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1、 第一章第一章第一章第一章 总论总论总论总论 第一节第一节第一节第一节 审计的生产和发展审计的生产和发展审计的生产和发展审计的生产和发展 第二节第二节第二节第二节 审计的概念、对象和任务审计的概念、对象和任务审计的概念、对象和任务审计的概念、对象和任务 第三节第三节第三节第三节 审计的性质和智能审计的性质和智能审计的性质和智能审计的性质和智能 第四节第四节第四节第四节 审计关系和组织形式审计关系和组织形式审计关系和组织形式审计关系和组织形式学习目的第一第一第一第一章章章章 总论总论总论总论了解审计生产的客观条件。了解审计生产的客观条件。掌握审计的概念、对象及任务。掌握审计的概念、对象及任务。理

2、解审计的性质和职能。理解审计的性质和职能。了解审计关系的构成及审计组织形式。了解审计关系的构成及审计组织形式。第一节第一节第一节第一节 审计的生产和发展审计的生产和发展审计的生产和发展审计的生产和发展一、我国审计的产生和发展一、我国审计的产生和发展 二、西方审计的生产和发展二、西方审计的生产和发展 三、审计生产和发展的客观依三、审计生产和发展的客观依审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第一章第一章第一章第一章 第一节第一节第一节第一节(1)西周时期宰夫：我国政府审计产生的标志。(2)秦汉时代御史大夫；上计制度我国审计立法开始的标志。(3)隋唐时期比部。(4)宋初审计司;“审计”一

3、词就成为财政监督的专门用语。(5)元明清各朝(6)辛亥革命(7)新民主主义革命时期(8)党的十一届三中全会以后一、我国审计的生产和发展第一节第一节第一节第一节 审计的生产和发展审计的生产和发展审计的生产和发展审计的生产和发展审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第一章第一章第一章第一章 第一节第一节第一节第一节 第一阶段(详细审计阶段)：1853年，爱丁堡会计师协会宣告成立，标志着现代审计的正式诞生。第二阶段(财务审计阶段)。第三阶段(综合审计阶段)。二、西方审计的生产和发展第一节第一节第一节第一节 审计的生产和发展审计的生产和发展审计的生产和发展审计的生产和发展出于经济预测和事前

4、控制的需要，实行事前审计现代的内部审计主要标志其领域拓宽，由财务审计扩展到管理审计审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第一章第一章第一章第一章 第一节第一节第一节第一节 (一一)受托经济责任关系是审计产生和发展的客观基础受托经济责任关系是审计产生和发展的客观基础 (二二)加强经济管理和控制是审计发展的动力加强经济管理和控制是审计发展的动力 (三三)现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段三、审计生产和发展的客观依据第一节第一节第一节第一节 审计的生产和发展审计的生产和发展审计的生产和发展审计的生产和发展审计基础知识审计基础知识审计基础知识审

5、计基础知识 第一章第一章第一章第一章 第一节第一节第一节第一节第二节第二节第二节第二节 审计的概念、对象和任务审计的概念、对象和任务审计的概念、对象和任务审计的概念、对象和任务 一、审计的概念一、审计的概念 二、审计的对象二、审计的对象 三、审计的任务三、审计的任务 审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第一章第一章第一章第一章 第二节第二节第二节第二节 (一一)审计的定义审计的定义审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由专职的机构和人员依法接受委托或授权，对被审计单位特定时期的会计报表及其他有关资料的公允性、真实性，以及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审查、评价和鉴证的活动

6、。一、审计的概念第二节第二节第二节第二节 审计的概念审计的概念审计的概念审计的概念审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第一章第一章第一章第一章 第二节第二节第二节第二节 (二二)审计与会计的关系审计与会计的关系 审计与会计之间有着紧密的联系。审计的主要工作对象是会计资料，会计具有监督的职能，审计实质上是对财务会计监督的内容进行再监督，但它们也有严格的区别。一、审计的概念第二节第二节第二节第二节 审计的概念审计的概念审计的概念审计的概念审计与会计的区别机构地位不同工作程序和方法不同目的不同依据的标准不同职能部同审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第一章第一章第一章第一

7、章 第二节第二节第二节第二节 审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由专职的机构和人员依法接受委托或授权，对被审计单位特定时期的会计报表及其他有关资料的公允性、真实性，以及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审查、评价和鉴证的活动。二、审计的对象第二节第二节第二节第二节 审计的概念审计的概念审计的概念审计的概念 审计对象审计对象审计对象审计对象审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第一章第一章第一章第一章 第二节第二节第二节第二节 审计的任务是按审计授权人或委托人的审计目标所确定的，对审计对象进行审查要达到的目的和要求。三、审计的任务第二节第二节第二节第二节 审计的任务审计的任务

8、审计的任务审计的任务审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第一章第一章第一章第一章 第二节第二节第二节第二节审查会计资料的真实性、审查会计资料的真实性、正确性及其所反映的经正确性及其所反映的经济活动的合法性、合理济活动的合法性、合理性和有效性性和有效性审查监督经济资源的利用情审查监督经济资源的利用情况，挖潜创新，促进经济效况，挖潜创新，促进经济效益的提高益的提高通过审查揭发营私舞弊、违通过审查揭发营私舞弊、违法乱纪行为，保护社会主义法乱纪行为，保护社会主义财产安全完整，打击经济领财产安全完整，打击经济领域的犯罪活动域的犯罪活动审查企业内部控制制度的健审查企业内部控制制度的健全性和有

9、效性，促进提高经全性和有效性，促进提高经营管理水平营管理水平第二节第二节第二节第二节第二节第二节 审计的任务审计的任务审计的任务审计的任务审计的任务审计的任务三、审查的任务审查的任务审查的任务审查的任务审查的任务审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第一章第一章第一章第一章 第二节第二节第二节第二节第三节第三节第三节第三节 审计的性质和职能审计的性质和职能审计的性质和职能审计的性质和职能一、审计的性质一、审计的性质 二、审计的职能二、审计的职能 审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第一章第一章第一章第一章 第三节第三节第三节第三节 审计的性质即审计的本质特征，是审计区

10、别于其他工作的根本属性。审计本质特征集中体现为独立性，或称为第三者原则。审计的本质包含了以下几方面的内容:(一一)审计是具有独立性的经济监督审计是具有独立性的经济监督经济监督是经济管理的一个环节，它既涉及宏观的经济监督，又涉及微观的经济监督。具体体现经济监督的机构和部门有会计监督、财政监督、信贷监督、税务监督、审计监督等。审计监督虽然与会计、财政、税务、信贷等监督共同构成我国的经济监督体系，监督的目的一致，但审计监督同其他经济监督相比，又有以下特征：监督关系上的独立程度不同，监督内容上的广泛性不同。一、审计的性质第三节第三节第三节第三节 审计的性质和职能审计的性质和职能审计的性质和职能审计的性

11、质和职能审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第一章第一章第一章第一章 第三节第三节第三节第三节 (一一)审计的执行人必须是与从事会计或经济活动无关系的第三者审计的执行人必须是与从事会计或经济活动无关系的第三者 审计的基本特征是审计的执行人必须是从事会计或经手人以外的第三者。不管是哪种审计，采用什么审计方式方法，作为一种独立审计活动，必须是第三者。由原经手人重新核对检查账目，不能称为审计，也无法发挥特殊作用。由此可见，审计是一种具有最充分独立性的专门的经济监督活动。它既可以从宏观的高度对财政、金融、各级政府部门的经济活动进行监督，也可以从微观角度对具体的经营者进行监督。一、审计的性

12、质第三节第三节第三节第三节 审计的性质和职能审计的性质和职能审计的性质和职能审计的性质和职能审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第一章第一章第一章第一章 第三节第三节第三节第三节二、审计的职能第三节第三节第三节第三节 审计的性质和职能审计的性质和职能审计的性质和职能审计的性质和职能经济监督经济鉴证经济评价（基本职能）派生审计职能审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第一章第一章第一章第一章 第三节第三节第三节第三节第四节第四节第四节第四节 审计关系和组织形式审计关系和组织形式审计关系和组织形式审计关系和组织形式 一、审计关系一、审计关系 二、审计组织形式二、审计组织形

13、式审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第一章第一章第一章第一章 第四节第四节第四节第四节 审计关系是指一项审计行为必须涉及的审计人、被审计人和审计委托人或授权人三方之间所形成的经济关系。在审计关系中，三方称为关系人，即指构成一项审计活动的互相有责任关系的三方当事人。一、审计关系第四节第四节第四节第四节 审计的关系和组织形式审计的关系和组织形式审计的关系和组织形式审计的关系和组织形式审计人(第一关系人)被审计人(第二关系人)审计委托人(第三关系人)审计、被审计关系审计、被审计关系委托、受托关系委托、受托关系经济责任关系经济责任关系审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第

14、一章第一章第一章第一章 第四节第四节第四节第四节(一一)审计组织设立的依据审计组织设立的依据 我国的审计组织体系由政府审计机关、内部审计机构和社会审计组织共同构成。这三种审计组织无论在法律依据、机构质量、职责权限、人员安排上均有不同。二、审计组织形式第四节第四节第四节第四节 审计关系和组织形式审计关系和组织形式审计关系和组织形式审计关系和组织形式审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第一章第一章第一章第一章 第四节第四节第四节第四节(二二)我国审计组织的我国审计组织的 1.政府审计机关 (1)政府审计机关的设立。(2)政府审计机关的责任。(3)政府审计机关的权限。2.内部审计机构(

15、1)内部审计机构的设置。(2)内部审计机构的职责。(3)内部审计机构的权限。3.社会审计组织 (1)社会审计组织的设置。(2)社会审计组织的职责。(3)社会审计组织的权限。4.我国审计组织体系 二、审计组织形式第四节第四节第四节第四节 审计关系和组织形式审计关系和组织形式审计关系和组织形式审计关系和组织形式审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第一章第一章第一章第一章 第四节第四节第四节第四节(三三)审计人员审计人员1.审计人员的构成。二、审计组织形式第四节第四节第四节第四节 审计关系和组织形式审计关系和组织形式审计关系和组织形式审计关系和组织形式内部审计人员内部审计人员社会审计人

16、员社会审计人员Yourtextinhere政府审计人员政府审计人员审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第一章第一章第一章第一章 第四节第四节第四节第四节(三三)审计人员审计人员2.审计人员的职业道德。审计人员是指在审计组织中从事审计工作的人。二、审计组织形式第四节第四节第四节第四节 审计关系和组织形式审计关系和组织形式审计关系和组织形式审计关系和组织形式Yourtextinhere对委托单位的责任对委托单位的责任业务能力与技术范畴业务能力与技术范畴独立、客观、公正独立、客观、公正审计人员的审计人员的职业道德职业道德审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第一章第一章第一

17、章第一章 第四节第四节第四节第四节(三三)审计人员审计人员 2.审计人员的职业道德。(1)审计人员法律责任的种类 (2)审计人员避免法律责诉讼的对策 二、审计组织形式第四节第四节第四节第四节 审计关系和组织形式审计关系和组织形式审计关系和组织形式审计关系和组织形式Yourtextinhere审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第一章第一章第一章第一章 第四节第四节第四节第四节 第二章第二章第二章第二章 审计种类、审计程序和审计方法审计种类、审计程序和审计方法审计种类、审计程序和审计方法审计种类、审计程序和审计方法第一节第一节第一节第一节 审计种类审计种类审计种类审计种类 第二节第

18、二节第二节第二节 审计程序审计程序审计程序审计程序 第三节第三节第三节第三节 审计方法审计方法审计方法审计方法 学习目的第二第二第二第二章章章章 审计审计审计审计种类、审计程序和种类、审计程序和种类、审计程序和种类、审计程序和审计方法审计方法审计方法审计方法 掌握审计的基本分类方法及基本内容。掌握审计的基本分类方法及基本内容。了解审计的其他分类方法。了解审计的其他分类方法。了解审计的含义和作用。了解审计的含义和作用。掌握各类审计的审计程序和特点。掌握各类审计的审计程序和特点。了解审计方法的一般内容。了解审计方法的一般内容。第一节第一节第一节第一节 审计种类审计种类审计种类审计种类 一、审计的基

19、本分类一、审计的基本分类 二、审计的其他分类二、审计的其他分类 审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第二章第二章第二章第二章 第一节第一节第一节第一节(一一)按审计主题分类按审计主题分类审计主体是指具有并行使审计职权的组织机构和审计人员，是审计行为的执行者。一、审计的基本分类第一节第一节第一节第一节 审计的种类审计的种类审计的种类审计的种类政府审计政府审计内部审计内部审计审计按其审计按其主题分类主题分类社会审计社会审计审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第二章第二章第二章第二章 第一节第一节第一节第一节(二二)按审计目的和内容分类按审计目的和内容分类 审计目的是指审

20、查和评价审计对象所要达到的目的和要求，被审计单位的经济活动构成审计的内容。1.政府审计按审计目的和内容分类 (1)财政财务审计 (2)经济效益审计 (3)财经法纪审计 (4)经营承包审计 (5)建设项目竣工结算审计一、审计的基本分类第一节第一节第一节第一节 审计种类审计种类审计种类审计种类审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第二章第二章第二章第二章 第一节第一节第一节第一节(二二)按审计目的和内容分类按审计目的和内容分类2.社会审计按审计目的和内容分类一、审计的基本分类第一节第一节第一节第一节 审计种类审计种类审计种类审计种类其他业务审计其他业务审计验资验资会计报表审计会计报表审

21、计社会审计按审计社会审计按审计目的和内容分类目的和内容分类审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第二章第二章第二章第二章 第一节第一节第一节第一节(二二)按审计目的和内容分类按审计目的和内容分类 3.内部审计按审计目的和内容分类一、审计的基本分类第一节第一节第一节第一节 审计种类审计种类审计种类审计种类部门审计单位审计单位审计经营审计经营审计审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第二章第二章第二章第二章 第一节第一节第一节第一节(一一)按审计范围分类按审计范围分类 二、审计的其他分类第一节第一节第一节第一节 审计种类审计种类审计种类审计种类审计范围分类全面审计是指对被审

22、计单位一定时期内经济活动的各个方面进行的审计专题审计是指对特定的审计项目进行的审查或鉴定活动。审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第二章第二章第二章第二章 第一节第一节第一节第一节 (二二)按审计实施时间分类按审计实施时间分类 二、审计的其他分类第一节第一节第一节第一节 审计种类审计种类审计种类审计种类123是指在各种经济业务活动开始前进行的审计。是指在各种经济业务活动开始前进行的审计。是指对正在进行中的各种经济业务活动进行的是指对正在进行中的各种经济业务活动进行的审计。审计。是指对被审计单位的财务收支或经济业务发是指对被审计单位的财务收支或经济业务发生后所进行的审计。生后所进行

23、的审计。审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第二章第二章第二章第二章 第一节第一节第一节第一节(三三)按审计执行地点分类按审计执行地点分类 二、审计的其他分类第一节第一节第一节第一节 审计种类审计种类审计种类审计种类审计执行地点分类报送审计是被审计单位按审计机关的规定，把各种会计资料和文件报送到审计机关接受监督检查就地审计是由审计机构委派审计人员到被审计单位现场，对其经济活动的有关事项进行审查活动。审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第二章第二章第二章第二章 第一节第一节第一节第一节(四四)按审计动机分类按审计动机分类 二、审计的其他分类第一节第一节第一节第一节 审

24、计种类审计种类审计种类审计种类审计动机分类法定审计是指审计机构根据法律、法规规定对被审计行使监督权而进行的审计。自愿审计是指被审计单位根据自身的需要，自愿委托审计组织对其进行的审计。审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第二章第二章第二章第二章 第一节第一节第一节第一节(五五)按审计是否通知被审计单位分类按审计是否通知被审计单位分类 二、审计的其他分类第一节第一节第一节第一节 审计种类审计种类审计种类审计种类审计动机分类预告审计是指审计机构在审计之前，将审计的目的、日期、内容及要求预先通知被审计单位的审计方式。突击审计是指审计机构在实施审计前，不预先通知被审计单位而进行的审计。审计

25、基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第二章第二章第二章第二章 第一节第一节第一节第一节第二节第二节第二节第二节 审计程序审计程序审计程序审计程序 一、审计程序的含义和作用一、审计程序的含义和作用 二、不同审计主体审计程序的特点二、不同审计主体审计程序的特点 审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第二章第二章第二章第二章 第二节第二节第二节第二节(一一)审计程序的含义审计程序的含义审计程序是指审计机构和审计人员对审计项目从开始到结束的全过程中，采取的系统性的工作步骤。它包括审计工作的阶段及每个阶段的工作要点，各项工作的联系及其审计文件的传递等内容。审计法等法律、法规、对审计

26、程序做了专门的规定。一、审计程序的含义和作用第二节第二节第二节第二节 审计程序审计程序审计程序审计程序审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第二章第二章第二章第二章 第二节第二节第二节第二节 (二二)审计程序的作用审计程序的作用 1.审计程序是提高审计效率的有力保。有了科学、合理的审计程序，可以让审计机构和审计人员按审计工作规律，遵循一定的步骤，运用各种合理的方法开展审计工作，提高审计工作的效率。2.审计程序是促进审计工作制度化，保证审计工作质量的必要条件有了科学、合理的审计工作程序,可以根据审计目的合理地安排审计工作,形成审计工作制度化,减少随意性，按部就班地实施审计步骤，各审计

27、人员各负其责，保质保量地做好各自的工作。一、审计程序的作用和含义第二节第二节第二节第二节 审计程序审计程序审计程序审计程序审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第二章第二章第二章第二章 第二节第二节第二节第二节(一一)政府审计的审计程序特点政府审计的审计程序特点二、不同审计主体审计程序的特点第二节第二节第二节第二节 审计程序审计程序审计程序审计程序审计的实审计的实审计的实审计的实 施阶段施阶段施阶段施阶段审计的准备阶段审计的准备阶段审计的准备阶段审计的准备阶段审计的报告阶段审计的报告阶段审计的报告阶段审计的报告阶段审计和后审计和后审计和后审计和后 续审计续审计续审计续审计审计人员从

28、接受审计任务到下达审计通知书之间的过程。把一个切实可行的审计方案化为具体的、实际的行动,这个过程称为实施阶段。审计的报告阶段是审计的终结阶段。审计报告是对整个审计过程的全面总结。在实际审计工作中,对于有些审计还可能进行复审或后续审计。审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第二章第二章第二章第二章 第二节第二节第二节第二节 (二二)社会审计和内部审计的审计程序特点社会审计和内部审计的审计程序特点二、不同审计主体审计程序的特点第二第二第二第二节节节节 审计程序审计程序审计程序审计程序审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第二章第二章第二章第二章 第二节第二节第二节第二节 2

29、.内部审计的审计程序特点 (1)准备阶段。(2)实施阶段。(3)终结报告阶段。社会社会审计审计的审的审计程计程序特序特点点准准准准备备备备阶阶阶阶段段段段终结终结终结终结报告报告报告报告阶段阶段阶段阶段社会社会审计审计的审的审计程计程序特序特点点准备准备准备准备阶段阶段阶段阶段实施实施实施实施阶段阶段阶段阶段总结报总结报总结报总结报告阶段告阶段告阶段告阶段第三节第三节第三节第三节 审计方法审计方法审计方法审计方法一、审计方法的选用一、审计方法的选用 二、审查书面资料的方法二、审查书面资料的方法 三、审查实物资产的方法三、审查实物资产的方法 四、审计调查、分析的方法四、审计调查、分析的方法 五、

30、五、审计抽样法在实际中的运用审计抽样法在实际中的运用 审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第二章第二章第二章第二章 第三节第三节第三节第三节审计方法是审计人员为完成审计任务，检查和分析审计对象，收集审计证据，并依据审计证据形成审计意见和结论的各种专门手段的总称。现代审计的方法体系分为两大类：审计战略方法和审计技术方法。制定审计战略是现代审计的重要特征；审计技术方法是指审计实施过程中为收集审计证据用的专门方法。选用合适的审计方法要注意以下问题：(1)审计方法的选用要适应审计目的。(2)审计方法的选用要适合审计类型。(3)审计方法的选用要依据被审计单位的实际情况。(4)审计方法的选用

31、要有灵活性。一、审计方法的选用一、审计方法的选用第三节第三节第三节第三节 审计种类审计种类审计种类审计种类审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第二章第二章第二章第二章 第三节第三节第三节第三节(一一)按审查书面资料的技术划分按审查书面资料的技术划分 二、审查书面资料的方法二、审查书面资料的方法第三节第三节第三节第三节 审计种类审计种类审计种类审计种类审阅法审查书面资料的技术划分符合发核对法是指对各种会计记录和其他有关记录进行细致的查阅和审核，从中发现问题，做出评价的方法。是将会计记录和其他有关记录中相关的两个数字进行相互对照，以查明其是否相等的方法。是对会计记录中的有关数字进行重

32、复计算，以审查其是否正确的方法。审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第二章第二章第二章第二章 第三节第三节第三节第三节(二二)按审查书面资料的范围划分按审查书面资料的范围划分 详查法：又称精查法，是对审计单位一定时期内的全部会计记录和其他记录进行全部详细审查的方法。抽查法：又称抽样法，是指从被审计单位全部资料(总体)中抽取其中一部分资料(样本)进行审查，根据样本的审查结果来推断总体有无错误和弊端的一种方法。二、审查书面资料的方法二、审查书面资料的方法第三节第三节第三节第三节 审计种类审计种类审计种类审计种类特点是对于被审计期间的会计记录要详细地进行审查和核对，查找其中的差错和弊端

33、，相当于重复一次会计核算工作。按照抽样的方式分，主要有任意抽样法、判断抽样法和统计抽样法。审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第二章第二章第二章第二章 第三节第三节第三节第三节 (二二)按审查书面资料的顺序划分按审查书面资料的顺序划分二、审查书面资料的方法第三节第三节第三节第三节 审计种类审计种类审计种类审计种类又称正查法，是指按照会计核算程序，依次对会计记录进行检查核对的方法。详查法详查法详查法详查法又称倒查法，是指逆着会计核算程序对会计记录进行检查核对的方法。逆查法逆查法逆查法逆查法按审查书面资料的顺序划分在采用顺查法时可兼用逆查法有侧重地审查、分析某些经济业务记录，在采用逆

34、查法时也可以在某一局部兼用顺查法进行详细地检查。审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第二章第二章第二章第二章 第三节第三节第三节第三节(一一)实物盘点法实物盘点法三、审查实物资产的方法三、审查实物资产的方法第三节第三节第三节第三节 审计种类审计种类审计种类审计种类指由审计人员监督，被审计单位的财产保管人员进行实物盘点，证实账实是否相符的方法。直接盘直接盘直接盘直接盘 点法点法点法点法指由审计人员对被审计单位的某些财产物资进行盘点，证实账实是否相符的方法。实物盘点法实物盘点法实物盘点法实物盘点法监督盘监督盘监督盘监督盘 点法点法点法点法实物盘点法是对被审计单位的有价证券、现金、原材

35、料、库存成品、固定资产和其他物资的实际存量进行实物清查、证实账实相符的方法。审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第二章第二章第二章第二章 第三节第三节第三节第三节(二二)实物盘点法实物盘点法技术鉴定法是指运用专门设备和技术对审计对象进行确定和识别的方法。在审计过程中，某些带有技术性的审计对象，需要由专业人员运用化验分析和物理检验等专门方法进行鉴定检查，例如发票真伪的鉴定、商品质量的鉴定、基建工程质量的鉴定等。应用技术鉴定法时，鉴定人员必须提供鉴定结论，鉴定结论必须具体、客观和准确，并作为审计证据记入审计工作底稿。三、审查实物资产的方法三、审查实物资产的方法第三节第三节第三节第三节

36、 审计种类审计种类审计种类审计种类审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第二章第二章第二章第二章 第三节第三节第三节第三节(三三)实地测试法实地测试法 实地测试法是指审计人员通过对被审计单位的实地观察、测试，以取得书面资料以外的审计证据的方法。运用测试法时,审计人员应亲临被审计单位的车间、仓库、科室等现场，实地观察经济业务的实际操作。例如，为验证内部控制制度的有效性，可遵循业务流程去观察各业务岗位是否真正按照内部控制制度的要求履行本岗位的手续，以验证内部控制制度的有效性。应用实地测试法时，可与查询法、盘点法等审计方法结合使用。必要时可视具体情况和要求，对现场进行摄影或拍照，作为审计

37、证据留存。三、审查实物资产的方法三、审查实物资产的方法第三节第三节第三节第三节 审计种类审计种类审计种类审计种类审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第二章第二章第二章第二章 第三节第三节第三节第三节(一一)审计调查的试法审计调查的试法四、审计调查、分析的方法四、审计调查、分析的方法第三节第三节第三节第三节 审计种类审计种类审计种类审计种类直接盘点法直接盘点法直接盘点法直接盘点法指由审计人员对被审计单位的某些财产物资进行盘点，证实账实是否相符的方法。监督盘点法监督盘点法监督盘点法监督盘点法指由审计人员监督，被审计单位的财产保管人员进行实物盘点，证实账实是否相符的方法。审计调查审计调

38、查审计调查审计调查 的的的的试法试法试法试法实物盘点法是对被审计单位的有价证券、现金、原材料、库存成品、固定资产和其他物资的实际存量进行实物清查、证实账实相符的方法。审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第二章第二章第二章第二章 第三节第三节第三节第三节 (二二)审计分析的试法审计分析的试法审计分析法是指审计人员运用各种分析技术对会计记录和其他有关记录中的指标进行分析，以便发现问题，并做出评价的方法。分析方法按分析技术可分为比较分析法、账户分析法、趋势分析法。四、审计调查、分析的方法四、审计调查、分析的方法第三节第三节第三节第三节 审计种类审计种类审计种类审计种类比较分析比较分析是

39、指对相关的两个或两个以上的指标对比，从数量差异上分析查找差异原因的方法账户分析账户分析就是审查账户对应关系是否正确、是否适当的方法。它是利用会计核算中记录经济业务的账户相互之间存在着依存关系的原理，发现和分析会计记录中的错误趋势分析趋势分析是指分析某一项指标在若干个时期的发展趋势的方法。这种分析方法可以观察某项经济指标不同时期的变动情况和发展趋势。若发现异常变动现象，如变动过大或过小,则需进一步深入审查审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第二章第二章第二章第二章 第三节第三节第三节第三节(一一)审计抽样的含义审计抽样的含义审计抽样是指审计人员在执行审计时，从审计对象总体中选取一定

40、数量的样本进行测试，再根据样本的审查结果推断总体有无错误和弊端的一种审计方法。四、审计抽样法在实际中的运用四、审计抽样法在实际中的运用第三节第三节第三节第三节 审计种类审计种类审计种类审计种类审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第二章第二章第二章第二章 第三节第三节第三节第三节(二二)任意抽样法任意抽样法 任意抽样法是指审计人员对审计对象总体进行审查时，随意地(不是随机地)抽取样本，根据样本的审计结果推断总体特征的一种方法。任意抽样法在抽取样本时，没有考虑样本的合适的容量，没有考虑样本的代表性，无法计算抽样误差，因此，得出的审计结论往往缺乏准确性和科学性，是一种早期使用的抽样方法

41、，逐渐地被判断抽样法代替。四、审计抽样法在实际中的运用四、审计抽样法在实际中的运用第三节第三节第三节第三节 审计种类审计种类审计种类审计种类审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第二章第二章第二章第二章 第三节第三节第三节第三节 (三三)判断抽样法判断抽样法 判断抽样法，又称重点抽样法，是指根据审计人员的主观判断，从审核的总体中，有重点地选择样本进行审查。采用这种方法能否取得成效，关键是选择样本。要使样本能够代表被审查的总体，才能据以推断被审计单位的全部会计记录是否正确、合法和合理，评价内部控制制度是否健全，实际执行是否认真。四、审计抽样法在实际中的运用四、审计抽样法在实际中的运用

42、第三节第三节第三节第三节 审计种类审计种类审计种类审计种类审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第二章第二章第二章第二章 第三节第三节第三节第三节 (四四)统计抽样法统计抽样法 统计抽样法是以概率论和数理统计为理论基础，将数理统计的方法与审计工作相结合而产生的一种审计抽样方法。统计抽样法的特点在于运用数理统计的方法来确定样本数量，进而按随机原则抽取样本进行审查，并对抽取的样本结果进行统计评价，最后以样本的审查结果来推断总体的特征。统计抽样法又为属性抽样法和变量抽样法。四、审计抽样法在实际中的运用四、审计抽样法在实际中的运用第三节第三节第三节第三节 审计种类审计种类审计种类审计种类属

43、性抽样属性抽样法法是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，以样本的差错发生频率测定总体的差错发生频率而采用的一种方法。属性抽样是用于符合性测试方面的统计抽样。变量抽样变量抽样法法是对审计对象总体的货币金额进行验证审查，以样本差错额推断总体差错额而采用的一种方法。变量抽样是用于实质性测试的统计抽样审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第二章第二章第二章第二章 第三节第三节第三节第三节 第三章第三章第三章第三章 审计准则和审计依据审计准则和审计依据审计准则和审计依据审计准则和审计依据第一节第一节第一节第一节 审计审计审计审计准则准则准则准则 第二节第二节第二节第二节 审计依据审计依据审

44、计依据审计依据 学习目的第三章第三章第三章第三章 审计审计准则和审计依据审计审计准则和审计依据审计审计准则和审计依据审计审计准则和审计依据理解审计准则的涵义和特征。理解审计准则的涵义和特征。掌握审计准则的内容结构。掌握审计准则的内容结构。了解我国审计准则体系构成内容。了解我国审计准则体系构成内容。理解审计依据的概念及基本特征。理解审计依据的概念及基本特征。掌握审计依据的内容结构。掌握审计依据的内容结构。第一节第一节第一节第一节 审计准则审计准则审计准则审计准则 一、审计准则的含义和特征一、审计准则的含义和特征 二、审计准则的内容和结构二、审计准则的内容和结构 三、我国的审计准则体系三、我国的审

45、计准则体系审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第三章第三章第三章第三章 第一节第一节第一节第一节 (一一)审计准则的含义审计准则的含义 审计准则，是由政府审计部门或会计师职业团体制定的，用此规定审计人员应有的素质和专业资格，规范和指导审计人员执业行为，衡量和评价审计工作质量的权威性标准。审计准则是公认的行为准则。一、审计准则的含义和特征一、审计准则的含义和特征第一节第一节第一节第一节 审计准则审计准则审计准则审计准则审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第三章第三章第三章第三章 第一节第一节第一节第一节(二二)审计准则的特征审计准则的特征审计准则是对审计组织、审计人员

46、，即审计主体提出的要求，而不是衡量审计客体的尺度；审计准则规定了审计工作质量的要求，是控制和评价审计工作质量的依据。一、审计准则的含义和特征一、审计准则的含义和特征第一节第一节第一节第一节 审计准则审计准则审计准则审计准则审计准则审计准则审计准则审计准则 的特性的特性的特性的特性1234权威性权威性规范性规范性稳定性稳定性可操作性可操作性审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第三章第三章第三章第三章 第一节第一节第一节第一节 (一一)一般准则一般准则二、审计准则的内容结构二、审计准则的内容结构第一节第一节第一节第一节 审计准则审计准则审计准则审计准则职业道德条件的规定职业道德条件的

47、规定身份条件的规定身份条件的规定技术条件的规定技术条件的规定一般准则一般准则如审计人员应具备的学历和职业培训；必须有一如审计人员应具备的学历和职业培训；必须有一定年限的工作经历并通过专门考试；必须具备分定年限的工作经历并通过专门考试；必须具备分析、判断和表述能力。析、判断和表述能力。如要求审计人员必须具备超然、独立的立场，如要求审计人员必须具备超然、独立的立场，在陈述与表示意见时持公正态度等。在陈述与表示意见时持公正态度等。一般准则是审计人员资格条件和执业行为的准则。审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第三章第三章第三章第三章 第一节第一节第一节第一节 (二二)工作准则工作准则二

48、、审计准则的内容结构二、审计准则的内容结构第一节第一节第一节第一节 审计准则审计准则审计准则审计准则制定审计计划的规定确定审计范围的规定获取审计证据的规定实施审计行为的规定工作准则工作准则工作准则工作准则工作准则是审计人员在执行会计报表审计过程中应遵守的准则。审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第三章第三章第三章第三章 第一节第一节第一节第一节二、审计准则的内容结构二、审计准则的内容结构第一节第一节第一节第一节 审计准则审计准则审计准则审计准则审计报告应记载事项的规定表明审计意见的规定补充记载事项的规定审计报告报送对象及报送时间的规定报告准则报告准则报告准则报告准则它是审计人员编

49、制审计报告、选择表达方式和记载必要事项的准则。审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第三章第三章第三章第三章 第一节第一节第一节第一节 (一一)国家审计准则国家审计准则三、我国审计准则体系三、我国审计准则体系第一节第一节第一节第一节 审计准则审计准则审计准则审计准则审计指南审计指南通用审计准则与专业审计准则通用审计准则与专业审计准则国家审计基本准则国家审计基本准则国家审计准则国家审计准则审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第三章第三章第三章第三章 第一节第一节第一节第一节 (二二)我国的内部审计准则我国的内部审计准则根据审计署关于内部审计工作的规定国家机关、金融机构、

50、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立内部审计制度：(1)法律、行政法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构。(2)法律、行政法规没有明确规定设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立内部审计机构，配备内部审计人员。(3)有内部审计工作需要且不具有设立独立的内部审计机构条件和人员编制的国家机关，可以授权本单位内设机构履行内部审计职责。三、我国审计准则体系三、我国审计准则体系第一节第一节第一节第一节 审计准则审计准则审计准则审计准则审计基础知识审计基础知识审计基础知识审计基础知识 第三章第三章第三章第三章 第一节第一节第一节第一节 (三三)社会审计准则社会审