6-9章练习题及答案.pdf

《6-9章练习题及答案.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《6-9章练习题及答案.pdf（24页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、6-96-9 章练习题及答案章练习题及答案6-96-9 章作业章作业一、单选一、单选1 1、以已经在财务报表中列报的项目为检查的起、以已经在财务报表中列报的项目为检查的起点是为了实现（点是为了实现（）目标）目标A A、存在与发生、存在与发生B B、完整性、完整性C C、估价与分、估价与分摊摊D D、分类、分类2 2、注册会计师在审查应收账款时，发现账上某、注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款笔记录“借：应收账款A A 公司公司 100100，贷：营，贷：营业收入业收入 100100”，通过函证，通过函证 A A 公司，检查该笔销货公司，检查该笔销货记录证实，记录证实，A

2、A 公司实际欠款公司实际欠款 5050 万元。那么，注万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的（的（）认定存在问题。）认定存在问题。A.A.发生发生 B.B.准确性准确性 C.C.完整完整性性 D.D.权利和义务权利和义务3 3、在注册会计师所关心的下列各种问题中，能、在注册会计师所关心的下列各种问题中，能够实现截止目标的是（够实现截止目标的是（）。A.A.应收账款是否已经按照规定计提坏账准备应收账款是否已经按照规定计提坏账准备 B.B.年后开出的支票是否未计入报告期报表中年后开出的支票是否未计入报告期报表中 C.C.存货的跌价损失是否已

3、抵减存货的跌价损失是否已抵减 D.D.固定资产是否有用作抵押的固定资产是否有用作抵押的4 4、下列审计证据中证明力最强的是（、下列审计证据中证明力最强的是（）A A、销售发票销售发票B B、购货发票购货发票C C、出库单出库单D D、经信用部门批准的销售单、经信用部门批准的销售单5 5、关于实物证据的叙述正确的是（、关于实物证据的叙述正确的是（）A A、实物证据可以证明所有权实物证据可以证明所有权B B、实物证据可以证明数量实物证据可以证明数量C C、实物证据可以通过分析程序获得实物证据可以通过分析程序获得D D、实物证据可以实现估价与分摊目标实物证据可以实现估价与分摊目标6 6、下列事项中，

4、难以通过观察的方法来获取审、下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（计证据的是（）A A、经营场所经营场所B B、存货的所有权存货的所有权C C、实实物资产的存在物资产的存在D D、内部控制的执行情况、内部控制的执行情况7 7、下列降低审计风险的方法中，下列降低审计风险的方法中，正确的是正确的是（）A A、高估注册会计师的专业能力、高估注册会计师的专业能力B B、增加审计证据的数量增加审计证据的数量C C、低估客户的重大错报风险、低估客户的重大错报风险D D、提高重要性水平提高重要性水平8 8、在初次接受年报审计委托时，审计人员应当、在初次接受年报审计委托时，审计人员应当了解的被审计

5、单位的基本情况不包括（了解的被审计单位的基本情况不包括（）A A、客户的业务性质、客户的业务性质B B、客户的内部、客户的内部控制的有效性控制的有效性C C、以前年度审计的情况、以前年度审计的情况D D、财务会计机、财务会计机构的工作构的工作9 9、审计业务约定书不包括的内容是（、审计业务约定书不包括的内容是（）A A、审计项目小组的成员、审计项目小组的成员B B、被审计单位编制会计报表采用的会计准则和、被审计单位编制会计报表采用的会计准则和会计制度会计制度C C、注册会计师在审计过程中知悉的商业秘密应、注册会计师在审计过程中知悉的商业秘密应当保密当保密D D、审计执行结果的报告形式和其他沟通

6、方式、审计执行结果的报告形式和其他沟通方式1010、下述不属于必须执行的审计程序的是下述不属于必须执行的审计程序的是（）A A、了解被审计单位及其环境、了解被审计单位及其环境B B、控、控制测试制测试C C、实质性程序、实质性程序D D、重重大错报风险的评估大错报风险的评估1111、重大错报风险的层次包括（、重大错报风险的层次包括（）A A、总总 分分 类类 账账 层层 次次 和和 明明 细细 分分 类类 账账 层层 次次B B、资产负债表层次和利润表层次、资产负债表层次和利润表层次C C、财财 务务 报报 表表 层层 次次 和和 认认 定定 层层 次次D D、记账凭证层次和原始凭证层次、记账

7、凭证层次和原始凭证层次1212、财务报表在审计前存在重大错报的可能性，、财务报表在审计前存在重大错报的可能性，称为（称为（）A A、控制风险、控制风险B B、检查风险、检查风险C C、审、审计风险计风险D D、重大错报风险、重大错报风险1313、注册会计师在执行财务报表审计时，注册会计师在执行财务报表审计时，首先应首先应当了解被审计单位及其环境，以识别和评估当了解被审计单位及其环境，以识别和评估（）A A、控制风险、控制风险B B、检查风险、检查风险C C、审、审计风险计风险D D、重大错报风险、重大错报风险1414、以下属于仅通过实质性程序无法应对的重大以下属于仅通过实质性程序无法应对的重大

8、错报风险的是（错报风险的是（）A A、对日常交易采用高度自动化处理的情况、对日常交易采用高度自动化处理的情况B B、收入确认、收入确认C C、费费用用确确认认D D、资产确认、资产确认1515、注册会计师为发现被审计单位财务报表和其注册会计师为发现被审计单位财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是（采用的审计程序是（）A A、检查、检查B B、计算、计算C C、分析程序、分析程序D D、估价、估价1616、在既定的审计风险水平下，在既定的审计风险水平下，下列表述错误的下列表述错误的是（是（）。A.A.评估的认定层次重大错报风险

9、越低，可接受评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高的检查风险越高 B.B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系的评估结果成正向关系 C.C.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低的检查风险越低 D.D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系的评估结果成反向关系1717、下列有关重要性的说法中，不正确的是、下列有关重要性的说法中，不正确的是（）。A.A.重要性与审计风险之间呈同向关系，即重要重要性与审计风险之间呈同

10、向关系，即重要性水平越高，审计风险越高性水平越高，审计风险越高 B.B.重要性与审计证据成反向关系，即重要性水重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多平越低，所需审计证据越多 C.C.重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括对错报性质的考虑对错报性质的考虑 D.D.对重要的账户或交易，重要性水平相应较低对重要的账户或交易，重要性水平相应较低1818、重大错报风险是审计风险的组成部分，重大错报风险是审计风险的组成部分，以下以下关关于于重重大大错错报报风风险险的的说说法法中中，不不正正确确的的是是（）。A.A.认定层次重大错报风险通常与控制

11、环境有认定层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关关，但也可能与其他因素有关 B.B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定存在广泛联系，可能影响多项认定 C.C.认定层次重大错报风险可以界定于具体的某认定层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、列报的具体认定类交易、账户余额、列报的具体认定 D.D.重大错报风险是财务报表在审计前存在的重重大错报风险是财务报表在审计前存在的重大错报的可能性，大错报的可能性，与审计项目组人员的学识、与审计项目组人员的学识、技技术和能力无关术和能力无关1919、注册会

12、计师想要了解被审计单位的营销策略注册会计师想要了解被审计单位的营销策略及其变化，最好询问（及其变化，最好询问（）。A.A.内部审计人员内部审计人员B.B.仓库人员仓库人员C.C.营营销人员销人员D.D.内部法律顾问内部法律顾问20.20.注册会计师对财务报表实施审计的目标是对注册会计师对财务报表实施审计的目标是对（）发表审计意见。）发表审计意见。A.A.被审计单位是否存在违反法律法规行为被审计单位是否存在违反法律法规行为 B.B.财务报表是否在所有重大方面按财务报告框财务报表是否在所有重大方面按财务报告框架编制并实现公允反映架编制并实现公允反映 C.C.被审计单位是否存在舞弊行为被审计单位是否

13、存在舞弊行为 D.D.财务报表是否真实反映了管理层的判断和决财务报表是否真实反映了管理层的判断和决策策二、多选二、多选1 1、财务报表审计的总体目标包括（、财务报表审计的总体目标包括（）A A、被审计单位的内部控制是否健全、被审计单位的内部控制是否健全B B、被审计单位的资产是否安全、完整、被审计单位的资产是否安全、完整C C、财务报表是否在所有重大方面按照适用的财、财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制务报告编制基础编制D D、根据审计结果对财务报表出具审计报告，并、根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通与管理层和治理层沟通2 2、确定具体审计目标的是（

14、、确定具体审计目标的是（）A A、被审计单位管理当局的认定、被审计单位管理当局的认定B B、审计、审计总体目标总体目标C C、注册会计师的专业判断、注册会计师的专业判断D D、会计、会计师事务所的相关规定师事务所的相关规定3 3、在判断审计证据充分与否时应考虑的因素是、在判断审计证据充分与否时应考虑的因素是（）A A、注册会计师的审计经验、注册会计师的审计经验B B、审计项目的重要性审计项目的重要性C C、内部控制的有效性、内部控制的有效性D D、审计证据的质量审计证据的质量4 4、外部证据是由被审计单位以外的组织或人士、外部证据是由被审计单位以外的组织或人士所编制的书面证据，其中包括（所编制

15、的书面证据，其中包括（）A A、应收账款函证的回函、应收账款函证的回函B B、收到的、收到的支票支票C C、购货发票、购货发票D D、被审计、被审计单位管理层声明单位管理层声明5 5、评价审计证据的适当性时，注册会计师一般、评价审计证据的适当性时，注册会计师一般考虑（考虑（）A A、审计证据的相关性、审计证据的相关性B B、审计证、审计证据的充分性据的充分性C C、审计证据的来源、审计证据的来源D D、审计证审计证据的客观性据的客观性6 6、一般被视为重要的错报的有（、一般被视为重要的错报的有（）A A、金金额额小小的的错错报报累累计计起起来来产产生生重重大大影影响响B B、涉及舞弊或违法行为

16、的错报、涉及舞弊或违法行为的错报C C、涉涉 及及 法法 律律 责责 任任 后后 果果 的的 错错 报报D D、影响收益趋势的错报、影响收益趋势的错报7 7、注册会计师在审计过程中应承担的义务是、注册会计师在审计过程中应承担的义务是（）A A、按业务约定书约定按时出具审计报告、按业务约定书约定按时出具审计报告B B、按被审计单位的要求出具审计报告、按被审计单位的要求出具审计报告C C、由于客观原因使审计范围受到限制而发表保、由于客观原因使审计范围受到限制而发表保留意见的，应该酌量减少审计收费留意见的，应该酌量减少审计收费D D、对知悉的商业秘密保密、对知悉的商业秘密保密8 8、了解被审计单位及

17、其环境的程序有（、了解被审计单位及其环境的程序有（）A A、询询问问被被审审计计单单位位的的管管理理层层及及有有关关人人员员B B、监督盘点有形资产、监督盘点有形资产C C、执执行行分分析析程程序序D D、观察和检查程序、观察和检查程序9 9、下列事项或情况表明被审计单位可能存在重、下列事项或情况表明被审计单位可能存在重大错报风险的是（大错报风险的是（）A A、行业环境发生变化、行业环境发生变化B B、内部、内部控制薄弱控制薄弱C C、复杂的联营或合资、复杂的联营或合资D D、会计、会计计量过程复杂计量过程复杂1010、被审计单位管理层在资产负债表中列报银行被审计单位管理层在资产负债表中列报银

18、行存款及其金额，存款及其金额，意味着作出了下列认定意味着作出了下列认定（）A A、记录的银行存款是存在的、记录的银行存款是存在的B B、银行存款以恰当的金额包括在财务报表中、银行存款以恰当的金额包括在财务报表中C C、所有应当记录的银行存款均已记录、所有应当记录的银行存款均已记录D D、记录的银行存款都由被审计单位拥有、记录的银行存款都由被审计单位拥有1111、注册会计师应当在审计业务开始时开展的初注册会计师应当在审计业务开始时开展的初步业务活动包括（步业务活动包括（）A A、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序的质量控制程序B B、评价

19、遵守职业道德规范的情况，包括评价独、评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性立性C C、风险评估程序、风险评估程序D D、就业务约定书条款与被审计单位达成一致理、就业务约定书条款与被审计单位达成一致理解解1212、具体审计计划应当包括的内容有（、具体审计计划应当包括的内容有（）A A、计划实施的风险评估程序的性质、时间和范、计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围围B B、计划实施的进一步审计程序的性质、时间和、计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围范围C C、根据需要实施的其他审计程序、根据需要实施的其他审计程序D D、审计人员的分工、审计人员的分工1313、内部控制的要素包括（、内部

20、控制的要素包括（）A A、控制环境，控制活动、控制环境，控制活动B B、风险评估过、风险评估过程程C C、信息系统与沟通、信息系统与沟通D D、对控制的监对控制的监督督1414、下列审计程序中，下列审计程序中，能够为注册会计师确认应能够为注册会计师确认应收账款的计价和分摊认定的有（收账款的计价和分摊认定的有（）。A.A.复核销售发票上记录的数据复核销售发票上记录的数据 B.B.检查被审计单位坏账准备计提的是否充分检查被审计单位坏账准备计提的是否充分 C.C.检查应收账款的总账和明细账的金额是否一检查应收账款的总账和明细账的金额是否一致致 D.D.检查是否存在没有发生的应收账款却已经记检查是否存

21、在没有发生的应收账款却已经记录录1515、在完成审计业务前，通常情况下，导致被审、在完成审计业务前，通常情况下，导致被审计单位业务变更的合理理由有（计单位业务变更的合理理由有（）。A.A.有迹象表明被审计单位会计信息有误有迹象表明被审计单位会计信息有误 B.B.审计范围存在限制审计范围存在限制 C.C.对原来要求的审计业务的性质存在误解对原来要求的审计业务的性质存在误解 D.D.情况变化对审计服务的需求产生影响情况变化对审计服务的需求产生影响1616、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括（明审计资源的规划和调配，包括（）。A.

22、A.向具体审计领域调配的资源向具体审计领域调配的资源 B.B.如何管如何管理、指导、监督这些资源的利用理、指导、监督这些资源的利用C.C.何时调配这些资源何时调配这些资源 D.D.向具体向具体审计领域分配资源的数量审计领域分配资源的数量1717、以下关于财务报表审计中审计风险的表述正以下关于财务报表审计中审计风险的表述正确的有（确的有（）。A.A.注册会计师的合理保证意味审计风险始终存注册会计师的合理保证意味审计风险始终存在在 B.B.注册会计师应当通过控制检查风险以使审计注册会计师应当通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平风险降至可接受的低水平 C.C.财务报表层次的重大错报风险与财

23、务报表整财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，并可能影响多项认定体存在广泛联系，并可能影响多项认定 D.D.如果审计程序设计合理并且执行有效，可以如果审计程序设计合理并且执行有效，可以将检查风险降低为零将检查风险降低为零18.18.在了解公司控制环境时，注册会计师应当关在了解公司控制环境时，注册会计师应当关注的内容有（注的内容有（）。A.A.公司治理层相对于管理层的独立性公司治理层相对于管理层的独立性B.B.公司管理层的理念和经营风格公司管理层的理念和经营风格C.C.公司员工整体的道德价值观公司员工整体的道德价值观D.D.公司对控制的监督公司对控制的监督19.19.注册会计师在

24、了解被审计单位的内部控制注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，时，被审计单位的控制活动主要包括被审计单位的控制活动主要包括（）。A.A.检查检查B.B.授权和业绩评价授权和业绩评价C.C.实物实物控制和职责分离控制和职责分离D.D.信息处理信息处理20.20.审计工作底稿是指注册会计师对（审计工作底稿是指注册会计师对（）做出的记录。做出的记录。A.A.制定的审计计划制定的审计计划B.B.获取的审计证据获取的审计证据C.C.得得出的审计结论出的审计结论D.D.实施的审计程序实施的审计程序三、判断三、判断1 1、注册会计师的审计责任可以减轻或消除被审、注册会计师的审计责任可以减轻或消除被审计单位

25、的会计责任。计单位的会计责任。（）2 2、会计记录中含有的信息本身并不足以提供充、会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。他信息。（）3 3、注册会计师对审计重要性水平的评估越高，、注册会计师对审计重要性水平的评估越高，要收集的审计证据数量就越多。要收集的审计证据数量就越多。（）4 4、为了将未更正和未发现错报的汇总数超过财、为了将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降低至适当的低务报表整体的重要性的可能

26、性降低至适当的低水平，水平，实行执行的重要性应低于财务报表层次的实行执行的重要性应低于财务报表层次的重要性。重要性。（）5 5、重大错报风险越高，表明财务报表存在重大、重大错报风险越高，表明财务报表存在重大错误的可能性就越大，错误的可能性就越大，相应地，相应地，要求检查风险就要求检查风险就越低。越低。（）6 6、财务报表层次重大错报风险可能是由于控制、财务报表层次重大错报风险可能是由于控制环境薄弱造成的。环境薄弱造成的。（）7 7、按照适用的财务报告框架编制财务报表是被、按照适用的财务报告框架编制财务报表是被审计单位的治理层责任。审计单位的治理层责任。（）8 8、错报是指某一财务报表项目的金额

27、与实际不、错报是指某一财务报表项目的金额与实际不符。符。（）9 9、风险评估程序贯穿整个审计过程的始终。、风险评估程序贯穿整个审计过程的始终。（）1010、审计工作中注册会计师需要对被审计单位提审计工作中注册会计师需要对被审计单位提供的文件记录的真伪进行鉴定。供的文件记录的真伪进行鉴定。（）1111、注册会计师重新编制银行存款余额调节表，、注册会计师重新编制银行存款余额调节表，这一审计程序是重新执行。这一审计程序是重新执行。（）1212、注册会计师在审计过程中可以利用内部审计注册会计师在审计过程中可以利用内部审计的工作。的工作。（）1313、重要性概念是基于注册会计师的需求而言、重要性概念是基

28、于注册会计师的需求而言的。的。（）1414、管理层认可并理解与财务报表相关的责任是管理层认可并理解与财务报表相关的责任是执行审计工作的前提。执行审计工作的前提。（）1515、如果管理层没有实施控制以恰当应对特别风如果管理层没有实施控制以恰当应对特别风险，险，注册会计师应当认为被审计单位的内部控制注册会计师应当认为被审计单位的内部控制存在重大缺陷。存在重大缺陷。（）四、简答题四、简答题1 1、下表共列示了长期股权投资、应收账款和固、下表共列示了长期股权投资、应收账款和固定资产项目的若干需要注册会计师证明的认定定资产项目的若干需要注册会计师证明的认定及可能实施的主要审计程序。及可能实施的主要审计程

29、序。请根据每一项目认请根据每一项目认定的含义选出一项最佳审计程序，定的含义选出一项最佳审计程序，将其相应的编将其相应的编号列在题目后表格内，号列在题目后表格内，每一项审计程序最多只能每一项审计程序最多只能选择一次。选择一次。审审计计项项 认定认定目目长长期期股股 1 1、存在存在和分摊和分摊3 3、分类分类A A、检查长期投资与交易性检查长期投资与交易性转转已已进进行行正正确确的的会会计计处处理。理。B B、抽查投资交易记录原始抽查投资交易记录原始凭证，证实有关凭证是否凭证，证实有关凭证是否已预先编号。已预先编号。C C、确定投资价格的任何波确定投资价格的任何波动已进行恰当的会计处理动已进行恰

30、当的会计处理权投资权投资2 2、计计 价价 金融资产在分类上相互划金融资产在分类上相互划审计程序审计程序D D、函证资产负债表日被托函证资产负债表日被托管的所有有价证券管的所有有价证券应应收收账账 4 4、完完 整整 A A、实施销售截止测试，实施销售截止测试，确确款款性性和分摊和分摊和义务和义务定销售业务和相应的存货定销售业务和相应的存货会计期间。会计期间。围、标准测算已提坏账准围、标准测算已提坏账准备是否充分，并提请调整备是否充分，并提请调整大额差异。大额差异。C C、检查货运文件是否连续检查货运文件是否连续编号，作废的文件是否盖编号，作废的文件是否盖章注销。章注销。D D、复核所有贷款协

31、议，复核所有贷款协议，确确定定应应收收账账款款是是否否已已作作抵抵押。押。固固定定资资 7 7、权权 利利 A A、复核折旧费用的计提，、复核折旧费用的计提，产产和义务和义务8 8、存在存在和分摊和分摊并确定固定资产有效使用并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年年限及折旧方法同以前年B B、审查固定资产契约和保审查固定资产契约和保险单据险单据5 5、计计 价价 及销货成本记录在恰当的及销货成本记录在恰当的6 6、权权 利利 B B、按计提坏账准备的范、按计提坏账准备的范9 9、计计 价价 度一致。度一致。C C、实施截止测试，实施截止测试，证实固证实固定资产维修费用已计入恰定资产维修费用

32、已计入恰当的会计期间当的会计期间D D、实地检查所有的主要的实地检查所有的主要的机器设备机器设备2 2、WW 公司主要从事小型电子消费品的生产和销公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以售，产品销售以 WW 公司仓库为交货地点。公司仓库为交货地点。WW 公公司日常交易采用自动化信息系统司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自和手工控制相结合的方式进行。系统自 20206 6 年年以来没有发生变化。以来没有发生变化。WW 公司产品主要销售给国公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。内各主要城市的电子消费品经销商。A A 和和

33、 B B 注册注册会计师负责审计会计师负责审计 WW 公司公司 20207 7 年度财务报表。年度财务报表。资料一：资料一：A A 和和 B B 注册会计师在审计工作底稿注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的中记录了所了解的 WW 公司及其环境的情况，部公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：分内容摘录如下：(1)(1)在在20206 6年度实现销售收入增长年度实现销售收入增长10%10%的基的基础上，础上，WW 公司董事会确定的公司董事会确定的 20207 7 年销售收入增年销售收入增长目标为长目标为 20%20%。WW 公司管理层实行年薪制公司管理层实行年薪制，总总体薪酬水平根据上述目标的

34、完成情况上下浮动。体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。WW 公司所处行业公司所处行业 20207 7 年的平均销售增长率是年的平均销售增长率是12%12%。(2)W(2)W 公司财务总监已为公司财务总监已为 WW 公司工作超过公司工作超过 6 6年，年，于于 20207 7 年年 9 9 月劳动合同到期后被月劳动合同到期后被 WW 公司的公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，WW 公司公司会计部门人员流动频繁，会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过除会计主管服务期超过4 4 年外，其余人员的平均服务期少于年外，其余人员的平均服务期少于 2 2 年。

35、年。(3)W(3)W 公司的产品面临快速更新换代的压公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，WW 公公司于司于 20207 7 年年 4 4 月将主要产品月将主要产品(C(C 产品产品)的销售下的销售下调了调了 8%8%至至 10%10%。另外，。另外，WW 公司在公司在 20207 7 年年 8 8 月月推出了推出了 D D 产品产品(C(C 产品的改良型号产品的改良型号)，市场表现良市场表现良好，计划在好，计划在 20208 8 年全面扩大产量，并在年全面扩大产量，并在 20208 8年年 1 1 月停止月停止 C C 产品的生

36、产。为了加快资金流转，产品的生产。为了加快资金流转，WW 公司于公司于 20208 8 年年 1 1 月针对月针对 C C 产品开始实施新一产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到轮的降价促销，平均降价幅度达到 10%10%。(4)W(4)W 公司销售的产品均由经客户认可的外公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由部运输公司实施运输，运输由 WW 公司承担，但公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价由于受能源价格上涨影响，格上涨影响，20207 7 年的运输单价比上年平均上年的运输单价比上年平均上升了升了 15%15%，但运输

37、商同意将运费结算周期从原，但运输商同意将运费结算周期从原来的来的 3030 天延长至天延长至 6060 天。天。(5)20(5)207 7年度年度WW公司主要原料的价格与上年公司主要原料的价格与上年基本持平，基本持平，供应商也没有大的变化，供应商也没有大的变化，但由于技术但由于技术要求发生变化，要求发生变化，D D 产品所耗高档金属材料比产品所耗高档金属材料比 C C产品略有上升，使得产品略有上升，使得 D D 产品的原材料成本比产品的原材料成本比 C C产品上升了产品上升了 3%3%。(6)(6)除了于除了于 20206 6 年年 1212 月借入的月借入的 2 2 年期、年年期、年利率利率

38、 6%6%的银行借款的银行借款 50005000 万元外，万元外，WW 公司没有公司没有其他借款。其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足条生产线，以满足 D D 产品的生产需要。该生产产品的生产需要。该生产线总投资线总投资 65006500 万元，万元，20206 6 年年 1212 月开工，月开工，20207 7年年 7 7 月完工投入使用。月完工投入使用。(假设不考虑利息收入假设不考虑利息收入)资料二：资料二：注册会计师在审计工作底稿中记录了注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的所获取的 WW 公司财务数据，部分内容如下：公司财务数据，

39、部分内容如下：金额：万元金额：万元年份年份项目项目产成品产成品存货跌价准存货跌价准备备主营业务收主营业务收1850018500入入主营业务成主营业务成1700017000本本560056001680016800800080002000020000200020000 018001800250025000 00 02007200720062006C C 产品产品D D 产品产品C C 产品产品D D 产品产品销售费用销售费用运输费运输费利息支出利息支出其中：利息其中：利息资本化资本化120012003003002502501150115025252525要求：针对资料一（要求：针对资料一（1 1）

40、至（）至（6 6）项，结合资）项，结合资料二，料二，假定不考虑其他条件，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果如果认为存在，认为存在，请简要说明理由，请简要说明理由，并分别说明该风险并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属如果认为属于认定层次，于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。的何种认定相关。是是1 1是是2 2是是3 3是是4 45 5否否6 6是是销售增长目标与销售增长目标与同行业其他公司同行业

41、其他公司相比偏高，并且相比偏高，并且管理层的薪酬与管理层的薪酬与销售增长目标挂销售增长目标挂钩，可能导致管钩，可能导致管理层多计销售收理层多计销售收入入关键人员的变动关键人员的变动和缺乏有经验的和缺乏有经验的会计人员可能表会计人员可能表明存在重大错报明存在重大错报风险风险C C 产品在产品在 20072007年年 的的 毛毛 利利 率率 为为8.1%8.1%，在，在 20082008年年 1 1 月价格下调月价格下调10%10%后，后，C C 产品产品的可变现净值小的可变现净值小于成本，可能高于成本，可能高估了存货成本估了存货成本20072007 年年的的产产品品总总 销销 量量 大大 于于2

42、0062006 年，年，并且运并且运输单价平均上升输单价平均上升了了 15%15%，但是运但是运输输 费费 只只 上上 升升 了了4.3%4.3%，可能低估可能低估了了 20072007 年的运年的运费。费。20072007 年年运运费费没没有大的变化，可有大的变化，可能表明销量变化能表明销量变化不大，高估销售不大，高估销售收入收入认定层认定层 营业收入营业收入/次次发生发生报表层报表层次次认定层认定层 存货存货/计价计价次次和分摊和分摊资资产产减减值值损失损失/完整完整性性认定层认定层 销售费用销售费用/次次完整性完整性营业收入营业收入/发生发生工程工程 7 7 月完工，月完工，认定层认定层 固定资产固定资产/但资本化了但资本化了1010 次次计计价价和和分分个个 月月 的的 利利 息息 支支摊摊出，可能高估了出，可能高估了固定资产成本，固定资产成本，低估了低估了的财务费用的财务费用20072007 年年财务费用财务费用完整性完整性/