管理会计实验——案例分析.pdf

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1、.管理会计案例分析管理会计案例分析案例案例 1 1一家化工厂为了保持其所有产品的市场方向，雇用了一些产品经理。这些经理在销售及生产的决策上都扮演很重要的角色。以下是一种大量生产的化学品的资料：原材料及其他变动成本60 元/千克固定制造费用每月900000 元售价100 元/千克10 月份报告的销售量比 9 月份多出 14000 千克。因此，产品经理预料10 月份的利润会比 9 月份的多，他估计会增长 560000 元。但将 9 月份和 10 月份的财务结果互相比较，该产品 10 月份的利润竟然由 9月份的 340000 元下降了 100000 元，只有 240000 元。产品经理被这些差别困扰

2、着，所有他找你帮忙。经过详细的研究后，你发现该公司采用完全成本计算系统：把固定制造费用根据生产数量每月按30000kg来分摊。所有分摊过低或过高的固定制造费用会在当月的损益表上调整。9 月份的期初存货为 10000kg，生产为 34000kg，而销售为 22000kg。10 月份的期末存货为 12000kg。要求：1、把该产品9 月份及 10 月份的生产、销售及存货量列示出来。然后利用这些数字计算出题中所示的 9 月份和 10 月份利润。2、解释 100000 元的利润减少和经理预期 560000 元的增加之间 660000 元的差别。案例案例 2 2在一个小镇中有一个加油站，油站内设有一所卖

3、报纸和杂货的商店，该商店在本地社区的销售每周达到 3600 元。除此之外，来买汽油的顾客也会光顾这商店。经理估计，平均每 100 元花费在汽油上的车主便另花费 20 元在商店的货品上。在汽油销售量波动时，这比率仍维持不变。本地社区的销售与汽油的销售是独立的。汽油的贡献边际率是 18%，而货品的贡献边际率是 25%。现行的汽油销售.价是每升 2.8 元，而每周的销售量是 16000 升。场地每周的固定成本是 4500 元，而每周工人薪金是固定的 2600 元。经理非常关心将来的生意额。因为一个近期的公路发展计划将会夺去油站的生意，而汽油销售量是利润最敏感的因素。要求：1、计算（1）现行每周的利润

4、（2）汽油销售的保本量（3）如果汽油销售跌到 8000 升，会有多少利润（损失）2、如果由于公路发展，汽油销售跌到 8000 升，但又想保持在 1（1）部分的利润水平，假设成本没有改变，那么每升的汽油售价应该是多少3、根据 1、2 的回答，以及案例中的资料，对加油站的前景提出建议。案例案例 3 3某公司拥有和经营一个度假村。该度假村包括客房部，一个商务中心，一个餐厅和健身房。该度假村编制了一份详细的营业旺季的预算。营业旺季历时 20周，其中高峰期为 8 周。客房部拥有 80 个单人房和 40 个双人房，双人房的收费为单人房收费的 1.5 倍。有关预算资料如下：（1）客房部：单人房每日变动成本为

5、 26 元，双人房每日变动成本为 35 元。客房部固定成本为 713000 元。（2）健身房：住客每人每天收费4 元，散客每人每天收费10 元。健身设施的固定成本为 54000 元。（3）餐厅：平均每个客人给餐厅每天带来 3 元的贡献毛益。固定成本为 25000元。（4）商务中心：出租商务中心可增加贡献边际总额 40000 元。商务客人的估计数已包括在其他方面的预计中。（5）预定情况：营业高峰期客房部所有客房都已被预订。在其余12 周，双人房客满率为 60%，单人房客满率为 70%。散客每天为 50 人。假定所有的主客和散客都使用健身设施和在餐厅用餐。假定双人房每次同时住两个人。要求：1、客房

6、部确定的目标利润为 300000 元，那么每间单人房和双人房的收费各应为多少？2、客房部达到保本点时，单人房和双人房的最低收费各应为多少？3、如果客房部利润为 300000 元，那么度假村总利润可达到多少？.案例案例 4 4格兰有限公司是一家制造高档电话机的公司，其产品主要在美国出售。公司的营业经理最近收到一家意大利连锁店的邀请，提交一个为该连锁店制造 2000台高档电话机的报价。格兰公司将在其有空闲生产能力时段进行这张订单的生产，且不会影响其正常的运作。然而，如果要取得这张订单，所提交的报价必须是很低的。格兰公司电话机的标准成本和其他资料列示如下：每台电话机的标准成本：原材料：零部件 A18

7、.00 元零部件 B12.80 元零部件 C10.00 元包装4.00 元合计44.80 元直接人工：2 小时，每小时 20 元40.00 元组长人工：直接人工的 10%4.00 元间接费用：折旧8.00 元其他一般固定制造费用15.20 元总成本112.00 元毛利：成本的 20%22.40 元每台售价134.40 元关于原材料的其他资料如下：（1）目前存货中还有至少 2000 件零部件 A，但格兰的其他产品已不再使用零部件 A 了，而该零部件业务其他用途。（2）零部件 B 是公司常用的，预计其价格在下年维持不变。（3）零部件 C 公司大量使用，但短期内将被一种新的零部件取代。那时在库的大量

8、存货可按每件 4 元出售。新零部件的外购成本为每件 12 元。这张订单并不需要公司的常规包装，但运往意大利的特别包装需花费 20000元，船运费用是 24000 元。这张订单所需耗用的直接人工成本在公司有空闲生产能力时段一般按正常工资率照常支付。如果订单落实，要完成必需的维修工作便需支付超时工资 28000 元。影响折旧的因素为时间而不是使用量。此外，这张订单直接引起的额外间接费用为 6000 元。要求：1、计算格兰公司就制造 2000 台高档电话机的订单的最低报价，而这报价又不会使格兰亏本。.2、你提议的报价是多少？请列出原因。讨论接受这张订单前除财务因素外，还应考虑的其他因素。案例案例 5

9、 5你所属的公司的生产经理就项目 Y 的成本问题向你查询意见。项目 Y 是该项目经理准备竞投的一个海外的一次性的订单。该项目的有关成本如下：原材料 A16000 元原材料 B32000 元直接人工24000 元监督成本8000 元间接费用48000 元128000 元你所知的资料如下：（1）原材料A 已存放于仓库，上述数字乃是其成本价格。除上述项目Y 以外，公司暂时没有其他项目时用原材料 A。假如需要清理原材料 A，费用将是7000 元。原材料 B 将需要从外面购入，成本如上表所列。（2）直接人工24000 元为从另一项目调配到项目 Y 的工人的人工成本。另一项目因为这调配而需招聘的额外工人的

10、成本为 28000 元。（3）监督成本是按项目的人工成本的 1/3 计算，由现有的职员在其既定的工作范围内执行。（4）间接费用按直接人工的 200%计算。（5）公司现正在高于报本点的水平运作。（6）公司为此项目需购置的新机器，在项目完成后别无他用。机器的成本价为 40000 元，项目完成后可卖得 21000 元。根据生产部经理的资料，这位海外客户愿意支付的最高价格为 120000 元，而公司的竞争对手也愿意接受这个价格。基于上述的成本 128000 元还未包括机器的成本及公司的利润，生产部经理可接受的最低价格是 160000 元。要求：1、计算项目 Y 的相关成本，应清楚列明如何得出这些数字，

11、并解释某些数字被排除的理由。2、给生产部经理编写一份报告，阐明公司应否竞投此项原因及投标价。请留意竞争对手愿意出价 120000 元竞投此项目。3、指出在竞投项目 Y 前应考虑的一些非货币性因素。4、假设公司是在低于报本点的水平运作，你将会提出什么建议？请说明理.由。案例案例 6 6AS 公司是一家生产电子产品的企业，其有关间接费用的预算如下：电子车间测试车间辅助部门变动间接成本（千元）1200600700固定间接成本（千元）2000500800预算人工工时（千小时）800600在分派辅助部门间接成本时，变动间接成本是根据各车间的人工工时分配，而辅助部门的固定间接成本以电子车间和测试车间的最大

12、实际生产能力为基础分配。两个车间的最大实际生产能力相等。AS 公司的产品价格长期以来都是按照完全生产成本的 25%至 30%的比例加成的。AS 公司正在开发某个新产品，已处于最后阶段。AS 企业希望它的性能超过竞争者的同类产品，竞争者同类产品的市场价在 60 元至 70 元之间。产品开发工程主任确定该产品的直接材料成本为每件 7 元，电子车间需耗人工工时每件 4小时，测试车间 3 小时。两个车间的小时工资率分别为 2.5 元和 2.0 元。管理人员预测与该产品有关的固定成本为：每年管理人员工资 13000 元，最近购置设备的折旧 100000 元，广告费 37000 元。这些固定成本已包括在上述预算中。另外注意，上述预算包括很多产品，企业不会因一个产品的原因修改这个预算。市场研究表明，AS 公司对该产品的市场占有率为 10%，按乐观的估计可达到 15%。该产品的市场总需求量为 20000 件。要求：1、编制一份概括性的信息资料以帮助决策者制定产品价格。这些资料应包括分派了辅助部门间接成本后的完全成本法和变动成本法信息。2、详细解释如何根据上述信息制定产品价格。.