末结转会计分录.pdf

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1、一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费1、按工资总额 14%提取职工福利费借：管理费用福利费贷：应付福利费2、按工资总额提取职工教育费借：管理费用-职工教育费贷:其他应付款-职工教育费 3、按工资总额 2%提 取工会经费借：管理费用工会经费贷：其他应付款工会经费二、提固定资产折旧借：管理费用折旧费贷：累计折旧三、摊销费用借：管理费用(或营业费用等)贷：待摊费用(或长期待摊费用)四、计提税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金营业税贷：应交税金城建税贷：其他应交款教育费附加五、结转各种收入1、结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润2、结转其他业务收入借：其他业务收入贷：本年利润3、结转营业

2、外收入借：营业外收入贷：本年利润六、结转成本、支出、税金1、结转成本借：本年利润贷：主营业务成本2、结转其他业务支出借：本年利润贷：其他业务支出3、结转营业外支出借：本年利润贷：营业外支出4、结转税金借：本年利润 贷：主营业务税金及附加七、结转各项费用1、结转管理费用借：本年利润贷：管理费用2、结转财务费用借：本年利润贷：财务费用3、结转营业费用借：本年利润贷：营业费用八、季度计提所得税1、提取时借：所得税贷：应交税金所得税2、结转所得税借：本年利润贷：所得税3、上缴所得税借：应交税金所得税贷：银行存款或现金目前我国商品零售企业广泛采用的售价金额核算法，实际上是零售价法在我国会计实务中的具体运

3、用。售价金额核算法的具体账务处理程序如下：(1)平时商品存货明细账的进销存均按售价记账，售价与进价的差额记入“商品成本差异”账户。(2)期末，计算进销差价率，其计算公式如下：进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期发生的商品进销差价)/(期初库存商品售价+本期发生的商品售价)100%具体计算时也可按以下方法计算：进销差价率二月末分摊前商品进销差价”账户余额琨月末库存商品”账户余额+月末受托代销商品”账户余额+本“主营业务收入账户贷方发生额)100%月(3)根据进销差价率计算本期已销商品应分摊进销差价，其计算公式如下：本期已销商品应分摊的进销差价=本期 商品销售收入 进销差价率或，=本期“主营业

4、务收入”账户贷方发生额 进销差价率(4)调整本期已销商品的销售成本。本期已销商品实际成本二本期商品销售收入一本期已销商品应分摊的进销差价【例 2接例 1,本期购销业务及有关的计算程序，在分录略)：(1)结转入库商品成本：“售价金额核算法”下的会计处理如下(有关增值税的借:库存商品 80 600贷：材料采购 620 000商品进销差价 I86 090(2)本期销售商品：借:银行存款 820 000 贷：主营业务收入 820 000 平时结转商品销售成本：借：主营业务成本 820 000贷：库存商品 820 000（4）计算进销差价率：进销差价率=（70 520+186 000）/（360 000

5、+806 000）100%=22%已销商品应分摊的进销差价=820 00022%=180 400（元）（5）根据已销商品应分摊的进销差价冲转销售成本：借：商品进销差价 180 400贷：主营业务成本 180 400经过调整，本期商品销售成本调整为实际成本 639 600（=820 000180 400）元；“库存商品的期末借方 余额为346 000 元，“商品进销差价账户的贷方余额为 76 120 元。企业在会计期末编制资产负债表时，存货项目中的 商品存货部分，应根据上两个账户的期末余额的差额列出。上述两个账户期末余额的差额为 269 880（=346 000 76 120）元，该项数额与按存

6、货成本率计算的期末存货成本完全一致。商业会计科目表 2007-10-24 14:11 资产类负债类损益类编号科目名称编号科目名称 1.收入类 101 现金 201 短期借款 102 银行存 款 203 应付票据 103 其他货币资金 204 应付账款编号科目名称 111 短期投资 206 预收账款 501 商品销售收入 121 应收票据 209 代销商品款 541 其他业务收入 122 应收账款 211 其他应付款 571 营业外收入 125 坏账准备（贷）215 应付工资 561 投资收益 126 预付账款 216 应付福利费增加：贷 减少：借余额：贷 129 其他应收款 221 应交税金

7、131 商品采购 229 其他应交款 131 库存商品 231 预提费用 2.支出类 141 受托代销商品 245 应付 利润143 商品进销差价（贷）251 长期借款编号科目名称144 商品削价准备（贷）增加：贷减少：借余额：贷 511 商品销售成本145 加工商品 521 商品销售税金及附加149 分期收款发出商品 517 经营费用155 包装物所有者权益 551 管理费用157 低值易耗品 555 财务费用159 待摊费用 545 其他业务支出161 长期投资编号科目名称 579 营业外支出171 固定资产 301 实收资本 550 所得税175 累计折旧（贷）311 资本公积增加：借减

8、少：贷余额：借176 固定资产清理 313 盈余公积179 在建工程 321 本年利润185 递延资产（长期待摊费用）341 利润分配损益类科目平时的余额在月末都要转入到“本年利润”科目中月末 无余额191 待处理财产损益增加：贷减少：借余额：贷增加：借减少：贷余额：借根据小企业会计制度，我也就没有 分管理费用和销售费用（原营业费用），就直接把除财务费用以外的所 有费用记入营业费用。销售费用和营业务成本是两个平等的概念。所以，到月末：借：本年利润贷：主营业务成本营业务税金及附加销售费用财务费用1、销售费用，企业在销售商品过程中发生的费用，包括销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保 险费、展

9、览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售网点的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营 费用。2、管理费用，指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。3、财务费用，指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出、汇兑损失以及相 关手续费不管什么行业，只要发生的经济业务涉及到管理费用、营业费用内容的，都要按照会计核算要求设置会计 科目。但是，对于一些小单位，业务量不多的企业，可以不单独设置“营业费用”科目，税务部门不会干涉的。增值税是属于价外税，而“商品销售税金及附加”科目核算的是商品销售时候的费用性税金，所以这科目下不 包括增值税的核算。税金及附

10、加包括城建税，营业税，关税，消费税，教育费附加月末会计的结转分录一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费1、按工资总额 14%提取职工福利费借:管理费用福利费 贷：应付福利费2、按工资总额提取职工教育费借：管理费用-职工教育费贷：其他应付款-职工教育费 3、按工资总额 2%提 取工会经费借：管理费用工会经费贷：其他应付款工会经费二、提固定资产折旧借：管理费用折旧费贷：累计折旧三、摊销费用借：管理费用（或营业费用等）贷：待摊费用（或长期待摊费用）四、计提税金借：主营业务税金及附加 贷：应交税金营业税贷：应交税金城建税贷：其他应交款-教育费 附加五、结转各种收入1、结转主营业务收入借：主营业务收入

11、贷：本年利润2、结转其他业务收入借：其他业务收入贷：本年利润3、结转营业外收入借：营业外收入贷：本年利润六、结转成本、支出、税金1、结转成本借：本年利润贷：主营业务成本2、结转其他业务支出借：本年利润贷：其他业务支出3、结转营业外支出借：本年利润贷：营业外支出4、结转税金借：本年利润 贷：主营业务税金及附加七、结转各项费用 1、结转管理费用借：本年利润贷：管理费用2、结转财务费用借：本年利润贷：财务费用3、结转营业费用借：本年利润贷：营业费用八、季度计提所得税1、提取时借：所得税贷：应交税金所得税2、结转所得税借：本年利润贷：所得税3、上缴所得税借：应交税金所得税 贷：银行存款或现金问题补充：每月一定得计提职工福利费、职工教育费、工会经费吗？所得税按季计提吗？固定资产折旧按什么标准计提，具体怎样做分录？1、按照会计制度规定，福利费、职工教育费、工会经费要计提的，提取的费用可以列入成本费用中。如果你不提取 的话，成本费用少列支，加大利润，出现利润要缴纳所得税的。2、固定资产折旧标准，会计制度上有相关的规定，不同的固定资产使用年限不一样，而且固定资产折旧的方法有 很多种，所以，每项固定资产计提折旧的额是不同的。3、所得税，一般都是季度计提预缴，年终汇算清缴。如果季度没有利润或收入的话（所得税征收方式：查账征收、核定征收），就不用计提所得税。