作人员办理交接手续由总经理办公室主任主管副总经理监交（四）支票管理第十九条 支票由出纳员或总经理指定专人保管支票使用时须有支票领用单经总经理批准签字然后将支票按批准金额封头加盖印章填写日期用途登记号码领用人在支票领用簿上签字备查第二十条 支票付款后凭支票存根发票由经手人签字会计核对购置物品由保管员签字总经理审批填写金额要无误完成后

11、交出纳人员出纳员统一编制凭证号按规定登记银行账号原支票领用人在支票领用单及登记簿上注销第二十一条 财务人员月底清账时凭支票领用单转应收款发工资时从领用工资内扣还当月工资扣还不足逐月延扣工资领用人完善报账手续后再作补发工资处理第二十二条 对于报销时短缺的金额财务人员要及时催办到月底按第二十一条 规定处理凡一周内收入款项累计超过 1 万元或现金收入超过 5000 元时会计或出纳人员应书面报告总经理凡与公司业务无关款项不分金额大小由承办人书面报告总经理第二十三条 凡 1000 元以上的款项进入银行账户 2 日内会计或出纳人员应书面报告总经理第二十四条 公司财务人员支付包括公私借用每一笔款项不论金额大

12、小均须总经理签字总经理外出应由财务人员设法通知同意后可先付款后补签(五)现金管理第二十五条 公司可以在下列范围内使用现金1。职员工资津贴奖金2.个人劳务报酬3。出差人员必须携带的差旅费4.结算起点以下的零星支出5。总经理批准的其他开支前款结算起点定为 100 元结算规定的调整由总经理确定第二十六条 除本规定第二十五条外财务人员支付个人款项超过使用现金限额的部分应当以支票支付确需全额支付现金的经会计审核总经理批准后支付现金第二十七条 公司固定资产办公用品劳保福利及其他工作用品必须采取转账结算方式不得使用现金第二十八条 日常零星开支所需库存现金限额为 2000 元超额部分应存入银行第二十九条 财务

13、人员支付现金可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取不得从现金收入中直接支付即坐支因特殊情况确需坐支的应事先报经总经理批准第三十条 财务人员从银行提取现金应当填写现金领用单并写明用途和金额由总经理批准后提取第三十一条 公司职员因工作需要借用现金须填写借款单经会计审核交总经理批准签字后方可借用超过还款期限即转应收款在当月工资中扣还第三十二条 符合本规定第二十五条的凭发票工资单差旅费单及公司认可的有效报销或领款凭证经手人签字会计审核总经理批准后由出纳支付现金第三十三条 发票及报销单经总经理批准后由会计审核经手人签字金额数量无误填制记账凭证第三十四条 工资由财务人员依据总经理办公室及各部门每月

14、提供的核发工资数据代理编制职员工资表交主管副总经理审核总经理签字财务人员按时提款当月发放工资填制记账凭证进行账务处理第三十五条 差旅费及各种补助单包括领款单由部主任签字会计审核时间天数无误并报主管副总经理复核后填制凭证送总经理签字交出纳员付款办理会计核算手续第三十六条 无论何种汇款财务人员都须审核汇款通知单分别由经手人部主任总经理签字会计审核有关凭证第三十七条 出纳人员应当建立健全现金账目逐笔记载现金支付账目应当日清月结每日结算账款相符（六)计帐文件管理第三十八条 凡是本公司的会计凭证会计账簿会计报表会计文件和其他有保存价值的数据均应归档第三十九条 会计凭证应按月按编号顺序每月装订成册标明月份

15、季度起止年号数单据张数由会计及有关人员签名盖章包括制单审核记账主管由总经理指定专人归档保存归档前应加以装订第四十条 会计报表应分月季年报按时归档由总经理指定专人保管并分类填制目录第四十一条 计帐文件不得携带外出凡查阅复制摘录计帐文件须经总经理批准（七）处罚办法第四十二条 出现下列情况之一的对财务人员予以警告并扣发本人月薪 13倍:1。超出规定范围限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的2.用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的3.未经批准擅自挪用或借用他人资金包括现金或支付款项的4.利用帐户替其他单位和个人套取现金的 5.未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的

16、6.保留账外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的7.违反本规定条款认定应予处罚的第四十三条 出现下列情况之一的财务人员应予解聘：1。违反财务制度造成财务工作严重混乱的 2。拒绝提供或提供虚假的会计凭证账表文件数据的 3。伪造变造谎报毁灭隐匿会计凭证会计账簿的 4。利用职务便利非法占有或虚报冒领骗取公司财物的 5.弄虚作假营私舞弊非法谋私泄露秘密及贪污挪用公司款项的6。在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的7。有其他渎职行为和严重错误应当予以辞退的(八）附则第四十四条 本规定由总经理办公会负责解释第四十五条 本规定自发布之日起生效 三、会计管理规范（一)范围第

17、一条 企业对会计工作进行规范包括对填制和审核会计凭证登记账簿编制会计报表财产清查成本核算的整个会计循环的规范(二)会计业务范围及其程序规范 第二条 会计业务范围1.原始凭证的核签2。记账凭证的编制3。会计账簿的登记4。会计报表的编制分析和解释 5。内部审核6.计帐文件的整理和保管 7.其他依法应办理的会计事务 第三条 会计业务的处理程序 1.根据合法的原始凭证填写记账凭证 2。根据合法的记账凭证登记会计账簿 3.根据会计账簿编制会计报表 其中原始凭证的格式及其所载事项具备记账凭证条件的可以代替记账凭证(三)会计凭证处理规范第四条 原始凭证的合法性 原始凭证应先详细审核如有下列情况者应当视为不合

18、法:1.填写的数字计算错误2.填写的数字与规定及事实经过不符 3.与法律和企业有关规定不符者 第五条 原始凭证的审核1（支出凭证的审核(1)支付款项应取得收款人的统一发票但金额较小的可以用收据代替（2）对于企业购进物品或支付费用的原始凭证应盖有该企业的印章并记明下列各项：?该企业的名称地址?商品名称规格及数量或费用性质?单价及总价？交易日期(3)对于个人支付费用的原始凭证应记明下列各项：?该用款人的姓名住址身份证号码？支付款项事由?收金额?收到日期2(收入凭证的审核（1)各项收入无论属于营业收入或者营业外收入均应取得足够证明收入的凭证(2）各项成品销售及其他资产出售所开的统一发票应记明下列事项

19、:？销售或出售日期？客户名称及地址？销售成品或其他资产名称数量?单价及总价?企业的名称地址及印章（3)收入凭证有下列情况之一者应当视为不合法?收入计算及条件与规定不合?收入与事实经过不符？数字计算错误?手续不全？其他与法律和企业有关规定不符的情况第六条 记账凭证的合法性记账凭证有下列情况者一般应视为不合法的凭证并予以更正1。记账凭证根据不合法的原始凭证填写 2.未依规定程序编制3.记载内容与原始凭证不符4。会计法规定应记载事项未经记明5.依照规定应经各级人员签章而未经其签名盖章但各单位主管已在原始凭证上签章者记账凭证上可以不签章 6。有记载计算错误而未遵照规定更正7。其他与法律企业规章不合的情

20、况(四)会计记账处理规范第七条 企业在记账时必须以记账凭证或原始凭证为依据账簿内的会计科目金额摘要与记账凭证一致第八条 账簿有下列情况者视为不合法的账簿应予以更正如不更正不得据以编制会计报表1.账簿的登记未据规定的记账凭证或原始凭证 2。账簿的内容与记账凭证或原始凭证不符或总分类账内容与日记账不符3.记载计算等错误不依规定更正4.其他与法律不符者第九条 企业有下列情况之一时应办理结账 1.会计年度终了2。企业改组合并3。企业解散第十条 结账企业应做下列各项的整理分录 1.所有预收预付应收应付各科目及其他权责已发生而尚未入账各事项的整理分录2。折旧坏账及其他应属于本结账期内的费用整理记录3。材料

21、产成品等实际存量与账面存量不符的整理记录第十一条 账簿及重要备查簿内记载错误而当时发现者应由原记账人员划双红线注销更正并于更正处盖章证明不得挖补擦刮或用药水涂抹如错误于事后发觉而其错误不影响结算者应由发现人员将情况报告主任会计加以更正若其错误影响结算或相对账户的余额者应另制传票加以更正数字书写错误无论写错一位或数字均应将该错误数额全部用双红线划去另行书写正确数字并由记账人员盖章证明第十二条 账簿及重要备查簿内有两面中间有空白时应将空白页划双红线注销如有误空一行或两行应将误空的行划红线注销画线注销的账页空行均应由记账人员盖章证明第十三条 各种账簿的首页应列启用单标明公司名称年度账簿名称册次页数启

22、用日期并由负责人及主任会计盖章各种账簿的末页应列经办人员一览表填明记账人员的姓名职别经办日期第十四条 各种账簿账页编号除订本式应按账页顺序编号外活页式账簿应按各帐户所用账页顺序编号年度终了时应装订成册总分类账及明细分类账应在账簿前加目录第十五条 各种账簿除已经用尽者外在决算期前不得更换账簿其可长期持续记载者在决算期后可不用更换（五）会计报表编制规范第十六条 会计报表有下列情况之一者应予更正：1。其内容与会计账簿不符2。编制不依程序或内容明显有错误3。编写计算等错误4。未经负责人员签核5。其他与法律企业规定不符的情况第十七条 各种会计报表均应留存底稿会计报表未经批准不得随意给予任何其他企业或个人

23、第十八条 会计报表的方式应尽量使非会计人员易于了解会计报表规格应大小一致以便装订四、会计管理制度（一）总则第一条 本公司财务所有会计作业处理除法令另有规定外均依本准则办理第二条 本公司所有会计账务之处理以按权责基础制为原则（二）资产第三条 本公司之现金包含库存现金及国内各银行存款而银行存款系指国外银行存款第四条 本公司设置零用金由出纳人员保管以支付小额或临时性之支出或借支之用第五条 应收款项系指应收客户之账款包含账款及票据账款以外销而言为 L/C原币之金额押汇时因汇率变动时共汇兑差价应转入兑换收益或损失项下第六条 各固定资产以取得成本为入账之基础第七条 一次取得数种资产而其成本全部或一部分为一

24、总数且无法明确划分各资产之个别成本时应依据其性质用途效能或可得知之市价求得各资产之分摊基准分摊其取得成本第八条 各类资产依税法规定之折旧摊提年限摊转入当期费用内（三)负债第九条 各项负债之入账系依其应清偿之数额为准其为资产之取得为资产入账之成本其为费用之发生为费用应支付之数额为借款时为借款之金额第十条 负债中之应付账款为向工厂订货之成本若因质量问题或有代垫各项费用之事情时应于付款时扣除(四）净值第十一条 股本以投资人所投入资产之价值表示第十二条 年度有盈余或亏损时应以本期损益表示并于下年度转入累积盈亏项下第十三条 资本额之增减数依公司章程及公司法之规定办理第十四条 结算有盈余时先依法缴纳营利事

25、业所得税后再依公司章程发放红利及盈余分配但有累积亏损时应先为弥补再为盈余分配(五）收入第十五条 本公司之销货收入为出售货品之收入为国内者系指货品送至客户处经其签收为限为国外者系指已经结关者第十六条 本公司之佣金收入系指代理客户采购所获得之报酬以及担任媒介而取得之收入而言(六)成本暨费用第十七条 销货成本系指销货之货品之进货净成本而言若为出口时则包括各项出口费用及佣金支出第十八条 为提供经营管理之用出口货品应依批次别由会计人员依批次成本计算表计算各批次之销货成本第十九条 凡与公司经营有关所发生之一切支出皆属公司之费用均应列账记入第二十条 费用有递延性质者应先以预付科目列账再于归属期间转正第二十一

26、条 资本支出与费用支出应依其性质为严格之划分但为顾及账条处理上之方便并配合税法上之规定下列各项得列为当期费用支出：（一)一使用效能在 2 年以内者（二)二取得金额在 5000 元以下者之小额资产(七）决算第二十二条 会计人员应于每月 10 日前结算公司经营状况呈总经理核阅其结算之报表有(一)一批次别毛利明细表(二)二比较损益表(三)三资产负债表第二十三条 本公司之账簿报表系统详如后表(表略)(八）押汇第二十四条 货品出口结关后以报关行送来之各项押汇档交由船务人员办理押汇事宜第二十五条 押汇后由押汇人员将结汇证实书交由会计人员入账第二十六条 有内销者由有关人员依客户请款日期请款第二十七条 上项之

27、应收款项变动均应记入收支日报表内(九）付款第二十八条 货品出口结关后船条料应该核审报关行送来之发票无误后并将发货单一份转国内科人员核对出口数量另一份交财务科核对厂商请款发票金额是否正确无误时则开立请款传票连同发票经送财务主管签核后呈权限主管核阅请款厂商之发票若迟未寄达财务科人员除督促外应于约定之付款票期前办完内部之请款作业手续第二十九条 会计人员就请款传票之内容及凭证应加以审核无误后盖上会计科目呈总经理批核付款第三十条 出纳人员依经权限主管核准之请款传票开立禁止背书转让之票据连同该请款传票呈总经理盖票据章后办理付款若有厂商要求免除禁止背书转让或变更约定之付款条件如缩短票期或支付现金等时应由财务

28、科报呈总经理核准更改第三十一条 各部门因公需要暂借 10000 元以上金额者必须于一日前经权限主管并通知财务科方得支付第三十二条 其他各项费用请款时应注意事项详如请款暨传票填写之要点说明第三十三条 小额及临时性支出或借支由出纳人员以零用金支付第三十四条 除零用金支付者外其他各类付款应每日记入收支日报表内（十)附则第三十五条 本准则经呈总经理核准后实施其修改亦同 五、会计科工作细则(一)应收账款应收票据第一条 为确保公司权益减少坏账损失特制定本办法 第二条 提供应收账款应收票据等商业信用时应办妥客户资信调查并随时考察客户信用的变化签注在资信调查表相关栏内但政府机关公共事业信用良好的民营大企业以及

29、各种机会性的小金额或现金交易客户可不受此限第三条 在赊售货品业务而产生的支票收受时应注意下列有关事项:1.注意发票人有无权限签发支票2.注意查明支票有效的绝对必要记载事项（如文字金额到期日发票人盖章等）是否齐全非该客户或本人签发的支票应要求交付支票人在支票上履行背书手续3。注意所收支票账号号码越少表示与该银行往来时间越长信用较为可靠4.注意所收支票账户与银行往来的期间金额退票记录情形5。注意支票上文字有否涂改涂销6。注意支票记载任何处不能修改(如大写金额）可更改处是否于更改处加盖原印章如有背书人时应同时盖章7.注意支票上文字记载备注（如禁止背书转让字样)8.注意支票是否已过期如有背书人应注意支

30、票提示期日是否超过本公司的特别规定9.尽量利用机会通过 A 客户注意 B 客户支票的信用 第四条 商业支票乙种存款取款单不宜接受但如须参加客户债权分配或客户本身未使用支票及客户确实无支票且信用良好者除外第五条 所收支票已缴交者如退票或因客户存款不足或其他因素要求退回兑现或换票时营业单位应填具票据撤回申请书经部门主管签准后送财务部会计科处理营业单位取回原支票后必须先向客户取得相当于原支票金额的现金或担保品或新开支票再将原支票交付客户第六条 公司在交易中收到的票据要通过应收票据帐户进行核算但由于商业承兑汇票除了由承兑人兑付外还由出票人连带负责并且代表着实际的商品销售货款倘为数较大一般都另设应民承兑

31、汇票帐户与应收票据帐户分开核算第七条 应收票据被拒付时该项票据就应从应收票据帐户中转出用会计分录转入应收账款账户以反映该拒付事实凡是认为无法收回现款的应收票据则应予销记转作坏账损失第八条 应收账款发生折让时应填具折让证明单送呈主管批准后始得办理（如急需时得先行以电话取得主管的同意而后补办)或遇有销货退回时应于出货日起 60天内将交寄货运收据及原始统一索回送交会计人员办理（如不能取回时应向客户取得销货退回证明)其折让或退回部分应设销货折让及销货退回科目表示不得直接由销货收入项下减除第九条 会计科接到银行通知客户退票时应即转告营业部门营业部门对于退票如无法换回现金或新票时应即寄发存证信函通知发票人

32、及背书人迅速妥善处理并由营业部门填送呆账（退票)处理报告表随附支票正本(副本留营业部门供备忘催办）及退票理由单送会计科依章办理第十条 依法申诉而无法收回的债权部分应取得法院债权凭证交送会计科列册保管倘事后发现债务人在利益偿还求偿时效期内有偿还能力时应申请法院执行第十一条 本公司营业人员不依本细则的各项规定办理或有不法勾结行为致使本公司权益受损时依人事管理规则责处情节严重者须移送法办第十二条 本细则送呈批准后公布实施修订时亦同(二)盘点办法第十三条 本公司为便于年度结算核对账卡记载与购料实际数字是否发生错误特制定本办法第十四条 盘点种类1.年中盘点于每年 6 月底由本单位自行盘点2.年终盘点于每

33、年年终的 12 月 31 日下午 13 时举行由各单位相互盘点第十五条 盘点方式1(年中盘点由本单位经理指派本单位人员盘点后将盘点表送财务部门会计科审核结果于盘点后半月内回付盘点单位2（年终盘点先由本单位经理视业务繁简而分成若干组指派若干人分组预盘再由其他单位人员按照分组监督盘点最后并由高级主管抽点盘点结果经财务部门会计科核对后于 1 个月内回付盘点单位第十六条 盘点步骤正式盘点之前先由本单位预盘人员将各项应盘物品清点后填注标签悬挂在各项物品之上然后再将各项物品逐项列于盘点表内于正式盘点时交由盘点人参照实盘倘有数字不符或物品漏列表等事情盘点人或抽查人应予改正或补列第十七条 盘点范围成品原料(含

34、半成品)物料机器设备外借原料及加工原料第十八条 盘点处理盘点表一式三联白联为存根联红联为审核联蓝联为妇联此项表格经各负责人分别记章后白联由各单位自存红蓝两联并送财务部门会计科审核审核结果红联留会计科存案蓝联送盘点单位参考第十九条 人员分配预盘人员由本单位的承办人或保管人担任盘点及盘点人员由人事部门在其他部门中选派抽点人请各经理(或副经理）以上人员担任第二十条 本办法由会计科通知相关部门协助实行经通过后实施第二十一条 本办法如有未尽事项可随时修改（三)员工储蓄存款办法第二十二条 为响应政府奖励公民储蓄及安定本公司员工生活特制定本办法此处的员工系指本公司正式员工(试用期满 3 个月)而言以下简称员

35、工第二十三条 本办法由会计科指定专人负责办理员工储蓄存款的收付登记保管通知等事项第二十四条 存入款项时存款人应自行填妥存款单一份经会计科主管核准财务部主管批准后方得入账依票据部分应经交换退一日起算第二十五条 提出款项时取款人应自行填好提款单一份并亲自签名盖章才可提款第二十六条 员工储蓄存款主办人在受理提款时要事先核对印章和签名以及金额金额在 5000 元以上的提款应于 3 天前通知主办人第二十七条 存款利率依国家银行所定利率作参考由财务部主管人员制定(四)备用金管理第二十八条 公司本部由财务部财务科负责各单位的零星支付必要时再行研讨设置专人办理第二十九条 备用金借支程序如下：1。各单位零星费用

36、开支如需预备现金应填具备用金借（还）款通知单交备用金管理人员即凭通知单支给现金2。付款通知单内的金额应按权责由各级主管盖章3。备用金的暂支不得超过 1000 元特别事故者应由企业行政部经理核准4。备用金的借支经手人应于 1 周内取得正式发票或收据加盖经手人与主管人的印章后交备用金管理人冲转借支如超过 1 周尚未办理冲转手续时须将该款转入经手人私人借支户并于当月发薪时一次扣还第三十条 备用金保管及作业程序如下:备用金的收支应设立备用金账户并编制收支日报送呈企业部经理核阅备用金每周应将收到的发票或收据编制备用金支出传票结报一次送交财务部会计科会计科收到备用金支出传票后应于当天即行付款以期保持备用金

37、额与周转会计科收到备用金支出传票补足备用金后如发现所附单据有疑问时可直接通知各部经手人办理补正手续如经手人延搁不办须参照第二条（4）款办理备用金账户应逐日结清第三十一条 备用金应由保管人员出具保管收据存于财务部会计科如有缺少概由保管人员负责赔偿（五）会计预算第三十二条 营业预算各事业部应于每营业年度 10 月底前依下年度营业目标拟订下年度营业预算预算的编制依会计科目的内容营业收入营业成本(原材料物料人工或外包工程)营业费用销售费用管理费用等并拟编资金来源与运用计划表一式两份经核准后一份送财务部会计科备查一份自存第三十三条 年度计划内固定资产投资预算各事业部就已核定的投资建厂计划与财务部会计协编

38、固定资产预算依会计科目内容编制明细表及长期资金支出预计表年度预算执行控制表前项预算表的编制事业部应按财务分类标准分项设置预算执行控制卡及工程进度预算控制卡一式两份自存一份以一份送财务部会计科编制长期资金预算执行预计表第三十四条 现金收支预算各事业部应就当年下半年度运营资金收支情形酌情编制下半年每月运营资金收支预计表一式两份一份自存一份送财务部会计科编制年度运营资金收支汇总预计表具体内容见第十一条(六）原始凭证第三十五条 登记1(会计业务的处理程序应依本公司规定根据合法的原始凭证登记记账凭证根据合法的记账凭证登记会计账簿根据符合规定的会计账簿编制会计报告但原始凭证的格式及其所载的项目具备记账凭证

39、的条件的可代替为记账凭证各种特殊会计事项依本公司规定难以处理时须参照一般会计的原理原则方法或习惯在不违背政府法令范围内处理2(去办原始凭证关系现金票据债券等出纳的没有经主管会计人员的盖章不得为出纳执行主管会计人员核对账目时对于现金票据债券及其他各项财物应随时派员盘点关于盘点任务每年最少应办理一次会计业务处理发生错误时应于发现时即予更正第三十六条 审核1(原始凭证应详细审核如有下列情形者当视为不合法：法令明定为不当支出者书据数字计算错误的收支数字与规定及事实经过不符的与本公司有关规定抵触的2（支出凭证的审核（1）支付款项应取得收款人的统一发票为原则但金额在规定数目以下以收款人的收据即可（2)对于

40、营利事业购进物品或支付费用的原始凭证应盖有该营利事业的印章并记明以下各项:该公司或商品名称地址货品名称规格及数量或费用性质单价及总价交易日期本公司的名称和地址前项原始凭证若为收据并须填明该营利事业的统一编号贴足印花（3)对于个人支付费用的原始凭证应记明以下各项：该收款人的姓名住址居民身份证编号必要时检送身份证影印本支付款项原因实收金额收到日期本公司的名称和地址前项原始凭证如为收据应贴足印花并依法代扣捐税（4）对于其他机构支出的原始凭证应记明受款机构名称地址支付款项事由实收金额收到日期本公司名称地址（5)对于本公司内部支出的原始凭证应依本公司有关规定办理（6)购进材料原料和其他消耗品的原始凭证均

41、应检附验收单（收料单和请购单）（7)购进固定资产的原始凭证应检验所附的固定资产验收单和请购单（8)刊登广告费及印刷费发票或收据均应附具样本或样张(9)员工出差差旅费应依照本公司员工出差旅费报支办法支给并填具出差差旅费报告表检附有关单据报销（10)支出凭证单据上应用大写数字书写实付金额不得涂改或挖补支出凭证上所列金额为外币时应将折合率及折合的人民币总数详细登载(11)非中文凭证单据应由经办人员将其内容摘要译成中文一并附送（12）各部门的费用开支应受部门费用预算限制的依各该预算的规定办理(13)各项支出凭证应由经办部门主管人员及经办人员签章会计人员审核及会计主管核准始为有效3（收入凭证的审核(1)

42、无论属于营业收入或营业外收入各项收入均应取得足资证明收入的凭证（2）成品的销售应以本公司有关规定价格为其审核依据（3)凡属出售资产的收入应以合同契约开票议价的记录或其他有关书面证据为其审核依据凡属交换资产所得的利益收入应依交换合同契约或其他有关的书面证据为其审核依据（4）成品销售及其他资产出售所开的统一发票应记明下列事项：客户名称地址本公司名称地址及印章销售成品或其他资产的名称数量单价及总价其他事项(5)收入凭证有下列情形之一的当视为不合理的凭证：收入计算及条件与规定不符者书据数字计算错误者形式未具或手续不全者其他与法令规定不符者第三十七条 范围凡是用以证明会计事项发生的及其经过的文书单据均为

43、原始凭证原始凭证经法令规定必须具备某种条件的应依其规定(七）记账凭证第三十八条 登记1（不生效力或不合法的原始凭证不得作为登记记账凭证的根据2（记账凭证的编制除整理结算结账等事项确无原始凭证者外应根据原始凭证进行3（应该具备原始凭证而事实上没有原始凭证或原始凭证无法取得的会计事项应由经办人员签报经其主管各层的核转及主管会计的会签送与部门经理或厂长批准才可以据以编制记账凭证事后如取得原始凭证时并应检附4(记账凭证内所记载的会计事项及金额均应与原始凭证内所表示者相符原始凭证的余额如不以分位为止者应将分位以下的小数四舍五入记入记账凭证5(凡由一科目转入其他科目时其借贷双方会计科目虽属相同而会计事项的

44、内容并不相同或总分类科目虽属相同而明细分类账科目并不相同者均应按项目记账凭证转正但属成本计算科目另有规定处理方法者不在此限6(现金票据证券及财产增减保管转移应随时根据合法的原始凭证填具记账凭证但有关生产成本已随时根据合法的原始凭证而直接记入明细分类账者须按期分类汇总填具记账凭证第三十九条 审核记账凭证有下列情形者视为不合法的凭证应予更正:1。记账凭证根据不合法的原始凭证填制者2。未依规定程序编制者3。记载内容与原始凭证不符者4。会计法规定应行记载事项未记明者5.依照规定应经各级人员签章未经其签名盖章者但各单位主管已在原始凭证上签章者在记账凭证上可不再签字6。有记载抄写计算错误而未遵照规定更正者

45、7。其他与法令或公司规章不符者(八）会计账簿第四十条 除本公司另有规定外均应依据记账凭证登记第四十一条 根据记账凭证记入账簿时除总分类账应先汇编日记余额电子表格然后根据该表转入外其明细分类账应根据记账凭证登记第四十二条 记表时其账簿内所记载的会计科目金额及其他事项均应与记账凭证内所载者相同第四十三条 日记余额电子表格的编制及各种账簿的登记均应每日进行第四十四条 账簿有以下情形者视为不合法的账簿应予更正如不更正不得据以编制会计报告1.日记电子表格及账簿的登记未据规定的记账凭证或原始凭证进行2.记入总分类账目未据规定的日记电子表格3.日记电子表格及账簿的内容与计账凭证或原始凭证不符或总分类账的内容

46、与日记电子表格不符的4。记载抄写计算等错误不依规定更正者5.其他不合法的情况第四十五条 总分类账及明细账原则上均应按日结算借贷的余额如事实上无此要求可考虑实际情形改为每周进行但每月终了时必须办理结总一次计算各账户本月合计和截止到本月累计以利月报的编制第四十六条 本公司有以下情况之一时应办理结账1.会计年度终了时2.公司改组合并时3.公司解散时4.主管部门规定公告需要和配合利润中心制度实施每 3 个月须结账第四十七条 结账前应为下列各项整理分录1.所有预计预收应收应付各科目及其他权责已发生而尚未入账的各项事务的整理分类2。折旧坏账及其他属于本结账期内的费用整理记录3.材料成品等实际存量与账面不符

47、的整理记录4。其他应列为本结账期内的损益和截至本结账期止已发生的债权债务而尚未入账各项的整理分录第四十八条年终结账时各账目经整理后其借贷方余额依下列规定处理1.收入支出各项目的余额应结账本期损益科目为损益的计算2.资产负债和净值各科目余额应转入下年度各项科目3。收支各科的结转应做成分录资产负债和净值各科目的结算直接在账簿上记录第四十九条 账簿和重要备查簿内记载错误而当时发现者应由原记账人员划双红线注销更正并于更正处盖章证明不得挖补刮擦或用药水涂抹如错误于事后发觉而其错误不影响结款的应由察觉人员将情况呈明主管人员更正若其错误影响结数或相对账户的余额者应另制传票更正数字书写错误无论写错一位或数字均

48、应将该错误数据全部用双红线划去另行书写正确数字并由记账人员盖章证明第五十条账簿及重要备查簿内有重揭两页产生空白页时应将空白页划伤红线注销如跳过一行或两行应将误空的行划红线注销画线注销的账页空行均应由记账人员盖章证明第五十一条各种账簿总的首页应列启用单说明公司名称或各厂名称年度账簿名称册次页数启用日期并由负责人和主办会计盖章各种账簿的末页应列经营人员一览表填写记账人员的姓名职别经管日期凡经管账簿人员遇有职务更调时须将各项账簿由原经管人员与接管人员于上述账簿经营人员一览表内书明交接年月日并盖章证明第五十二条 各种账簿账页的编号除订本式应按账页顺序编号外活页式账簿应按各账户所用的账页顺序编号年度终了

49、时应予装订成册总分类账和用细分类账应在各账簿前加一目录第五十三条 各种账簿除已经用尽者外在决算期前不得更换新账簿其可长期连续记载的在决算期后不用更换第五十四条 各种账簿在使用前应检查页数编号并贴足印花税字其主要账簿应送当地税务机构检印（九)会计报告第五十五条 会计报告的编制除了决算报告应将属于报告期间内的会计事项全部列入外日报月报等可根据期末办理完毕时已经入账的会计事项来编制第五十六条 会计报告内所表现的事实应与账簿所记载的数字相符但预算及其他比较分析数字可不由会计账簿入账而直接编制会计报告第五十七条 会计报告有下列情形之一者应予更正：1。其内容与会计账簿不符者2.编造不依程序或内容有错误者3

50、.抄写计算等有错误者4.未经应予签署人员签署者5。其他与法令或公司规定不符者第五十八条 会计报告应依总公司所定的期限编制第五十九条 本公司所属机构所编送的会计报告应为综合报告必要时并附送所属机构的会计报告第六十条 各种会计报告均应留存底稿第六十一条 会计报告未经总公司核准不得随意给与任何机关团体和个人会计报告表达方式应尽量使非会计人员易于了解会计报告的规格应大小一致以便装订（十）计帐文件第六十二条 原始凭证应按会计科目区别依记账凭证的顺序分别装订成册另加封面详记起讫日期会计科目种类起讫号码等记账凭证应按月编号并按月装订成册另加封面详记日期起讫号码记账凭证页数第六十三条 下列原始凭证须分别装订保