财务报表编制流程.pdf

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1、财务报表编制流程财务报表编制流程(1）核实资产。核实资产是企业编制财务报表前一项重要的基础工作，而且工作量大.主要包括:清点现金和应收票据。核对银行存款,编制银行存款余额调节表。与购货人核对应收账款。与供货人核对预付账款。与其他债务人核对其他应收款。清查各项存货。检查各项投资的回收利润分配情况.清查各项固定资产的在建工程.编制财务报表中，在核实以上各项资产的过程中,如发现与账面记录不符，应先转入”待处理财产损溢”账户,待查明原因，按规定报此处理。（2）清理债务.企业与外单位的各种经济往来中形成的债务也要认真清理及时处理。对已经到期的负债，要及时偿还，以保持企业的信誉,特别是不能拖欠税款；其他应

2、付款中要 注意是否有不正常的款项。（3）复核成本.编制财务报表前,要认真复核各项生产、销售项目 的成本结转情况.查对是否有少转、多转、漏转、错转成本，这些直接影响企业盈亏的真实,并由此产生一系列的后果,如多交税金、多分利润，使企业资产流失等。(4)内部调账。内部调账（转账）是编制财务报表前一项很细致的准备工作。主要有如下几点:计提坏账准备。应按规定比例计算本期坏账准备，并及时调整入账.摊销待摊费用。凡本期负担的待摊费用应在本期摊销。计提固定资产折旧。摊销各种无形资产和递延资产.实行工效挂钩的企业，按规定计提”应付职工工资。转销经批准的待处理财产损 溢”。财务部门对此要及时提出处理意见，报有关领导审批,不能长期挂账。按权责发 生制原则及有关规定，预提利息和费用。有外币业务的企业,还应计算汇总损益调整有关外币账户。（5)试算平衡。在完成以上准备工作之后，还应进行一次试算平衡，以检查账务处理有无错误.（6）结账。试算平衡后的结账工作主要有以下几项:将损益类账户全部转入本年利润账户。将本年利润账户形成的本年税后净利润或亏损转入利润分配账户。进行利润分配后，编制财务报表的年终会计决算报表。