会计学基础第1章--12完整版课件全套ppt教学教程-最全电子讲义(最新).ppt

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1、第第1章章快速入门：十个分录学记账快速入门：十个分录学记账1.AnIntroductiontoAccounting学习目标学习目标v1.掌握：账页的结构和用法。掌握：账页的结构和用法。v2.理解：会计凭证的重要性。理解：会计凭证的重要性。v3.了解：常用会计科目表。了解：常用会计科目表。v在传统意义上，企业会计是面向实体经济的发展，以加强有效在传统意义上，企业会计是面向实体经济的发展，以加强有效管理为核心，以依法记账、依法纳税、依法分配为主要内容的管理为核心，以依法记账、依法纳税、依法分配为主要内容的管理活动。管理活动。v会计的目标是通过记录企业的法律事实（法律行为和法律事件）会计的目标是通过

2、记录企业的法律事实（法律行为和法律事件），为企业经营管理和国民经济管理提供具有法律证据力的财产，为企业经营管理和国民经济管理提供具有法律证据力的财产权利和业绩信息。权利和业绩信息。v本章以神州美食股份公司手工记账的情形为例，帮助读者初步本章以神州美食股份公司手工记账的情形为例，帮助读者初步掌握会计核算的基本技能。掌握会计核算的基本技能。2RenminUniversityofChina1.1起步知识起步知识1.1.1会计机构和会计人员会计机构和会计人员v中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法（简称（简称会计法会计法）规定，各单位）规定，各单位应当应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关

3、机构中根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。v会计基础工作规范会计基础工作规范规定，各单位应当根据会计业务需要设规定，各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人置会计工作岗位。会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算，财

4、务成果核算，资金核算，往来结算，总账报表，稽用核算，财务成果核算，资金核算，往来结算，总账报表，稽核，档案管理等。开展会计电算化和管理会计的单位，可以根核，档案管理等。开展会计电算化和管理会计的单位，可以根据需要设置相应的工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合。据需要设置相应的工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合。v会计机构内部应当建立稽核制度。会计工作岗位可以一人一岗、会计机构内部应当建立稽核制度。会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。但是，一人多岗或一岗多人。但是，出纳人员不得兼管稽核、会计档出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。案保管和收入、

5、支出、费用、债权债务账目的登记工作。3RenminUniversityofChina1.1.2会计要素与会计科目会计要素与会计科目v公司股东共同签订的规定公司组织及经营活动的基本规则的书公司股东共同签订的规定公司组织及经营活动的基本规则的书面文件称为公司章程，股东持相关的注册登记文件到工商行政面文件称为公司章程，股东持相关的注册登记文件到工商行政管理机关办理设立登记，法定代表人持营业执照去银行开立基管理机关办理设立登记，法定代表人持营业执照去银行开立基本银行账户，并至税务局办理税种核定。之后，公司就可以正本银行账户，并至税务局办理税种核定。之后，公司就可以正式营业了。式营业了。v为了实现对企业

6、经营活动的控制，公司需要记录其资产的增减为了实现对企业经营活动的控制，公司需要记录其资产的增减变动。在成立之初，公司的资产要么是股东投入的本钱所形成变动。在成立之初，公司的资产要么是股东投入的本钱所形成的（即所有者权益或净资产），要么就是借来的钱所形成的的（即所有者权益或净资产），要么就是借来的钱所形成的（即负债）。因此，存在以下平衡公式：（即负债）。因此，存在以下平衡公式：资产负债所有者权益资产负债所有者权益v上式中，左边表示资金的使用形态，右边表示资金的来源。该上式中，左边表示资金的使用形态，右边表示资金的来源。该等式只是简明扼要地表达了等式只是简明扼要地表达了“资金来源合计数等于资金占用

7、合资金来源合计数等于资金占用合计数计数”这个朴素的思想。这种平衡关系就是资产负债表的设计这个朴素的思想。这种平衡关系就是资产负债表的设计原理。原理。4RenminUniversityofChinaContinuedv为了计算具有公信力的业绩数据，便于履行企业所得税的纳税为了计算具有公信力的业绩数据，便于履行企业所得税的纳税义务，便于评价企业业绩，公司需要记载其营业活动中所收到义务，便于评价企业业绩，公司需要记载其营业活动中所收到的对价（即广义的收入）和所付出的代价（即广义的费用），的对价（即广义的收入）和所付出的代价（即广义的费用），并据此计算当期的利润。因此，存在以下平衡公式：并据此计算当期

8、的利润。因此，存在以下平衡公式：广义的收入广义的收入-广义的费用广义的费用=利润利润v上式的含义甚为直白，兹不赘述。这种平衡关系是编制利润表上式的含义甚为直白，兹不赘述。这种平衡关系是编制利润表的基础。的基础。v资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等六大类的信息资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等六大类的信息是企业经营管理所必需的，会计学中称此六者为是企业经营管理所必需的，会计学中称此六者为会计要素会计要素（accountingelements）。国外教材中存有不同的提法（如）。国外教材中存有不同的提法（如“八要素说八要素说”“九要素说九要素说”等），但对我国的企业实践并无借等），但

9、对我国的企业实践并无借鉴价值，本书不拟涉及。鉴价值，本书不拟涉及。v通俗地说，会计要素是指对所要记载的信息的大致分类。通俗地说，会计要素是指对所要记载的信息的大致分类。5RenminUniversityofChinaContinuedv如果对会计要素作进一步细分，则可以确定总账账户的名称，如果对会计要素作进一步细分，则可以确定总账账户的名称，由于账户名称又称由于账户名称又称会计科目会计科目，因此，总账账户的名称俗称一级，因此，总账账户的名称俗称一级科目。例如，针对科目。例如，针对“资产资产”这一会计要素，现行会计法规进一这一会计要素，现行会计法规进一步细分出了步细分出了“银行存款银行存款”、“

10、库存商品库存商品”、“固定资产固定资产”等一等一级科目。级科目。v现行会计法规给一级科目进行了统一规范并给出了代码，企业现行会计法规给一级科目进行了统一规范并给出了代码，企业可从中选用。常用的会计科目（一级科目）如表可从中选用。常用的会计科目（一级科目）如表1-1所示。所示。6RenminUniversityofChinaContinued7RenminUniversityofChinaContinuedv你想要记载什么信息，把账户名称（即会计科目）标注在账页你想要记载什么信息，把账户名称（即会计科目）标注在账页上方就行了，这样你就学会上方就行了，这样你就学会设置账户设置账户了。了。8Renm

11、inUniversityofChina1.1.3借贷记账法借贷记账法v企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则第十一条规定，企业应当采用第十一条规定，企业应当采用借贷记账法借贷记账法记账。在三栏式账页（即分三栏记载金额的增加、记账。在三栏式账页（即分三栏记载金额的增加、减少和余额的账页）上面，我们会看到减少和余额的账页）上面，我们会看到“借方借方”“贷方贷方”字样。字样。9RenminUniversityofChina1.1.3借贷记账法借贷记账法v【特别提示】账页中的【特别提示】账页中的“借方借方”、“贷方贷方”分别是根据西方国分别是根据西方国家记账用的符号家记账用的符号“Debtor”（缩

12、写为（缩写为Dr.）、）、“Creditor”（缩（缩写为写为Cr.）翻译而来的，）翻译而来的，仅仅作为记账符号使用仅仅作为记账符号使用，分别代表账页，分别代表账页中除余额栏以外的金额栏的左边和右边。中除余额栏以外的金额栏的左边和右边。v账页中的账页中的“借方借方”“贷方贷方”所表示的增减方向约定如下所表示的增减方向约定如下:对于资产类、费用类的各个账户，借方表示增加，贷方表示减对于资产类、费用类的各个账户，借方表示增加，贷方表示减少；少；对于负债类、所有者权益类、收入类、利润类的各个账户，对于负债类、所有者权益类、收入类、利润类的各个账户，贷方表示增加，借方表示减少。贷方表示增加，借方表示减

13、少。v采用采用“借借”、“贷贷”作为记账符号的记账方法称为作为记账符号的记账方法称为“借贷记账借贷记账法法”（debit-creditbookkeeping）。）。v一般地，一般地，“借记某账户借记某账户”是指在某账户的借方进行登记，是指在某账户的借方进行登记，“贷贷记某账户记某账户”是指在某账户的贷方进行登记。是指在某账户的贷方进行登记。10RenminUniversityofChina1.1.4设置会计账户设置会计账户v1.1.设置总账账簿（账户）设置总账账簿（账户）v在手工记账的情形下，公司的会计主管通常负责登记本公司的在手工记账的情形下，公司的会计主管通常负责登记本公司的总账账簿（即总

14、账账户的账页合订本）。总账账簿在外形上属总账账簿（即总账账户的账页合订本）。总账账簿在外形上属于于订本式订本式账簿（即账页装订成册并连续编号），其账页格式均账簿（即账页装订成册并连续编号），其账页格式均为为三栏式三栏式。v总账账簿需要预先为各个总账账户预留页码并在目录页中标明。总账账簿需要预先为各个总账账户预留页码并在目录页中标明。总账账户的名称就是总账账户的名称就是一级科目一级科目。11RenminUniversityofChinaContinued12RenminUniversityofChinaContinued13RenminUniversityofChinaContinued14Re

15、nminUniversityofChinaContinuedv2.2.设置日记账和明细账设置日记账和明细账v在设置总账账簿以后，还要设置日记账账簿（账户）和明细账在设置总账账簿以后，还要设置日记账账簿（账户）和明细账账簿（账户）。这是因为，总账科目只是总括的信息，管理实账簿（账户）。这是因为，总账科目只是总括的信息，管理实践中所需要的更为详细的信息，就需要通过为总账账户设置日践中所需要的更为详细的信息，就需要通过为总账账户设置日记账账户和明细分类账账户的方式来提供。记账账户和明细分类账账户的方式来提供。（1）明细账明细账。在会计管理实践中，对于现金、银行存款以。在会计管理实践中，对于现金、银行

16、存款以外的总账账户，各单位可以根据管理的需要自行确定明细账外的总账账户，各单位可以根据管理的需要自行确定明细账的名称。明细账账簿在外形上属于的名称。明细账账簿在外形上属于活页账活页账账簿，即平时在活账簿，即平时在活页账上登记，不装订，定期将活页账装订成册（一般按月份、页账上登记，不装订，定期将活页账装订成册（一般按月份、季度或年份定期装订），另加封面。明细账账簿可以根据管季度或年份定期装订），另加封面。明细账账簿可以根据管理的实际需要选择使用理的实际需要选择使用三栏式账页三栏式账页、多栏式账页多栏式账页和和数量金额数量金额式账页式账页。值得注意的是，会计法规只针对少数总账科目规定。值得注意的是

17、，会计法规只针对少数总账科目规定了明细科目（二级科目）的名称，企业应当遵照执行。了明细科目（二级科目）的名称，企业应当遵照执行。15RenminUniversityofChinaContinued16RenminUniversityofChinaContinued（2）日记账日记账。对于库存现金和银行存款的总账账户，为了。对于库存现金和银行存款的总账账户，为了及时反映库存现金、银行存款的收、发、存情况，各单位应及时反映库存现金、银行存款的收、发、存情况，各单位应设置库存现金日记账账簿和银行存款日记账账簿，对每一笔设置库存现金日记账账簿和银行存款日记账账簿，对每一笔业务进行逐笔登记。日记账账簿是

18、为了加强管理而设置的特业务进行逐笔登记。日记账账簿是为了加强管理而设置的特种账簿，由出纳人员负责登记并定期与总账账簿核对。种账簿，由出纳人员负责登记并定期与总账账簿核对。会计基础工作规范会计基础工作规范要求银行存款日记账和库存现金日记要求银行存款日记账和库存现金日记账采用账采用订本式账簿订本式账簿，账簿中的账页为，账簿中的账页为三栏式账页三栏式账页。17RenminUniversityofChinaContinued18RenminUniversityofChinaContinued19RenminUniversityofChina1.2十个分录学记账十个分录学记账v【公司背景】一群实体经济的

19、建设者于【公司背景】一群实体经济的建设者于20#2年年12月发起设立神月发起设立神州美食股份公司。公司章程、营业执照中注明的营业范围为主州美食股份公司。公司章程、营业执照中注明的营业范围为主营饮食服务，兼营洗头足浴、推拿按摩服务，分别由营饮食服务，兼营洗头足浴、推拿按摩服务，分别由餐饮服务餐饮服务部部和和推拿按摩部推拿按摩部这两个事业部负责以上具体业务。该公司财务这两个事业部负责以上具体业务。该公司财务会计管理部门的内部分工如下：记账凭证填制人蔡锡勇、记账会计管理部门的内部分工如下：记账凭证填制人蔡锡勇、记账凭证审核人谢霖、记账人徐永祚、会计主管潘序伦，其余岗位凭证审核人谢霖、记账人徐永祚、会

20、计主管潘序伦，其余岗位略。略。v以下分以下分记账记账、对账和结账对账和结账、编制财务报表编制财务报表三个部分阐释该公司三个部分阐释该公司在设立当月所进行的会计处理。在设立当月所进行的会计处理。20RenminUniversityofChina1.2.1记记账账v【例【例11】12月月1日，公司发行股份日，公司发行股份600万股，每股面值万股，每股面值1元。元。共收到股东投资款共收到股东投资款3400万元，已经存入银行。万元，已经存入银行。v分析分析：公司的银行存款增加：公司的银行存款增加3400万元，公司股本增加万元，公司股本增加600万元。依照公司法万元。依照公司法之规定，超面额缴入股本之规

21、定，超面额缴入股本2800万元计入资本公积。需设万元计入资本公积。需设“银行存款银行存款”、“股股本本”、“资本公积资本公积”等账户予以记载。其中，等账户予以记载。其中，“银行存款银行存款”账户需记录其增账户需记录其增加额，由于该账户属于资产类账户，因而根据前述约定，其增加额应当记入加额，由于该账户属于资产类账户，因而根据前述约定，其增加额应当记入其账户的借方；其账户的借方；“股本股本”、“资本公积资本公积”账户需记录其增加额，由于这两个账户需记录其增加额，由于这两个账户属于所有者权益类账户，因而根据前述约定，其增加额应当记入其账户账户属于所有者权益类账户，因而根据前述约定，其增加额应当记入其

22、账户的贷方。综上所述，应当借记的贷方。综上所述，应当借记“银行存款银行存款”账户账户34 000 000元，贷记元，贷记“股本股本”账户账户6 000 000元，贷记元，贷记“资本公积资本公积”账户账户28 000 000元。元。21RenminUniversityofChina【例【例11】（】（Continued）v欲在账簿中记载信息，必须具备能够证实法律事实的证据。能欲在账簿中记载信息，必须具备能够证实法律事实的证据。能够直接证明相关的法律事实的证据（如发票等）被称为够直接证明相关的法律事实的证据（如发票等）被称为“原始原始凭证凭证”（sourcedocument）。原始凭证常常是庞杂无

23、序的，）。原始凭证常常是庞杂无序的，需要进行分析、归纳，以便形成总结性的记账依据，我们将这需要进行分析、归纳，以便形成总结性的记账依据，我们将这种种“据以登记账簿的凭证据以登记账簿的凭证”称为称为“记账凭证记账凭证”（voucher）。）。会计学中将原始凭证和记账凭证统称为会计学中将原始凭证和记账凭证统称为“会计凭证会计凭证”（accountingdocument，accountingevidence）。）。22RenminUniversityofChina【例【例11】（】（Continued）v会计人员根据银行出具的收款证明、验资报告、公司章程等原会计人员根据银行出具的收款证明、验资报告、

24、公司章程等原始凭证，填制第始凭证，填制第1号记账凭证。原始凭证附于其后。总账记账人号记账凭证。原始凭证附于其后。总账记账人员根据记账凭证在总账账簿的三个账户中进行登记。根据记账员根据记账凭证在总账账簿的三个账户中进行登记。根据记账凭证登记账簿的行为俗称凭证登记账簿的行为俗称“过账过账”（posting）。过账之后，可）。过账之后，可以在记账凭证中以以在记账凭证中以“”标注，以免漏记或重复登记。标注，以免漏记或重复登记。v出纳员根据记账凭证在银行存款日记账中进行记载。以下凡涉出纳员根据记账凭证在银行存款日记账中进行记载。以下凡涉及库存现金、银行存款的业务，在登记总账的同时，一律在日及库存现金、银

25、行存款的业务，在登记总账的同时，一律在日记账中作相应的记载，不再赘述。记账中作相应的记载，不再赘述。23RenminUniversityofChina【例【例11】（】（Continued）24RenminUniversityofChina【例【例12】v【例【例12】12月月6日，动用银行存款日，动用银行存款1533万元购进固定资产，万元购进固定资产，其中：房屋建筑物其中：房屋建筑物1333万元；机器设备万元；机器设备200万元。万元。v分析分析：公司的固定资产增加：公司的固定资产增加1533万元，需设万元，需设“固定资产固定资产”账户予以记载。账户予以记载。“固定资产固定资产”账户需记录其

26、增加额，该账户属于资产类账户，其增加额应当记账户需记录其增加额，该账户属于资产类账户，其增加额应当记入其账户的借方；银行存款减少入其账户的借方；银行存款减少1 533万元，记入其账户的贷方。万元，记入其账户的贷方。为了加强资产管理，管理层决定在为了加强资产管理，管理层决定在“固定资产固定资产”账户下设置账户下设置“固定资产固定资产房屋建筑物房屋建筑物”、“固定资产固定资产机器设备机器设备”两个明细账户进行明细两个明细账户进行明细核算。核算。综上所述，应当借记综上所述，应当借记“固定资产固定资产”账户账户15 330 000元（在明细账中，借记元（在明细账中，借记“固定资产固定资产房屋建筑物房屋

27、建筑物”账户账户13 330 000元，借记元，借记“固定资产固定资产机机器设备器设备”账户账户2 000 000元），贷记元），贷记“银行存款银行存款”账户账户15 330 000元。元。25RenminUniversityofChina【例【例12】（】（Continued）v会计处理会计处理：会计人员根据发票、买卖合同、付款证明、验收证：会计人员根据发票、买卖合同、付款证明、验收证明等原始凭证，填制第明等原始凭证，填制第2号记账凭证。号记账凭证。26RenminUniversityofChina【例【例12】（】（Continued）v根据第根据第2号记账凭证，总账记账人员在号记账凭证，

28、总账记账人员在“固定资产固定资产”、“银行存银行存款款”账户中进行记录。账户中进行记录。27RenminUniversityofChina【例【例12】（】（Continued）v明细账记账人员在明细账记账人员在“固定资产固定资产房屋建筑物房屋建筑物”、“固定资产固定资产机器设备机器设备”明细账中进行记录。会计学中把在总账及其所明细账中进行记录。会计学中把在总账及其所属的明细账中同时进行记载的做法称为属的明细账中同时进行记载的做法称为“平行登记平行登记”。28RenminUniversityofChina【例【例13】v【例【例13】12月月6日，公司通过银行转账缴纳广告费日，公司通过银行转账

29、缴纳广告费30.1万元，万元，聘请某广告公司面向企业客户和家庭客户开展精准营销。聘请某广告公司面向企业客户和家庭客户开展精准营销。v分析分析：:公司的销售费用发生公司的销售费用发生30.1万元，需设万元，需设“销售费用销售费用”账户予以记载，该账户予以记载，该账户属于费用类账户，其增加额应记入其账户的借方；银行存款减少账户属于费用类账户，其增加额应记入其账户的借方；银行存款减少30.1万万元，记入其账户的贷方。元，记入其账户的贷方。v综上所述，应当借记综上所述，应当借记“销售费用销售费用”账户账户30.1万元，贷记万元，贷记“银行存款银行存款”账户账户30.1万元。万元。29RenminUni

30、versityofChina【例【例13】（】（Continued）v会计处理会计处理：会计人员根据合同、支付结算单据等原始凭证，填：会计人员根据合同、支付结算单据等原始凭证，填制第制第3号记账凭证。号记账凭证。30RenminUniversityofChina【例【例13】（】（Continued）v根据第根据第3号记账凭证，总账记账人员在号记账凭证，总账记账人员在“销售费用销售费用”“银行存款银行存款”账户中进行记录。账户中进行记录。31RenminUniversityofChina【例【例14】v【例【例14】2月月9日，动用银行存款日，动用银行存款500万元购进餐饮服务所需万元购进餐饮

31、服务所需的库存商品。的库存商品。v分析分析：公司的库存商品增加：公司的库存商品增加500万元，需设万元，需设“库存商品库存商品”账户予以记载，该账户予以记载，该账户属于资产类账户，其增加额应当记入该账户的借方；银行存款减少账户属于资产类账户，其增加额应当记入该账户的借方；银行存款减少500万元，记入该账户的贷方。万元，记入该账户的贷方。v综上所述，应当借记综上所述，应当借记“库存商品库存商品”账户账户500万元，贷记万元，贷记“银行存款银行存款”账户账户500万元。万元。32RenminUniversityofChina【例【例14】（】（Continued）v会计处理会计处理：会计人员根据发

32、票、买卖合同、付款证明、验收证：会计人员根据发票、买卖合同、付款证明、验收证明等原始凭证，填制第明等原始凭证，填制第4号记账凭证。号记账凭证。33RenminUniversityofChina【例【例14】（】（Continued）v根据第根据第4号记账凭证，总账记账人员在号记账凭证，总账记账人员在“库存商品库存商品”“银行存款银行存款”账户中进行记录。账户中进行记录。34RenminUniversityofChina【例【例15】v【例【例15】12月月12日，承接一项重要会议的接待任务，收到餐日，承接一项重要会议的接待任务，收到餐饮服务部门的营业收入饮服务部门的营业收入600万元、推拿按摩

33、服务部门的营业收入万元、推拿按摩服务部门的营业收入300万元，款项均已存入银行。依公司管理章程规定，前者记入万元，款项均已存入银行。依公司管理章程规定，前者记入“主营业务收入主营业务收入”账户，后者记入账户，后者记入“其他业务收入其他业务收入”账户，以账户，以便于公司领导评价各部门的业绩、把握业务导向。便于公司领导评价各部门的业绩、把握业务导向。v分析分析：公司的银行存款增加：公司的银行存款增加900万元，记入万元，记入“银行存款银行存款”账户的借方。主营账户的借方。主营业务收入增加业务收入增加600万元、其他业务收入增加万元、其他业务收入增加300万元，需设万元，需设“主营业务收入主营业务收

34、入”“其他业务收入其他业务收入”账户予以记载，这两个账户属于收入类账户，其增加额账户予以记载，这两个账户属于收入类账户，其增加额分别记入相应账户的贷方。分别记入相应账户的贷方。v综上所述，应当借记综上所述，应当借记“银行存款银行存款”账户账户900万元，贷记万元，贷记“主营业务收入主营业务收入”账账户户600万元，贷记万元，贷记“其他业务收入其他业务收入”账户账户300万元。万元。35RenminUniversityofChina【例【例15】（】（Continued）v会计处理会计处理：会计人员根据发票、收款证明等原始凭证，填制第：会计人员根据发票、收款证明等原始凭证，填制第5号记账凭证。号

35、记账凭证。36RenminUniversityofChina【例【例15】（】（Continued）v根据第根据第5号记账凭证，总账记账人员在号记账凭证，总账记账人员在“银行存款银行存款”“主营业务主营业务收入收入”“其他业务收入其他业务收入”账户中进行记录。账户中进行记录。37RenminUniversityofChina【例【例15】（】（Continued）v根据第根据第5号记账凭证，总账记账人员在号记账凭证，总账记账人员在“银行存款银行存款”“主营业务主营业务收入收入”“其他业务收入其他业务收入”账户中进行记录。账户中进行记录。38RenminUniversityofChina【例【例

36、16】v【例【例16】12月月15日，开出支票，转账支付管理费用日，开出支票，转账支付管理费用56.3万元万元（办公经费和总部管理人员薪酬）。（办公经费和总部管理人员薪酬）。v分析分析：公司的管理费用发生了：公司的管理费用发生了56.3万元，需设万元，需设“管理费用管理费用”账户予以记载，账户予以记载，该账户属于费用类账户，根据前述约定，其发生额（增加额）应记入其账户该账户属于费用类账户，根据前述约定，其发生额（增加额）应记入其账户的借方；银行存款减少的借方；银行存款减少56.3万元，记入其账户的贷方。万元，记入其账户的贷方。v综上所述，应当借记综上所述，应当借记“管理费用管理费用”账户账户5

37、6.3万元，贷记万元，贷记“银行存款银行存款”账户账户56.3万元。万元。39RenminUniversityofChina【例【例16】（】（Continued）v会计处理会计处理：会计人员根据发票、工资结算单等原始凭证，填制：会计人员根据发票、工资结算单等原始凭证，填制第第6号记账凭证。号记账凭证。40RenminUniversityofChina【例【例16】（】（Continued）v根据第根据第6号记账凭证，总账记账人员在号记账凭证，总账记账人员在“管理费用管理费用”、“银行存银行存款款”等账户中进行记录。等账户中进行记录。41RenminUniversityofChina【例【例1

38、7】v【例【例17】12月月21日，向银行借入长期借款日，向银行借入长期借款888万元。万元。v分析分析：公司的长期借款增加：公司的长期借款增加888万元，需设万元，需设“长期借款长期借款”账户予以记载，该账户予以记载，该账户属于负债类账户，根据前述约定，其增加额应当记入其账户的贷方。银账户属于负债类账户，根据前述约定，其增加额应当记入其账户的贷方。银行存款增加行存款增加888万元，记入其账户的借方。万元，记入其账户的借方。v综上所述，应当借记综上所述，应当借记“银行存款银行存款”账户账户8 880 000元，贷记元，贷记“长期借款长期借款”账户账户8 880 000元。元。42RenminU

39、niversityofChina【例【例17】（】（Continued）v会计处理会计处理：会计人员根据借款合同、银行入账通知单等原始凭：会计人员根据借款合同、银行入账通知单等原始凭证，填制第证，填制第7号记账凭证。号记账凭证。43RenminUniversityofChina【例【例17】（】（Continued）v根据第根据第7号记账凭证，总账记账人员在号记账凭证，总账记账人员在“银行存款银行存款”、“长期借长期借款款”账户中进行记录。账户中进行记录。44RenminUniversityofChina【例【例18】v【例【例18】12月月31日，结转主营业务成本日，结转主营业务成本370万

40、元，包括餐饮万元，包括餐饮服务部门耗用的库存商品价值服务部门耗用的库存商品价值300万元，动用银行存款支付的餐万元，动用银行存款支付的餐饮服务部门人员工资饮服务部门人员工资70万元。万元。v分析分析：公司发生主营业务成本：公司发生主营业务成本370万元，需设万元，需设“主营业务成本主营业务成本”账户予以记账户予以记载，该账户的增加额应记入其借方；库存商品减少载，该账户的增加额应记入其借方；库存商品减少300万元，银行存款减少万元，银行存款减少70万元，应分别记入万元，应分别记入“库存商品库存商品”“银行存款银行存款”账户的贷方。账户的贷方。v综上所述，应当借记综上所述，应当借记“主营业务成本主

41、营业务成本”账户账户370万元，贷记万元，贷记“库存商品库存商品”账账户户300万元，贷记万元，贷记“银行存款银行存款”账户账户70万元。万元。45RenminUniversityofChina【例【例18】（】（Continued）v会计处理会计处理：会计人员根据工资结算单、商品出库单等原始凭证，：会计人员根据工资结算单、商品出库单等原始凭证，填制第填制第8号记账凭证。号记账凭证。46RenminUniversityofChina【例【例18】（】（Continued）v根据第根据第8号记账凭证，总账记账人员在号记账凭证，总账记账人员在“主营业务成本主营业务成本”、“库库存商品存商品”、“银

42、行存款银行存款”账户中进行记录。账户中进行记录。47RenminUniversityofChina【例【例18】（】（Continued）48RenminUniversityofChina【例【例19】v【例【例19】12月月31日，结转其他业务成本，即动用银行存款支日，结转其他业务成本，即动用银行存款支付推拿按摩服务部门人员工资付推拿按摩服务部门人员工资80万元。万元。v分析分析：公司发生其他业务成本：公司发生其他业务成本80万元，需设万元，需设“其他业务成本其他业务成本”账户予以记载，账户予以记载，该账户属于费用类账户，其增加额应记入其借方；银行存款减少该账户属于费用类账户，其增加额应记入

43、其借方；银行存款减少80万元，应万元，应记入记入“银行存款银行存款”账户的贷方。账户的贷方。v综上所述，应当借记综上所述，应当借记“其他业务成本其他业务成本”账户账户80万元，贷记万元，贷记“银行存款银行存款”账账v户户80万元万元49RenminUniversityofChina【例【例19】（】（Continued）v会计处理会计处理：会计人员根据工资结算单等原始凭证，填制第：会计人员根据工资结算单等原始凭证，填制第9号记号记账凭证。账凭证。50RenminUniversityofChina【例【例19】（】（Continued）v根据第根据第9号记账凭证，总账记账人员在号记账凭证，总账记

44、账人员在“其他业务成本其他业务成本”、“银银行存款行存款”等账户中进行记录。等账户中进行记录。51RenminUniversityofChina【例【例110】v【例【例110】12月月31日，经税务机关查账征收，计算缴纳企业日，经税务机关查账征收，计算缴纳企业所得税所得税90.9万元，当日转账缴纳。万元，当日转账缴纳。v分析分析：需设：需设“所得税费用所得税费用”账户予以记载，所得税费用的发生额（增加额）账户予以记载，所得税费用的发生额（增加额）应记入该账户的借方，银行存款的减少额应当记入应记入该账户的借方，银行存款的减少额应当记入“银行存款银行存款”账户的贷方。账户的贷方。v综上所述，应当

45、借记综上所述，应当借记“所得税费用所得税费用”账户账户90.9万元，贷记万元，贷记“银行存款银行存款”账户账户90.9万元。万元。52RenminUniversityofChina【例【例110】（】（Continued）v会计处理：会计处理：会计人员根据纳税申报表、支付结算单据等原始凭会计人员根据纳税申报表、支付结算单据等原始凭证，填制第证，填制第10号记账凭证。号记账凭证。53RenminUniversityofChina【例【例110】（】（Continued）v根据第根据第10号记账凭证，总账记账人员在号记账凭证，总账记账人员在“所得税费用所得税费用”、“银银行存款行存款”账户中进行记

46、录。账户中进行记录。54RenminUniversityofChina1.2.2对账和结账对账和结账v会计处理程序可大致概括为：根据原始凭证填制记账凭证，根会计处理程序可大致概括为：根据原始凭证填制记账凭证，根据记账凭证登记账簿，根据账簿填制报表。因此，为了保证会据记账凭证登记账簿，根据账簿填制报表。因此，为了保证会计信息的证明力，就必须及时查错纠弊，以保证原始凭证、记计信息的证明力，就必须及时查错纠弊，以保证原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表之间核对相符。若发现凭证或账账凭证、会计账簿、会计报表之间核对相符。若发现凭证或账簿记录有误，则应根据簿记录有误，则应根据会计基础工作规范会计基础工

47、作规范的规定予以更正。的规定予以更正。v为保证为保证账实相符账实相符，企业应按，企业应按会计基础工作规范会计基础工作规范的规定进行的规定进行财产清查。财产清查。v期末结账前，需要进行财产清查和对账，如果核对相符则可结期末结账前，需要进行财产清查和对账，如果核对相符则可结清各账户的发生额合计数，对于实账户，还可以结出账户余额。清各账户的发生额合计数，对于实账户，还可以结出账户余额。然后就可以编制会计报表了。然后就可以编制会计报表了。55RenminUniversityofChina实账户的结账处理实账户的结账处理v1.资产、负债、所有者权益类总账账户的结账处理资产、负债、所有者权益类总账账户的结

48、账处理v对于资产类、负债类、所有者权益类账户，应计算出各个账户对于资产类、负债类、所有者权益类账户，应计算出各个账户的本期借方发生额合计数和本期贷方发生额合计数，并结出本的本期借方发生额合计数和本期贷方发生额合计数，并结出本期余额。期余额。v会计学中把有会计学中把有余额余额的账户称作的账户称作实账户实账户（realaccount）。）。56RenminUniversityofChina实账户的结账（实账户的结账（Continued）57RenminUniversityofChina实账户的结账（实账户的结账（Continued）58RenminUniversityofChina实账户的结账（实

49、账户的结账（Continued）59RenminUniversityofChina实账户的结账（实账户的结账（Continued）60RenminUniversityofChina实账户的结账（实账户的结账（Continued）v2.收入、费用、利润类总账账户的结账处理收入、费用、利润类总账账户的结账处理v对于收入类、费用类账户，应计算出各个账户的本期借方发生对于收入类、费用类账户，应计算出各个账户的本期借方发生额合计数和本期贷方发生额合计数，并将其发生额合计数分别额合计数和本期贷方发生额合计数，并将其发生额合计数分别结转记入结转记入“本年利润本年利润”账户。这些账户没有期末余额，会计学账户。

50、这些账户没有期末余额，会计学中称之为中称之为虚账户虚账户（nominalaccount）。）。v【例【例111】12月月31日结转收入、费用，计算利润总额。日结转收入、费用，计算利润总额。v会计处理会计处理：计算本年度的各个收入类账户的发生额合计数，并：计算本年度的各个收入类账户的发生额合计数，并将其转入本年利润账户。结转各个收入类账户时，借记将其转入本年利润账户。结转各个收入类账户时，借记“主营主营业务收入业务收入”、“其他业务收入其他业务收入”等账户，贷记等账户，贷记“本年利润本年利润”账账户。户。61RenminUniversityofChina【例【例111】（】（Continued）