会计基础会计分录分析题含答案1.pdf
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1、 会会计计基基础础 计计算算分分析析题题(含含答答案案解解析析)3 34 4一、大丰公司 2013 年 1 月发生以下经济业务:(1)销售产品一批,价款为60000 元,增值税为10200 元。款项收到存入银行。该批产品的成本为 28000 元。(2)购入原材料4000 元,增值税680 元,材料已验收入库,款项以银行存款支付。(3)购入不需要安装的设备一台,价款为 20000 元,增值税为 3400 元,设备当日交付使用,款项以银行存款支付。(4)以银行存款归还短期借款 5000 元及本月借款利息 450 元。(5)经核实某供货商已经破产倒闭,银行账户也已注销,以前年度所欠该供货商的货款 1
2、0000 元无法支付。要求:逐笔编制大丰公司上述业务的会计分录。答案解析:(1)销售产品借:银行存款 70200贷:主营业务收入 60000应交税费-应交增值税(销项税额)10200 借:主营业务成本 28000 贷:库存商品28000(2)购买材料 借:原材料 4000应交税费-应交增值税(进项税额)680 贷:银行存款 4680(3)购设备借:固定资产 20000应交增值税(进项税额)3400 贷:银行存款 23400(4)归还短期借款 借:短期借款 5000 财务费用 450 贷:银行存款 5450(5)核销无法支付的应付账款 借:应付账款 10000贷:营业外收入 10000二、甲股份
3、有限公司 2003 年至 2009 年无形资产业务有关的资料如下:年 12 月 1 日,以银行存款 300 万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)。该无形资产的预计使用年限为 10 年。年 4 月 1 日,将该无形资产对外出售,取得价款 160 万元并收存银行,应交营业税 8 万元。要求:(1)编制购入该无形资产的会计分录。(2)计算各月摊销无形资产价值。(3)编制各月摊销无形资产的会计分录。(4)计算该无形资产出售形成的净损益。(5)编制该无形资产出售的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)答案解析:(1)编制购入该无形资产的会计分录 借:无形资产 300贷:银行存款 300(2)计算各月
4、摊销无形资产价值 300/101/12(万元)(3)编制各月摊销无形资产的会计分录 借:管理费用贷:累计摊销(4)计算该无形资产出售形成的净损益该无形资产出售净损益160-(*64)-812(万元)(5)编制该无形资产出售的会计分录 借:银行存款 160 累计摊销 160贷:无形资产 300应交税费-应交营业税 8 营业外收入 12三、2011 年 5 月 1 日,甲公司收到一批订单,要求在本月底之前生产完成 A 产品一批。甲公司如期完成任务,产品已于5 月 31 日入库。假定生产车间本月仅生产了A 产品。发生的有关费用资料如下,编制相关的会计分录:(1)领用某种材料 3000 千克,该材料单
5、价 100 元。(2)生产A 产品发生的直接生产人员为 4000 小时,每工时的标准工资为10 元;车间管理人员工资 8000 元,分配生产人员和车间管理人员工资费用。(3)计提生产车间固定资产折旧 4000 元。(4)结转发生的制造费用(5)A 产品完工入库,结转生产成本 答案解析:(1)领用某种材料3000 千克,该材料单价100 元。借:生产成本 300000 贷:原材料 3000002)生产A 产品发生的直接生产人员为 4000 小时,每工时的标准工资为10 元;车间管理人员工资 8000 元,分配生产人员和车间管理人员工资费用。借:生产成本 40000 制造费用 8000 贷:应付职
6、工薪酬 48000(3)计提生产车间固定资产折旧 4000 元。借:制造费用 4000 贷:累计折旧 4000(4)结转发生的制造费用 借:生产成本 12000 贷:制造费用 12000(5)A 产品完工入库,结转生产成本 借:库存商品 352000 贷:生产成本 352000四、某企业为增值税一般纳税人,生产和销售甲、乙两种产品,增值税税率为 17。该公司所得税税率 25%,不考虑其他相关税费。该企业 2012 年 8 月发生以下经济业务:(1)销售甲产品 600 件,单价 90 元,增值税率 17%,款项尚未收回。(2)销售乙产品 1200 件,单价 110 元,增值税率 17%,款项已存
7、入银行。(3)预收甲产品货款 40000 元存入银行。(4)用银行存款支付管理人员工资 9000元和专设销售机构的人员工资 6000 元。(5)销售材料 400 公斤,单价 30 元,增值税税率 17,款项已存入银行。该材料单位成本为 25 元。(6)结转已销售的甲、乙产品的实际生产成本,甲产品单位成本 60 元,乙产品单位成本 80 元。则该企业 2012 年度 8 月份利润表的报表项目金额为:(1)营业收入()元(2)营业成本()元(3)营业利润()元(4)利润总额()元(5)净利润()元 答案解析:(1)营业收入=600*90+1200*110+400*30=198000(元)(2)营业
8、成本=600*60+1200*80+400*25=142000(元)(3)营业利润=营业收入-营业成本-管理费用-销售费用=-9000-6000=41000(元)(4)利润总额=41000 元(5)净利润=41000-41000*25%=30750(元)五、华龙公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%。2011 年 8 月份发生的部分经济业务如下:(1)“发料凭证汇总表”显示,当月生产车间共领用材料 198000 元用于产品生产,车间管理部门领用材料 3000 元,公司行政管理部门领用材料 2000 元。(2)“工资结算汇总表”显示,本月应付生产工人薪酬为 114000 元,应付车间
9、管理人员薪酬为 17100 元,应付行政管理人员薪酬为 22800 元。(3)本月计提固定资产折旧 5000 元(其中,生产车间用固定资产计提折旧4000 元,行政管理部门用固定资产计提折旧 1000 元)。(4)向 A 公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为 200000 元,增值税额为 34000 元。提货单和增值税专用发票已交 A 公司,A 公司已承诺付款。该批商品的实际成本为 140000 元。(5)将丙产品 15 台作为福利分配给本公司行政管理人员,丙产品每台成产成本为 140 元,市场售价每台 200 元(不含增值税)。要求:编制上述业务相关的会计分录。答案解析:(1)领
10、用材料借:生产成本 198000 制造费用 3000 管理费用 2000 贷:原材料 203000(2)分配工资费用借:生产成本 114000 制造费用 17100 管理费用 22800贷:应付职工薪酬 153900(3)计提固定资产折旧 借:制造费用 4000 管理费用 1000 贷:累计折旧 5000(4)销售商品借:应收账款 234000贷:主营业务收入 200000应交税费-应交增值税(销项税额)34000 借:主营业务成本 140000 贷:库存商品 140000(5)丙产品作为福利分配 借:管理费用 3510贷:应付职工薪酬 3510 借:应付职工薪酬 3510贷:主营业务收入 3
11、000应交税费-应交增值税(销项税额)510 借:主营业务成本 2100 贷:库存商品 2100六、甲公司 2011 年 10 月份发生的部分经济业务如下:(1)A 所有者追加投入资本 200000 元存入开户银行。(2)从银行提取现金 3000 元。(3)开出支票动用银行存款 26000 元,偿还前欠货款。(4)将短期借款 50000 元变更为长期借款。(5)用银行存款支付税款滞纳金 31000 元。要求:编制上述业务相关的会计分录。答案解析:(1)A 所有者追加投入资本 200000 元存入开户银行。借:银行存款 200000贷:实收资本(或股本)200000(2)从银行提取现金 3000
12、 元。借:库存现金 3000贷:银行存款 3000(3)开出支票动用银行存款 26000 元,偿还前欠货款。借:应付账款 26000 贷:银行存款 26000(4)将短期借款 50000 元变更为长期借款。借:短期借款 50000 贷:长期借款 50000(5)用银行存款支付税款滞纳金 31000 元 借:营业外支出 31000 贷:银行存款 31000七、华龙公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%,其存货采用实际成本法进行管理,2011 年 6 月发生以下经济业务:(1)3 日,向 A 公司购入原材料一批,价款 10000 元,增值税 1700 元,材料已验收入库,款项尚未支付。
13、(2)12 日,销售甲商品 500 件,每件售价 100 元,价款 50000 元,增值税 8500 元,成本每件 60 元,商品已发出,款项已收存银行。(3)15 日,与 D 公司签订供货合同,合同规定货款 100000 元。18 日收到 D 公司预付货款的 60%存入银行。20 日将货物发给 D公司。(4)30 日,接供电部门通知,本月应付电费 30000 元,其中生产:车间电费 25000 元;行政管理费用电费 5000 元;当即通过银行转账支付。(5)30 日,收到 D 公司通过银行转账补付的其余款项。要求:根据经济业务,编制相关会计分录。答案解析:1.购原材料借:原材料 10000应
14、交税费-应交增值税-进项税额 1700 贷:应付账款 11700 2.销售商品借:银行存款 58500贷:主营业务收入 50000应交税费-应交增值税-销项税额 8500 借:主营业务成本 30000 贷:库存商品 30000 3.预收货款、销售 借:银行存款 60000 贷:预收账款 60000 借:预收账款 117000贷:主营业务收入 100000应交税费-应交增值税(销项税额)17000 4.支付电费借:制造费用 25000 管理费用 5000 贷:银行存款 30000 5.补收款项借:银行存款 57000 贷:预收账款 57000八、大丰公司为增值税一般纳税企业,主要生产和销售甲产品
15、,适用增值税率 17%,所得税税率 25%,不考虑其他相关税费。该公司 2011 年发生以下业务:(1)销售甲产品一批,该批产品的成本 16 万元,销售价格 40 万元,专用发票注明增值税万元,产品已经发出,提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到。(2)当年分配并发放职工工资 40万元,其中生产工人工资 24 万元,车间管理人员工资 8 万元,企业管理人员工资 8 万元,(3)本年出租一台设备,取得租金收入 8 万元。(4)本年度计提固定资产折旧8 万元,其中计入制造费用的固定资产折旧5 万元,计入管理费用的折旧 2 万元,出租设备的折旧 1 万元。(5)用银行存款支付销售费用 1 万元。(
16、6)在本年年末的财产清查中发现账外设备一台,其市场价格2 万元,经批准转作营业外收入。则该公司 2011 年度利润表报表项目金额为:(1)营业收入()元(2)营业成本()元(3)营业利润()元(4)利润总额()元(5)净利润)元 答案解析:(1)营业收入=40+8=48(万元)=480000(元)(2)营业成本=16+1=17(万元)=170000(元)(3)营业利润=48-17-8-2-1=20(万元)=200000(元)(4)利润总额=20+2=22(万元)=220000(元)(5)净利润=22*(1-25%)=(万元)=165000(元)九、要求:编制下列固定资产业务的会计分录:丁公司为
17、扩大生产规模从国内购进一条先进生产流水线,价款为 600 万元,增值税税金为 102 万元,运输费和保险费 10 万元,公司开出期限为 90 天的商业承兑汇票一次性支付价税及运费等 712 万元。(2)流水线运抵公司后,请专业安装公司进行安装调试,并通过开户银行支付安装调试费 5 万元,生产流水线经过试运行,开始正常生产。(3)公司因遭受水灾而毁损一座仓库,该仓库原价为 300 万元,已计提折旧 80 万元,未计提减值准备。(4)经保险公司核定应赔偿损失 160 万元,尚未收到赔款。毁损仓库发生的清理费用万元,以现金支付。(5)仓库清理完毕,结转相关费用。参考答案:第 1 题:借,在建工程,7
18、120000;贷,应付票据,7120000;第 2 题:借,在建工程,50000;贷,银行存款,50000;借,固定资产,7170000;贷,在建工程,7170000;第 3 题:借,固定资产清理,2200000;借,累计折旧,800000;贷,固定资产,3000000;第 4 题:借,其他应收款,1600000;贷,固定资产清理,1600000;借,固定资产清理,15000;贷,库存现金,15000;第 5 题:借,营业外支出,615000;贷,固定资产清理,615000;十、伟业公司是增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17%。伟业公司 2009 年至 2011 年与固定资产有关的业务
19、资料如下:(1)2009 年 12 月 6 日,伟业公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为 2 000 万元,增值税额为 340 万元;发生保险费为 5万元,款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。生产线已投入安装,假定该设备的增值税可以抵扣。(2)2009 年 12 月 11 日,伟业公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为 20万元,发生安装工入工资 10 万元,没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。(3)2009 年 12 月 31 日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为12 年,预计净残值为55 万元,
20、采用直线法计提折旧。(4)2010 年 12 月 31 日,伟业公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为万元。(5)2011 年 1 月 1 日,该生产线的预计尚可使用年限为 10 年,预计净残值为万元,采用直线法计提折旧。要求:(1)编制 2009 年 12 月 1 日购入该生产线的会计分录。(2)编制 2009 年 12 月安装该生产线的会计分录。(3)编制 2009 年 12 月 31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。(4)计算 2010 年度该生产线计提的折旧额。(5)编制 2011 年 12 月 31 日该生产线计提固定资产减值准备的会计分录。(注:
21、答案中的金额单位用万元表示)答案解析:(1)编制 2009 年 12 月 1 日购入该生产线的会计分录。借:在建工程 2005应交税费-应交增值税(进项税额)340 贷:银行存款 2345(2)编制 2009 年 12 月安装该生产线的会计分录。借:在建工程 30 贷:原材料 20应付职工薪酬 10(3)编制 2009 年 12 月 31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。借:固定资产 2035(2005+30)贷:在建工程 2035(4)计算 2010 年度该生产线计提的折旧额。2010 年折旧额=(2035-55)/12=165(万元)(5)编制 2011 年 12 月 31 日该生
22、产线计提固定资产减值准备的会计分录。应计提减值准备金额=(2035-165)-=(万元)借:资产减值损失贷:固定资产减值准备十一、请编制下列业务的会计分录:(1)2010 年 12 月 10 日,甲公司销售一批原材料,开具的增值税专用发票上注明的售价为 20000 元,增值税税额为 3400 元,款项已由银行收讫。(2)2010 年 12 月 15 日,甲公司向乙公司销售一批商品,开具的增值税专用发票上记载的价款为 300000 元,增值税额 51000 元,款项暂欠。(3)2010 年 12 月 31 日甲公司“坏账准备”科目余额为 0,2010 年 12 月 31 日,甲公司对应收乙公司的
23、账款进行减值测试。应收账款余额合计为 351000 元,甲公司根据乙公司的资信情况确定按 10%计提坏账准备。(4)2011 年 6 月 26 日,甲公司收到乙公司支付的部分货款 330000 元存入银行。(5)2011 年 8 月 1 日,乙公司无力支付剩余货款,甲公司研究决定将余款 21000 元作为坏账损失处理。答案解析:(1)借:银行存款 23400 贷:其他业务收入 20000应交税费-应交增值税(销项税额)3400(2)借:应收账款 351000 贷:主营业务收入 300000应交税费-应交增值税(销项税额)51000(3)351000*10%-0=35100 元 借:资产减值损失
24、 35100 贷:坏账准备 35100(4)借:银行存款 330000 贷:应收账款 330000(5)借:坏账准备 21000 贷:应收账款 21000十二、2012 年 1 月 1 日,丙公司从银行借入资金 2700000 元,借款期限为 2 年,年利率为 7%(每年末付息一次,不计复利,到期还本),所借款项已存入银行。2012 年 1 月 20 日,丙公司用该借款购买不需安装的生产设备一台,价款 2000000 元,增值税税额为 340000 元,设备于当日投入使用。该设备采用年限平均法计提折旧,预计可使用 10 年,预计报废时的净残值为 50000 元。要求:(1)编制丙公司借入长期借
25、款的会计分录(2)编制丙公司购入生产设备的会计分录(3)编制丙公司按月计提长期借款利息的会计分录(4)编制丙公司按月计提固定资产折旧的会计分录(5)计算丙公司 2012 年 12 月 31 日固定资产账面价值 答案解析:(1)借入长期借款 借:银行存款 2700000 贷:长期借款 2700000(2)购入设备借:固定资产 2000000应交税费-应交增值税(进项税额)340000 贷:银行存款 2340000(3)按月计提长期借款利息每月利息:2700000*7%/12=15750 借:财务费用 15750 贷:应付利息 15750(4)按月计提固定资产折旧月折旧额=(2000000-500
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