财务预算的编制流程.pdf

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1、财务预算财务预算一、财务预算的定义：一、财务预算的定义：财务预算是一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况和经营成果,以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。财务预算是反映某一方面财务活动的预算,如反映现金收支活动的现金预算；反映销售收入的销售预算；反映成本、费用支出的生产费用预算（又包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算）、期间费用预算；反映资本支出活动的资本预算等.二、编制预算为什么：二、编制预算为什么：最重要也是最基本的一点是，预算为大家提供了一个共同努力的方向。预算可以将企业的经营目标分解为一系列具体的经济指标，使生产经营目标进一步具体化,并落实到企业的各个部门,这样企业的董

2、事会和全体员工就有了共同努力的方向。预算还能帮助企业控制成本。通过对下一年度作出预算，定下经营指标并逐层下达销售、生产指标，并据此控制成本.三、一步一步编制预算三、一步一步编制预算在预算编制之前，企业的董事会通常会召集市场部、销售部、生产部、财务部等相关部门的负责人会议,通过对市场预测、分析,并结合上年度的实际生产销售情况，定出下一年度的销售指标.销售指标已定，与之相配套的生产采购预算，资金预算等的编制就可以开始了。企业预算编制的程序是：先编制销售预算，进而编制生产预算、销售与管理费用预算.根据生产预算编制直接材料预算,直接人工预算和制造费用预算.在此基础上，编制单位生产成本预算.根据销售预算

3、,销售与管理费用,生产成本预算再编制利润预算,最后根据上述预算编制现金预算。各项预算编制完成后汇总到财务部门，经过分析,审查和调整形成总体预算上报企业最高管理机构审核批准，经批准的全面预算即作为企业的正式预算.、四、财务预算的编制方法及适用四、财务预算的编制方法及适用固定预算和弹性预算固定预算和弹性预算固定预算根据正常的、客观的某一业务量水平为唯一基础来编制预算的方法。其与实际不符的可能性极大,仅适用于业务量水平较为平稳的企业或非营利组织。弹性预算，在成本习性的基础上，以业务量、成本和利润的依存关系为依据，按可预见的各种业务量水平，能适应多种情况的预算方法。主要用于编制弹性成本（费用）预算和弹

4、性利润预算。编制成本预算的主要方法包括：公式法、列表法和图示法。编制弹性利润预算对单一品种经营或采用分算法处理固定成本的多品种经营企业采用因素法，对多品种经营的企业采用百分比法。增量预算和零基预算增量预算和零基预算增量预算是在基期成本费用水平基础上，根据预算实际情况,适当调整原费用项目的方法。其虽然简单易行，但可能把不合理的开支项目保留在预算中.零基预算，不考虑基期，对所有预算支出都以零为出发点，结合实际，逐项审议各费用的内容及开支标准是否合理，权衡轻重缓急，保证不可避免和不可延缓项目,在综合平衡基础上编制预算的方法.其较为合理，能降低成本，但工作量大，重点不易突出。适用于较难辨认的服务性部门

5、费用预算的编制。定期预算和滚动预算定期预算和滚动预算定期预算以不变的期间作为预算期来编制的方法，其虽便于实际与预算的比较，利于分析和评价，但预算一般在年度前二三个月编制，跨期长，对计划期的情况不够明确，且执行中容易使管理人员只考虑本期计划的完成，缺乏长远打算。滚动预算，将预算期与会计年度脱离,分析当期预算的执行情况与实际的差异，及时修订,不断延伸补充预算,连续、稳定的一种“特殊定期的预算方法.具体操作时，可按月、按季或混合滚动;混合滚动根据人们对未来的了解程度具有近期的预计把握较大，对远期的预计把握较小的特征,不但可做到长计划短安排、远略近详,且可减少预算工作量。五、企业预算一般分为业务预算、

6、资本支出预算、财务预算三种五、企业预算一般分为业务预算、资本支出预算、财务预算三种（一）业务预算指的是与企业基本生产经营活动相关的预算,主要包括销售预算、生产预算、材料预算、人工预算、费用预算(制造费用预算、期间费用预算）等.资本支出预算是企业长期投资项目（如固定资产购建、扩建等)的预算。财务预算指有关现金收支、经营成果、财务状况的预算，包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表。(二）销售预算是整个预算编制工作的起点和主要依据.公司应根据当年的经营目标，通过市场预测,结合各种产品的历史销售量、销售价格等数据，确定预测年度的销售数量、单价和销售收入。在销售预算的基础上,编制生产预算,根据预测销售

7、量、预测期初和期末的存货量,得出预测生产量。然后，根据生产预算，编制材料预算、人工预算，制造费用预算。(三）制造费用预算的编制分变动制造费用和固定制造费用两部分,变动制造费用预算的编制以生产预算为基础，根据预计的各种产品产量以及单位产品所需工时和每小时的变动制造费用率计算编制。产品成本预算根据生产预算、材料预算、人工预算、制造费用预算编制.销售费用预算根据销售预算编制而成。管理费用预算一般根据历史实际开支为基础编制。现金预算是财务预算的核心.现金预算的内容包括现金的收入、支出、盈赤（现金的多余或不足）、筹措与利用等。现金预算的编制以各项业务预算、资本支出预算的数据为基础。预计损益表是对企业经营成果的预测，根据业务预算编制而成。预计资产负债表是对企业财务状况的预测，根据期初资产负债表、业务预算编制而成。六、如何做财务预算六、如何做财务预算(实战经验）实战经验）