2023年Aeurwsa自考中级财务会计复习题.docx

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1、Time will pierce the surface or youth, will be on the beauty of the ditch dug a shallow groove ; Jane will eat rare!A born beauty, anything to escape his sickle sweep-Shakespeare第一章绪论1、会计的目的:提供会计信息（专业）。2、会计的木质：会计既是一个信息系统，也是一种管理活动。3、1）社会经济环境，重要是社会生产力发展和管理的规定而产 生的，它决定会计目的产生和发展变化；2）拟定会计目的必须 明确会计的本质和会计目

2、的所处的社会经济环境；3）会计的 促进了生产力发展和管理水平的提高。4、会计目的重要是满足公司内部和公司外部两个方面对公司会计 信息的需要。5、合嘴融钞邮研牌投缺、债氏k、政制力、其他附晒tJ卷6、内部使用者：公司内部管理者、公司职工。7、会计的分类：1）按信息的使用者的不同可以分为财务会计和 管理睬计：2）按服务行业不同可以分为多种行业会计；3）按 服务的公司组织形式的不同可以分为不同公司组织形式的会 il-5 4）按服务的组织是否以获取赚钱为目的分为赚钱组织会计（公司会计）和非赚钱组织会计（行政事业单位会计）：5）按 核算的经济业务的特殊性质可分为多种专门会计。8、财务会计和管理睬计的区别

3、和联系:区别：1）从服务对象来 看，财务会i十重要为公司外部与公司有经济利害关系的单位和个 人服务，同时也为公司内部管理提供会计信息，其服务重心在于 对外提供信息；管理睬计重要为公司内部各级管理人员制定决 策、控制经济活动服务，其服务重心在于公司内部。（显著区别） 2）从提供信息的约束条件看，财务会计重要受会计准则或统一 会it制度的约束，并且往往具有强制性；而管理睬计重要受经营 管理决策中的成本与效益关系的约束，这种约束相对灵活。3） 从会计核算的过程来看，财务会计程序方法固定，以提供历史信 息为主：管理睬计程序方法灵活，重要面向未来和现在，预测决 策信息。4）从信息的报告格式和时间来看，财

4、务会计有规定或公认的格式并且要定期编制（每年I月I日）：管理睬计重要为 管理者作出经营管理决策提供适时的信息，强调的是信息的力用 性，并不注重信息报告的形式。联系：I）都是公司信息系统的 组成部分。2）目的相同，都是提供会计信息。3）在信息源上互 相沟通、联系，财务会计给管理睬计提供重要信息。9、中级财务会计与高级财务会计比较的特点：运用规定程序和方法 在规定期间内向公司外部提供信息1）在内容上，中级财务会也 核算和监督的内容是属于特定会计主体的一般的经济业务。2） 在运用的理论上，中级财务会计对特定会计主体的经济业务进行 核算监督所依据的理论是传统的财务会计理论。3）在采用的方 法上，中级财

5、务会计所运用的方法仍然是传统的会计方法。10、财务会计的基本假设：是指组织财务会计核算工作预备的前 提条件，也是会计准则中规定的各种程序和方法使用的前提条 件：I）会计主题,是指会计为之服务的特定单位。应当一个特 定独立的或相对独立的经营单位的经营活动为核算名象，反映 的是特定会计主体的财务状况与经营成果（目的）。会计主体条 件：a有一定物资、财产b要独立经昔、独立核算。2）连续经 直，是指会计核算应以公司连续、正常的生产经营活动为前提， 决定会计核算方法（非清算）。其作用是a可选择会计核算基础 b是会计分期的基础，也是主体的状态。3）绢十分期,是指在 公司连续不断的经营过程中，人为地将公历时

6、间作为会计期间分 为力度、季度、年度。它是公司分期反映经营活动和总结经营活 动的前提。4）货币计量,是指公司会计核算采用货币作为重要 计量单位，记录、反映公司的经济活动，并假设币值保持稳定。11、财务会计信息质量规定方面的一般原则：1）客观性原则,是 指财务会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映 为公司使用、而非为销售所持有的资产：3）无形资产可以使公 司在未来较长时期内受益;4）无形资产必须是公司有偿取得的； 5）（购买）价值不易拟定。3、无形资产的分类：1）按能否辨认划分，2分为可辨认无形资 产和不可辨认无形资内2）按其取得方式划分，7分为外来的 无形资产和自创的无形资产;3）按

7、其有无期限划分，可分为行 期限无形资产和无期限无形资产。4、已确认为公司的无形资产，按照取得无形资产时所发生的实际 文本入帐。5、无形资产价值的摊销：I ）时间的拟定：/a孰短原则|法律时间.上有规莫=协议文献b如无规定，按不短于10年摊销2）方法上一a直线法折旧j平均折旧 不设折旧帐户b不留残值6、无形资产的转让： p）出售所有权，要冲减净值 （两者都属于辅营业务）2）转让使用权7、商誉：是指公司由于拥有得天独厚的地理位置.，或由于商誉好 而获得了顾客的信任，或由于组织得当、生产经营效益高，或 由于技术先进、掌握了生产的诀窍以及由于有效的广告宣传等 因素而形成的无形价值。8、商誉的特点：I）

8、商誉与作为整体的公司有关，因而它不能单 独存在,也不能与公司其他各种可辨认的资产分开来单独出售； 2）有助于形成商誉的个别因素，不能用任何方法或公式进行单 独的计价：3）在公司合并分立时可以确认的商誉的未来经济效 益，也许与建立商誉过程中所发生的成本没有关系，商誉的存 在，未必一定有为建立它而发生的成本。9、商誉可以是自创的，也可以是外购的，但按照各国公认的一般 会计原则，只有当一个公司合并另一个公司时，所支付的价款 超过取得的净资产的公允价值的差额，才干作为商誉入帐。10,商誉价值的计算方法，通常有两种观点：I） 一是认为商誉是 潜在超额利润的价值，商誉价值的计算应按直接法计算；2）二 是认

9、为商誉是净资产的购买价与其现行价值的差额，商誉价值 的计算应按间接法计算。11.负商誉：假如当一个公司合并另一个公司时，所支付的价款 低于取得的净资产的公允价值,其差额即为负商誉。（负商誉普 遍存在于经营不善的公司）12、递延资产的特性：1）递延资产自身没有互换价值，不可转让； 2）递延资产具有集合费用的性质。13、其他资产：是指除流动资产、长期投资、固定资产、无形资 产和递延资产以外的各项资产，重要涉及特种储备物资、银行 冻结存款、冻结物资和诉讼中的财产等。第八章流动负债1、负债的特性：I）负债是现时存在的、由过去已经完毕的经济 业务所形成的一种义务：2）负债是一项能用货币计量或确切估 计的

10、债务：3）负债是公司在将来要以转移资产或者提供劳务等 方式予以清偿的义务；4）负债只有在偿还，或债权人放弃债权, 或情况发生特殊变化后才干消失。2、将负债按其偿还期限的长短区别为演动次扬和长顺黄砾3、负债还可以按其偿还形式分为龙亦雄交庞和推龙力性女藏4、根据将来应付金额是否肯定,将流动负债分为以下三类：1） 应付金额肯定的流动负债；2）应付金额视经营情况而定的流动 负债：3）因或有事项确认的负债。5、应付帐款：是指公司在经营过程中因购买材料、商品等物资或 接受劳务等而发生的债务。6、应付帐款的帐务解决：1）应付|1嫩入帐时间的拟定（一般入帐 时间），应以所购买物资的所有权已转移或接受的劳务已发

11、生为 标志；2）应付帐款入帐金额的拟定，一般按实际应付金额即发 票价格入帐,而不按到期应付金额的现值入帐（总价法、净价法）。7、应付优先股股利和利息：普通股股利金额无法拟定。项形成的一种状况：2）或有事项具有不拟定性：3）或有事项8、我国向公司开征的税种重要涉及：增值税、消费税、营业税、 城市维护建设税（应交税之和乘以一定比例7%）、（资源税等流 转税和公司所得税以及土地增值税、房产税、车船使用税、印 花税、固定资产投资方向调节彳兑、耕地占用桎等其他税金。） 成本技用税9、在应交增值税会计核算上分为一拗懒公丽小跳嫡城公司 分别核算。】0、小规模纳税公司的特点是：销售货品或者提供应税劳务，只能

12、开具普通发票，不能开具增值税专用发票。11、小规模纳税公司在会计解决上的规定是：I）小规模纳税公司 购入货品无论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货品的成本； 2）小规模纳税公司的销售收入按不含税价格计算；3）小规模 纳税公司仍然使用“应交税金应交增值税”科目，但不需 要在“应交增值税”科目中设立专栏。12、消费税在生产和进口环节征收,一旦出了生产环节，进入流 通领域不再交纳增值税。13、应付工资总额：公司应付给职工的工资总额涉及各种工资、 奖金、津贴和补贴等，它是公司在一定期期内支付给全体职工 的劳动报酬总额。具体涉及：计时工资、计件工资、

13、奖金、津 贴和补贴、加班工资、非工作时间的工资以及其他工资。14、不涉及在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补 贴、退休费等，应在“管理费用”等科目中核算。15、应付福利戏：重要用于公司职工的医药技（个人消费）、医疗 机构人员的工资、医务经费、职工因工伤赴外地就医路费、职 工生活困难补贴、生活福利部门人员的工资以及按国家规定开 支的其他职工福利支出。16、或有事项：是指过去的交易或事项形成的种状况，其结果 须通过未来不拟定事项的发生或不发生予以证实。17、或有事项具有以下基本特性：I）或有事项是过去的交易或事 的结果只能由未来事项的发生或不发生来证实：4）影响或有事 项结果的不拟定因素

14、不能由公司控制。18、或有事项的计量：1）最佳估计数的拟定;2）预期可获得补 偿的解决。19、因或有事项确认的负债的会计解决：I）产品质量保证：2）未 决诉讼。（因或有事项确认的负债，即预计负债，不仅要通过“预 计负债”科目进行核算，并且还应在会计报表附注中加以披露）20、或有负债：是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在 须通过未来不拟定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交 易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很也许导致经济利 益流出公司或该义务的金额不能可靠地计量。21、或有负债具有以下特性：I）或有负债由过去的交易或事项产 生而形成的；2）或有负债的结果具有不拟定性。22、我国或有

15、事项会计准则规定,公司不应确认或有负债和或有资产。23、对于或有资产一般不在会计报表附注中披露，但或有资产很 也许会给公司带来经济效益时，贝恒在会计报表附注中披露其 形成的因素；假如可以预计其产生的财务影响，还应作相应披 露。在进行或有资产披露时，公司应特别谨慎，不能让会计信 息使用者误认为所披露的或有资产肯定会实现。第九章长期负债1、长期负债:是指偿还其在一年或者在超过一年的一个营业周期 以上的债务。2、长期负债除了具有负债的一般特性外,还具有债务偿还期限长、 债务金额达等特点。3、举债的优越性：1）举债不影响公司的股权结构，能保证股东 对公司的控制权；2）举债的成本通常较低，并且还能达成节

16、税 功效：3）举债能发挥财务杠杆的作用。4、举债的不利一面，重要有：1）会加重公司的承担，减少股东 的剩余收益：2）必使公司的财务风险和破产风险应债务的增长 而上升；3）影响公司财务运作的灵活性。5、长期负债一般根据长期资金筹措方式的不同分为应付公司豉券 和长期应付票据两类6、借款利息：筹建期间计入“递延资产”*建设期间计入“在建工程”*生产期间计入“财务费用”清算期间计入“清算损益”7、公司债券：是公司依照法定程序对外发行、约定在一定期限内 还本付息的有价证券。8、公司债券的实质：是一种长期应付票局。9、发行公司债券，必须符合下列条件：1）股份有限公司的净资 产额不低于人民币3000万元,有

17、限责任公司的净资产额不低丁 人民币6000万元；2）累计债券总额不超过公司净资产额的 40%； 3）最近三年平均可分派利涧足以支付公司债券一年的利 息；4）筹集的资金投向符合国家产业政策，债券的利率不得超 过国务院限定的利率水平：5）国务院规定的其他条件。10、公司债券的分类：I）按发行方式分类，可令为记名公司债券、 无记名公司债券、可转换公司债东2）按有无担保分类，可分 为有抵押公司债券（公同惯券）、后环公司循券（银行国库券和 金融券）；3）按还本方式分类，川分为定期还本公司债券、分 期公司还本债券。11、债券其凭证要素重要有：1）债券面值：2）债券利息：3）付 息口： 4）到期口。12、债

18、券发行价格=到期偿还本金市场利率计算的现值+各期票面 利息按市场利率计算的现值=债券面值*1/ （1+市场利率）殛+债券面值*票面利率*年金现值系数=F*1Z （1+i） n+A*l （1+i） n/i13、/溢价=票面利率市场利率折价=票面利率市场利率平价=票面利率=市场利率价格=债券*夏利现+每期*年金现面值 值系数 利息值系数年金现值系数1复利现值系数114、假如发行债券筹集的资金是用于购建固定资产的，债券发行 费用应计入固定资产造价，其他债券发行费用计入财务费用。15、.债权溢价拽销投资收益减少每期利息支出债权折价掩销投资收益增长每期利息支出16、剩余的发行费折价或溢价一次所有摊销，计

19、入营业外收支科目。17、提前从证券市场上用钞票收兑可一次还本付息，注意：持 有期间所有利息。】8、j摊多长时间剩余多长时间时间问题,一次还本付息分次偿还（不存在利息问题） , 1）相关费.数量少财务费用长期负债数量大递延资产2）利息J购入时：发行出售不是同一个月I 持有期间利息提前出售利息（3）摊销折价=增长每期财务费用溢价=减少每期财务费用相关=增长每期财务费用20、* （计算）债券发行价格计算实际利率法摊销21、债务重组：是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按 照其与债务人达成的协议或法院裁定作出让步的事项。22、债务重组的方式：1）以资产清偿债务：2）债务转为资本：3） 修改其他债务

20、条件；4）以上三种方式的组合。23、债务重组的帐务解决，应注意以下几点：1）债务重组日的拟 定；施务费纽日是指债务重组完毕日，即债务人履行协议或法 院裁定，将相关资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后的偿债条件开始执行的日期，2）区分不同的债务重组方式。24、债务转为资本，其帐务解决环节如下：1）第一步，拟定债权 人因放弃债权而享有的股权公允价值；2）第二步，拟定股本、 实收资本、资本公积和债务重组收益（同损益）。第十章所有者权益1、所有者权益：是指公司的资产扣除公司所有负债后的余额，也 是公司投资人对公司净资产的所有.权，涉及公司投资人对公司 的投入资本以及形成的资本公积、盈余公枳和未分派

21、利润等。2、所有者权益和负债的关系：1）联系：两者都是公司生产经营 资金来源。2）特性区别：a所有者权益既是一种财产权利，又 是一种剩余权益：负债是一种债权，是一种优先索偿权：b所 有者权益是一种来自于投资行为的权利（决策管理权、赚钱权）: 负债只有对本息的索偿权；c所有者权益具有长期性：负债具 有固定期限；d所有者权益取得时有计量的直接性，在持有期 间有计量的间接性：负债确认（计量）具有直接性：c所有者 权益构成内容复杂，要素多，价值变化，可增值：负债价值量 较稳定：f所有者权益的核克与公司组织形式有密切的关系；负 债与公司组织形式无关系。3、现代公司的组织形式：I）独资公司,是指由单个出资

22、者出资 设立的公司，业主对公司的债务承担无限的清偿责任：2）合作 公司,是指二人以上按照协议投资、共同经营、共负盈亏的公 司；3）公亘b是指由两个或者两个以上的股东出资设立的、从 事营利性经济活动的公司法人。4、公司具有如下特性：1）公司具有营利性：2）公司具有社团性; 3）公司具有法人性。5、公司可依不同标准，分为：5有限责任公司,特性：第 股东责任具有有限性；第二，股东出资具有非股份性；第三， 公司资本具有封闭性：第四，公司组织具有简便性：2）股份有 限公司（上市公司和非上市公司），特性：第一，股东责任具有 有限性；第二，资本募集具有公开性：第三，股东出资具有股 6、股份公司设立有发起用和

23、募婚俩种.7、发起式设立的特点是：公司的股份所有由发起人认购，不向发 起人以外的人募集股份。8、募集式有定应蒙然和会募粢两种。9、采用募集式向社会公众募集资本，其发起人认购公司发行股票 不得少于股份总额的登,10、在不同的公司组织，所行者权益有不同的表现形式。II、股份依照股东享有的权利义务和承担风险的大小，可将股份 ,分为普通陵起优先股。12、普通股股东的权利涉及：1）收益分享权；2）参与管理权：3） 剩余则产分派权；4）优先认股权.13、优先股具有以下特性：1）优先分得股利权：2）优先分得剩 余财产权；3）优先股不享有公积权益；4）通常没有表决权；5） 具有双重性质；6）优先股股票通常设有

24、面值。14、按照持有股份的股东是否具有参与公司经营表决权，股份可 以分为有表决权股份和无表决权股保岫。15、按照股份是否以拟定的金额表达，可将股份分为撕赧和无 额面股（中国不允许）。16、按照股票上是否记载股东姓名，可将股份分为记名殁（中国） 和不记名股。17、核定股本：亦称授权股本，指公司章程中所规定的股份数与 每股面值乘积之和。（理论）18、实收资本：亦称为已发行股本，指公司在核定股本范围内实 际发行的股本。（实践）19、未发行股本（没上市）：指核定股本中尚未发行，但在公司认 为必要时仍然可以继续发行的股本。20、流通在外股木：指公司已经发行股本中在外流通且没有被公 司收回的部分。21、库

25、藏股票，亦称库藏股本，指己经发行而因特殊因素又由公份性：第四，公司资本具有证券性。司收回，但并未注销的股本。22、已认购股本：指未发行股本中已经由认购人认购，但因股款尚 未收蛔渚收足而尚未发行的部分股票。23、股票发行由三种情况：1）溢价发行：2）折价发行（中国不 允许）；3）面值发行。24、包销股票方式：一方面核算手续费1）平价发行：手续费从当期收入中扣除，计.入当期“财务费用”或“递延资产”：2）溢价发行：手续费从溢价额中扣除。数额大计入“递延资产”数额小计入“财务费用”25、在资产负债表上，“应收认股款”科目的借方余额可以列入流 动资产项目之下，“已认股本”科目的贷方余额可以列入股东权

26、益项目之下。26、证券合并发行，其分派方式可以按照如下三种情况进行：1）假 如联合发行的各类证券都有公允市价，应当按照公允市价比例进 行分派：2）假如联合发行的几种证券种只有种证券有公允价 值，那么，可以按照市价一方面确认该种政权的入帐价值，并将 它从发行总收入中扣除（有市价按市价，无市价按面值比例分 派）：3）假如联合发行的证券均无市价，应按面值进行分派。27、认股权：是指在一定期期内，按照规定价格向公司认购一定 数量股票的权利。28、如何取得优先股（ I）老股东2）拥有认股证29、拥有优先囚及权是股东的一项权利，当股份公司增发新股时，股 东行使认股权，一方面可以保持老股东对公司的控制R，保

27、证老股 东在公司应得的权益不受侵犯；另一方面可以获得额外的利益。30、我国股份公司增发新股是按照老股东所持有股数的一定比例 配给的，即增资配股。31、卜权股是具有认购新股权利的股票：除权股是指没有认购新股权利的股票。32、由于认股权具有一定的市场价值，所以公司在决定增发新股 时，一般都向老股东发行认购股证。以股侬指证明拥有认购 新股权利的种书面凭证。老股东可以凭借认股证认购新股， 也可以将认股证转让别人，从中获利。增发新股的发行价格低 于其市价越多，那么认股证的价值也就越大。33、虽然认股证具有价值，但假如公司仅仅向股东发放认股证， 则公司只需做备忘抻录，注明认股证的数量、可认股的股票数 及其

28、价格即可，不必进行帐务解决。假如公司在发行诸如公司 债券、优先股等其他证券时附发认股证，那么公司需要作相应 的帐务解决。此时，公司应当设立“已发认股证”科目，该科 目如有余额，应当在资产负债表上列入投入资本的一个项目034（成本法:收回库藏股不考虑发行价格，收回后再发行考虑收 目价格（计盈赔）I面值法:收回库藏股考虑当时发行价（计盈赔），假如再发行 不考虑盈赔35、采用成本法时，库藏股票的成本应作为股东权益总额的减项: 而采用面值法时，库藏股票应直接列为股本的减项。36、股本”比例中冲减资本公积盈余公积斫有局部中冲减未分派利润37、公司增长资本的途径重要有三条：1） 一是资本公积金转赠资 木：

29、2）二是盈余公积金转赠资本：3）三是股东投入资本，它 可以是公司本来的股东再投入资本，也可以吸取新投资者向公 司投入资本。38、公司减少资本的因素大体上有两种：1） 一是资本过剩而减子: 2）二是公司发生严重亏损因而需要减资；3）三是违法经营、 国家有特殊规定。39、减资要考虑股票发行成本（股本、盈余公枳）。40、假如购回本公司股票所支付的价款低于股票面值，那么，差 额部分应当列作资本公积。41、因严重亏损而减资：/1）放在帐上：利润分派一未分派利润（借方）：-2）当年用资本公积或盈余公积补亏；3）如当年有赚钱，用利润补亏，不作会计分录。42、资本公积在转增资本时，按各个股东在实收资本或股本总

30、额 中所占的比例，分别转增各个股东的股份。43、资本公积的内容涉及：资本溢价或股票溢价、资产重估增值、 接受捐赠实物资产等。44、接受货币资金捐赠为资本公积特例。45、留存收益：是指公司在历年生产经营活动中所取得净利润招 成于公司内部的积累额，涉及盈余公积、公益金未分派利润。46、盈余公积的种类：分为法定施於公税（公司制公司均提）和 任咸兹矣公珞两部分。47、我国公司法规定，股份有限公司分派当年税后利润时，应当 提取利润的画列入公司的法定盈余公积；提取的法定盈余公 积已达成注册资本的陋时，可不再提取：但以转增后留存的 该项公积金不少于注册资本的叵为限。48、盈余公积的用途：1）填补亏损：2）转

31、增资本：3）分派股利。49、镇补亏损的来源大体有三个：1）由以后年度税前利润填补，公 司亏损在规定期限（现行税法规定为五年）内可由税前利润填补（国有公司一旦亏损,经税务部门批准,5年内以税补亏,不再 交税22）由以后年度税后利润填补（超过规定的亏损填补期限， 如仍有未填补亏损，应用税后利涧填补）：3）用盈余公积填补。50,公益金在总帐上不允许减少，只允许明细帐上增减。51、发放股利形式技多，较为常见的股利形式有钞票然利、财产 般秘（中国不允许）、负债股利、潸獭睇/（不算常见）、股票 般踊。52、股利的会计解决还与几个特定的日期有关：1）宣告日；2） 股权登记日（又称除息日）：3）付息日。53、

32、发放股票股利只是减少留存受益，增长了股本，既不影响所有 者权益总额，也不影响公司的资产和负债。1、收入：是指公司在销售商品、提供劳务及别人使用本公司资产 等平常活动中形成的经济利益的总流入，不涉及为第三方或客 户代收的的款项。2、收入的特性：I）收入的来源应是公司的平常活动，而不是偶 发的交易或事项：2）收入的表现形式，涉及a、各种资产或资 源的流入b、负债的清偿c、公司资产的增长或负债的减少两者 兼而有之；3）收入的结果将导致公司所有者权益的增长：4） 收入只涉及本公司经济利益的流入，不涉及为第三方或客户代 收的款项。3、收益涉及收入和利得。利得是指收入以外的其他收益。4、收入与利得的区别：

33、1）形成的来源不同，收入来源于公司的 平常活动，而利得来源于公司偶发的经济业务：2）揭示的形式 不同，收入要以总额并按照配比原则，与其相关的成本在会计 报表中分别反映；而利得属于偶发性的收益，在会计报表中通 常以净额反映.5、按照公司平常经营业务的主次分，可以将营业收入分为主弟伤 务收入种其他业务收入。6、收入的确认事实上是指收入在何时入帐，以何种价格入帐，并 在利润表上反映。7、收入确认的方法：7生产法,是指在生产过程中或竣工时确 认收入的一种方法（合用于大型设备和工程，如水电站）：2） 销售法,是指在销售成立时确认收入的一种方法：3）收款法, 是指在收到款项时确认收入的一种方法。8、商品销

34、售收入确认的原则：1）公司已将商品所有权上重要风险和 报酬转移给购货方：2）公司既没有保存通常与所有权相联系的继 续管理权，也没有对已售出的商品实行1空制：3）与交易相关的经 济利益可以流入公司；4）相关的收入和成本可以可靠地计量。第十一章收入、费用和利润况，若销售退回发生在公司确认收入之后，不管是当年销售的,9、销售退回，应分别按以下几种情况分别解决：1）第一种情况， 若销售退回发生在公司确认收入之前，这时只需将已记入“发 出商品”科目的商品成本转回“库存商品”科目；2）第二种情还是以前年度销售的，一般均应冲减退回当月的销售收入；同 时冲减退回当月的销售成本：如该项销售已经发生钞票折扣或 销

35、售折让的，应在退回当月一并调整；公司发生销售退回时， 如按规定允许扣减当期销项税的，应同时用红字冲减“应交税 金一一应交增值木兑”科目的“销项税额”专栏：3）第三种情况, 若销售退回属于在资产负债表日及之前售出的商品并在负债表 H至财务报告批准H之间发牛.的，则除应在退回当月做相关的 财务解决外，还应作为资产负债表日后发生的调整事项，冲减 报告年度的收入、成本和税金；如该项销售在资产负债表日及 之前已发生钞票折扣或销售折让的，还应同时冲减报告年度的 相关折扣、折让。11、因以前月份或以前年度销售退回，对退回产品的入库成本的 拟定，可以采用以下两种方法计算：I）本月退回的商品，如本 月有同种或同

36、类商品销售的，销售退回商品，可以直接从本月 的销售数量中减大，得出本月销售的净数量，然后计算应结转 的销售成本；2）单独计算本月退回商品的成本。退回商品成本 的拟定，nJ以按照退向月份销售的同种或同类商品的实际销售 成本计算。12、费用：狭义的费用是指公司在生产经昔过程中发生的各项花费。财务会计中的费用通常是狭义上的概念。13、费用/ 、生产经营费用非生产经营费用/（罚款、所得税、生产费用 经营费用营业外支出）/ （期间费用）竣工产在产品品成本成本/T Z材人制 材人制料工造料工造费贽贽 费费费用 用管财营理务业费费费用用用管财营理务业费费费用用用14、成本和费用的区别：1）从钳用发生的表象看

37、，顺序不同：费用在先，成本在后：2）实质不同：a对象不同，生产费用面向的是产品：b遵循权责发生制不同。15、费用的特性：1）费用代表公司资源的流出，与资源流入公司 所形成的收入正好相反，具体表现为公司资金支出：2）费用最 终会减少公司的所有者权益。16、按费用的经济内容（会计要素）分，可分为：外购材料费用、 外购燃料费用、外购动力（前FN吊药田洞冢）、工资及职工福 对假用（劳动力价值）、折旧费用（劳动手段）、利息支出、税 金、真愈支出（后三种称其他。劳动对象+劳动力价值+劳动手 段=理论成本17、按费用的经济用途分，可分为；I）构成产品成本的费用:直 接材料费用、直接人工费用、制造费用;2）期

38、间费用:管理费 用、财务费用、营业费用。18、按照费用与产品的关系，可令为直接费用种间接费用;按照 费用与生产工艺的关系，N分为基本费用心一般费用。19、费用的确认原则：I）按其与营业收入的因果关系确认费用： 2）采用一定的分摊程序，系统和合理地分派费用（待摊、预提、 累计折旧）；3）在支出发生时立即确认为费用。20、费用的计量原则:这里的历如汨碰;的是公司发到勺幽述空。21、皴用的核算重要涉及产品成本的核算和期间费用的核臬月产品成本的各项要索费用在各个产品之间，按照成本项口进月产品成本的各项要索费用在各个产品之间，按照成本项口进22、产品成本核算的般程序为；I）对费用进行审核和控制，拟 定应

39、否开支，开支的费用应否计入产品成本：2）将应当计入本行分派和归集，计算各种产品成本；3）对于有月初、月末在产 品的产茄，还应将月初在产品费用与本月生产费用之和，在竣 工产品万林和月末在产品之间进行分派和归集，即将本月生产 费用加上月初在产品费用，减去月末在产品费用，计算各种竣 工产品的成本。23、利润总额（或亏损总额）=营业利涧+投资净收益+营业外收入 一营业外支出+补贴收入净利润=利润总额一所得税宜业到泡=主营业务利润+其他业务利润一存货跌价损失一营业 费用一管理费用一财务费用主营业务利润=主营业务收入一销售折让一主营业务成本一主 营业务税金及附加其他业务利润=其他业务收入一其他业务支支24

40、、公司在“算出应补贴数额后，应借记“应收补贴款”科目， 贷记“补贴收入”科目：实际收到补贴收入时，借i己“银行存 款”科目，贷记“应收补贴款”科目；结转利润时，再将补贴 收入转入“本年利润”科目。25、永久性差异：是指公司一个时期的纳税所得和税前会计利润 之间的差额，在木期发生，并不在以后各期转回。26、永久性差异有以下几种情况：1）会计核算时作为收入计入税前 会计利润，在计算纳税听得时不作为收入解决，如购买国债;2） 会计核算时不作刈攵入解决，不计入当期损益，而在计算纳税所 得时作为收入，需要交纳所得税，如自产产品用于工程或用于捐 牖3）会计上作为费用或支出在计算税前会计利润时予以扣除， 而

41、在计算纳税所得时不予扣除或只能按比例扣除，如餐饮机27、递延税款：规律，）年限从长T短:借：递延税款应交税金先在核销时口2）年限从短匚寸长：贷：递延税款应交税金先口在核销时0（1）少计费用（1）多计费用（2）结转（2）结转28、时间性差异：是指一个时期的纳税所得和税前会计利润之间 的差额，在本年度发生，但在以后的一期或若干期内转回。29、.应付税款法：永久性差异的核算方法纳税影响会计法：核算时间性差异的方法30、纳税影响会计法，当税率发生变化时，可以分为递延法和俄 务以两种。31、递延法：当开征（或启用）新税率时，一律按新税率解决。32、递延法的优点：匕货简朴：缺陷是：在税率变动或征U嫡渤之

42、后,资产负债衣上列示的递延所得税也许不衣达所得税的实际结 果，即公司在以后年度承受的将于以后年度转回的现存的时间性 差异的结果。33、债务法：对纳税的影响额=三差异额* （旧税率-新税率）直线法下:（IH税率新税率）=1括号为正：贷：递延税款2）括号为负：借：递延税款34、利润分派的环节：1）亏损的填补；2）提取法定盈余公积；3） 提取法定公益金；4）向优先股股东分派股利；5）提取任意盈 余公积：6）向普通股股东分派股利：7）利润分派的年终结转。第十二章会计报表1、会计报表：是以表格形工渴合反映公司一定期点财务状况和钞 票流量以及一定期期经营成果的书面文献。2、会计报表的作用：1）有助于所有者

43、和债权人合理地进行投资 决策;2）反映公司管理者的受托经营管理责任；3）有助于评 价和预测未来的钞票流量：4）有助于国家经济管理部门进行宏 观调控和管理。怅:递延税款4、按照会计报表反映的经济内容，可以分为铲喷球、利润表3、按照会计报表的编报时间，可以分为月双、钠、半年报（X 称中期报告）於年报。和钞票流量表。5、按照会计报表反映财务活动方式的不同，网以分为静态会计报 表心动态会泞报表。6、按照会计报表编制的范围不同，可以分为外期会万短询合力 会计报表。7、在编制会计报表时，必须做到：数字真实、计算准确、内容完 整、说明简洁、报送及时、手续齐备。8、资产负债表：站反映公司在某特定口期财务状况的

44、会计报表。 （动态报表）资产=负债+所有者权益9、资产负债表的结构，满及表首标题,报表主体於注释三部分。10、资产负债表一般有两种格式：一种是嫩户弟另一种是孜稣11、利润表：又称损益衣、收益表，是反映公司在定期间（如 年度、季度、月份）经营成果的会计报表。12、利润表常见的格式有两种，即弟步过榷需口多步式（中国 合用）利润表。13、钞票流量表：是以钞票为基础编制的财务状况变动表。14、钞票流量表的作用：1）钞票流量表可以提供公司钞票流量信 息，从而有助于评价公司的偿债能力和支付股利能力：2）钞票 流量衣有助于客观评价公司的经营质量：3）钞票流量表有助于 预测公司未来钞票流量。15、钞票：不仅涉

45、及“钞票”账户核算的库存钞票，还涉及公司 “银行存款”账户核算的存入金融公司、随时可以用于支付的 存款，也涉及“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇 票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等其他货 币资金。（钞票=货币资金一长期存款）16,钞票等价物：是指公司持有的期限短（一般指从购买H起， 三月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额钞票、价格变动 风险很小的投资。17、影响钞票流量的因素：1）钞票各项目之间的增减变动，不会 影响钞票流量净额的变动；2）非钞票各项目之间的增减变动， 也不会影响钞票流量净额的变动（重要理财、也可反映，但不 影响表内计算）；3）钞票各项目与非钞票各项目

46、之间的增减变 动，这些变动会引起钞票流入和钞票支出。】8、钞票流量的分类：I）经营活动及其钞票流量：a经营活动流 入的钞票（I销售商品、提供劳务收到的钞票；II收到的租金： 川收到的增值粽销项不兑额和退回的增值税款；IV收到的除增值 税以外的其他税费返回）b经营活动流出的钞票（I购买商品、 提供劳务收到的钞票；H经营租赁所支付的钞票；III支付给职 工以及为职工支付的钞票；IV支付的增值税款：V支付的所得 税款：VI支付的除增值税、所得税以外的其他税费）：2）投资 活动及其钞票流量：a投资活动流入的钞票（I收回投资所收 到的钞票；【分得胜利或利润）刑攵到的钞票；川取得债券利息 收入所收到的钞票

47、：IV处置固定资产、无形资产和其他长期资 产而收到的钞票净额）b投资活动流出的钞票（I购建固定资 产、无形资产和其他长期资产所支付的钞票；0权益性投资所 支付的钞票：II【债权性投资所支付的钞票）：3）筹资活动及其 钞票流量：a筹资活动流入的钞票（I吸取权益性投资所收到 的钞票；n发行债券所收到的钞票：in借款所收到的钞票）b 筹资活动流出的钞票（I偿还债务所支付的钞票：H发生筹资 费用所支付的钞票；川分派股利或利润所支付的钞票；N偿付 利息所支付的钞票；V融资租赁所支付的钞票：VI减少注册资 本所支付的钞票）。19、钞票流量表的编制环节：1）收集和整理资料：2）编制比较 资产负债表，拟定本期

48、钞票和钞票等价物的增减变动数额；3） 分析除钞票和钞票等价物以外的所有账户资料的增减变动，并通 过具体的账簿纪录，查明将否与钞票流入或流出有关：4）将钞 票流量表中钞票流量（涉及经营活动、投资活动、筹资活动）的 结果与环节2中的本期钞票净增长（减少）额相核对，假如两者 相等，表达编报数字对的无误，据此可正式编制钞票，席量表；5） 根据充足揭示的原则，对于非钞票投资、筹资等重大理财事项以 及会计政策的变化，要以附表或其他方式加以充足披露。20、钞票流量表的编制（排列）方法：1）间接法，以利润表上的 净利润为起点，通过调整某些相关项目后得出经营活动产生的 钞票流量：2）宜接法,以利润表中的营业收入（销售收入）为 起算点，分别调整与经营活动有关的流动资产和流动负债的增 减变动，将按权责发生制确认的本期各项收支，分析推算为以 钞票流动制为基础的经营活动钞票流量，即以钞票收支表达各