谭玉林-初级经济师-经济基础-基础精讲班-第十二章.docx

《谭玉林-初级经济师-经济基础-基础精讲班-第十二章.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《谭玉林-初级经济师-经济基础-基础精讲班-第十二章.docx（36页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、初级经济师经济基础知识教材精讲班授课教师：谭玉林第二部分 财政第H一章财政收入第十二章税收基本制度第十三章政府预算制度第十二章税收基本制度税收基本制度税制要素和税收分类深化税收制度改革流转税的王魁点-消费税所得税的主要特点 企业所彳！ 一UT联 “财产税的特点税收的基本含义和特征产税一税收的基本含2一 L税收的基本特征厂税制 L税类一税收制度改革的目礴向L税收制度改革的主要内容考情分析：本章是重点章，近四年平均分8分，一般涉及3-4道单选题，2-3道多选题。本章变化：P87 :倒数第二段新增：根据2017年2月24日修正个人所得税=1499 x 3% = 44.97 （元） 某人工资所得应纳税

2、所得额是1501元个人所得税= 1500x3%+ 1x10% = 45.1 (元) 【结论】虽然计算复杂，但是不会出现不合理的情况，纳税人税负较低，更能体现税收公平原则。累进税率方法下，世界各国多采用超额累进税率。工资、薪金所得适用个人所得税税率表彳导适用彳全月应纳税所得额不超过1500元超过14500元的部分超过4500元9000元的部分超过9000元35000元的部分超过35000元5500沅的部分雨55000元8000沅的部分超过80000元的部分解(%)3102025303545速算扣除数（兀）010555510052755550513505累退税率当课税对象数额增加、税率反而逐级递减

3、的税率，即课税对象数额越大税率越低。实践中并无真正的累退税率。 （2）边际税率和平均税率边际税率 是指在超额累进情况下对计税基数各级次的增加部分所适用的税率,或者说是最后一个单位的税基所适应的税率。 平均税率是全部税额与收入之间的比率，亦称平均负担率。 二者关系在比例税率制度下，边际税率与平均税率是相同的; 在超额累进税率制度下，平均税率随边际税率的提高而上升,但平均税率低于边际税率。可见，在影响人们经济行为方面，边际税率比平均税率更为重要。 通过比较边际税率与平均税率的差额，可以分析税率设计是否合理、税制结构是否科学。(3 )名义醇和实际税率名义税率是税法规定的税率实际税率在存包量的税前扣除

4、匿情况下,R在底里卿|聘的僧空：/茗天盛藕林就很嵩，但实际税率却提高 _了(4 )零税率和负税率是以零表示的税率，它是免税的一种形式。零税率 表明课税对象的持有人有纳税义务,但不 适用/所得税中的免螭分；商品流 转税中，对出茴品跑醒税率为零。 昂措应府利用税收形式对所得额低空f 负税率 定标准的家庭或个人予以补贴魏就负所 j 得税) -fer4、纳税环节 是指税法规定的一种商品或劳务应当缴纳税款的环节。合理确定纳税环节，对于调整税制结构和完善税收体系，对于控制税源、均衡税负、便利征税和纳税等，都具有重要意义。 5、纳税期限 纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。是税收强制

5、性、固定性在时间上的体现。定性在时间上的体现。加成6、加成和减免(1 )附加和加成加重纳税人负担对所有纳税人加征纳税的过蒿只对特定纳税 人加范?一般 是在收益谡税 中采用，以便 有效调节某些 纳税人的收入加重征税的一种政策措施。加一成 等于加征正税税额的10%。些经营活动或调节是加成征收的简称,是冈特 人的一种加税措施。 匕即的)口税,与正税相应的蛾念, 是正税以外附加征收的螭, 是地方财政收入的来源之一【例如】个人所得税法实施细则规定：对于个人一次取得劳动报酬，其应纳税所得额超过2万元的实施加成征收： 应纳税所得额超过2万元至5万元的部分加征5成超过5万元的部分加征10成。(2 )减免税属于

6、减轻纳税人负担的措施。减税就是减征部分税款，免税就是免交全部税款。(3)起征点和免征额（3）起征点和免征预（3）起征点和免征预免征额生法加宗的对课税对 豪开始征税时应达到 . .的一定款额。 课税对象未达邦超征 点的不行税，但达到 起征点后全部课税对 象都要征税 税法规定对课税对象 全部数额中免于征税 的数额 免征额要求对有免征 额期定的课税对象， 只就中其超过免征额 的部?税【例如】个人所得税法规定对工资薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应 纳税所得额，这里的3500元即免征额。（4）aoi是指在国际贸易中对报关出匚货物退还或免征其在国内 各生产流转环节按税法规定已缴纳税誓制

7、最初现行税 减i庐峥誓整舞嗯望询度。对增值税出口货物 电弓）对消费税出口货物嬴）（4）出口退税是指在国际贸易中对报关出口货物退还或免征其在国内各生产流转环节按税法规定已 缴纳税款的制度。我国现行税法规定对增值税和消费税实行出口退税制度。7、违章处理又称罚则，是指对纳税人发生违反税法行为所采取的处罚措施。【单选题】下列关于起征点的说法，正确的是（A.设置起征点旨在对纳税能力小的纳税人给予照顾B.起征点的要求是课税对象未达到起征点的不征税，达到起征点后仅就超过起征点的部分征税C.起征点是指税法对课税对象全部数额中免于征税的数额D.个人所得税法规定对工资薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余

8、额为应纳所得税额，这里的3500元即为起征点【答案】A【解析】本题考查起征点。起征点的设置是对纳税能力小的纳税人给予的照顾【单选题】区别不同税种的主要标志是（1A.课税对象B.纳税人C.纳税环节D.税率【答案】A【解析】本题考查课税对象。课税对象是区别税种的主要标志，体现着不同税种课税的基本 界线。【单选题】税收政策的中心环节是（XA.课税对象B.税率C.纳税环节D.纳税人【答案】B【解析】本题考杳税收政策的中心环节。税收政策的中心环节是税率。【多选题】按照税率与课税对象的变动关系，税率分为（XA.边际税率B.平均税率C.比例税率D.累进税率E.累退税率【答案】BDE【解析】本题考查税率的分类

9、【多选题】关于税收要素的说法，正确的是（工A.课税对象体现不同税种课税的基本界线B.累退税率是指随课税对象数额增加，税率反而逐级递减的税率C.在不存在税负转嫁情况下，纳税人和负税人是分离的D.规定纳税期限，是税收强制性、固定性在时间上的体现E.税收加成征收中，加一成等于加征正税税额的10%【答案ABDE【解析】本题考杳税收要素。在存在税负转嫁情况下，纳税人和负税人是分离的征税对象例子60%所得税类7蠹益）企业所得税、个人所得税 财产腿各种怩霭期现髀 I I 2、按计税鲤?I计税依据主要内容多采用比例枕享或累进税率,如 增值税I营或诚T企业所得税、 个人所得淤窝产税等（绝大多 数税种都是从价税）

10、多采用定额逸至,如望遮巡 车 跑鬼王礴用税车蟹型乒每辆摩托车年基准税哩或逢1呼3、按税收,按税收管理权税负能 否直接税懒人自己承担税负,如所得税、财 产家以直接税为主体。中央财政固定收入，管理权和使用权都 展干中央财政（有禾仔维护国家幅和 有利干曲亍宏观调的福中）地方财政固定收入，管理权和使用权 都属于地方财政（与防经济物相关、税源分布零星的税种）中央财政、地方财政扶同享有，-定 比例分成。与中央和地方关系都孩大4、按税负能否转嫁分类主要内容间接税懒人可以将随转嫁给他人,如流 转税。懒人不发展中国家以间接税的主体。商税5、按征税机关分类征税机关主要内容和地方税务局海关部门进出口关税和船舶吨税我

11、国绝大部分税种属于工商税对从事工商业经营的企业和 居民个人征收的各科税收第十二章税收基本制度【单选题】下列税种中，属于直接税的是（XA.消费税B.增值税C.企业所得税D.营业税【答案】C【解析】本题考查税收分类。直接税是指纳税人自己承担税负，不发生转嫁关系的税，如所 得税和财产税。【单选题】我国按课税对象分类，将税收分为（XA.工商税收和关税B.从价税和从量税C.流转税、所得税和财产税D.直接税和间接税【答案】C【解析】本题考查税收分类。按征收机关分类，分为工商税收和关税；按计税依据分类，分 为从价税和从量税；按课税对象分类，将税收分为流转税、所得税和财产税；按税负能否转 嫁分类，分为直接税和

12、间接税。【多选题】按计税依据分类，税收分为（XA.从价税B.从量税C.流转税D.所得税E.财产税【答案】AB【解析】按计税依据分类，税收分为从价税和从量税。三、流转税类 核心知识点增值税、消费税三、流转税类(-)流转税的主要特点流转税：亦称商品里,指所有以延薪额和韭眄邑迎 瞭赢对象的税种的总称。流转税类是我国睢商品流转额：邕翅晶的收公蟹m喃品壁额：交通运输、，电通信、金融譬一越各种服务性行血氢收入“核心知识点：1 .税收的基本含义、基本特征。2 .课税对象、税率、纳税期限、加成和减免。3 .各种分类标准及对应的划分种类。4 .增值税、消费税。5 .所得税的特点、分类。6 .财产税的特点、分类。

13、7 .税改的目标取向和主要内容。-税收的基本含义与特征核心知识点税收的基本含义、基本特征 一、税收的基本含义与特征(-)税收的基本含义 税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、 无偿地取得财政收入的一种形式。税收的内涵： 征收主体是国家，征收客体是单位和个人。 征收目的是为满足国家实现其职能的需要，或者说是满足社会公共需要。 征收的依据是法律，凭借的是政治权力，而不是财产权力。 征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转移给国家的过程。 从税收征收的直接结果看，国家通过税收方式取得财政收入。只对值额征收（二）增值税提供加工、G修理修酉劳务，以及进口货物的

14、单位和个人，就其取得的货物或应销售货税劳务的销售额一，以及进口货物的金额计算税款,并实行 尚二一税款抵扣制的一种流转增值解国际上普遍采用的税种，也成为了我国最重要的税种，其收入居各税种之首。/0、,91、类型按照允许扣税的范围，国际上一般分为三种蟀:消娄型种体现果税，是完购入时二次性抵扣固定资策的增值税,从皿后年 产的题税k -再诟起；在全国全 实施严型增 允许扣除固定资产近回 明（分期定资产的进项税额）不含有 全的增值税课税对象相当王国民生产口总值z74组in腔同一召具有一定程度的重复征 三变晔”税（我国过去实行）产中所含的蟆）2、征税范围和纳税人征税范围包括销售或进旦的她输供的加工; 理噢

15、纳税人从事商品的生产和销售，提供廛税言务以 及进口货物的单位和小人增值税实行凭专用发票抵扣税款的制度。为严格增值税征收管理，将增值人分为一般纳税人和小规模名帔人3税率与征收率16%增值税税率 与征收率10%伍低税率 适用：粮食、信用殖物油_、飞肥、15、频、小规税人兽I - 征4、计税方法税法L计算公式为：/-=当期转项税额-当期进加税额,如田公木 （不实行扣税法）： 小规模纳税人 垃纳税额=销售额x征收率销项税额=销售额X适用税率对进口货物应纳税额=组成计税价格卜税率（三）1肖费税k征凝围和纳税人2、税目和税率 消费税采取按产品列举税目的办法。 脸上浓1妆】艳抹，手戴2高档手表】，脖子上挂着

16、3贵重首饰及珠宝玉石】；吃 则4木制一次性筷子】，抽着【5烟】，喝着6酒及酒精】；住则7实木地板】；出 则以车代步小路8摩托车，公路9小汽车，水路【10游艇】，不怕爆胎【11 汽车轮胎】，只忧【12成品油】不够；闲时玩玩13高尔夫球及球具】，乐时放放【14 鞭炮焰火】税率 比例税率和定额税率。 3.计税方法实行从价定率、从量定额、复合计税（卷烟、白酒） 【例如】化妆品是按价格30% 从价定率每吨黄酒交240元 从量定额 白酒是既实行从价税-税率20% ,又实行从量税-每斤0.5元复合计税【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2012年5月该企业销售额7000万元，按照增值 税基本税率计算，该企业

17、本月的增值税销项税额为（）万元。A.1190B. 210C. 910D. 1750【答案】A【解析】本题考查计税方式。一般纳税人采取扣税法，销项税额=销售额x适用税率= 7000X17% = 1190。【单选题】在我国现行税种中收入规模最大的是（XA.消费税B.营业税C.增值税D.企业所得税【答案】C【解析】目前，增值税已成为我国最重要的税种，其收入居各税种之首。【多选题】下列商品中，属于消费税税目的有（XA.小汽车B.高档手表C.服装D.实木地板E.高尔夫球及球具【答案】ABDE【解析】本题考查消费税。消费税的税目：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、 鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托

18、车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制 一次性筷子、实木地板共14类消费品。【多选题】流转税的主要特点有（A.课征普遍B.税负相对公平C.计算简便，便于征收管理D.税额与商品成本水平密切相关E.以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据【答案】ACE【解析】本题考查流转税的主要特点。选项B属于所得税的特点。流转税税额与成本和费 用水平无关，所以选项D不选。四、所得税类政府债务收入（一）所彳期的主要特_所得税类是对所有邈防课税对象的税种的总称所得税的特点：/税负相对比较公平所得税所科税类以应纳税所得额为计而一类特占） 依据,-般不荐茬重复征税问题,也不易转嫁1税源可靠、收入具有弹性四、所得

19、税类政府债务收入 （-）所得税的主要特点所得税类是对所有以所得为课税对象的税种的总称所得税的特点:税负相对比较公平所得税类特点所科税类以应纳税所得额为计税依据，一般不存在重复征税问题，也不易转嫁税源可靠、收入具有弹性 （二）企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产、经营所得和其他所 得征收的一种税。 1.纳税人在中华人民共和国境内的一切企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法2税率企业所得税税率为25%非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其 所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来

20、源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税 率为20%3.应纳税所得额的计算应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损4.应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额X税率-减免税额-抵免税额5征收管理 除另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实 际管理机构所在地为纳税地点。 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算、缴纳企业所得 税。企业所得税按纳税年度计算。纳税年度：1月1日12月31日。（三）个人所得税我国现行个人所得税采取分类征收制个人所得税纳税人在中国境内有所住所,或E居局内税人者为年的个人；就其来源于

21、受卜的 所得纳税 oO oc指在中国境哗有住所 有不居住二蹴住所且仅就来源王史国境内的 盛得纳腕。0。1 .纳税人2.课税对象 个人所得税的课税对象共有11项，包括工资薪金所得，个体工商户（包括个人独资企 业和合伙企业投资者）的生产、经营所得等。 3税率根据所得类别的不同，分别实行超额累进税率和比例税率。4 .计税方法个人所得税应纳税额=应纳税所得额x适用税率 工资、薪金所得：以每月收入额减除3500元费用后的余额，为应纳税所得额。个体工商户的生产、经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。对企事业单位的承包经营、承租经营所得：以每一纳税年度的收入总额，

22、减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得：每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。财产转让所得： 以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得： 以每次收入额为应纳税所得额。 我国个人所得税制的改革方向：建立综合与分类相结合的个人所得税制。【单选题】某国有企业2008年度总收入为3400万元，成本、费用支出总额为1900万元, 该企业2008年度应缴纳企业所得税税额是（）万元。A. 405B. 375C. 450D.

23、 270【答案】B【解析】本题考查所得税计算。应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣 除-允许弥补的以前年度亏损。（3400 - 1900 ） x25% = 375 （万元）【单选题】下列税种中，直接调节居民收入分配的是（XA.增值税B.个人所得税C.消费税D.营业税【答案】B【解析】本题考查个人所得税。个人所得税可以直接调节居民收入分配。【单选题】根据以下工资薪酬所得个人所得税税率表，假如某人当月取得工薪收入8000元, 则其应缴纳个人所得税（）元。A. 785B. 1045C.1545D. 345【答案】D【解析】8000 - 3500=4500 ; 1500*3%+3000

24、*10%=345（8000 - 3500 ） x 10% - 105 = 345 （元）【多选题】我国现行个人所得税根据类别不同，分别实行（）征收。A.全额累进税率B.超额累进税率C.固定税率D.比例税率E.累退税率【答案】BD 【解析】本题考查个人所得税的税率。个人所得税根据所得类别不同，分别实行超额累进税 率和比例税率。五、财产税类(-)财产税的特点一而税类是对所有幺世岁税对象的税种的总称，是 地方政府财政收入的主荽来源。一- 加合税收的继朝息则。价占 课税对象是财产价值一税源比包S分，且相对稳定。师历具有也分田的功能二 回属于直接税，不易吵。回税收负担存在一定的不公平性.创然弹性较少,变

25、动困难。在经说不发达的时期,课gE财产税在一的程度上对资 本的形成可能带来障碍:-五、财产税类(-)财产税的特点一税类是对所有以空军？税对象的税种的总称，是 地方政府财政收入函主要求源:斫合税收的继朝原则。卅月 课税对象是财产价值一税源比也S分，且相对稳定。仇小 岳具有也源的功能,属于直接税，不易蜉。，税收负担存在一定的不公平性。社后瓯世性较小,变动困难，瞅忌 经常不发达的时期,课征财产税在一定程度上对资 本的形成可能带来障碍:(-)车船税我国财产税类的税种主要有房产税、车船税、城镇土地使用税等。 2012年1月1日起施行中华人民共和国车船税法意义：(1)体现税收法定原则；（二）税收的基本特征

26、第十二章税收基本制度L强制性 指征税凭借的是国家的政治权力，通过 颁布法令实施，任何单位和个人都不得 违抗。强制性可能转化为自觉性。2.无偿性 国家在征税时并不向纳税人支付任何报 酬，税款直接归国家所有，不冉直接返 还给原纳税人。但无偿性又是相对的。 从财政活动的整体看，税收是对政府提供公共物品和服务成本的补偿，这 表明税收又具启有偿性的一面。3.固定性是指征收比例或征收数额是相对固定的。征收机关只能按预定标准征收而不 能随意征收；纳税人取得了应税收入或发生了应税行为后，必须按预定标准如(2)促进税收法律体系建设；(3)通过立法完善税制，体现税负公平；(4)作为第一部由条例上升为法律和第一部地

27、方税收的法律具有标志性作用。【补充】法律的效力制定机关制定机关名称种类国人民代表4,宪法行政法规法规仅次王宏法XX法)仅次于宪法地方性法规地方人大及其常次于宪法、 魁、彳孤 3!第十二章税收基本制度纳税人：在中华人民共和国境内属于车船税法所附车船税税目税额表规定的车辆、 船舶的所有人或管理人。 计税依据：乘用车排气量。税额车辆省、自治区、直辖市人民政府依据法律规 定的税额和国务院的规定确定。船舶由国务院依法确定。5 .我国目前对乘用车征收的三种税收不存在g蓼征税的问题空辆购置班 熔油消费税筹集的资金专琬厂门用王公路建在覆坯节【多选题】财产税具有的优点包括（1A.属于直接税，税负不易转嫁B.符合

28、税收纳税能力原则C.收入比较稳定D.具有收入分配功能E.属于间接税，税负易转嫁【答案】ABCD【解析】本题考查财产税的优点。财产税属直接税，不易转稼【单选题】在我国现行税制体系中，房产税、车船税、城镇土地使用税属于（IA.流转税B.所得税C.财产税D.关税【答案】C【解析】我国现行税制中的财产税类的税种：房产税、车船税、城镇土地使用税等。【单选题】我国现行税收体系中，第一个由国务院行政法规规范上升为全国人大常委会立法 规范的税种是（XA.车船税B.增值税C.消费税D.房产税【答案】A【解析】本题考查车船税的发展。六、深化税收制度改革核心知识点税改的目标取向和主要内容六、深化税收制度改革直接税与

29、间接蹴匕例优化税制结构 丰富健全期方税种 明确规范税制要素合理配置雇权完善调节功能完善税邈聂关注发展质量建立全国统一公平市场稳定宏观税负强化税收筹集财政收入的功能推进依法治税严格税收征管,维护税法统（二）税收制度改革的主要内容.进一步发挥消费税调节功能。1 .加快资源税从价计征改革。2 .加快推进房产税制度改革。3 .建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度。4 .加强和改进税收优惠政策设定。5 .完善国税、地税征管体制。【多选题】当前我国深化税制改革、优化税制结构的具体措施包括（A.提高所得税占税收收入的比重B.提高增值税占税收收入的比重C.提高持有环节不动产税占税收收入的比重D.健全地方主

30、体税种E.取消共享税，将税收严格划分为中央税与地方税【答案】ACD【解析】本题考查优化税制结构的措施。促进直接税和间接税比例的调整，进一步提高所得 税、持有环节不动产税的收入比重。收的含义和特征税收基本制度内涵:税收主体是国客，客体是单位和个人 一征收目的是满足社会公共需杂征收依据是法律，凭借的是政治权力征收的结果是国家取得了财政收入 特征:强制性、无偿性、固定性 要素：纳税人 纳税对象、税率、纳税环节、纳税期限、力阳泡减免、违章处理税率:绝对量与百分比、边际与平均、名义与实际事税率与负税率力瞅与减免:附城助啦、减免税、谡朝象分：流转税、让分睡分:从价税、从量税管理权限分：O央税、 能K分：直

31、接税、征税机关分：工商税收、关税所得税、财产税类地方税、中央地方共 间接税起征点和免征额、出口退税税收基本制度许转粽 特点：课征普遍；流转线为磔、比蛟税率，计算简单 I二 . 增值税：类型：型、收入型、生产型征税范围税人,/行与一收率: 吟/呼，小规模3% 谓3落:7扣税;水婉模：布骷；建税：征税范围理趣人：列卒 科目和税率：1好 计税方法：从价、从量、复合计税所彳导税类 特点：税负较公平、不重复征，不易转稼、具有弹性1企业所得税：朔抓（不含个人独资、合伙）税率:企业2 5%非居民企业20% ） 应纳税额：应纳额-减免-抵免 征收告理：甘海年度计算个人所得税：纳税人（居民、非居民）课税对象（工

32、资、个体工商生产、经营等11税税收基本制度符合纳税能力原则、税源充分、相无稳定 有收入分配功能、直接税、不易转稼:存在一定不公平、收入弹性小 经济不发达时，会降低投性 车船税：意义：体现税收法S原则，促迸税法建设 体现税负公平，具有母志性（第TP ：条变法、地方税法 纳税人：法律规定的车辆、船舶所有或管理人 计税冲：乘用车排气量深化税收制度改革优化税制结构；完善调节功能 宏观税负、推进依法i台税税制改革内容：全面点成苜业税必近值优谀堇迸一步发盲肖若税调三功散 力Dtt推税制度放基/ 综合与分类性合的小久所得税用 珏薄猱说；税收优懈：超2、瞳懈 计税方法：应纳所得额喧用税率数缴纳,不能拖延时间或

33、改变缴税标准。税收的固定性特征是指税收的确定性和 征收标准具有相对的稳定性。【单选题】从财政活动的整体看，税收是对政府提供公共物品和服务成本的补偿，这表明税收也具有（XA.计划性B.固定性C.强制性D.有偿性【答案】D【解析】本题考查税收的基本特征。【单选题】下列关于税收基本特征的说法，不属于税收固定性特征的是（XA.课税对象及每一单位课税对象的征收比例或征收数额是相对固定的B.征收机关只能按预定标准征税C.纳税人取得了应税收入或发生了应税行为后，必须按预定标准如数缴纳税金D.国家通过颁布法令实施征税，任何单位和个人都不得违抗【答案】D【解析】本题考查税收的固定性。D为强制性【单选题】税收的征

34、收标准具有相对的稳定性，表明税收具有（）特征。A.强制性B.预期性c.固定性D.无偿性【答案】C【解析】本题考查税收的基本特征。税收具有强制性、无偿性、固定性基本特征。税收的固定性特征是指税收的确定性和征收标准具有相对的稳定性【多选题】关于税收的说法，正确的有（XA.纳税主体是政府B.征税的目的是满足社会公共需要C.税收征收凭借的是国家的政治权力D.征税的过程是物质财富在征纳双方之间有偿转移的过程E.强制性、无偿性、固定性是税收的基本特征【答案】BCE【解析】本题考查税收的基本涵义。税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人。征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转移给国家的过程。二、税

35、制要素和税收分类核心知识点课税对象、税率、纳税期限、加成和减免各种分类标准及对应的划分种类。二、税制要素和税收分类（-）税制要素（-）税制要素课税对象税率纳税环节 纳税期限 而函减免 违章处理1、纳税人（对谁征税）纳税人指税法理定享有法左权利.今有纳税义务的 单位和个人。可以是自然人，也可以是法人 负税人担螭的单位和个人【区分】纳税人和负税人可以是合一,也可以是分离的, 判断依据是税负是否转嫁。一, 牛在陋丽的情况下,纳税人和负税人是合一 西（企业所得税、个人所得税、财产税）；但存在随转嫁的情况下,纳税人和负税人是分离 的（增跳C，税、消要税等流转税税种）O2、课税对象（对什么征税）也称为征收

36、对象，是指税法规定的课税唬殛）,是课 税的依据或根据。它是区别税种0,其他产量、数量、特定行为等 3、税率税率是指税法规定的每一单位课税对象所应纳税额的比例或标准,它是计算应纳税额的 尺度。 税率是税收政策的中心环节，在课税对象数额既定的条件下，税率的高低决定着税额的 多少和税负的大小。 税率分类(1)按税率的表现形式 用绝对量表示的税率用百分比表示的税率 (2)边际税率和平均税率(3)名义税率和实际税率 (4)零税率和负税率比例税率累进税率累退税率 ( 1)按税率的表现形式分为用绝对量表示的税率和用百分比表示的税率。 用绝对量表示的税率也称定额税率或固定税率从量税。 【例如】每吨甲类啤酒适用

37、税率为250元。 用百分比规定的税率。 【例如】企业所得税税率为25%。税率最通常的方式I 例税率二一、概基方寸同一课税双誉&百分颐税率课税 统一比例税率、产融酶赢B、类别存亚塞丽燧率、地区差别比例税率、蝇度比例醇一、适用范围二对g譬京的课税优点卜算他是，征康卷 缺点bffr量能纳金原则匕是我国运用包丽一种税率形式题廨_ _二 I退遴金胆导适用j人所得“壮 I级数全月应纳税所得额雌（） 31500元）2相过1500元二4500元的部分fo3过4500元9000元的部分2049000元3 5000元的部分2535000元55000曲部分30I.6 胆立55000元80000元的部分35羸8000

38、0元的部分45A累进税率，课程对拿数额的大小现灾Wi零M税率. 概念也就是按照课税对象数额尖小将漏对象分 为若干个级次,并规定相应的由彳解I高的税蹩纤,具有旦迪幽缺点计算较复杂累进税率又可以分为：全额累进税率、超额累进税率。全额累进税率： 全部应税数额都适用于相应的最高等级的税率课税。 【例如】某人工资所得应纳税所得额是1499元个人所得税=1499x3% = 44.97 （元） 某人工资所得应纳税所得额是1501元个人所彳导税= 1501x10% = 150.1 （元）【注意】在所得额级距的临界处可能出现税额增长超过课税对象数额增长的不合理现 象，纳税人税负一般较重。105.13超额累进税率：征税对象的超过部分金额按照高一级的税率征税。一定数量的课税对象可同时适用几个等级部分的税率。【例如】某人工资所得应纳税所得额是1499元