【会计实习周记】事务所实习周记.pdf

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1、【会计实习周记】事务所实习周记一转眼就要毕业了，最近在一些办毕业生的手续，论文也基本定稿了。四年说快也快，进入大学就明白了我们注会专业，什么是核心竞争力，就是考取注会证，而我们班也包括我在内，把很多时光都耗在了考注会上面，但每个季度我们几个朋友都会出游，每个季度都有不同的花和景，显得格外放松。平时累的时候，我看看蓝蓝的天空和如棉花糖的云，兴致好的时候还会叫一句“太阳给我力量”，可见小时候的动画片对人的影响，所以大家不要让自己的孩子以后看“蜡笔小新”哦！晚上的时候，有时已经23：30 了，可天上还有一片红霞，这是在我家乡不曾见的，而且晚上在城里还有漫天繁星，甚至我在这里看见我有生以来的一次流星。

2、我很土，但我很简单。在事务所看了两天底稿（看得真想睡觉），所里就接了一个文化事业单位的改制审计，姑且就叫做“印象”吧。谁都知道，第一次参加审计，肯定是很激动的啊！赶着下午，把两年前我们年审的底稿翻出来看（后两年是另两个所审的），当时看的很有趣，我还按着我所学的知识，做各种分析性程序，我得出的结论真是语出惊人“该单位做假账”（当时我只模拟做过帐和企业一样的做原始凭证、记账凭证、明细账、总账及报表、包括装订，想想真是初生牛犊不怕虎，丢人！），因为我很有成就感的把该结论告诉了即将带队的黄老师。第二天，我们来到了印象所在的地方，开了个会，讲了讲审计的目的以及和评估人员的衔接。大概花了1 个多小时吧，便

3、找了间办公司给我们工作，这个项目干了 20 多天吧，因为很多问题无法落实，资料不全，就耗着了，像在度假。在整个审计过程中，评估所的人员偶尔过来一下，吃饭时跟我们聊聊天，尤其是那个史老师语出惊人，说“汶川地震是美国引爆深埋地下的小型核弹引起”，问我们知不知道；他还说打了“甲流疫苗”会有后遗症，但我也义无反顾的打了；他爱炒股也爱聊股，可据他说亏得比赢得多，悲哀啊。另一个评估组的老师是苏老师（女），后来把客户单位烦的见到她就怕，客户还向我们抱怨呢。这个审计项目跟年审的程序差不多，就是被审计期间由一年变为了 2 年零 9 个月。前两期也有人审了，出了保留意见，我们其实就对这两年关注保留事项是否已解决及

4、两年内的重大事项，我已经记不得保留意见是什么事项了，反正两家事务所各说各的。在20 多天的慢慢长日中，王姐（我们项目组共三人）到处逛逛，回来后告诉我们一个大发现，说外面的房子都租出去了，可今年其他收入租金收入如何的少，发现有偷逃房产税的嫌疑，就叫我取来所有租房协议，跟他们计入收入的金额不对以及合同编号不连续，经过多次讨要后，一共取得了 12 份合同，租期也不是一年的，估算收入跟去年其他收入租金收入差不多，经王姐测算后发现印象单位少提房产税 6 万多，经过沟通，最后我们做了审计调整。另一个更大的问题是，该单位根据上级主管部门的要求，统一购进日本设备接近 1000 万，并采用日元优惠贷款方式，但没

5、有取得贷款合同（无法测算利息），且购货发票没有取着。说是发票在上级那，因为他们统一采购，就算取着也是上级的名字，采购后再按购货单对下属单位进行分配。盘点时也没见着货，说在上级那，这个问题最后转给了上级派下来的一个处长那，他说给我们采购文件、发票和贷款合同复印件。最后离开时我们什么也没得到。在这个过程中，我们发现印象单位的离退休职工的开支很大，离退休人员有 90 多个，在职只有 20 多个，每年靠拨款为生，而且还挪用了 400 多万来发工资，上级也默认了，但为不承担责任，没有下文件。其收入成本极不配比，我们也看了行业核算方法，但就觉得印象单位的处理不清不楚、很随意，因此还跟客户单位讨论了很久，有

6、一天从下午一直讨论到了晚上 7：30 了，这真是耐力和体力的抗衡啊，我肚子都饿了，最后没有结果，客户单位就认准是这是他们的行业特殊性，承认处理是不配比，但这样做是合理的。最后这个问题也就不了了之，底稿上就如实描述了一下，支撑我们的理由是以前年度审计报告都没提，而且以前我们还审计过，这个调整也很费力，还要自己打自己嘴巴，就捂着呗直到烂为止，这也是我当时说客户单位做“假账”的主要原因之一（现在我说话可小心多了）。快要结束时，我拿这客户单位的凭证漫无目的乱翻，就像看小人书一样，可以对记账凭证和原始凭证熟悉一下，其分录采用事业单位制度，真后悔当时学政府与非营利组会计时没认真听。突然翻到一张有趣的合同，

7、一个本地村民非得要来拆印象单位的办公楼，那不是我现在在的这栋楼吗？时间在明年，但怎么看都觉得客户单位不像那么有闲钱来修房子么，拆之前还作为赔偿款性的给了他3W，如果这个房子不拆还得再给他 5W，这不是无赖的行为嘛后来询问是拆围墙时把当地村民的地方拆了一点，但这本来就是印象单位的地和围墙，村民就来了 60 多个人闹事（是在职员工的 3 倍啊，是我也害怕），要求赔偿，最后就签了个不平等条约。客户单位当时想的三年为限，来个缓兵之计，现在房子肯定是不会拆了。拆了的话，印象单位的老大只能在废墟上办公了，我们决定作为预计负债进行反映和披露。不知道咋的，最后项目负责人决定作为或有事项在附注中披露，原因是不知道这房子当地拆不拆，当然也许你都知道这个解释是不是合适。就这样，第一个审计项目说到这，外勤结束了，回到所里，出了一个可能你想不到的审计报告吧，当然是我们所还算好的地方吧：无法表示意见。因为那个最大的问题没有解决，新增固定资产的支持性证据不足。这个在学校里，我一直作为一份事业并准备为她殚精竭虑的行业，还需“任重而道远”。