会计师事务所的审计质量控制分析.pdf

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1、会计师事务所的审计质量控制分析摘要：加强会计师事所审计质量控制有效对策（）加强业承接环节控制会计师事所重视业承接环节质量控制应从业承接计划、承接执行、承接检三方面入手，首先应对会计师事所业流程进行优化主要工作包括接受委托、工作委派、项目外勤审计、三级复核、出具报告、档案管理、政策监控、客户回访、审计收费等环节审计业开展程要确保按照规业流程进行并遵循审计业相关标准，重视审计质量控制是净化市场环境加强审计质量控制可以有效避免不正当竞争、监督乏力导致审计信息失真现象能够促使行业向规化、标准化、高质量化方向发展李菲菲摘 要 近年伴随着市场日趋活跃会计师事所逐渐受到人们关和重视行业规模不断扩这定程上使得

2、市场竞争变得更加激烈会计师事所要谋新突破发挥市场竞争优势应重视加强审计质量控制关键词 会计师事所 审计质量 控制 分析、会计师事所加强审计质量控制义行业规模不断扩定程上加剧了市场竞争形势作会计师事所只有加强审计质量控制才能有效防和规避营风险扭竞争不利局势这也是会计师事所可持续发展;新期市场发展对被审计单位财会信息质量提出了更高要重视审计信息质量控制可以有效避免由审计不当给委托方带损失能够更加全面客观挖掘被审计单位财情况重视审计质量控制可以增强事所专业水平和管理能力二、加强会计师事所审计质量控制有效对策（）加强业承接环节控制会计师事所重视业承接环节质量控制应从业承接计划、承接执行、承接检三方面入

3、手首先科学制定承接计划业承接前会计师事所要做全方位计划工作立足长远发展角考量坚持质量至上思想指导科学全面评估事所可接受风险可以通多方面了分析客户信息再确定其可接受审计风险结合身情况制定接受或者保持客户关系计划其次承接执行环节会计师事所可以综合考虑多种因素从评估标准、存风险、风险等级三方面出发制定承接风险评估表评估标准主要包括营环境、委托目、财状况、客户状况、诚信记录、前期审计记录等营环境方面存风险主要有客户行业所处生命周期（衰退期、低谷期等）及区域该行业企业数量风险等级高或者;委托目方面涉及风险主要有重、具体利益（如股权让审计、被介机构出具非标准审计见等）风险等级或者高;财状况方面主要存风险产

4、债率、现金量不足、利润持续波动异常等风险等级或者高;客户状况方面存风险有对单或少数客户依赖性强存货数量等风险等级高;诚信记录方面要考虑企业高管人员是否存不良记录（如被政府勒令整顿、存面新闻等）风险等级高;前期审计记录方面存风险有前期审计出现重事项风险等级或者高.会计师事所通制定风险评估表对风险较高业可以考虑直接拒绝对级风险业要由管理层对进行充分研究讨论再定是否承接该业重视业承接检加强客户管理会计师事所要重视对客户进行分类管理并加强检对类客户业量合作长客户可以考虑由主任会计师亲责并配备具有较高专业水平和从业验人员客户提供高质量、高效率;对 B 类客户业量等合作较长可以指派特定责人与其保持密切系提

5、供优质;对类客户业量少合作短变动多客户可以由审计通信息反馈、征见等形式与其保持系以获取客户信任和肯定（二）优化审计控制質量制体系明确责任主体以某会计师事所审计质量控制制建设例首先应对会计师事所业流程进行优化主要工作包括接受委托、工作委派、项目外勤审计、三级复核、出具报告、档案管理、政策监控、客户回访、审计收费等环节审计业开展程要确保按照规业流程进行并遵循审计业相关标准其次要明确责任主体事所应明确各环节责任主体实现责任制管理接受委托和工作委派业环节责任主体部门理项目外勤审计环节责任主体项目理三级复核环节责任主体项目理、部门理、主任会计师出具报告、档案管理环节责任主体项目理、办公室政策监控环节责任

6、主体正副所长客户回访、审计收费环节责任主体部门理和财部门通明确责任主体可以发挥职能约束作用细化工作要业委派环节要做对客户信誉调并对审计风险进行评判工作委派环节要根据业性质、业量、审计人员职业能力等综合考量科学合理安排工作项目外勤审计环节要做审计计划、合性测试、实质性测试、审计报告初稿等整审计项目业工作三级复核环节要应由项目理到现场进行级复核再由部门主任进行二级复核由主任会计师进行三级复核复核完成要形成复核底稿出具报告、档案管理环节要遵循相关规定出具、移交、保管档案政策监控环节要重关质量控制程序政策有效性客户回访、审计收费等环节要重视客户满可以实施信誉追踪管理并按要进行审计收费管理（三）加强关键

7、环节审计质量控制事前质量控制审计前加强质量控制可以有效防和规避风险承接项目前要全面详尽了和评估分析目标客户并对可能存风险进行评估综合考量再定是否承接该项目;洽谈环节可以指派具备专业验册会计师进行业洽谈册会计师要对客户有全方位了要了客户往年审计报告、信誉情况、营状况等还可以通召开会议讨论形式对目标客户潜风险进行分.析和评估签订业约定环节应对审计项目权限围进行明确界定并明严格遵循相关审计事项要确定承接业前可以成立审计研究组对业存风险进行分析以避免带损失3要保证审计工作有效开展会计师事所应综合了掌握目标客户全面情况方可制定审计计划如要熟悉目标客户营项目、行业性质等然再确定审计目标会计师事所要定期对审

8、计项目进行检以确保及发现问题并问题应完善规制加强对部审计人员专业培训要其必须按照相关制执行对不按要操作行严厉处罚事质量控制有效规避审计风险会计师事所要做审计底稿控制、审计证据控制等方面底稿控制制定初步计划对不任责任人要将审活动开展相关参与人员与审周期应计划明确提出对不合相关要部分要及修改;对审计底稿、审计说明、引等格式应合规要确保审计制定完整性、有效性和统性审程如项目具有连续性则可以根据前期审制定计划如是独立项目则要审人员参考相关询证函控制询证函是种比较常用审计程序和方法包括询和函证审事前要结合所掌握对被审计对象进行核发出征询函要体现被审计对象财情况征询函发出必须由会计师事所人员亲完成回函应亲

9、获取避免无关人员接触;对取得复印材等审计证据审计人员要做核对工作确保与原件致3 事控制审计工作完成会计师事所要做工作总结审计总结可以对次审计程存问题以及审计程序设计不足提出见确保审计漏洞能够及发现以改进审计方法和程序保证审计质量;还要以被审计单位总结对象以便作下次审参照（四）重视人力管理加强执业培训作会计师事所人员选聘要结合制定严格选聘计划不仅要对应聘人员学历、执业能力、会计审计等方面能力进行考察还要重考察其处事应变能力、语言表达能力等通完善选聘计划加强准入门槛限制可以会计师事所提供高素质、高学历人才外会计师事所应定期组织培训基础能力方面要让员工熟悉相关法律法规掌握相关审计软件运用;职业素养方

10、面要加强道德教育培养员工职业责任感、社会荣辱观;还应重视建立部竞聘机制定期组织业能力考评以能力定岗位、以能力定薪酬等调动全员学习积极性.三、结语完善审计质量控制制是会计师事所发展关键只有保证审计质量控制有效性才能社会公众提供客观、真实审计报告以满足审计报告信息使用者重视审计质量控制是净化市场环境加强审计质量控制可以有效避免不正当竞争、监督乏力导致审计信息失真现象能够促使行业向规化、标准化、高质量化方向发展（作者单位山东新永信有限责任会计师事所）参考献 杨莉平会计师事所审计质量控制策略分析商讯 09（5）郑斌恒对会计师事所审计质量控制分析财界 09（9）3 张水花型会计师事所审计质量控制分析全国流通济 08（）0607 相关热词 质量控制会计师事所审计.