-2-2-5了解内部控制——筹资与投资循环.docx

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1、筹资与投资循环：了解内部控制被审计单位：工程： 日期：索引号：妙SCZL所审计会计期间财务报表截止日/期间：复核：日期：了解本循环内部控制的工作包括：1 . 了解被审计单位筹资与投资循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记 录获得的了解。2 .针对筹资与投资循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动 影响的交易和账户余额及其认定。3 .执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否 得到执行。4 .记录在了解和评价筹资与投资循环的控制设计和执行过程中识别的风险， 以及拟采用的应对措施。了解本循环内部控制形成以下审计工作底稿:1. (GZSCZL-1)-： 了解内部控制

2、汇总表%2SCZL-2)-： 了解评你内部控制设计控制流程2. 隹评价内部控制设计一一控制目标及控制活动一确定控制是否得到执行(穿行测试)编制说明：1 .在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程, 序，并记录所获取的信息和审计证据来源。_2,如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单彳 位/业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。如利用前期本斗获耶泊4串洋i 证据承虑被审计单位的业务流程和相关控制至前期审计后是否发生重大变化。_3.本审计工作底稿用以记录以下内容：_(1) (CZL-SCZL-1:)汇总对本循环内部控制了解的主要内容

3、和结论；_(2) (CZL SCZL-2: A记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交 易的控制流程；_(3) (CZL-S3三J记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动；(4) (CZL-品为记录穿行测试的过程和结论。资合同，与被投资单位进行讨论。投资合同的重要条款应经律师、财务经理XXX 和总经理XXX审核，由董事会授权总经理XXX签署。依据投资合同及投资计划书，投资管理员XX X填写长期投资付款申请单，由投 投资管理经理X XX签字后交总经理X X X审批。投资记账员XXX根据经批准的长期投资付款申请单，编制付款凭证，并附相 关单证，提交会计主管XXX审批。在完成

4、对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管X X X在付款凭证上签字， 作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。出纳员X X X根据经复核无误的付款凭证办理付款，并及时登记银行存款日记 账。投资成立后，投资管理员XXX应将整套投资文件，包括投资预算、可行性研 究报告、投资批准文件、被投资公司工商登记资料、出资证明书、公司章程等复 印备案，将原件交予档案管理员XXX保管。年度终了后义义X日内，投资管理员X义X取得联营公司经审计的财务报表等 资料。投资记账员XXX复核被投资公司的财务信息，按权益法计算投资收益，经会 会计主管X X X复核后进行账务处理。2）交易性金融资产每月末，财务经理XXX编

5、制资金状况表，报总经理XXX审核。总经理XX X根据资金盈余情况及短期内资金计划安排，确定是否进行短期投资及投资规模， 并报董事会批准。投资管理员XXX根据确定的投资规模，编制短期投资付款申请单，报投资管 理经理义X X审批。投资记账员XXX根据经批准的付款申请单，编制付款凭证，并附相关单证，提 提交会计主管XXX审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管X X X在付款凭证上签字， 作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。出纳员X X X根据经复核无误的付款凭证办理付款，并及时登记银行存款日记 账。投资管理员XXX根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并 在交易结束

6、后一个工作日内将交易凭证交投资记账员XXXO投资记账员XXX编制转账凭证，并附相关单证，提交会计主管XXX复核。复 复核无误后进行账务处理。每周末，投资管理员XXX与投资记账员XXX就投资类别、资金统计进行核 对，并编制核对表，分别由投资管理经理XXX、财务经理XXX复核并签字。如 有差异，将立即调查。每月结束后一周内，投资管理经理XXX编写上月交易性金融资产报告，报总 经理X X X和董事会。期末，投资管理员XXX取得投资工程的公允价值，经投资管理经理XXX审 核后，交投资记账员XXX对交易性金融资产进行后续计量。筹资与投资循环:评价内部控制设计一一控制目标及控制活动被审计单位：工程： 日期

7、：索引号：GZI产SCZL-3 所审计会计期间财务报表截止日/期M： 复核：日期：编制说明：1 .本审计工作底稿中列示的控制活动，仅为说明有关表格的使用方法，并仅针对网-2中的例如所设计，并非对 所有控制目标、受该目标影响的交易和账户余额及其认定以及控制活动的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计 师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况选择能够确保实现控制目标的控制活动。2 .本审计工作底稿用以记录筹资与投资循环中主要业务活动的控制目标、受该目标影响的相关交易和账户余额及其认 定、常用的控制活动以及被审计单位的控制活动。其中，“常用的控制活动”一栏列示了在实务中为实现相关控制目标常用

8、 的控制活动，在实际编写审计工作底稿时应予以删除；对“受影响的相关交易和账户余额及其认定”一栏，注册会计师应根 据被审计单位的实际情况分析填写。3 .如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师不必了解与该项控制目标相关的每项控制活动。针对同一控活物厂本审计工作底稿记录的控制活动，仅为实现有关控制目标可能采用控制活动中的一种，被审计单位也可能采用其他控彳 制活动到达有关控制目标，注册会计师应根据被审计单位的实际情况进行填写。4 .注册会计师应关注被审计单位采取的控制活动是否能够完全到达相关的控制目标。在某些情况下，某些控制活动单 独执行时，并不能完全到达控制目标，这时注册会计师需要识别与该

9、特定目标相关的额外的控制活动，并对其进行测试，以 获取到达控制目标的足够的保证型度。5 . 一项控制活动可能可以到达多个控制目标。为提高审计效率，如存在可以同时到达多个控制目标的控制活动，注册 会计师可以考虑优先测试该控制活动。6 .如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活动设计不合理，注册会计师应考虑被审计单位控制的有效性以及 其对拟采取的审计策略的影响。7 .如果注册会计师拟信赖吆前期审计获取的有关本循环控制活动运行有效性的审计证据，应当通过实施询问并结合观彳 察或者检查程序，获取该等控制活动悬查已案发生变化的审计证据，并予以记录。II主要 业务 活动控制目标受影响的相关交 易和账户余

10、额及 其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对 实现控制目 标是否有效 （是/否）筹资d班存记 录的借款 的伴孤均 瓯为公司 的负债短期借款：存 在、权利和义务 长期借款：存 在、权利和义务所有筹资交易应经 管理层批准一公司建立了筹资预算管理制度。每年年初，预算经理XX X编制年度筹资预算，经财务经理XX义复核并签署意 见，上报公司总经理XXX和董事会审批。财务部在批准 的预算限额内开展筹资活动。预计流动资金可能缺乏时，信贷管理员XXX将填写借款 申请表。其中：金额在人民币XXX元以下的申请应经财 务经理XXX和总经理XXX审批；金额超过人民币XX X元的借款申请由董事会审批。董事会

11、授权总经理XXX 签订借款合同。财务经理XXX依据审批后的借款申请表，与银行洽谈综 合授信协议或借款合同的主要条款，报总经理XXX审核 并签订协议或合同。如签订综合授信协议，信贷管理员XXX根据月度用款计 划，在综合授信额度内，申请使用款项，填写综合授信使 用申请，由财务经理XXX审批后办理借款手续。是丽存借款 旦已络准 确记录短期借款：计价 和分摊长期借款：计价借款变动情况的记: 录与借款合同相一: 致并经复核，以确1 保输入准确。信贷记账员XXX编制记账凭证，后附综合授信使用申请 或借款合同、银行回单等单证交会计主管XXX复核，复 核无误后登记短期借款明细入账。是再存借款 均已记录短期借款

12、：完整 性性借款合同或协议由 专人保管，同账务 记录核对一致，如 发现差异应立明及 时调查和处理。信贷管理员XXX根据综合授信协议或借款合同，逐笔登 记借款备查账。信贷管理员XXX保管综合授信协议、借款合同，并逐笔 登记借款备查账每月末，信贷管理员XXX与信贷记账员XXX核对借款 备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管XXX复 核。如有任何差异，应立即调查。是12主要 业务 活动控制目标受影响的相关交 易和账户余额及 其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对 实现控制目 标是否有效 （是/否）丽存借款 均已于记 灵徭适当 期间进行 记录短期借款：# 在、完整性洋外 和分摊管理层定期

13、复核借 款记录并确保其及 时更新。信贷管理员XXX按月汇总编制信贷情况表，内容包括授 信额度总额、已使用额度、累计贷款金额、本月新增贷款 总额以及预计下月到期贷款总额等，交财务经理XXX审 核后，上报总经理XXX和董事会。是再存财务 费用均_已 准确讲算 并诏裹于 适当知间 进行记录财务费用：完整 性、准确性、分 类、截止、发生管理层复核财务费 用的计算。每季末月,信贷记账员XX X根据银行借款利息回单编制 付款凭证，并附相关单证，提交会计主管XXX审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管XXX 在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖 “核销”印戳。如未能及时取得银行借款

14、利息回单，由信贷管理员XXX 根据借款利率估算应付利息，经会计主管XXX复核后， 信贷记账员XXX进行账务处理。同时，该金额还将与当 每月编制银行存款余额调节表中表达的银行已划转的利息 金额相核对。是筹资旦存存记 录血归还 版借款均 为真实裁 生的短期借款：完整 性存存、权利和 义务在一、一权利和义务管理层定期复核借 款记录并确保其及 时更新。信贷管理员XXX按月汇总编制信贷情况表，内容包括授 信额度总额、已使用额度、累计贷款金额、本月新增贷款 总额以及预计下月到期贷款总额等，交财务经理XXX审 核后，上报总经理XXX和董事会。是冲归还的 借款鱼已 准确记录短期借款：计价 和分摊借款合同或协议

15、由信贷管理员XXX根据综合授信协议或借款合同，逐笔登是专人保管，同账务 记录核对一致，如记借款备查账。信贷管理员XXX保管综合授信协议、借款合同，并逐笔发现差异应及时调 查和处理。借款变登记借款备查账每月末，信贷管理员XXX与信贷记账员XXX核对借款动情况的记录与借 款合同和一效祚坏备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管XXX复核 加有任何苦先 应立即调杳 借款如期日、匕信侪管理个 i_i 11 J fn 坟 71 红13主要 业务 活动控制目标受影响的相关交 易和账户余额及 其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对 实现控制目 标是否有效 （是/否）复核.角俣愉入吊YYV埴月付款

16、由诘弗 汴阻盗仝用逢为归i不借款+|?及 1次，卯 ITK-tHyz X 准石缸财冬仔王甲 XXX 由扑上后借付本自c X同时需曹在借款备杏账中诃录借款归坏1 hHT 八 八 1 J J nu 攵 1一 |日 Zjyk HT .T Alx 1 Ku刁Q |曰 ZE ?1 Ad-解存归还 借款和息 均已记录短期借款：完整 性存在长期借款：芫整 性借款合同或协议由信贷记账员x X X编制记账凭证，后附借银行还款本息回是专人保管，同账务单等单证交会计主管X X X复核，复核无误后登记短期借记录核对一致，如 发现差异应及时调款明细账。信贷管理员XXX同时需要在借款备查账中记录借款归还查和处理。管理层

17、定期复核借款记录 并确保其及时更 酒万刃G情况。每月末，信贷管理员XXX与信贷记账员XXX核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管XXX复核。如有任何差异，应立即调查。信贷管理员XXX按月E厂 点、编帝| 信侍，恬 天. 内内何，括抨信徵女庶，出窗n 、 己彳市 用 箭卬与 |IBr J LJ丁白X5C 11 0出/创、_、1文，1J 0、声 学计侪款会酒 本目新推侍数四箭以3称计下月倒期4侪款以额绛. 本师冬经理 X X X 宙域后. 卜弗曲经理 XX和董事会。再存归还 借款且本 息已王记 蒸荏适当 期间进布 记录短期借款：立 在、完整性讣留长期借款：计价借款合同或协议由 专人保管，

18、同账务 记录核对一致，如 发现差异应及时调 查和处理。定期核对借款，如 发现差异应立即调 每月末，信贷管理员XXX与信贷记账员XXX核对借款 备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管XXX复 核。如有任何差异，应立即调查。假设出现需要进行调整的 情况，会计主管XXX将编写调整建议，连同有关支持文 件一并提交予财务经理X X X复核和审批后进行账务处 理。是14主要 业务 活动控制目标受影响的相关交 易和账户余额及 其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对 实现控制目 标是否有效 （是/否）投资巳记录的 投资均确长期股权投资： 存在、权利和义 务投资应经管理层制 定政策并确保投资长期股

19、权投资每年年末，投资管理经理XXX制定下一 年度投资预算，经预算管理部门审批后，报总经理XXX 和董事会审批。投资管理员XXX根据经批准的投资预算，就拟投资工程 进行可行性研究，组织专家论证，编写可行性研究报告。 经投资管理经理XXX、财务经理XXX复核后，交总经 理XXX或董事会批准后执行。其中：金额在人民币XX X元以下的投资工程由总经理XXX审批；金额超过人民 币X X X元的投资工程由董事会审批。投资管理经理XXX编写投资计划书并草拟投资合同，与 被投资单位进行讨论。投资合同的重要条款应经律师、财 务经理XXX和总经理XXX审核，由董事会授权总经理 X义X签署。依据投资合同及投资计划书

20、，投资管理员XXX填写长期 投资付款申请单，由投资管理经理X X X签字后交总经理义 X X X审批。是为*公司 的投资交易符合规定。推已记录的交易性金融资 产：存在、权利 和义务管理层制定政策并交易牲金融资产L每月末，财务经理XXX编制资金状况 表，报总经理XXX审核。总经理XXX根据资金盈余情 况及短期内资金计划安排，确定是否进行短期投资及投资* 规模，并报董事会批准。投资管理员XXX根据确定的投资规模，编制短期投资付 款申请单，报投资管理经理XXX审批。是投资均确确保投资交易符合应是公司 的投资规定。投资应经管 理层批准。投资交易 均已记录长期股权投资： 完整性管理层复核投资交 易记录，

21、如有差异 应及时调直和处 理。投资记账员XXX根据经批准的长期投资付款申请单，编 制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管XXX审批。 在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管XXX 在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖 “核销”印戳。15主要 业务 活动控制目标受影响的相关交 易和账户余额及 其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对 实现控制目 标是否有效 （是/否）投资丽存投资 交易均已长期股权投资：交易性金融资 产：完整性管理层复核投资交 易记录，如有差异投资管理员XXX根据交易流水单，对每笔投资交易记录 进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭 址父

22、投资记账员XXX。投资记账员XXX编制转账凭证，并附相关单证，提交会 计主管XXX复核。复核无误后进行账务处理。每周末，投资管理员XXX与投资记账员XXX就投资类 别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理 经理XXX、财务经理XXX复核并签字。如有差异，将 立即调查。是记录应及时调查蒯处 理。投资交易长期股权投资：管理层复核投资交投资记账员XXX根据经批准的长期投资付款申请单，编7E计价准确计价和分摊关期易记录，如有差异制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管XXX审批。所有投资 均P准确股权投资：计价应及时调着和处在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管XXX押 管押层隽核报在付

23、款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖a刁 1i 1LL ivuTH八y乩不属性仝融咨“核销” 印辞 拇洛沪昨 吊 XXX 编制转距比并附相X 勿工aLLhUi贝 产-计价和分摊贝1巳刁ZL i J 1次个， Tv网 叩次方J伏，7J 7JU ttl 丁又 贝 日 乃h 仔理v v v 贝才冬经理v v v管核并第:字 如有苦异 恪二工xx 八 xx、yj 匚工xx 八 人 叉 1 久 7i SE J o|J ZJLL /I， 4 寸立即调笆。投资交易交易性金融资管理层复核投资交投资记账员XXX编制转账凭证，并附相关单证，提交会计价准确产：计价和分摊易记录，如有差异计主管XXX复核。复

24、核无误后进行账务处理。应及时调彘和处每周末，投资管理员XXX与投资记账员XXX就投资类理。别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理 根据综合授信协议或借款合同，逐笔是是是已准确记录计价和分摊登记借款备查账。信贷管理员XXX保管综合授信协议、借款合同，并逐笔登记借款备查账。每月末，信贷管理员XXX与信贷记账员XXX核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管XXX复核。如有任何差异，应立即调查。归还借款均短期借款：信贷记账员XXX编制记账凭证，后附借银行还款本息是是是已记录存在回单等单证交会计主管XXX复核，复核无误后登记短期借款明细账。信贷管理员XXX同时需要在借款备查账中记录借款归还情况。每月末，信贷管理员XXX与信贷