财务收支审计方案.pdf

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1、财财务务收收支支审审计计方方案案一、确定审计范围及目标一、确定审计范围及目标审计范围的确定是审计工作的前提,此部分在签订审计合同时应明确;目标是通过对财务收支审计,对内部控制制度和程序是否健全、合理,是否有效执行；收入是否合法、真实,有无坐收坐支情况,有无截留情况；支出是否合法、真实,是否符合被审计单位或上级部门有关管理规定,是否有对方单位相关收款证明；往来款项是否定期核对和催还,有无相关记录；有无侵占、挪用、私分资金和套取现金等题；经费使用情况是否定期公开,公开是否及时、全面、真实、规范;二、明确审计流程二、明确审计流程审计工作计划分三个阶段实施：1、第一阶段：准备阶段接到招标人的审计委托业

2、务后,由部长和指派的项目负责人去往客户单位签订业务合同,签订合同的同时要明确审计范围及审计目的,同时向客户确定审计方案;由项目负责人与被审计单位管理层进行初步沟通,了解项目竣工结算的基本情况,初步评价审计风险,确定针对重大风险拟实施的审计程序;根据被审计单位的具体情况,编制所需资料清单及所需明细表交给被审计单位提前准备资料;2、第二阶段：现场审计阶段项目负责人向财务部门及相关业务部门具体了解内控、工程、财务等各方面的情况;审计人员系统地整理公司提供的相关资料,包括所有的各类合同、技术、工程结算文件、财务报表及有关报表等审计人员认真核对帐目,并组织开展实物资产盘点工作及债权债务函证工作;核查各类

3、投资费用,如征地、建安工程、设备及工器具购置、工程建设其他费用等；清理拨入资金,核实资金支付及使用情况；清理工程物资,含设备及材料,并做好供料的清理及退料工作;审计人员根据审核情况编制审计工作底稿;3、第三阶段：整理工作底稿、编写审计报告项目组成员整理工作底稿,编制重大问题情况表;会同复核老师就重大问题开会讨论商定解决方案;就重大问题与被审计单位充分沟通,征求被审计单位对重大问题处理办法的意见;由项目负责人根据工作底稿及对重大问题的处理意见编写审计报告与被审计单位进行充分的沟通,征求被审计单位对初步审计结果的意见;审计结果经被审计单位确认后,出具正式审计报告;三、财务收支审计重点三、财务收支审

4、计重点1、资金管理目标：审查货币资金管理的合规性、真实性和完整性重点：是否建立严格的授权审批制度；审查票据是否有效,审批程序是否完备；承兑汇票的管理是否合规；是否有备用金管理制度及核算是否规范；是否存在“小金库”、账外账,有无挪用公款、公款私存现象;2、往来款项审计目标：审查应收、应付,其他应收、应付,预付的真实性与合规性重点：是否存在长期挂账、潜亏挂账的情况；是否存在其他对外资金拆借；是否经过适当审批；预付账款是否真实存在,是否按协议或合同执行;3、期间费用管理费用、销售费用、财务费用审计目标：审查费用的真实性、合规性重点：是否建立严格的授权审批、预算、核算制度；是否存在重大波动和异常的费用

5、;大额、性质特殊的费用支出是否真实、是否经过适当审批,原始凭证是否齐全；是否存在甲货乙票的情况；费用是否超预算审查；是否存在开票单位与付款单位不一致的情况；开票业务内容是否真实,是否与报销费用内容一致；4、营业外收支审计目标：营业外收支的合规性、真实性重点：大额罚款、捐赠、诉讼及其他大额资金支出,手续费是否齐全；对外捐赠是否经过适当审批；5、无形资产审计目标：无形资产的真实性、合规性重点：是否建立无形资产管理制度；是否真实存在,并为被审计单位所实际拥有；是否按规定核算6、收入管理目标：收入的真实性、合规性和完整性重点：是否建立销售商品收入、提供劳务收入、建设合同收入、财政预算收入及其他收入方面

6、的控制制度；是否存在虚构收入情况；是否存在隐匿收入情况；核算是否符合规定;7、对外投资方面目标：对外投资的真实性、合规性重点：是否建立对外投资制度,是否通过实行重大投资集体决策；是否经过集团审批；对外投资的核算是否符合会计准则,手续是否合规；长期亏损的参股单位,是否对参股 20%以上的公司派出董监事,派出的董监事是否履行了相应的职责；是否存在超法定限额分红的情况;8、应付职工薪酬目标:职工薪酬及各项附加费提取、支用的真实性、合规性重点：是否按规定提取；是否按规定缴存及支付;9、对外借款及担保重点：是否存在未经批准对外借款及担保；利息核算是否准确；长期借款的借入、偿还记录是否准确、完整;10.税

7、金目标：税金核算的合规性重点：是否按规定缴纳各项税费；是否按规定代扣代缴个人所得税四、常用审计方法及注意事项：1、通过检查方法收集审计证据的,取得与审计事项相关的会计资料、承诺书、会议记录、文件、合同等资料,以及审计人员编制的汇总表、调节表、分析表等材料;2、通过监盘方法收集审计证据的,编制实物资产盘点清单和现金、有价证券盘点表等材料,并由审计人员和被审计单位有关人员签名;本次审计对于所有实物资产,包括现金、有价证券、存货、固定资产、在建工程等,均实施监盘;3、通过观察方法收集审计证据的,编制观察记录,注明观察的事项、内容和结果等情况;4、通过查询方法收集审计证据的,取得被查询的单位或者个人的

8、书面答复材料或者口头答复记录,并注明查询事项、内容、方式和查询结果等情况;5、通过函证方法收集审计证据的,取得被函证单位或者个人的回函,编制函证记录,注明函证事项、范围和回函结果等情况；对于银行存款、借款包括零余额账户和在本期内注销的账户及与金融机构往来的其他重要信息,重要的债权、债务需实施询证；抵押、担保等重大或有事项也是询证的重要内容;6、通过计算方法收集审计证据的,编制计算表或者计算工作记录,注明计算的事项,所根据的相关数据,计算的方法和结果等;7、通过分析性复核方法收集审计证据的,编制对比分析表、比率分析表和趋势变动表,分析说明异常变动项目、重要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差异情况;