房产税规范管理工作流程.pdf

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1、K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案房产税规范管理工作流程目录一、房产税岗位职责及对口处室二、房产税征管工作的总体思路三、房产税管理要求及流程四、房产税管理关键点五、房产税核定征收工作程序六、房产税税收优惠政策管理1 1K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案一、房产税岗位职责及对口处室：负责房产税法律、法规、规章和其负责房产税法律、法规、规章和其他规范性文件的贯彻落实；按照管理权限，负责房产税优惠政策及其他涉他规范性文件的贯彻落实；按照管理权限，负责房产税优惠政策及其他涉税相关事项的审核、审批、上报；组织开展房产税核定征收工作；负责分税相关事项的审核、审批

2、、上报；组织开展房产税核定征收工作；负责分管税种的调研工作。市局对口处室是税收管理一处。管税种的调研工作。市局对口处室是税收管理一处。二、二、房产房产税征管工作的总体思路：以组织收入为中心，以“信息化管税征管工作的总体思路：以组织收入为中心，以“信息化管税”为切入点，大力做好征管软件的深度应用，在深化管理上下功夫，重税”为切入点，大力做好征管软件的深度应用，在深化管理上下功夫，重点抓好房产税管理中的热点、难点问题，突出重点税源精细化管理，不断点抓好房产税管理中的热点、难点问题，突出重点税源精细化管理，不断提升分税种规范管理工作的科学化、专业化、精细化水平，提高税收执法提升分税种规范管理工作的科

3、学化、专业化、精细化水平，提高税收执法规范和税收执法风险防范能力。规范和税收执法风险防范能力。三、房产税管理要求及流程1、房产税管理的基本要求：（1 1）登记户数与房产信息一一对应，实现对房产税缴纳情况的）登记户数与房产信息一一对应，实现对房产税缴纳情况的全面比对，提高应税申报面全面比对，提高应税申报面（2 2）建立标准化、规范化的基础征管电子档案及相关纸质资料）建立标准化、规范化的基础征管电子档案及相关纸质资料（3 3）规范房产税核定征收）规范房产税核定征收工作体现：根据“大集中”系统对符合要求的进行房产税税种鉴定。根据“大集中”系统对符合要求的进行房产税税种鉴定。2、日常管理纳税主体存在问

4、题：纳税主体存在问题：企业用地属法人或股东所有，使用的房产也属于法人或股东所有，因企业用地属法人或股东所有，使用的房产也属于法人或股东所有，因产权未变更，企业无法在账簿上记载，但企业在申报缴纳房产税时，往往产权未变更，企业无法在账簿上记载，但企业在申报缴纳房产税时，往往以企业名义采用远程申报缴纳房产税，以企业名义采用远程申报缴纳房产税，有的属于租赁，基层单位为了便于管理、提高申报率，估价作为自有有的属于租赁，基层单位为了便于管理、提高申报率，估价作为自有房产管理。房产管理。2 2K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案房产税计税依据存在问题：房产税计税依据存在问题：我市应税自有

5、房产大多数无建设工程许可证，我市应税自有房产大多数无建设工程许可证，导致纳税人不能正确核导致纳税人不能正确核算房产原值；出租房产租金价值明显偏低，租赁合同真实性差；算房产原值；出租房产租金价值明显偏低，租赁合同真实性差；企业生产规模大，企业生产规模大，职工人数人数多，职工人数人数多，但登记房产面积小，但登记房产面积小，房产原值低；房产原值低；大部分企业账面无房产原值，大部分企业账面无房产原值，一是无合法票据入账；一是无合法票据入账；二是无合法手续，二是无合法手续，自建较多；三是使用非流转集体土地较多，房产无法入账。企业在申报时自建较多；三是使用非流转集体土地较多，房产无法入账。企业在申报时自行

6、填列原值缴纳房产税，部分企业房产价值明显偏低。自行填列原值缴纳房产税，部分企业房产价值明显偏低。具体措施：具体措施：（一）征收单位根据征管资料情况，房产信息录入房产税（一）征收单位根据征管资料情况，房产信息录入房产税外围管理系统，按照要求完成房产税外围系统软件数据的补充修改工作外围管理系统，按照要求完成房产税外围系统软件数据的补充修改工作（约（约 600600 条原值、租金为零）条原值、租金为零）；（二）各单位应在每季度申报入库结束后，登记数据与申报数据进行（二）各单位应在每季度申报入库结束后，登记数据与申报数据进行比对，于申报期结束后比对，于申报期结束后 3030 日内，将柜台手工申报的明细

7、申报数据录入外日内，将柜台手工申报的明细申报数据录入外围系统的申报库中；围系统的申报库中；（三）主管税务机关对房产税纳税人，未按会计制度规定在“固定资（三）主管税务机关对房产税纳税人，未按会计制度规定在“固定资产”产”科目内记载房屋原价的，科目内记载房屋原价的，对没有房产原值或者房产原值明显不合理的，对没有房产原值或者房产原值明显不合理的，实行核定征收，对房屋出租人不申报租金收入或申报不实的，核定其租金实行核定征收，对房屋出租人不申报租金收入或申报不实的，核定其租金标准，对房产税计税依据的特殊情形，按规定办理；标准，对房产税计税依据的特殊情形，按规定办理；（四）主管地方税务机关在每一申报期结束

8、后，与税务登记户比对（四）主管地方税务机关在每一申报期结束后，与税务登记户比对。四、房产税管理关键点1 1、已办理税务登记的正常经营的企业，有税申报面要由现有的、已办理税务登记的正常经营的企业，有税申报面要由现有的 36%36%达到达到 70%70%；2 2、房产税收入增长、房产税收入增长 30%30%。具体要求（过程控制）：季度申报结束后根据“青岛地税综合业务平季度申报结束后根据“青岛地税综合业务平3 3K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案台税种管理房产税管理”和“青岛地税综合业务平台综合查询”进台税种管理房产税管理”和“青岛地税综合业务平台综合查询”进行监控分析。行监控

9、分析。五、房产税核定征收工作程序1 1、原值的核定：、原值的核定：（一）纳税人未按会计制度规定在“固定资产”科目内记载房屋原（一）纳税人未按会计制度规定在“固定资产”科目内记载房屋原价的，主管地方税务机关有权按规定核定其房产原值；价的，主管地方税务机关有权按规定核定其房产原值；（二）（二）对没有房产原值或者房产原值明显不合理的，对没有房产原值或者房产原值明显不合理的，主管地方税务主管地方税务机关有权比照同类结构、同等地段的房产价值进行核定。机关有权比照同类结构、同等地段的房产价值进行核定。2 2、租金的核定、租金的核定对房屋出租人不申报租金收入或申报不实的，对房屋出租人不申报租金收入或申报不实

10、的，主管地方税务机关可以主管地方税务机关可以核定其租金标准。其具体方法是：核定其租金标准。其具体方法是：以纳税人实际出租的房屋建筑面积和适用的租金标准计算出应税租以纳税人实际出租的房屋建筑面积和适用的租金标准计算出应税租金收入。金收入。房屋的租金标准由地方税务机关按下列程序进行核定：房屋的租金标准由地方税务机关按下列程序进行核定：核定房屋所在核定房屋所在地段等级、类别租金标准的依据：地段等级、类别租金标准的依据：1.1.房屋座落地的繁华程度；房屋座落地的繁华程度；2.2.房屋结构；房屋结构；3.3.房屋用途；房屋用途；4.4.房屋新旧程度。房屋新旧程度。纳税人应在收到核定征收房产税纳税人基本情

11、况表后纳税人应在收到核定征收房产税纳税人基本情况表后 1010 个工作个工作日内，填好该表并报送主管税务机关。日内，填好该表并报送主管税务机关。核定征收房产税纳税人基本情况核定征收房产税纳税人基本情况表一式三联，主管税务机关和县税务机关各执一联，另一联送达纳税人表一式三联，主管税务机关和县税务机关各执一联，另一联送达纳税人执行。执行。4 4K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案2 2、主管税务机关应在受理核定征收房产税纳税人基本情况表后、主管税务机关应在受理核定征收房产税纳税人基本情况表后2020 个工作日内，个工作日内，分类逐户审查核实，分类逐户审查核实，提出鉴定意见，提出

12、鉴定意见，并报县税务机关复核、并报县税务机关复核、认定。认定。3 3、县税务机关应在收到核定征收房产税纳税人基本情况表后、县税务机关应在收到核定征收房产税纳税人基本情况表后 3030个工作日内，完成复核、认定工作。个工作日内，完成复核、认定工作。纳税人收到核定征收房产税纳税人基本情况表后，未在规定期限纳税人收到核定征收房产税纳税人基本情况表后，未在规定期限内填列、报送的，税务机关视同纳税人已经报送，按上述程序进行复核认内填列、报送的，税务机关视同纳税人已经报送，按上述程序进行复核认定。定。六、房产税税收优惠政策管理（一）、房产优惠项目及政策依据一、法定免税项目下列房产免征房产税：下列房产免征房

13、产税：(条例第条例第 5 5 条条)(1)(1)国家机关、人民团体、军队自用的房产；国家机关、人民团体、军队自用的房产；(2)(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；(3)(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；(4)(4)个人所有非营业用的房产；个人所有非营业用的房产；(5)(5)经财政部门批准免税的其他房产。经财政部门批准免税的其他房产。二、机关事业单位和社会公共事业1 1、国家机关、人民团体、军队自用的房产，免征房产税。、国家机关、人民团体、军队自用的房产，免征房产税。(条例条例第第 5 5 条条

14、)2 2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。税。(条例第条例第 5 5 条条)3 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产，免征房产税。、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产，免征房产税。(条例条例第第 5 5 条条)5 5K2MG-E 专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案4 4、学校、医院、托儿所、幼儿园免税。、学校、医院、托儿所、幼儿园免税。企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。产税。(8686财税地字第财税地字第 8 8 号）号）

15、纳税人用作学校、医院（医务室）纳税人用作学校、医院（医务室）、疗养院、幼儿园、托儿所的、疗养院、幼儿园、托儿所的房产免征房产税。房产免征房产税。（鲁政发（鲁政发19861191986119号）号）对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。产，免征房产税。（财税（财税200420043939 号）号）5 5、疾病控制、妇幼保健等卫生机构和非营利性医疗机构自用的、疾病控制、妇幼保健等卫生机构和非营利性医疗机构自用的房产，房产，免征房产税。免征房产税。营利性医疗机构的房产，营利性医疗机构的房产，免征房产税免

16、征房产税 3 3 年。年。(财税财税 200020004242 号）号）6 6、从、从 20002000 年年 1010 月月 1 1 日起，对政府部门和企事业单位、社会团日起，对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构，包体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构，包括老年社会福利院、敬老院、养老院、老年服务中心、老年公寓、老年护括老年社会福利院、敬老院、养老院、老年服务中心、老年公寓、老年护理院、康复中心、托老所等，其自用的房产，免征房产税。理院、康复中心、托老所等，其自用的房产，免征房产税。(财税财税20002000979

17、7 号）号）7 7、对批准从事采集、提供临床用血的血站，自用的房产，免征、对批准从事采集、提供临床用血的血站，自用的房产，免征房产税。房产税。（财税字（财税字19991999264264 号）号）8 8、对由主管工会拨付或差额补贴工会经费的全额预算或差额预算单、对由主管工会拨付或差额补贴工会经费的全额预算或差额预算单位，可以比照财政部门拨付事业经费的单位办理，即：对这些单位自用的位，可以比照财政部门拨付事业经费的单位办理，即：对这些单位自用的房产，免征房产税。房产，免征房产税。（国税函发（国税函发1992144019921440号）号）9 9、对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外

18、汇管理、对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房、土地，免征房产税、城镇土地使用税。局）所属分支机构自用的房、土地，免征房产税、城镇土地使用税。（国（国税函税函20017702001770号）号）1010、自、自 20092009 年年 1 1 月月 1 1 日至日至 20112011 年年 6 6 月月 3030 日，对向居民供热而收取日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税、城采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税、城6 6K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案镇土地使

19、用税。镇土地使用税。（财税（财税200911200911 号）号）1111、由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，自转制注册之、由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，自转制注册之日起，日起，对其自用房产免征房产税。对其自用房产免征房产税。文件执行日期，文件执行日期，20092009 年年 1 1 月月 1 1 日至日至 20132013年年 1212 月月 3131 日（财税日（财税200934200934 号）号）三、个人用房1 1、个人所有非营业用的房产，免征房产税。、个人所有非营业用的房产，免征房产税。(条例第条例第 5 5 条条)2 2、农民居住用房产，免征房产税。、农民居

20、住用房产，免征房产税。(国税发国税发199919994444 号）号）3 3、个人以标准价向单位购买公有住房，以及通过集资、合作建、个人以标准价向单位购买公有住房，以及通过集资、合作建房等形式取得住房，用于自住的，免征该住房个人出资部分的房产税。房等形式取得住房，用于自住的，免征该住房个人出资部分的房产税。(9292财综字第财综字第 106106 号号)四、土地房屋租售1 1、对经国务院批准成立的中国信达、华融、长城和东方等、对经国务院批准成立的中国信达、华融、长城和东方等 4 4 家家资产管理公司及其分支机构回收的房产，在未处置前的闲置期间，免征房资产管理公司及其分支机构回收的房产，在未处置

21、前的闲置期间，免征房产税。产税。(财税财税200120011010 号号)2 2、对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税。、对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税。但对售出前房地产开发企业已使用或出租、但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房出借的商品房应按规定征收房产税。产税。(国税发国税发200320038989 号号)3 3、对中国东方资产管理公司接收港澳国际、对中国东方资产管理公司接收港澳国际(集团集团)有限公司的资有限公司的资产，免征房产税。对港澳国际产，免征房产税。对港澳国际(集团集团)所属内地公司在清算期间自有的和从所属内地公司

22、在清算期间自有的和从债务方接收的房产，免征房产税。债务方接收的房产，免征房产税。(财税财税20032003212212 号号)4 4、自自 20042004 年年 8 8 月月 1 1 日起，日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收房对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税。产税。（财税（财税20042004123123 号）号）5 5、从、从 20002000 年年 1111 月月 1 1 日起，对按政府规定价格出租的公有住房日起，对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居

23、民出租的公有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带销户发还产权并以政落实私房政策中带销户发还产权并以政7 7K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征房产税。府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征房产税。(财税财税20002000125125 号）号）6 6、从、从20012001 年年 1 1 月月 1 1 日起，对个人按市场价格出租的居民住房，房产日起，对个人按市场价格出租的居民住房，房产暂减按暂减按 4%4%的税率征收。的税率征收。（财税（财税20002000125125 号）对个人出租住房，不区分号）对个人出

24、租住房，不区分用途，在用途，在 3 3税率的基础上减半征收营业税，按税率的基础上减半征收营业税，按 4 4的税率征收房产税，的税率征收房产税，免征城镇土地使用税，自免征城镇土地使用税，自 20082008 年年 3 3 月月 1 1 日起执行。日起执行。（财税（财税200820082424 号）号）7 7、从金融机构撤销条例生效之日起，对被撤销金融机构及、从金融机构撤销条例生效之日起，对被撤销金融机构及其分支机构其分支机构(不包括所属企业不包括所属企业)，清算期间自有的或从债务方接收的房产，清算期间自有的或从债务方接收的房产，免征房产税。免征房产税。(财税财税20032003141141 号号

25、)8 8、廉租住房、经济适用住房建设的税收政策。对廉租住房经营管理、廉租住房、经济适用住房建设的税收政策。对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征营业税、房产税。廉租住房、经济适用住房经营管理单位为县级以上人民营业税、房产税。廉租住房、经济适用住房经营管理单位为县级以上人民政府主办或确定的单位。上述与廉租住房、经济适用住房相关的新的优惠政府主办或确定的单位。上述与廉租住房、经济适用住房相关的新的优惠政策自政策自 20072007 年年 8 8 月月 1 1 日起执行，文到之日前已征税款在以

26、后应缴税款中日起执行，文到之日前已征税款在以后应缴税款中抵减。抵减。（财税（财税200820082424 号）号）9 9、对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用、对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按于居住的住房，减按 4 4的税率征收房产税。自的税率征收房产税。自 20082008 年年 3 3 月月 1 1 日起执行。日起执行。（财税（财税200820082424 号）号）五、科研1 1、对主要从事应用基础研究或向社会提供公共服务的非营利性、对主要从事应用基础研究或向社会提供公共服务的非营利性科研机构自用的房产，免征房产税。科研机构自用

27、的房产，免征房产税。(国办发国办发200020007878 号）号）2 2、对经国务院批准的原国家经贸委所属、对经国务院批准的原国家经贸委所属 242242 个科研机构和建设个科研机构和建设部等部等 1111 个部门所属的个部门所属的 134134 个科研机构，以及经科技部、财政部、中编办个科研机构，以及经科技部、财政部、中编办审核批准的国务院部门审核批准的国务院部门(单位单位)所属社会公益类科研机构中，转为企业的科所属社会公益类科研机构中，转为企业的科研机构和进入企业的科研机构，从转制注册之日起，研机构和进入企业的科研机构，从转制注册之日起，5 5 年内免征科研开发年内免征科研开发8 8K2

28、MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案自用房产的房产税。自用房产的房产税。(财税财税20032003137137 号号)(1)(1)对经国务院批准的原国家经贸委管理的对经国务院批准的原国家经贸委管理的 1010 个国家局所属个国家局所属 242242个科研机构和建设部等个科研机构和建设部等 1111 个部门（单位）所属个部门（单位）所属 134134 个科研机构中转为企个科研机构中转为企业的科研机构和进入企业的科研机构，业的科研机构和进入企业的科研机构，从转制注册之日起从转制注册之日起 5 5 年内免征科研年内免征科研开发自用房产的房产税政策执行到期后，再延长开发自用房产的房产税

29、政策执行到期后，再延长 2 2 年期限。年期限。(2)(2)地方转制科研机构可参照执行上述优惠政策。地方转制科研机构可参照执行上述优惠政策。参照执行的转制科研参照执行的转制科研机构名单，由省级人民政府确定和公布。机构名单，由省级人民政府确定和公布。3 3、科技企业孵化器税收优惠（财税、科技企业孵化器税收优惠（财税20072007121121 号）号）（1 1）科技企业孵化器（也称高新技术创业服务中心，以下简称孵化）科技企业孵化器（也称高新技术创业服务中心，以下简称孵化器）是以促进科技成果转化、培养高新技术企业和企业家为宗旨的科技创器）是以促进科技成果转化、培养高新技术企业和企业家为宗旨的科技创

30、业服务机构。业服务机构。自自 20082008 年年 1 1 月月 1 1 日至日至 20102010 年年 1212 月月 3131 日，日，对符合条件的孵对符合条件的孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。免征房产税和城镇土地使用税。（2 2）享受本通知规定的房产税、城镇土地使用税以及营业税优惠政）享受本通知规定的房产税、城镇土地使用税以及营业税优惠政策的孵化器，策的孵化器，应同时符合下列条件：应同时符合下列条件：(一一)孵化器的成立和运行符合国务院孵化器的成立和运行符合国

31、务院科技行政主管部门发布的认定和管理办法，科技行政主管部门发布的认定和管理办法，经国务院科技行政管理部门认经国务院科技行政管理部门认定，并取得国家高新技术创业服务中心资格；定，并取得国家高新技术创业服务中心资格；(二二)孵化器应将面向孵化企孵化器应将面向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的业务收入在财务上单独核算；业出租场地、房屋以及提供孵化服务的业务收入在财务上单独核算；(三三)孵化器内提供给孵化企业使用的场地面积应占孵化器可自主支配场地面孵化器内提供给孵化企业使用的场地面积应占孵化器可自主支配场地面积的积的 7575以上以上(含含 7575)，孵化企业数量应占孵化器内企业总数量的，孵化

32、企业数量应占孵化器内企业总数量的 9090以上以上(含含 9090)。（3 3）本通知所称“孵化企业”应当同时符合以下条件：）本通知所称“孵化企业”应当同时符合以下条件：(一一)企业注册企业注册地及办公场所必须在孵化器的孵化场地内；地及办公场所必须在孵化器的孵化场地内；(二二)属新注册企业或申请进入属新注册企业或申请进入孵化器前企业成立时间不超过孵化器前企业成立时间不超过 2 2 年；年；(三三)企业在孵化器内孵化的时间不超企业在孵化器内孵化的时间不超过过 3 3 年；年；(四四)企业注册资金不超过企业注册资金不超过 200200 万元；万元；(五五)属迁入企业的，属迁入企业的，上年营业上年营

33、业9 9K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案收入不超过收入不超过 200200 万元；万元；(六六)企业租用孵化器内孵化场地面积低于企业租用孵化器内孵化场地面积低于 10001000 平方平方米；米；(七七)企业从事研究、开发、生产的项目或产品应属于科学技术部等部企业从事研究、开发、生产的项目或产品应属于科学技术部等部门颁布的中国高新技术产品目录范围，且中国高新技术产品目录门颁布的中国高新技术产品目录范围，且中国高新技术产品目录范围内项目或产品的研究、开发、生产业务取得的收入应占企业年收入的范围内项目或产品的研究、开发、生产业务取得的收入应占企业年收入的5050以上。以上。

34、（4 4）本通知所称“孵化服务”是指为孵化企业提供的属于营业）本通知所称“孵化服务”是指为孵化企业提供的属于营业税“服务业”税目中“代理业”税“服务业”税目中“代理业”、“租赁业”和“其他服务业”中的咨询和“租赁业”和“其他服务业”中的咨询和技术服务范围内的服务。技术服务范围内的服务。七、人防系统1 1、为鼓励利用地下人防设施，对外商投资企业利用人防工程中的房、为鼓励利用地下人防设施，对外商投资企业利用人防工程中的房屋进行经营活动的，可比照关于检发屋进行经营活动的，可比照关于检发 、的通知的通知（财政部税务总局（财政部税务总局19861986财地税字财地税字 008008 号）号）的有关规定，

35、的有关规定，暂不征收房产税。暂不征收房产税。（国税发（国税发200044200044 号）号）2 2、凡经人防部门批准、单独修建、符合人防设施要求的地下人防设、凡经人防部门批准、单独修建、符合人防设施要求的地下人防设施，暂不征收房产税。凡结合地面建筑修建、虽经人防部门批准、具有人施，暂不征收房产税。凡结合地面建筑修建、虽经人防部门批准、具有人防设施功能，但与主体建筑不可分割的地下建筑物，应与主体建筑合并计防设施功能，但与主体建筑不可分割的地下建筑物，应与主体建筑合并计算征收房产税。算征收房产税。（鲁地税函（鲁地税函20032362003236 号）号）八、鼓励就业安置残疾人就业的单位（包括福利

36、企业、盲人按摩机构、工疗机构和安置残疾人就业的单位（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位，不包括个人）其他单位，不包括个人），凡同时符合规定的条件，并经过有关部门认定，凡同时符合规定的条件，并经过有关部门认定后，其自用房产和土地均可申请减免房产税和城镇土地使用税。后，其自用房产和土地均可申请减免房产税和城镇土地使用税。安置残疾人就业的单位，同时符合以下条件并经过有关部门的认定安置残疾人就业的单位，同时符合以下条件并经过有关部门的认定后，均可申请享受房产税、城镇土地使用税的税收优惠政策。后，均可申请享受房产税、城镇土地使用税的税收优惠政策。（一）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含

37、一年）的劳（一）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳1010K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。（二）月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高（二）月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于于 25%25%（含（含 25%25%），并且实际安置的残疾人人数多于，并且实际安置的残疾人人数多于 1010 人（含）人（含）。（三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政（三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民

38、政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。险等社会保险。（四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低（四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。（五）具备安置残疾上岗工作的基本设施。（五）具备安置残疾上岗工作的基本设施。安置残疾人就业的单位应向主管地方税务机关申请房产税和城安置残疾人就业的单位应向主管地方税务机关申请房产税和城镇土地使用税减免，由县（市

39、、区）地方税务机关负责审批。镇土地使用税减免，由县（市、区）地方税务机关负责审批。经审批符合减免税条件的纳税人，经审批符合减免税条件的纳税人，应按月计算实际安置残疾人员应按月计算实际安置残疾人员占在职职工总数的平均比例并于每一申报期前报请地税部门核准。占在职职工总数的平均比例并于每一申报期前报请地税部门核准。主管地主管地税机关应按照管理权限明确专人负责审核并逐月确认应享受的减免税额，税机关应按照管理权限明确专人负责审核并逐月确认应享受的减免税额，经核准后的减免税额方可在申报时进行减免税申报。经核准后的减免税额方可在申报时进行减免税申报。当年累积三个月不符当年累积三个月不符合减免税条件的，取消其

40、次年享受房产税、城镇土地使用税优惠政策的申合减免税条件的，取消其次年享受房产税、城镇土地使用税优惠政策的申请资格。请资格。本通知所述“残疾人”本通知所述“残疾人”，是指持有中华人民共和国残疾人证，是指持有中华人民共和国残疾人证上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有中华人民共和国残疾军人证残疾的人员和持有中华人民共和国残疾军人证（1 1 至至 8 8 级）级）的人员。本的人员。本通知自通知自 20082008 年年 7 7 月月 1 1 日起执行，山东省地方税务局关于福利企业房产日起执行，山

41、东省地方税务局关于福利企业房产税和城镇土地使用税征免有关问题的通知税和城镇土地使用税征免有关问题的通知（鲁地税函（鲁地税函20002772000277 号）号）、关关于福利企业征免房产税和城镇土地使用税问题的补充通知于福利企业征免房产税和城镇土地使用税问题的补充通知（鲁地税函（鲁地税函20051342005134 号）停止执行。号）停止执行。(鲁地税函鲁地税函20081022008102 号号)九、特定项目1111K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案1.1.经鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，经鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，免征房产税

42、。免征房产税。(8686财税地字第财税地字第 8 8 号）号）2.2.基建工地为基建施工建造的各种临时性房屋，在施工期间，免基建工地为基建施工建造的各种临时性房屋，在施工期间，免征房产税。征房产税。(8686财税地字第财税地字第 8 8 号号)3.3.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。申报表附表或备注栏中作相应说明。、纳税人房屋大修停用半年以上需要、纳税人房屋大修

43、停用半年以上需要免征房产税的，应在房屋大修前向主管税务机关报送相关的证明材料，包免征房产税的，应在房屋大修前向主管税务机关报送相关的证明材料，包括大修房屋的名称、座落地点、产权证编号、房产原值、用途、房屋大修括大修房屋的名称、座落地点、产权证编号、房产原值、用途、房屋大修的原因、大修合同及大修的起止时间等信息和资料，以备税务机关查验。的原因、大修合同及大修的起止时间等信息和资料，以备税务机关查验。具体报送材料由各省、具体报送材料由各省、自治区、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局确定。直辖市和计划单列市地方税务局确定。（国（国税函税函20048392004839 号）号）4.4.在未开征地区范

44、围之内的工厂、仓库，不征收房产税。在未开征地区范围之内的工厂、仓库，不征收房产税。(8686财税地字第财税地字第 8 8 号号)5.5.工商行政管理部门的集贸市场用房，不属于工商部门自用的房工商行政管理部门的集贸市场用房，不属于工商部门自用的房产，按规定应征收房产税。但为了促进集贸市场的发展，省、自治区、直产，按规定应征收房产税。但为了促进集贸市场的发展，省、自治区、直辖市可根据具体情况暂给予减税或免税照顾。辖市可根据具体情况暂给予减税或免税照顾。(8787财税地字第财税地字第 3 3 号号)对集贸市场用房按下列原则掌握：对简易市场的房屋，可继续给对集贸市场用房按下列原则掌握：对简易市场的房屋

45、，可继续给予免税照顾，对新建的缴繁华的市场用房按规定征税。具体划分由市、地予免税照顾，对新建的缴繁华的市场用房按规定征税。具体划分由市、地地方税务局确定。地方税务局确定。（鲁地税地字（鲁地税地字1996319963 号）号）6.6.加油站罩棚不属于房产，不征收房产税。以前各地已做出税收处理加油站罩棚不属于房产，不征收房产税。以前各地已做出税收处理的，不追溯调整。的，不追溯调整。(财税财税20082008123123 号号)7.7.从从 20012001 年年 1 1 月月 1 1 日起，对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、日起，对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外，尚在县邮政局内

46、核算的房产，在单位财务中能划分清楚工矿区范围以外，尚在县邮政局内核算的房产，在单位财务中能划分清楚的，不征收房产税。的，不征收房产税。(国税函国税函20012001379379 号号)1212K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案（二）、房产税审批项目工作程序1 1、房产税和城镇土地使用税困难减免有关审批事项、房产税和城镇土地使用税困难减免有关审批事项一、申报条件一、申报条件纳税人有下列情形之一且利润总额为负数的，视为纳税有困难，在本纳税人有下列情形之一且利润总额为负数的，视为纳税有困难，在本市行政区域当年应纳税额内，市行政区域当年应纳税额内，按减免金额不超过纳税人当年度实际

47、发生的按减免金额不超过纳税人当年度实际发生的亏损额原则，对其经营自用的房产和土地，可酌情给予减免房产税和城镇亏损额原则，对其经营自用的房产和土地，可酌情给予减免房产税和城镇土地使用税：土地使用税：（一）（一）因自然灾害、因自然灾害、意外事故等不可抗力，意外事故等不可抗力，导致纳税人发生较大损失，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；正常生产经营活动受到较大影响的；（二）为净化环境、有效保护资源而兴建的污水、垃圾、污泥收集处（二）为净化环境、有效保护资源而兴建的污水、垃圾、污泥收集处理场所的；理场所的；（三）从事文化、体育活动的纳税人，因承担政府指定公益服务事业（三）从事文化、

48、体育活动的纳税人，因承担政府指定公益服务事业项目的；项目的；（四）专门用作会展活动的展览馆、会展中心等的；（四）专门用作会展活动的展览馆、会展中心等的；（五）经青岛市企业改革和组织结构调整领导小组或区（市）有关部（五）经青岛市企业改革和组织结构调整领导小组或区（市）有关部门认定的关闭企业、停产整顿企业，导致房产、土地闲置在半年以上的；门认定的关闭企业、停产整顿企业，导致房产、土地闲置在半年以上的；（六）国家税务总局和山东省地方税务局规定的其他情形。（六）国家税务总局和山东省地方税务局规定的其他情形。二、审批权限二、审批权限纳税人缴纳房产税有困难的，须提出书面申请并提供相关情况材料，纳税人缴纳房

49、产税有困难的，须提出书面申请并提供相关情况材料，报主管地方税务机关审核后，年减免税额在十万元以下的，由市征收局，报主管地方税务机关审核后，年减免税额在十万元以下的，由市征收局，各分局、各市地税局依法审批；年减免税额在十万（含）元以上的，层报各分局、各市地税局依法审批；年减免税额在十万（含）元以上的，层报市局依法审批。市局依法审批。纳税人缴纳城镇土地使用税有困难的，纳税人缴纳城镇土地使用税有困难的，须提出书面申请并提供相关情须提出书面申请并提供相关情1313K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案况材料，报主管地方税务机关审核后，层报市局依法审批。况材料，报主管地方税务机关审核后

50、，层报市局依法审批。三、办理要求三、办理要求纳税人申请减免税时，应当提交以下材料：纳税人申请减免税时，应当提交以下材料：（一）纳税人的书面减免税申请报告（写明纳税人基本情况，减免税（一）纳税人的书面减免税申请报告（写明纳税人基本情况，减免税年度的主要经济指标、年度的主要经济指标、申请减免税依据或理由、申请减免税依据或理由、申请减免年度及税额等）申请减免年度及税额等），纳税人申请减免年度的财务会计报表（资产负债表，损益表）；纳税人申请减免年度的财务会计报表（资产负债表，损益表）；（二）纳税人申请减免税的房地产产权证（或者其他权属证明）复印（二）纳税人申请减免税的房地产产权证（或者其他权属证明）复