审计学期末考试卷及参考答案.pdf

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1、-审计学期末试卷201 201 学 年 第 学 期 期 末 考试试 卷 NO A卷课程名称：审计学使用班级：考试形式：闭卷班级：*：题号一二三四五六七八总分得分评阅人一、单项选择题(在每题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在以下表格。每题1分，共15分)题号12345678答案题号9101112131415答案1.注册会计师的审计目的是注册会计师对被审计单位()进展审计并发表审计意见。A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B.经济活动及反映经济活动的会计资料C.会计报表的合法性、公允性D.财务状况、经营成果及现金流量情况2.根据注册会计师法的规定，注册会计师的业务围并

2、不包括()。A.验资业务B.税务效劳C.保险精算业务D.管理咨询3.A注册会计师担任*项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所。A聘请相关专家B改派其他注册会计师C终止该项审计业务约定D出具无法表示意见的审计报告4.以下没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是。A注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证效劳B*工程经理6年对ABC公司审计，由于对 ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作C注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作D后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客

3、户告知前任注册会计师5.注册会计师在审计 ABC股份2004年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是()。.A以职业慎重态度，劝阻该公司不得进展舞弊B运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为C确定是否修改或追加审计程序以查清可能存在的重大舞弊行为D向证券监管部门报告，并要求通知广阔股东6.注册会计师的审计责任是(。A.保证会计资料的真实、完整、合法B对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责C.合理保证所审会计报表的可信程度D.保证按时按质完成委托业务7.甲公司将2002年度的主营业务收入列入 2001年度的会计报表，则其 2001年度会计报表存在错误的认定是()

4、。A.总体合理性B.估价或分摊C.存在或发生D.完整性8.在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进展评价。评价的容不包括()。A.执行审计的能力B.会计师事务所的独立性C.保持应有慎重的能力D.助理人员的经历9.以下认定中，与利润表组成要素无关的是()。A.存在或发生认定B.权利和义务认定C.估价或分摊认定D.表达与披露认定10.有关审计证据的以下表述中，正确的选项是()。A注册会计师获取的环境证据一般属于根本证据B注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠C注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取书面证据D注册会计师运用观察、查询

5、及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取与部控制相关的审计证据11.注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括()。A.已发现尚未调整的错报或漏报B.推断的错报或漏报C.被审计单位未做适当处理的期后事项D.前期发现的被审计单位已做调整的错报或漏报12.注册会计师在对重要性水平初步判断时，不应考虑的因素是()。A.以往的审计经历B.会计报表各工程的性质及相互关系C.可能引起履行合同义务的错报或漏报D.会计报表各工程的金额及其波动幅度13.注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的是为了()。A.合理制定具体审计方案B.识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和

6、会计处理过程C.评价被审计单位管理当局对部控制及其重要性的态度、认识和措施D.评价相关部控制的设计是否合理，运行是否有效14.编制审计差异调整表的关键是()建议调整的不符事项和未调整不符事项。A.运用重要性原则划分B.在工作底稿中详细记载C.与管理当局进展书面沟通D.在会计报表的附注中进展充分披露15.管理当局声明书的日期应与审计报告的日期一致，以防日期不一致而可能发生的误解。但在特定情况下，被审计单位管理当局可能会对*些交易或事项出具单独或者专项的声明书，在这种情况下，声明书的日期可以是()。A.注册会计师获取该声明书的日期B.注册会计师对外公布审计报告的日期C.资产负债表日D.会计报表公布

7、日z.-二、多项选择题(在每题的四个备选答案中，选出二至四个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在以下表格，多项选择、少选、错选均不得分。每题1.5分，共15分)题号12345678910答案1.以下各项中，符合注册会计师职业道德规的有 。A会计师事务所没有以降低收费方式招揽业务B会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传C会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务D会计师事务所没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师2.以下可能会损害注册会计师独立性的因素有。A经济利益B 自我评价C关联关系D 外界压力3.会计师事务所确定收费时应考虑以下因素 。A提供专业效劳所需承担的责任B

8、每一专业人员提供效劳所需的时间C所需专业人员的水平和经历D专业效劳所需的知识和技能4.如果证实被审计单位确实存在错误与舞弊，但无法确定其对会计报表的影响程度，注册会计师可能采取的措施包括()。A.征求律师意见B.取消业务约定C.发表保存意见 D.无法表示意见5.以下各项中，属于 完整性认定的是()。A资产负债表所列的存货均存在并可供使用B资产负债表所列的存货包括了所有存货交易结果C当期的全部销售交易均已登记入账D期末已按本钱与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备6.会计师事务所在签署审计业务约定书之前应做的工作有()。A.明确审计业务的性质和围B.了解被审计单位根本情况C.商定审计收费D.明

9、确被审计单位应协助的工作7.注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有()。A检查B函证C观察D监盘8.以下各项审计证据中，属于部证据的有()。A.被审计单位已对外报送的会计报表B.被审计单位提供的销售合同C.被审计单位提供的供应商开具的发票 D.被审计单位管理当局声明书9.以下说法中正确的有()。A.重要性水平越高，审计风险越低B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多C.样本量越大，抽样风险越大D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大10.注册会计师在控制测试后再次评价控制风险时，只有在确认()事项的情况下，才能评价控制风险为低水平。A.控制政策和程序与认定不相关B.控制政策和程序与认定

10、相关C.通过控制测试已获得证据证明控制有效D.通过控制测试已获得证据证明控制无效三、判断题(每题1分，共15分)1.注册会计师作为执业会员必须参加会计师事务所才能承受委托办理会计咨询和会计效劳业务，注册会计师不能以个人名义承接会计咨询与会计效劳业务。2.有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限；合伙会计师事务所的合伙人按照出资比例或者协议以各自的财产承担连带无限责任。.3.注册会计师在审计过程中应当配备业务助理人员和聘请专家协助工作，但无法对其工作结果负责。4.在承受审计业务委托前，后任注册会计师应当向前任注册会计师询问审计客户变更会计师事务所的原因，并关

11、注前任注册会计师与审计客户之间在重大会计、审计等问题上可能存在的意见分歧。5.尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的所有错误、舞弊和违反法规行为，但注册会计师有责任发现会计报表中存在的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。6.如果审计围受到被审计单位的限制，注册会计师无法就对会计报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为获取充分、适当的审计证据，应当发表保存意见或无法表示意见。7.被审计单位应协助注册会计师的工作，包括不仅应提供审计所需的资料、积极配合注册会计师的询问，而且在适当的地方还可代编审计工作底稿。8.注册会计师在审计过程中收集的审计证据越多，得出的审计结论就越准确

12、。9.注册会计师获取审计证据时，不应将审计本钱的上下或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。10.注册会计师在审计过程中必须按审计方案执行审计业务，并随时根据具体情况修订和补充审计方案，但在完成外勤审计工作后就不必再对审计方案作修订了。11.因为重要性水平是针对整个会计报表而言的，所以注册会计师对报表工程存在的小金额错报或漏报可以不必考虑。12.注册会计师在执行会计报表审计业务时，不管被审计单位规模大小，都应当对相关的部控制进展充分的了解。但是，小规模企业由于部控制比较薄弱，注册会计师可以省略控制测试。13.注册会计师不管选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当

13、的审计证据。14.注册会计师在进展控制测试时，应关注的抽样风险是信赖缺乏风险和信赖过度风险。15.当出具保存意见、否认意见或无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当在意见段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对会计报表的影响程度四、简答题(共15分)1.简述函证银行存款与函证应收账款的异同点2.在何种情况下，注册会计师应对被审计单位会计报表的期初余额作适当审计.期初余额的审计目的是什么.3.对于审计中发现的核算误差，简述注册会计师应如何运用重要性原则来划分建议调整的不符事项与未建议调整的不符事项。五、计算分析及综合题(共40分)1.*注册会计师在评估被审计

14、单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可承受的检查风险水平：风险类别风险类别情况一情况一情况二情况二情况三情况三情况四情况四可承受的审计风险4422O%固有风险10080%10080控制风险100%50%10050%请答复：1上述四种情况下的检查风险水平分别是多少.4分2哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据.为什么.6分2.资料：*YZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在承受其审计委托后，委派L注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L 注册会计师确定存货工程为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货工程的具体审计目标，并选择相应

15、的具体审计程序以保证审计z.-目标的实现。【要求】假定以下表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么(根据表后引示的会计报表认定及审计程序，分别选择一项。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次、屡次或不选。)会计报表认定具体审计目标审计程序公司对存货均拥有所有权记录的存货数量包括了公司所有的在库存货已按本钱与可变现净值孰低法调整期末存货的价值存货本钱计算准确存货的主要类别和计价根底已在会计报表恰当披露会计报表认定：会计报表认定：(1)完整性；(2)存在或发生；(3)表达和披露；(4)权利和义务；(5)估

16、价或分摊；审计程序：审计程序：(6)检查现行销售价目表；(7)审阅会计报表；(8)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表；(9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票；(10)在监盘存货时，选择盘点表一定样本量的存货记录，确定存货是否在库；(11)测试直接人工费用的合理性。3.Y公司系2001年1月1日设立的股份，ABC会计师事务所的 A和B注册会计师负责对其 2002年度会计报表进展审计，于 2003年2 月20日完成外勤审计工作。Y 公司采用应付税款法核算所得税，所得税税率为33%，每年分别按净利润的 10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。Y公司2002

17、年度财务会计报告于2003年2月28日对外提供，其未经审计的会计报表中的局部会计资料如下：工程金额万元2002年度利润总额30002002年度净利润20212002年12月31日资产总额420002002年12月31日股东权益25000A 和B 注册会计师确定 Y 公司2002年度会计报表层次的重要性水平为320万元，并且将该重要性水平分配至各会计报表工程，其中局部会计报表工程的重要性水平如下：会计报表工程重要性水平万元短期投资20应收账款80预付账款6存货50固定资产原价100累计折旧30应付账款10资本公积5A和B注册会计师经审计发现 Y公司存在以下 5个事项：1Y公司原采用余额百分比法核

18、算坏账，坏账准备按应收账款包括应收账款和其他应收款余额的 5%计提。2002年度，为更合理地核算坏账，Y 公司董事会决定改按账龄分析法核算坏账，根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定对应收账款提取坏账准备的比例分别为：账龄1年含1年，以下.类推以的，按其余额的10%计提；账龄 12年的，按其余额的 30%计提；账龄 23年的，按其余额的40%计提；账龄 3 年以上的，按其余额的 50%计提。2002年末未经审计的资产负债表反映的应收账款工程为借方余额 13300万元 应收账款账面价值，其中应收账款账面余额为借方余额14000万元，坏账准备余额为贷方余额 700万元 原经审计的年初余额为贷

19、方600万元；其他应收款工程的年末余额和经审计的年初余额均为零。Y公司尚未根据董事会的决定按账龄分析法核算坏账。应收账款相关的账龄资料如下：账龄年初账面余额万元年末账面余额万元1年以12000400012年10000合计120001400022002年11月30日，Y公司清理资产、负债，发现存在原材料短缺 400万元 相应的增值税进项税额为68万元 和确实无法支付应付账款100万元的情形。对确实无法支付的应付账款，Y公司作了借记应付账款 100万元、贷记营业外收入无法支付的应付账款100万元的会计处理；对短缺的原材料，作了借记 待处理财产损溢待处理流动资产损溢468万元、贷记原材料 400万元

20、和 应交税金应交增值税 进项税额转出68万元的会计处理。2002年12月，查清原材料短缺 400万元的原因：100万元属于一般经营损失、300万元属于非常损失。根据管理权限，处理该财产短缺，需报经Y 公司董事会审批。故Y公司在2003年3月经董事会审批同意，于当月作了借记 管理费用 100万元和 营业外支出 300万元、贷记 待处理财产损溢 400万元的会计处理。3 2002年末未经审计的资产负债表反映的预付账款工程为借方余额600万元，其明细组成列示如下：预付账款 a公司400万元预付账款 b公司187万元预付账款 c公司5万元预付账款 d公司-2万元预付账款 e公司10万元合计600万元其

21、中对c公司的5万元系2002年2月为采购c公司产品所预付，事后得悉c公司因转产已不能再提供该产品。4 Y公司会计政策规定，采用平均年限法计提固定资产折旧，每年年度终了对固定资产进展逐项检查，考虑是否计提固定资产减值准备。Y 公司的办公大楼于 2001年1 月启用，原值 4000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为 400万元。2001年12月31日经审计的该项固定资产的净值为3835万元，该项固定资产的减值准备余额为458万元。由于自2002年1月起该项固定资产因故停用，Y公司因此未计提其2002年度的折旧，但已按规定计提了该项固定资产2002年度的减值准备并作了相应的会计处理。5 Y公司

22、与Z公司均系*公司的子公司，但Y公司与Z公司之间并无投资关系，也不拥有共同的关键管理人员。经批准，Y公司与Z公司与2002年8月1日签订协议，Z公司同意Y公司以其持有的短期股票投资支付所欠 800万元贷款。交易双方已于当月办妥相关的法律手续。Y 公司短期股票投资的账面余额为500万元，当日市价为 400万元，已提跌价准备 60万元。假定不考虑该交易应支付的相关税费，Y公司对该交易作了如下会计处理：借记应付账款 Z公司 800万元、短期投资跌价准备60万元，贷记 短期投资 500万元、贷记 资本公积其他资本公积360万元。【要求】1如果不考虑审计重要性水平，针对审计发现的上述5 个事项，A 和

23、B 注册会计师分别应提出何种审计处理建议.假设需提出调整建议，请列示审计调整分录包括报表重分类分录。审计调整分录均不考虑对2002年度的所得税、期末结转损益及利润分配的影响。2如果考虑审计重要性水平，假定Y公司分别只存在上述第1、2、3、4、5这5个事z.-项，并且拒绝 A和B注册会计师提出的相应的处理建议，A和B注册会计师分别应发表何种审计意见.3 如果考虑审计重要性水平，Y公司同时存在上述 5个事项，并且承受A和B注册会计师对第1、2 4这3个事项提出的相应的处理建议，但拒绝承受对第 3、5这两个事项提出的相应的处理建议，A和B注册会计师应发表何种审计意见.审计学期末试卷201 201 学

24、 年 第 学 期 期 末 考试试 卷 NO A卷课程名称：审计学使用班级：考试形式：闭卷班级：*：题号一二三四五六七八总分得分评阅人一、单项选择题(在每题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号。每题1分，共15分)C C B D CB C D B BD C A A A二、多项选择题(在每题的四个备选答案中，选出二至四个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在以下表格，多项选择、少选、错选均不得分。每题1.5分，共15分)ADABCD ABCD ABCD BCABCD CDABD ABD BC三、判断题(每题1分，共15分)四、简答题(共15分)1.简述函证银行存款与

25、函证应收账款的异同点一样点：(1)函证的 直接目的一样直接目的一样，二者都是为证实被审计单位资产负债表所列银行存款和应收账款的存在性存在性。1分(2)函证银行存款和函证应收账款，均应由注册会计师直接控制询证函的发送和回收应由注册会计师直接控制询证函的发送和回收，并对函证结果进展分析、评价。1分区别点：(1)函证围不同函证围不同注册会计师应向被审计单位在本年度存过款的所有银行所有银行 发函。函证应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款不需要对被审计单位所有的应收账款进展函证。一般情况下，账龄长，金额大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象。1分.(2)函证方式不同函证方式不同

26、函证银行存款采用 积极式询证函积极式询证函。函证应收账款分为 积极式函证和消极式函证两种积极式函证和消极式函证两种。1分(3)函证容不同函证容不同银行询证函不仅询证被审计单位在银行的存款还要函证借款。询证费用可直接从被审计单位存款账户中收取。企业询证函不仅询证被审计单位应收账款，还要询证预收账款，且在询证函中要说明函证仅为复核账目之用，并非催款结算。1分2.在何种情况下，注册会计师应对被审计单位会计报表的期初余额作适当审计.期初余额的审计目的是什么.1在以下情况下，注册会计师应对被审计单位会计报表的期初余额作适当审计：首次承受委托首次承受委托 涉及的会计报表期初余额；在需要发表审计意见的当期会

27、计报表中使用了前期会计报表的数据使用了前期会计报表的数据。1分2注册会计师审计期初余额的目的在于：证实期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报；1分证实上期期末余额已正确结转至本期，或者已恰当地重新表述；1分证实上期遵循了恰当的会计政策，并与本期一致。1分上期期末存在的或有事项是否已作恰当处理。1分3.对于审计中发现的核算误差，简述注册会计师应如何运用重要性原则来划分建议调整的不符事项与未建议调整的不符事项。(1)对于单笔核算误差单笔核算误差，假设误差额超过了会计报表中所审计工程层次的重要性水平，应划分为建议调调整的不符事项。整的不符事项。1分(2)对于单笔核算误差单笔核算误差，假设

28、误差额低于所审计工程层次的重要性水平，但性质方面重要的但性质方面重要的，应划分为建议调整的不符事项建议调整的不符事项。(3)当单笔核算误差低于单笔核算误差低于 所涉及的工程层次的重要性水平，并且性质性质也不重要时，一般应视为未调整的未调整的不符事项不符事项，但假设 同类未调整不符事项同类未调整不符事项的金额合计超过所属工程层次的重要性水平时，应从中选择假设干笔进展调整，以便将上述金额合计降低至该重要性水平之下。五、计算分析及综合题(共40分)1.1情况一：DR=4%1分情况二：DR=10%1分情况三：DR=2%1分情况四：DR=5%1分2在第三种情况下需要注册会计师获取最多的审计证据2 分，因

29、为可承受的检查风险水平与审计证据的数量呈反比关系，即：可承受的检查风险水平越低，所需要获取的审计证据越多，反之亦然。2分2.会计报表认定具体审计目标审计程序z.-4公司对存货均拥有所有权91记录的存货数量包括了公司所有的在库存货85已按本钱与可变现净值孰低法调整期末存货的价值65存货本钱计算准确113存货的主要类别和计价根底已在会计报表恰当披露7每空1分 共10分3.针对要求(1)：就Y 公司存在的第 1 个事项，由于属 会计政策变更会计政策变更，按照 企业会计准则企业会计准则 企业会计制度企业会计制度 的规定，应作 追溯调整追溯调整，注册会计师应提请 Y公司作如下调整分录，并在会计报表附注中

30、披露会计政策变更的容和理由、会计政策变更的影响数：1分对年初数和上年同期数的调整：借：资产减值损失管理费用(应计提1200-原计提600)600万元贷：坏账准备应收账款600万元1分借：盈余公积法定盈余公积(60010)60万元盈余公积法定公益金(6005)30万元贷：利润分配未分配利润90万元1分对2002年度的调整：过入2001年度调整分录：借：利润分配未分配利润510万元盈余公积法定盈余公积60万元盈余公积法定公益金30万元贷：坏账准备应收账款600万元1分补提2002年度坏账准备：借：资产减值损失管理费用应计提2200-原计提1002100万元贷：坏账准备应收账款2100万元1分就Y公

31、司存在的第 2个事项对原材料短缺问题，根据企业会计制度 的规定，应在对外提供财务会计报告时进展处理应在对外提供财务会计报告时进展处理，故注册会计师应提请 Y公司作如下调整分录：1分借：管理费用存货盘亏或盘盈(1001.17)117万元营业外支出非常损失3001.17351万元贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢468万元1分对确实无法支付的应付款项的会计处理问题，根据企业会计制度 的规定，直接转入资本公积，注册会计师应提请 Y公司作如下调整分录：借：营业外收入无法支付的应付款项100万元贷：资本公积其他资本公积100万元1分如按企业会计准则，可以不调整如按企业会计准则，可以不调整就Y公司存在的

32、第 3个事项对预付账款的贷方明细余额，注册会计师应提请Y公司作如下报表重分类调整：借：预付账款 d公司2万元贷：应付账款 d公司2万元1分对已无望再收到货物的预付账款，根据企业会计制度 的规定，注册会计师应提请Y公司作如下审计.调整分录：借：其他应收款c公司5万元贷：预付账款 c公司5万元1分同时，按照 Y公司计提坏账准备的会计政策作如下审计调整分录：借：资产减值损失管理费用(510)0.5万元贷：坏账准备其他应收款(510)0.5万元1分就Y公司存在的第 4个事项根据企业会计准则 企业会计制度 的规定，未使用的房屋建筑物应继续计提折旧继续计提折旧，因此，注册会计师应提请 Y公司作如下审计调整

33、分录：借：管理费用折旧4000-15 11-458-400 12(2012-11)156 万元贷：累计折旧156万元1分就Y公司存在的第 5 个事项，Y公司的会计处理 符合符合 企业会计制度企业会计制度 的规定的规定，但这一交易既是一项重大的关联方交易、又是一项重大的债务重组事项，因此，注册会计师应提请 Y公司在 其会计报表附注中其会计报表附注中对这一重大关联方交易和债务重组事项予以充分披露充分披露。1分针对要求(2)：就Y公司存在的第(1)个事项，A和B注册会计师应当发表否认意见否认意见。1分就Y公司存在的第(2)个事项，A和B注册会计师应当发表保存意见保存意见。1分就Y公司存在的第(3)个事项，A和B注册会计师应当发表标准无保存意见标准无保存意见。1分就Y公司存在的第(4)个事项，A和B注册会计师应当发表保存意见保存意见。1分就Y公司存在的第(5)个事项，A和B注册会计师应当发表保存意见保存意见。1分针对要求(3)：A和B注册会计师应当发表保存意见保存意见。4分z.