2012年会计基础讲义(3)--森科培训.pdf

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1、北京森科会计培训机构2012 会计从业资格会计基础基础班讲义地址：北京市海淀区中关村西区善缘街 1 号立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-019-9689120122012 年北京会计从业资格证考试年北京会计从业资格证考试会计基础（会计基础（3 3）森科会计培训机构森科会计培训机构20122012 年年 1 1 月月北京森科会计培训机构2012 会计从业资格会计基础基础班讲义地址：北京市海淀区中关村西区善缘街 1 号立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-019-96892目目录录第十四章第十四章应付款项应付款项.3 3 3 3【一、知识点精讲】.3

2、第一节应付账款.3第二节应付票据.4第三节其他应付款.5【二、历年真题与经典例题演练】.6【三、课下同步练习】.6【四、答案部分】.8第十五章第十五章应付职工薪酬应付职工薪酬.10101010【一、知识点精讲】.10第一节职工薪酬及其构成.10第二节应付职工薪酬的会计处理.10【二、历年真题与经典例题演练】.12【三、课下同步练习】.13【四、答案部分】.15第十六章第十六章应交税费应交税费.18181818【一、知识点精讲】.18【二、历年真题与经典例题演练】.21【三、课下同步练习】.21【四、答案部分】.22第十七章第十七章长短期借款长短期借款.24242424【一、知识点精讲】.24第

3、一节短期借款的核算.24第二节长期借款的核算.25【二、历年真题与经典例题演练】.26【三、课下同步练习】.27【四、答案部分】.28第十八章第十八章所有者权益所有者权益.31313131【一、知识点精讲】.31第一节所有者权益概述.31第二节实收资本.31第三节资本公积.33第四节留存收益.34【二、历年真题与经典例题演练】.36【三、课下同步练习】.38【四、答案部分】.40北京森科会计培训机构2012 会计从业资格会计基础基础班讲义地址：北京市海淀区中关村西区善缘街 1 号立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-019-96893第十九章第十九章收入、费用、成本和利润

4、收入、费用、成本和利润.43434343【一、知识点精讲】.43第一节收入.43第二节费用.46第三节成本.48第四节利润.51【二、历年真题与经典例题演练】.54【三、课下同步练习】.58【四、答案部分】.62第二十章第二十章财务报表财务报表.68686868【一、知识点精讲】.68第一节财务报表概述.68第二节资产负债表.68第三节利润表.69【二、历年真题与经典例题演练】.70【三、课下同步练习】.73【四、答案部分】.77北京森科会计培训机构2012 会计从业资格会计基础基础班讲义地址：北京市海淀区中关村西区善缘街 1 号立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-01

5、9-96894第十四章第十四章应付款项应付款项【一、知识点精讲】【一、知识点精讲】第一节第一节应付账款应付账款一、应付账款概述一、应付账款概述（一）应付账款的概念一）应付账款的概念应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。（二）应付账款的确认与计量（二）应付账款的确认与计量在实务工作中，在物资和发票账单同时到达的情况下，一般在所购物资验收入库后，再根据发票账单登记入账，确认应付账款。在所购物资已经验收入库，但是发票账单未能同时到达的情况下，企业应付物资供应单位的债务已经成立，在会计期末，为了反映企业的负债情况，需要将所购物资和相关的应付账款暂估入账，待下月初再用红字予以冲回

6、。二、应付账款的账务处理二、应付账款的账务处理应付账款的入账价值=购买价款+增值税+运杂费应付账款附有商业金折扣的，应按照扣除商业折扣后的净额入账。应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。1所购物资验收入库后，确认应付账款时：借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款（价款、增值税、运杂费等）2支付款项时：借：应付账款贷：银行存款财务费用（实际享受的现金折扣）3无法支付应付，转销应付账款时借：应付账款贷：营业外收入【例【例 14141 1】高强公司向 A 公司购入一批材料，价款 50 000 元

7、，增值税 17%，付款条件为 2/10,1/20，n/30（假设计算现金折扣考虑增值税）。材料已验收入库，货款暂欠。高强公司应作如下会计分录：（1）借：原材料50 000应交税费应交增值税（进项税额）8 500贷：应付账款A 公司58 500（2）若 10 天之内付款，借：应付账款A 公司58 500贷：银行存款57 330财务费用1 170北京森科会计培训机构2012 会计从业资格会计基础基础班讲义地址：北京市海淀区中关村西区善缘街 1 号立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-019-96895【例【例 14142 2】根据供电部门通知，甲企业本月应支付电费 68 00

8、0 元。其中生产车间电费 36 000 元，企业行政管理部门水费 32 000 元，款项尚未支付。甲该企业的有关会计分录如下借：制造费用36 000管理费用32 000贷：应付账款电力公司68 000【例【例 14143 3】2010 年 9 月，乙企业确定一笔应付账款 6 000 元为无法支付的款项，应予以转销。该企业的有关会计处理如下：借：应付账款4 000贷：营业外收入4 000第二节第二节应付票据应付票据一、应付票据概述一、应付票据概述应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。二、应付票据的账务处理二、应付票据的账务处理1企业

9、开出、承兑的商业汇票或以承兑汇票抵付货款、应付账款时：借：原材料/在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据2企业支付的银行承兑汇票手续费时：借：财务费用贷：银行存款3收到银行支付到期票据的付款通知时：借：应付票据贷：银行存款4商业承兑汇票到期，企业无力支付时：借：应付票据贷：应付账款5为银行承兑汇票到期，企业无力支付时：（银行垫款，应付票据转为对银行的短期贷款）借：应付票据贷：短期借款【例【例 14144 4】某企业为增值税一般纳税人。2010 年 2 月 1 日，开出一张面值为 351 000 元、期限为三个月个月的不带息商业承兑汇票，用以采购一批原材料，材料已经验收入库，材料采用

10、实际成本法核算。收到的增值税专用发票上注明的材料价款为 300 000 元，增值税额为 51 000 元。该公司应作如下会计处理：（1）2010 年 2 月 1 日购入材料时：借：原材料300 000应交税费应交增值税（进项税额）51 000贷：应付票据351 000（2）2010 年 5 月 1 日票据到期付款时：借：应付票据351 000北京森科会计培训机构2012 会计从业资格会计基础基础班讲义地址：北京市海淀区中关村西区善缘街 1 号立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-019-96896贷：银行存款351 000（3）票据到期无力付款时：如为商业承兑汇票：借：应

11、付票据351 000贷：应付账款351 000如为银行承兑汇票：借：应付票据351 000贷：短期借款351 000第三节第三节其他应付款其他应付款一、其他应付款的概念一、其他应付款的概念其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。二、其他应付款的会计处理二、其他应付款的会计处理1企业发生其他各种应付、暂收款项时：借：银行存款、管理费用贷：其他应付款2支付或退回其他各种应付、暂收款项时：借：其他应付款贷：银行存款【例【例 14145 5】某企业将一台设备出租给 B 企业，租期 3

12、 个月，收到押金 1 500 元，存入银行。编制会计处理如下：（1）收到押金时借：银行存款1 500贷：其他应付款1 500（2）三个月后，B 企业退回该设备后，退还押金：借：其他应付款1 500贷：银行存款1 500假设三个月后，B 企业对设备保管不善，按租约规定，扣押金的 50%作为罚款，其余押金退还 B 企业，则编制会计分录如下：借：其他应付款1 500贷：营业外收入750银行存款750【二、历年真题与经典例题演练】【二、历年真题与经典例题演练】【例题 1-判断题】“应付账款”账户的贷方登记企业购买材料物资、接受劳务形成的应付款和应付的租金、存入保证金。（）(2001 年)【例题 2-多

13、选题】下列应通过“应付款项”账户核算的是（）。（2006 年）北京森科会计培训机构2012 会计从业资格会计基础基础班讲义地址：北京市海淀区中关村西区善缘街 1 号立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-019-96897A应付租金B应付购入包装物款项C应付存入保证金D应付接受劳务的款项【例题 3-判断题】企业购入原材料，在物资和发票账单同时到达的情况下，均不通过“应付账款”账户核算。（）（2009 年）【例题 4-分录题】从甲公司（一般纳税人）购入 A 材料 2 000 公斤，单价 15 元，增值税 5100 元，甲公司代垫运杂费 630 元。结算凭证已到，款项尚未支付。

14、（2004 年）【例题 5-分录题】企业（一般纳税人）购入 A 材料一批，买价 86 000 元，增值税额 14 620 元，对方代垫运费 2 900 元（增值税略）。货款尚未支付，A 材料已经验收入库。（2007 年）【例题 6-分录题】企业兑付到期的商业承兑汇票一张，票面金额 157 300 元。（2010 年）【例题 7-单选题】企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（）。A资本公积B营业外收入C其他业务收入D其他应付款【例题 8-单选题】某企业于 2005 年 6 月 2 日从甲公司购入批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为 150 万元，增值税额为

15、 255 万元。合同中规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在 2005 年 6 月 11 日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）万元。A147B150C1725D1755【例题 9-单选题】企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。A商品价款B增值税进项税额C现金折扣D销货方代垫运杂费【例题 10-多选题】下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A应付的租入包装物租金B应付的社会保险费C应付的客户存入保证金D应付的经营租入固定资产租金【三、课下同步练习】【三、课下同步练习】一一、单项选择题单项选

16、择题1企业出租包装物收取的押金应该通过（）账户核算。A应付账款B预收账款C其他应付款D其他业务收入2应付账款的入账时间为（）。A签订销售合同时B发出货物时C商品的所有权转移时D商品的使用权转移时3企业开出并承兑的商业汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据（）。A转作短期借款B转作应付账款C转作其他应付款D仅做备查登记4企业偿还应付账款而享受的现金折扣应当计入（）科目。A营业收入B财务费用C销售费用D管理费用5下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（）。A企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的到期值贷记“应付票据”北京森科会计培训机构2012 会计从业资格会计基础基础班讲义地址：北京市

17、海淀区中关村西区善缘街 1 号立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-019-96898B企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用”C应付票据到期支付时，按账面余额结转D企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”6冲销无法支付的应付账款，应该借记（）科目。A应付账款B应收账款C营业外支出D营业外收入二二、多项选择题多项选择题1下列通过其他应付款核算的是（）。A经营租入固定资产的应付租金B出租或出借包装物收取的押金C应付租入包装物租金D存出保证金2下列关于应付账款的说法，正确的是（）。A应付账款核算购买商品接受劳务等应支付的款项B应付账款应该按照供应单位

18、设置明细科目C应付账款的余额一般在贷方D应付账款的借方余额表示尚未偿还的款项3下列应通过“应付账款”账户核算的是（）。A应付租金B应付购入包装物的款项C应付存入保证金D应付接受劳务的款项4下列各项中，不通过“其他应付款”科目核算的是（）。A租入包装物支付的押金B应交城市维护建设税C存入保证金D应付销售人员工资5下列关于应付账款的处理中，正确的有（）。A货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账B货物已到，但至月末时发票账单还未到达，应在月份终了时暂估入账C应付账款应该按照购买商品的品种或提供的劳务设置明细账D企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的

19、现金折扣6下列项目中，应通过“应付票据”核算的有（）。A银行汇票B银行承兑汇票C商业承兑汇票D银行本票三三、判断题判断题1企业应支付的各种赔款不通过“应付账款”核算。（）2企业应付租入包装物的租金，应在“应付账款”账户中核算。（）3为银行承兑汇票支付的手续费，应记入到财务费用中核算。（）4企业到期无力偿付的商业承兑汇票，应按其账面余额转入“资本公积”。（）5开出商业汇票时，无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，也无论是带息商业汇票还是不带息商业汇票，一般应按其到期值入账。（）6“应付票据”核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出承兑的银行汇票。（）7企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金

20、等应在“其他应付款”等科目核算。（）四四、分录题分录题北京森科会计培训机构2012 会计从业资格会计基础基础班讲义地址：北京市海淀区中关村西区善缘街 1 号立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-019-968991某企业于 2010 年 10 月 1 日从甲公司购入材料一批，货款 600 000 元，增值税 102 000 元，对方代垫运杂费 500 元。材料已运到并验收入库（该企业材料按实际成本计算核算），款项尚未支付。2010年 12 月 1 日开出商业承兑汇票抵付货款。要求：编制相关的会计分录。2 正远公司 2010 年 10 月 12 日购买生产用 A 材料一批，

21、材料已经验收入库，至月末发票账单未到，款项未付。估计该批 A 材料的价值为 10 000 元。要求：编制 2010 年 10 月末的账务处理。3益民公司是一般纳税人，增值税税率为 17%，2010 年 11 月 5 日从乙公司购买生产用材料一批，取得增值税专用发票上注明价款为 10 万元，增值税为 17 万元，乙公司代垫运费 05 万元，材料已经验收入库，款项未付。按照合同规定，现金折扣的条件为 2/10，1/20，n/30(计算折扣金额时考虑增值税)。11 月 18 日用银行存款支付 11 月 5 日购买材料款项给乙公司。编制益民公司的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)【四、【四、答案答

22、案部分】部分】【（一）历年真题与经典例题演练答案】【（一）历年真题与经典例题演练答案】【例题 1-判断题】【答案】【例题 2-多选题】【答案】BD【例题 3-判断题】【答案】【例题 4-分录题】【答案】借：原材料30 630应交税费应交增值税（进项税额）5 100贷：应付账款35 730【例题 5-分录题】【答案】借：原材料88 900应交税费应交增值税（进项税额）14 620贷：应付账款103 520【例题 6-分录题】【答案】借：银行存款157 300贷：应付票据157 300【例题 7-单选题】【答案】B【例题 7-单选题】【答案】D【例题 9-单选题】【答案】C【例题 10-多选题】【

23、答案】ACD【（二）课下同步练习答案】【（二）课下同步练习答案】一一、单项选择题单项选择题1【答案】C2【答案】C3【答案】B4【答案】B5【答案】A6【答案】A二二、多项选择题多项选择题1【答案】ABC2【答案】ABC3【答案】BD4【答案】ABD5【答案】ABD6【答案】BC北京森科会计培训机构2012 会计从业资格会计基础基础班讲义地址：北京市海淀区中关村西区善缘街 1 号立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-019-968910三三、判断题判断题1【答案】2【答案】3【答案】4【答案】5【答案】6【答案】7【答案】四四、分录题分录题1【答案】（1）借：原材料600

24、 500应交税费应交增值税（进项税额）102 000贷：应付账款702 500（2）借：应付账款702 500贷：应付票据702 5002【答案】2010 年 10 月末账务处理为：借：原材料10 000贷：应付账款10 0003【答案】11 月 5 日购入材料：借：原材料105应交税费应交增值税(进项税额)17贷：应付账款12211 月 18 日支付款项借：应付账款122贷：财务费用0122银行存款12078北京森科会计培训机构2012 会计从业资格会计基础基础班讲义地址：北京市海淀区中关村西区善缘街 1 号立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-019-968911第十

25、五章第十五章应付职工薪酬应付职工薪酬【一、知识点精讲】【一、知识点精讲】第一节第一节职工薪酬及其构成职工薪酬及其构成一、职工薪酬的概念一、职工薪酬的概念职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬主要包括以下几个方面的内容：1职工工资、奖金、津贴和补贴。2职工福利费。3医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。4住房公积金。5工会经费和职工教育经费。6非货币性福利。7其他职工薪酬第二节第二节应付职工薪酬的会计处理应付职工薪酬的会计处理一、货币性职工薪酬一、货币性职工薪酬1 1确认货币性职工薪酬确认货币性职工薪酬借：生产成本（生

26、产车间生产人员）制造费用（车间管理人员）管理费用（行政管理部门人员、福利部门人员）销售费用（销售部门人员）在建工程（工程建造人员）研发支出（无形资产开发人员）贷：应付职工薪酬2 2发放货币性职工薪酬发放货币性职工薪酬借：应付职工薪酬贷：库存现金、银行存款其他应收款（企业从应付职工薪酬中扣还的代垫的医药费、房租等）应交税费-应交个人所得税（企业从应付职工薪酬中代扣代缴的个人所得税）【例【例 15151 1】某公司本月应付工资总额 205 000 元，其中，车间生产人员工资为 150 000 元，车间管理人员工资为 20 000 元，厂部行政管理人员工资为 15 000 元，从事专项工程人员工资

27、10 000 元，福利人员工资 5 000 元，生产工人其他福利 5 000 元。该公司月末应进行如下会计处理：借：生产成本基本生产成本155 000制造费用20 000管理费用20 000在建工程10 000贷：应付职工薪酬工资205 000北京森科会计培训机构2012 会计从业资格会计基础基础班讲义地址：北京市海淀区中关村西区善缘街 1 号立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-019-968912【例【例 15-215-2】承【例 15-1】，该公司当月扣回为职工代垫的医药费 3 000 元，实发工资 202 000 元，提取现金发放工资。该公司有关的会计处理如下：（

28、1）向银行提取现金借：库存现金202 000贷：银行存款202 000（2）发放工资，支付现金借：应付职工薪酬工资202 000贷：库存现金202 000（3）扣除垫付的款项借：应付职工薪酬工资3 000贷：其他应收款代垫医药费3 000二、非货币性职工薪酬二、非货币性职工薪酬（一）以自产产品作为非货币性福利发放给职工（一）以自产产品作为非货币性福利发放给职工企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值（含税价），计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬非货币性福利”科目。借

29、：生产成本管理费用贷：应付职工薪酬非货币性福利（产品的含税价）借：应付职工薪酬非货币性福利贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品【例【例 15153 3】甲公司为一家彩电生产企业，共有职工 200 名，2010 年 2 月，公司以其生产的每台成本为 1 000 元的电视机作为福利发放给公司每名职工。该型号电视机的售价为每台 1 400 元，适用的增值税率为 17%。假定公司职工中 170 名为直接参加生产的人员，30 名为总部管理人员。该公司的有关会计处理如下：借：生产成本278 460管理费用49 140贷：应付职工薪酬非货币性福利327 600本例中，应

30、确认的应付职工薪酬200140017%2001 400327 600（元）其中，应记入“生产成本”科目的金额1701 40017%1701 4000278 460（元）应记入“管理费用”科目的金额301 40017%301 40049 140（元）【例【例 15154 4】承【例 153】该公司向职工发放电视机作为福利，同时根据相关税收规定，计算增值税销项税额。该公司的有关会计处理如下：借：应付职工薪酬非货币性福利327 600贷：主营业务收入280 000应交税费应交增值税（销项税额）47 600借：主营业务成本200 000贷：库存商品200 000北京森科会计培训机构2012 会计从业资

31、格会计基础基础班讲义地址：北京市海淀区中关村西区善缘街 1 号立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-019-968913甲公司应确认的主营业务收入2001 400280 000（元）甲公司应确认的增值税销项税额2001 40017%47 600（元）甲公司应结转的销售成本2001 000200 000（元）【二、历年真题与经典例题演练】【二、历年真题与经典例题演练】【例题 1-多选题】下列属于职工薪酬核算内容的是（）。（2008 年）A职工福利费B住房公积金C职工工资D非货币性福利【例题 2-多选题】下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（）。A支付的工会经费B支付的职工

32、教育经费C为职工支付的住房公积金D为职工无偿提供的医疗保健服务【例题 3-多选题】下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（）。A非货币性福利B社会保险费和辞退福利C职工工资、福利费D工会经费和职工教育经费【例题 4-单选题】（）计提的职工福利费应通过“管理费用”账户核算。（2003 年）A福利部门人员B在建工程人员C专设销售部门人员D辅助生产车间人员【例题 5-判断题】企业按国家规定缴纳住房公积金时，应借记“管理费用”账户，贷记“银行存款账户”。()【例题 6-多选题】工业企业不能计入管理费用的工资费用是（）。A基本生产车间生产工人工资B企业管理部门人员工资C专设销售机构人员工资D生活福利部门人

33、员工资【例题 7-单选题】企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是（）。A应付职工薪酬B管理费用C其他应收款D其他应付款【例题 8-多选题】企业从应付职工工资中扣回为职工代垫的水电费时，应（）。（2009 年）A借记“其他应收款”B借记“应付职工薪酬”C贷记“其他应收款”D贷记“应付职工薪酬”【例题 9-单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2010 年 1 月甲公司董事会决定将本公司生产的 500 件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为 1 2 万元，市场销售价格为每件 2 万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在 2010 年因

34、该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。A600B770C1 000D1 170【例题 10-单选题】企业以自产的计算机作为福利发放给职工，每台成本为 1500 元，每台售价为 2000 元，增值税税率为 17%，职工中生产工人 80 名，公司管理人员 10 名，应借记“生产成本”账户的金额是()。（2010 年）A140 400B187 200C210 600D157 950北京森科会计培训机构2012 会计从业资格会计基础基础班讲义地址：北京市海淀区中关村西区善缘街 1 号立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-019-968914【例题 11-单选题】某饮料生产企业为

35、增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为 12 万元（不含增值税），增值税适用税率为 17%，实际成本为 10 万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）。A10B117C12D1404【例题 12-分录题】本月企业医务福利部门人员工资总额为 16 000 元，按规定提取职工福利费。（2001 年）【例题 13-分录题】月末分配本月份工资费用。其中：基本生产车间生产工人工资 21 000 元；生产车间管理人员工资 4 520 元；企业管理人员工资 16300 元；在建工程人员工资 5 890 元。（2004 年）【例题 14-分录题】提取

36、本月福利费，其中：基本生产车间生产工人 3 220 元，基本生产车间管理人员 644 元，行政管理部门人员 2 254 元，福利部门人员 805 元。（2005 年）【例题 15-分录题】以现金 86 320 元发放本月工资，并代扣款项 1 246 元。（2006 年）【例题 16-分录题】根据“工资结算汇总表”，本月发生基本生产车间生产工人工资 56 556 元；车间管理人员工资 9 564 元；行政管理人员工资 54 000 元；福利部门人员工资 4 600，专设销售机构人员工资 19 200 元。编制分配工资费用的会计分录（2007 年）【例题 17-分录题】企业从银行提取现金 85 0

37、00 元，用以发放职工工资。当日以现金实际发放职工工资 85 000 元。编制提取现金、发放工资的会计分录。（2008 年）【例题 18-分录题】企业按照国家规定以银行存款缴纳职工社会保险费 15 390 元。（2009 年）【例题 19-分录题】企业租赁住房供生产车间青年工人无偿使用，本月应付租金 6 000 元。月末确认应付职工薪酬。【例题 20-分录题】企业本月发生应付职工薪酬 197 600 元，月末予以确认，进行会计处理。其中：生产车间生产工人工资 125 000 元；生产车间管理人员工资 32 160 元；企业行政管理人员工资 13 400元；销售人员工资 15 200 元；研发人

38、员工资 11 840 元。（2010 年）【三、课下同步练习】【三、课下同步练习】一一、单项选择题单项选择题1能够计入产品成本的工资费用是（）。A车间管理人员的工资B在建工程人员工资C专设销售机构人员工资D企业管理部门人员工资2车间直接参加产品生产工人的工资，计入（）账户借方。A生产成本B制造费用C管理费用D应付职工薪酬3企业从应付职工工资中代扣代交的个人所得税，应借记的会计科目是（）。A应付职工薪酬B管理费用C其他应收款D其他应付款4企业向职工支付职工福利费，应借记的会计科目是（）。A应付职工薪酬B银行存款C管理费用D应付账款5下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）。A住房公积金B工会经

39、费和职工教育经费C职工因工出差的差旅费D因解除与职工的劳动关系给予的补偿北京森科会计培训机构2012 会计从业资格会计基础基础班讲义地址：北京市海淀区中关村西区善缘街 1 号立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-019-9689156应在“应付职工薪酬”账户贷方登记的是（）。A本月实际支付的工资数B本月应分配的工资总额C本月结转的代扣款项D本月多支付的工资数7无偿向职工提供住房等资产使用的，计提折旧时涉及的会计科目是（）。A应付职工薪酬B银行存款C其他应收款D其他应付款8某公司向职工发放自产的加温器作为福利，该产品的成本为每台 150 元，共有职工 500 人，计税价格为

40、 200 元，增值税税率为 17%，计入该公司应付职工薪酬的金额为（）元。A117000B75000C100000D92000二二、多项选择题多项选择题1下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的项目有（）。A职工工资B解除劳务关系给予的补偿C职工的社会保险费D职工离职后提供给职工的非货币性福2下列各项开支中，不通过“应付职工薪酬”反映的是（）。A诉讼费B职工生活困难补助C职工食堂补助费D业务招待费3下列各项中，属于企业职工薪酬核算内容的有（）。A非货币性福利B职工教育经费C职工奖金D养老保险4下列各项中，属于企业应付职工薪酬的有（）。A工会经费B企业医务人员的工资C住房公积金D辞退福利5下

41、列各项中，应从应付职工薪酬中列支的有（）。A张君报销医药费 3000 元B支付职工食堂人员工资 20000 元C春节期间发放职工生活困难补助费 100000 元D支付给职工的工资 200000 元6下列各项职工薪酬中，不能直接在“管理费用”中列支的有（）。A生产人员的薪酬B行政人员的薪酬C车间管理人员的薪酬D研发人员的薪酬三判断题三判断题1企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）2职工离职后，企业提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，不应通过“应付职工薪酬”科目核算。（）3公司向职工发放自产产品作为福利，同时要根据相关税收

42、规定，视同销售计算增值税销项税额。（）北京森科会计培训机构2012 会计从业资格会计基础基础班讲义地址：北京市海淀区中关村西区善缘街 1 号立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-019-9689164企业将自产的产品发放给职工作为福利，应视同销售物资计算应交增值税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费应交增值税（销项税额）”等科目，同时结转产品成本。（）5企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费，借记“应付福利费”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。（）6企业应付给因解除与职工的劳务关系给予的补偿不应通过“应付职工薪酬”科目核算。（）7企业的

43、应付职工薪酬都应计入产品生产成本中。（）四四、分录题分录题1某企业计算本月应付职工工资总额 231 000 元，当月支付生产工人工资 160 000 元，车间管理人员工资 35 000 元，厂部管理部门人员工资 30 200 元，销售人员工资 5 800 元，代扣代缴个人所得税3 000 元，实发工资 228 000 元。要求：编制该企业的相关会计处理的分录。2某企业计算本月应付管理人员工资总额 200000 元，代扣代缴个人所得税 3000 元，用现金实发工资 197000 元。要求：编制该企业的相关会计处理。【四、【四、答案答案部分】部分】【（一）历年真题演练答案】【（一）历年真题演练答案

44、】【例题 1-多选题】【答案】ABCD【例题 2-多选题】【答案】ABCD【例题 3-多选题】【答案】ABCD【例题 4-单选题】【答案】A【例题 5-判断题】【答案】【例题 6-多选题】【答案】AC【例题 7-单选题】【答案】A【例题 8-多选题】【答案】BC【例题 9-单选题】【答案】D【例题 10-单选题】【答案】A【例题 11-单选题】【答案】D【例题 12-分录题】【答案】借：管理费用16 000贷：应付职工薪酬16 000【例题 13-分录题】【答案】借：生产成本21 000制造费用4 520管理费用16 300在建工程5 890贷：应付职工薪酬47710【例题 14-分录题】【答

45、案】借：生产成本3 220制造费用644管理费用3 059贷：应付职工薪酬6923【例题 15-分录题】【答案】借：应付职工薪酬87 566贷：库存现金86 320北京森科会计培训机构2012 会计从业资格会计基础基础班讲义地址：北京市海淀区中关村西区善缘街 1 号立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-019-968917其他应收款1 246【例题 16-分录题】【答案】借：生产成本56 556制造费用9 564管理费用58 600销售费用19 200贷：应付职工薪酬143 920【例题 17-分录题】【答案】借：库存现金85 000贷：银行存款85 000借：应付职工薪

46、酬85 000贷：库存现金85 000【例题 18-分录题】【答案】借：应付职工薪酬15 390贷：银行存款15 390【例题 19-分录题】【答案】借：生产成本60 000贷：应付职工薪酬60 000【例题 20-分录题】【答案】借：生产成本125 000制造费用32 160管理费用13 400销售费用15 200研发支出11 840贷：应付职工薪酬197 600【（二）课下同步练习答案】【（二）课下同步练习答案】一一、单项选择题单项选择题1【答案】A2【答案】A3【答案】A4【答案】A5【答案】C6【答案】B7【答案】A8【答案】A二二、多项选择题多项选择题1【答案】ABCD2【答案】AD

47、3【答案】ABCD4【答案】ABCD5【答案】ABCD6【答案】ACD三三、判断题判断题1【答案】2【答案】3【答案】4【答案】5【答案】6【答案】7【答案】四四、分录题分录题北京森科会计培训机构2012 会计从业资格会计基础基础班讲义地址：北京市海淀区中关村西区善缘街 1 号立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-019-9689181【答案】借：生产成本160 000制造费用35 000管理费用30 200销售费用5 800贷：应付职工薪酬231 000借：应付职工薪酬3 000贷：应交税费应交个人所得税3 000借：应付职工薪酬228 000贷：库存现金228 000

48、2【答案】借：管理费用200 000贷：应付职工薪酬200 000借：应付职工薪酬3 000贷：应交税费应交个人所得税3 000借：应付职工薪酬197 000贷：库存现金197 000北京森科会计培训机构2012 会计从业资格会计基础基础班讲义地址：北京市海淀区中关村西区善缘街 1 号立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-019-968919第十六章第十六章应交税费应交税费【一、知识点精讲】【一、知识点精讲】一、应交税费概述一、应交税费概述应交税费核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地

49、使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。【注意【注意】企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交的税金，不通过“应交税费”科目核算。二、应交增值税的账务处理二、应交增值税的账务处理（一）增值税概述（一）增值税概述增值税是指对我国境内销售货物、进口货物、或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人应纳增值税，根据当期的销项税额减去当期进项税额计算确定。小规模纳税人应纳增值税额，按照销售额和规定的征收率计算确定。进项税额不能抵扣销项税额。（二）一般纳税企业的会计处理（二）一般纳税企业的会计处理为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳

50、、退税以及转出等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，并在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”和“已交税金”等专栏。1进项税额借：原材料、固定资产应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款2销项税额借：应收账款、银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）3交纳增值税借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款【例【例 16-116-1】某企业为增值税一般纳税企业，购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款 50 000元，增值税额 8 500 元，货物尚未到达，款项已用银行存款支付。该企业采用实际成本对原材料进行核算。