企业财务报表现金流量表编制方法及常用公式1.pdf

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1、企业报表现金流量表编制方法及常用公式企业报表现金流量表编制方法及常用公式1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税金（应交增值税销项税额）+应收帐款（期初余额期末余额)+应收票据（期初余额期末余额)预收帐款（期初余额期末余额）当期计提的坏帐准备2、购买商品、提供劳务支付的现金=主营业务成本+应交税金（应交增值税进项税额）+应付帐款（期初余额-期末余额)+应付票据（期初余额期末余额）-预付帐款(期初余额-期末余额）存货当期列入生产成本、制造费用的工资和福利费及折旧费3、支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中的工资、福利费+应付工资（期初余额期末余额）+应付福利

2、费（期初余额-期末余额）应付福利费在建工程中列支（期初余额期末余额）4、支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加+应交税金（增值税已交税金）5、支付的其他与经营活动有关的现金=营业费用+其他管理费用6、收回投资收到的现金=短期投资贷方发生额+与本金一起收回的短期股票投资收益7、取得投资收益所收到的现金=收到的股息收入8、收到的其他与经营活动有关的现金=根据现金、银行存款、营业外收入、其他业务收入等科目的记录分析填列9、经营性应收项目的减少=应收帐款（期初余额期末余额）+应收票据（期初余额期末余额）+其他应收款（期初余额期末余额）10、经营性应付项目的增加=应付帐款(期初余额-期末余额）+应付

3、票据（期初余额-期末余额）+应付福利费（期初余额-期末余额)+应付工资（期初余额期末余额）+应交税金（期初余额期末余额）+其他应付款（期初余额期末余额）+其他应交款（期初余额期末余额)根据两大主表快速编制现金流量表第一填列补充资料中现金及现金等价物净增加情况各项目，并确定”现金及现金等价现金及现金等价物的净增加额物的净增加额”。第二填列主表中筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量净额净额”.第三填列主表中”投资活动产生的现金流量各项目，并确定 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量净额净额。第四计算确定“经营活动产生的现金流量净额”“经营活动

4、产生的现金流量净额”。计算公式是：经营活动产生的现金流量净额现金及现金等价物的净增加额筹资活经营活动产生的现金流量净额现金及现金等价物的净增加额筹资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额。动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额。由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列,并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补

5、充资料中”经营活动产生的现金流量净额各项目是否填列正确。第五填列补充资料中”将净利润调节为经营活动现金流量将净利润调节为经营活动现金流量”各项目,并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查,以求最终一致;第六填列主表中 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符,再进行检查,以求最终一致。由于本项中 收到的其他与经营活动收到的其他与经营活动有关的现金有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中”经营活动产生的现金流量净额是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。详细说明各项目的编制方法和公式：一、确定补充资

6、料的现金及现金等价物的净增加额现金的期末余额资产负债表货币资金”期末余额；现金的期初余额资产负债表货币资金”期初余额;现金及现金等价物的净增加额现金的期末余额现金的期初余额。现金及现金等价物的净增加额现金的期末余额现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素,如有则应相应填列.二、确定主表的”筹资活动产生的现金流量净额1吸收投资所收到的现金（实收资本或股本期末数实收资本或股本期初数）（应付债券期末数应付债券期初数)2借款收到的现金（短期借款期末数短期借款期初数)(长期借款期末数长期借款期初数)3收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4偿还债务所

7、支付的现金（短期借款期初数短期借款期末数)（长期借款期初数长期借款期末数）（剔除利息)（应付债券期初数应付债券期末数）(剔除利息)5分配股利、利润或偿付利息所支付的现金（财务费用）（财务费用）应付股利借方发生额利息支出长期借款利息在建工程利息应付债券利息预提费用中计提利息”贷方余额票据贴现利息支出6支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票,退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等.三、确定主表的”投资活动产生的现金流量净额1收回投资所收到的现金（短

8、期投资期初数短期投资期末数）(长期股权投资期初数长期股权投资期末数）（长期债权投资期初数长期债权投资期末数)该公式中，如期初数小于期末数如期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算则在投资所支付的现金项目中核算.2取得投资收益所收到的现金利润表投资收益（应收利息期末数应收利息期初数）（应收股利期末数应收股利期初数）3处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”固定资产清理的贷方余额(无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数)4收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等.5购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金（在建工程期末数在建

9、工程期初数）(剔除利息)(固定资产期末数固定资产期初数）（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数）上述公式中，如期末数小于期初数,则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。6投资所支付的现金（短期投资期末数短期投资期初数）(长期股权投资期末数长期股权投资期初数）(剔除投资收益或损失）（长期债权投资期末数长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失）该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。7支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。四、确定补充资料中的”经

10、营活动产生的现金流量净额”1、净利润该项目根据利润表净利润数利润表净利润数填列。2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注:直接核销的坏账损失,不计入。3、固定资产折旧固定资产折旧制造费用中折旧管理费用中折旧或：累计折旧期末数累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧.4、无形资产摊销无形资产（期初数期末数）或无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资减少。5、长期待摊费用摊销长期待摊费用（期初数期末数)或长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少（减:增加）待摊费用期初数待摊费用期末数7、预提费用增加（减:减少）预提费用期末数预

11、提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）根据固定资产清理及营业外支出（或收入)明细账分析填列。9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列.10、财务费用利息支出应收票据的贴现利息11、投资损失(减:收益)投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）12、递延税款贷项(减：借项）递延税款(期末数期初数）13、存货的减少（减:增加）存货（期初数期末数存货（期初数期末数)注：未考虑存货对外投资的减少.14、经营性应收项目的减少（减:增加)应收账款（期初数期末数）应收票据（期初数期末数）预付账款（期初数期应收账款（期初数期末数）应收票据（期初数期末数

12、）预付账款（期初数期末数）其他应收款（期初数期末数）待摊费用末数）其他应收款（期初数期末数）待摊费用(期初数期末数）坏账准备期末余期初数期末数）坏账准备期末余额额15、经营性应付项目的增加(减：减少）应付账款应付账款（期末数期初数）（期末数期初数）预收账款预收账款(期末数期初数期末数期初数)应付票据应付票据(期末数期初数）期末数期初数）应付工资（期末数期初数）应付福利费（期末数期初数）应交税金（期末数应付工资（期末数期初数）应付福利费（期末数期初数）应交税金（期末数期初数）其他应交款期初数）其他应交款(期末数期初数）期末数期初数）16、其他一般无数据。五、确定主表的经营活动产生的现金流量净额”

13、1、销售商品、提供劳务收到的现金利润表中主营业务收入利润表中主营业务收入（1 11717）利润表中其他业务收入（应收票据期初余额）利润表中其他业务收入（应收票据期初余额应收票据期末余额）（应收账款期初余额应收账款期末余额）（预收账款期末余额应收票据期末余额）（应收账款期初余额应收账款期末余额）（预收账款期末余额预收账款期初余额）计提的应收账款坏账准备期末余额预收账款期初余额）计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还(应收补贴款期初余额应收补贴款期末余额）补贴收入所得税本期贷方发生额累计数3收到的其他与经营活动有关的现金营业外收入相关明细本期贷方发生额其他业务收入相关明细本期贷方发生额其

14、他应收款相关明细本期贷方发生额其他应付款相关明细本期贷方发生额银行存款利息收入（公式一）具体操作中,由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）补充资料中”经营活动产生的现金流量净额（1+2）(4+5+6+7）公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。4购买商品、接受劳务支付的现金利润表中主营业务成本（存货期末余额存货期初余额）利润表中主营业务成本（存货期末余额存货期初余额）（1 117%17%）其他）其他业务支出（剔除税金）业务支出（剔除税金）(应付票据期初余额应付票据期末余额应付票据期

15、初余额应付票据期末余额)（应付账款期初余额（应付账款期初余额应付账款期末余额应付账款期末余额)（预付账款期末余额预付账款期初余额）（预付账款期末余额预付账款期初余额）5支付给职工以及为职工支付的现金”应付工资应付工资”科目本期借方发生额累计数科目本期借方发生额累计数”应付福利费应付福利费”科目本期借方发生额累计数科目本期借方发生额累计数管理费用中养老保险金、”待业保险金”、”住房公积金”、”医疗保险金成本及制造费用明细表中的劳动保护费”6支付的各项税费”应交税金应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数各明细账户本期借方发生额累计数”其他应交款其他应交款”各明细账户借方数各明细账户借方数”管管理

16、费用理费用”中中”税金税金”本期借方发生额累计数本期借方发生额累计数 其他业务支出其他业务支出 中有关税金项目中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税.7支付的其他与经营活动有关的现金营业外支出（剔除固定资产处置损失）管理费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、营业外支出（剔除固定资产处置损失）管理费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等项税金等)营业费用、成本及制造费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、营业费用、成本及制造费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等住房公积金、养老保险、医疗保险等)其他应收款本期借方发生额其他应付款本期借方其他应收款本期借方发生额其他应付款本期借方发生额银行手续费发生额银行手续费六、汇率变动对现金的影响汇兑损益