2023年毕业论文企业存货管理中存在的问题及对策研究好.docx

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1、存货是指公司在生产过程中为销售或耗用而储备的各种有形资产。存货既是 资产负债表中流动资产的一个重要项目，也是损益表中销售收入和销售成本的来 源,存货是公司中不可忽视的一部分。因此，对存货收入、发出、结存的确认， 计量、记录和报告是不是对的，都直接或间接的关系到公司财务状况和经营成果 是不是对的,进而还会影响个人收税、收益分派和对公司管理政府的业绩评价等 各个方面。它管理的好坏，直接关系到公司的资金占用水平，以及资产运作，是公 司管理中不司忽视的一部分。本文从公司财务管理的存货管理方面论述了存货管 理在公司管理中的重要地位及存货管理的最终目的，并阐述了如何加强存货管 理.，挖掘公司第三利润源泉。

2、关键词：存货;存货管理；对策；&目录1 引言11.1 研究意义11.2 研究背景12公司存货管理的概述12.1 公司存货管理的定义12.2 公司存货管理的现状24市场竞争力不断减弱。一旦市场竞争力由强变弱，公司就无法按计戈（按目的生 产经营自己的产品。在这种情况下，就也许导致库存积压，产品滞销，变现困难等, 从而引起隐形的财务危机。财务预警就是通过对以上的财务危机的表现特性进行观测和记录,用定性和定量 的方法进行分析,并建立行之有效的体系,及时的反馈预警的信息，使公司可以对潜在 的危机进行及时和必要的解决从而规避风险的一种机制。3.1财务风险预警的分析方法3.1. 1导致筹资成本多数公司存货管

3、理不善，公司内部没有制定关于存货管理的规章制 度或缺少一整套有关存货管理的规章制度。公司内部控制制度的不健全使得存货的监 管效率低下。重要体现在以下三个方面：（1）缺少完善的存货采购计划。存货流动较 快，特别是原材料，不仅要考虑经营的需要和经济库存量，还要涉及保质期。（2）对存 货的采购过程缺少控制。由于公司内部控制制度不健全。一些公司采购材料环节，往 往由一个人完毕。物资采购对存货的采购过程缺少控制。（3）存货的验罢手续不够规 范。存货的验收是存货入库前的重要环节，一些公司对存货的验收警惕性不高，对一 些特殊存货的质量问题疏忽，给公司导致损失。此外有的时候公司内部即使制定了也由于缺少严格的考

4、核和监督，使之不能有效 地运营。再加上机构设立不完整，部门内部缺少权限的互相制约，以及管理责任的不 贯彻，使得公司内部无法形成有效的监督制约机制，容易导致采购、保管、领用、发 货及入库等工作无章可依，导致内部资源的浪费，同时也增长了存货流转过程中徇私 舞弊的也许性。3. 3存货管理未能完全实现电算化大部分公司尚未实现电算化管理，由于存货种类繁多，核算的工作量比较大,大大 减少了工作效率。这样极易产生以下不利情况:一是影响存货核算的及时性和准确性, 会导致账面数据与实际库存数量不符,产生大量潜在损失,致使财务报表不能真实反 映公司的财务状况；二是在对账不及时的情况下，如发生偷盗等情况，不易及时发

5、现, 不利于加强内部管理，人员局限性或未具有一定素质的情况，也会不同限度地影响存 货核算的质量。在对存货的核算上,即使采用了会计核算软件，但它毕竟只能满足核算 的需要。自动辨认技术、监控技术、网络技术，以及卫星传输技术等方面的落后使我 们无法实时、动态、高效地了解各种存货信息，并实现存货信息资源在部门与部门之 间、部门与员工间、部门与供应商之间的共享。3.4 存货储备量不合理使之流动资金占用额高一般来讲,大多数公司都在竭力避免因缺货而错过交货期，导致顾客满意度下降, 所以存货库存积压过大，也成为大多数公司普遍存在的现象。过多的存货会占用公司 大量的资金，减少公司资金周转速度，会使利息支出增长，

6、增长涉及仓储费、保险费、 维护费和管理人员工资在内的各项开支，并且会增长涉及仓储费、保险费、维护费、 管理人员工资在内的各项开支，直接使成本上升，最终都会导致公司利润减少。严重 时甚至会导致公司资金链断裂，使其无法维持正常的经营活动，最终走向破产。因此 只有对存货进行有效管理，减少存货占用，加快存货的周转速度，避免存货的积压、 报废和毁损等情况的发生,才可以减少经营风险,提高赚钱水平。要尽力在存货成本与 存货效益之间做出权衡,达成两者的最佳结合。3.5 未能充足运用第三方的物流管理随着市场经济的不断发展，经济社会化和信息化限度不断增强，公司组织形式和 经营管理模式均有很大变化，需要特别指出的一

7、点是随着经济的发展和科技的进步， 第三方物流在公司的存货管理当中扮演了越来越重要的角色。但是作为第三方的物流 却没有被充足的运用起来导致了很多问题，具体体现在以下三个方面。(1)注重了内部物流系统的整合忽视了公司外部物流资源的运用，相对增长了了 公司的仓储费用和运送费用，增长了推销和采购差旅费用，使公司生产成本增长，减 少了产品的竞争力。(2)没有充足的运用第三方物流，增长了存货储备资金的占用，减少了资金运用 率。相对于作为行家里手专门从事物流工作的第三方物流公司来说，公司自身的物流 管理资源在专业知识和经验上都有所欠缺。因此，没有充足运用第三方物流资源的， 就相对的减少了公司的物流水平，减少

8、了公司产品的流转速度。不利于公司占领市场, 提高产品服务形象。没有充足的运用第三方物流，增长了物流设施投资费用和物流人员管理费，过 多的流通环节增长了在产品质量和货款上的被欺诈的风险。牵扯了太多的精力，不利 于公司专心,致志地从事自己所熟悉的业务将资源配置在核心事业上。4存货管理存在问题的因素分析4. 1导致存货管理低效的内部因素通过调查，公司存货管理中的问题绝大部分是由公司内部因素导致的具体因素分 析如下：(1)公司的经营管理层对存货本质的结识缺陷，使得公司的存货大量积压。大量 的存货必然会消耗大量的成本，从这个角度上讲,存货也是公司的一项“负债”，公司 应尽也许地以较低的存货来满足生产和销

9、售的需要。(2)公司各职能部门之间缺少有效的沟通致使公司的库存不能满足市场的需求。 公司供、产、销各部门往往片面追求各自部门的利益，彼此之间缺少有效的信息沟通, 导致要么公司的存货储备量低于市场需求使之失去市场机会，要么导致库存积压，增 长其储存成本。(3)公司内部控制制度的不健全使得存货的监管效率低下。公司内部没有制定 关于存货管理的规章制度，即使制定了也由于缺少严格的考核和监督，使之不能有效 地运营。导致内部资源的浪费，同时也增长了存货流转过程中徇私舞弊的也许性。(4)管理人员专业素质的缺少使得公司难以拟定科学的库存量。管理人员知识结 构不合理,致使其在对库存进行管理的过程中，习惯于单纯凭

10、借主观经验，而不是运用 科学的管理方法对存货进行定性与定量控制。(5 )存货管理的技术手段落后，导致存货的信息不能及时传递到公司相关部门及 其上、下游公司。公司内部仅仅建立了以记录核算为目的的小型数据库系统，严重时 甚至会误导公司的采购与生产活动，导致存货的脱销或者积压。(6)没有将存货管理与物流管理相结合，导致公司存货管理的成本大大增长。公 司往往以库存静态管理为中心，忽略了存货管理实质上是一个动态的过程，仅仅只局 限于库存满足生产或销售需要的一定数量的产品或者原材料。4.2导致存货管理低效的外部因素存货管理水平低下虽然重要是由公司自身的管理缺陷导致的，但是公司外部的一 些因素也会对公司的存

11、货管理产生重大的影响。就目前我国的经济状况来看，重要有 以下几个因素：(1)国家宏观调控政策的变化。人民银行总行扩大了贷款利率的浮动区间，致使 各银行的执行利率随之上升,加之各方对物价上涨的预期，一些公司为了规避市场风 险和资金利率风险，便大量囤积原材料，形成了较多的存货。(2)物价水平连续上涨。近年来，我国的生产性价格指数(PPD居高不下，物价 上升的压力连续存在，原材料供应H趋紧张，能源、运送价格也在不断上涨，公司为 了减少缺货风险，不得不增长存货的安全库存量，并选择合适的存货计价方法，避免 物价变动产生的风险。(3)市场需求变化加快。市场需求变化加剧，也会增长公司存货管理的难度，公 司常

12、因销售预测不准，导致己被淘汰的产品以及相关的原材料、零部件等大量积压。5加强公司存货管理的对策5.1严格执行财务制度规定,使账、物、卡相符存货管理要严格执行财务制度规定，对货到发票未到的存货，月末应及时办理暂 估入库手续,使账、物、卡三相符。就是说公司受货后要录入系统对在库存货进行记 录管理，而入系统的依据是到货时随货而来的发票，因此做好账、物、卡相符是准确 进行存货管理的最重要的环节，在货品与发票没有同时到达时，要有一份本公司的要 货计戈，收货时，根据本公司的要货计划对送到的货品进行盘点，确认准确无误后可 以暂时录入系统,当发票到达时将发票与要货计划装订在一起备查。这样可以保证存 货管理的准

13、确性，又可以对在库的原材料或产成品的数量有足够的了解。公司会计 准则规定，存货在会计期末应当按照成本与可变现净值孰低计量。公司在拟定存货 的可变现净值时，应当以取得的可靠证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债 表日后事项的影响等因素。公司每期都应当重新拟定存货的可变现净值。这里所说的 可变现净值，是指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至竣工估计将要发 生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。5. 2建立科学高效的存货管理制度，完善内部控制(1)做好岗位分工控制。一方面，建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和 岗位的职责权限，保证存货业务的不相容岗位互相分离、互相制约和监督

14、，如采购、 验收与付款；保管与清查；销售与收款；存货处置的申请与审批：审批与执行等。另 一方面，授权批准控制，明确审批人对存货业务授权批准方式、程序和相关控制措施 的权限责任，不得越权审批;明确经办人员的职责范围和工作规定，对于超越权限的 业务有权拒绝办理，并向上级报告；严禁未经授权的机构人员办理存货业务。再次， 制定存货业务流程，明确存货的取得、验收与入库、仓储与保管、领用发出与处置等 环节的控制规定，做好相应的记录与凭证保管。(2)取得、验收与入库的控制。外购存货应符合内部采购与付款的有关规定; 抵顶债务及其他因素入库的存货应有有关部门、人员的审批，其价值与质量状况应符 合双方协议;严格验

15、收制度，重点是对取得存货的品种、数量、规格、质量和其他相 关内容进行验收;设立存货明细账,加强对代管、代销、暂存与委托加工存货的管理。(3)仓储与保管控制。一方面，根据销售计划、生产采购资金筹措等制定仓储计 划，合理拟定库存存量的结构和数量。另一方面，加强平常管理，严格限制未经授权 的人员接触存货。再次，建立库存存货分类管理制度，对公司所有存货按其重要限度、 价值高低、耗用量大小和订购难度等为标准,划分出ABC类,分别管理;对贵重物品、 生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货采用特别控制措施。建立健全存货的 防火、防潮、防盗和防霉变措施。最后，建立清查盘点制度，如有盘亏和盘盈，应分 清责任

16、,报告有关部门及时解决。(4)领用发出与处置控制。建立领用审批制度;销售应符合内部的有关规定;处置 时应明确范围、标准、审批权限和责任；存货取得、验收、保管、领用发出、处置各 环节凭证资料需妥善保管。(5)监督与检查。定期检查存货业务的相关岗位和人员的设立情况；定期检查 存货业务授权批准制度的执行情况；定期检查存货收发、保管制度的执行情况;定期 检查存货处置制度的执行情况；定期检查存货会计制度的执行情况。5. 3建立适合公司自身发展需要的管理系统我们虽然不能像沃尔玛那样拥有一座体育馆大小、可以与美国联邦航天局相媲美的计算机中心，但是可以根据自己的需要，建立合用的存货管理系统。对存货相关业 务实

17、现一体化管理,通过对物流、票据流、资金流、信息流的有效整合,实现数据资源 共享,使公司信息通明话。以便可以实时、动态了解公司的存货信息，提高存货运营效 率。按统一的会计制度规定进行核算，对存货的核算应及时、准确和完整。充足运用 计算机等现代化先进的管理工具对资产管理的作用，组织公司的技术人员，开发针对 公司资产特点的管理系统，实现资产管理的动态跟踪和掌控，通过本系统建立存货资 产管理的终身档案，从存货的购入、库存、领用和出产等环节,做到全程跟踪的实时 管理，深层次挖掘资产管理的潜力。使存货治理达成现代化公司治理的规定，运用公 司资源计划(ERP)软件使人、财、物、产、供、销全方位科学高效集中治

18、理，最大 限度地堵塞漏洞,减少库存，使存货治理更上一个新台阶。5. 4加强存货采购治理,合理运作采购资金,控制采购成本(1)建立健全公司采购体系，加强采购管理。实行必要的招标采购，公开透明； 选择好供应商，实现供应渠道的稳定和低成本；通过与供应商签订所需物料协议，得 到缩短提前期、减少物料库存。(2 )运用互联网减少采购成本。减少人为因素和信息不畅通问题,在最大限度 上减少采购成本。统一从供应商订货，以求获得最大批量折扣。将生产信息，库存 信息和采购系统连接在一起实时订购，最大限度减少库存，实现“零库存”管理。 实现库存、订购管理的自动化和科学化,最大限度减少人为因素的干预,可以节省大量 人力

19、和避免人为因素导致不必要损失。与供应商进行信息共享，可以帮助供应商按 照公司生产的需要进行供应，同时又不影响生产和增长库存产品。发布求购信息和“实时视频会议”系统，可以让全球的供应商报价与竞价，选择综合成本最低的供应 商。既保证了生产的正常进行,又有效地控制了采购成本，加速了资金周转,进步了资 金的使用效率。5. 5存货的规划合理整合内部物流资源,充足运用第三方物流公司内部物流资源是指有助于加强存货管理的所有资源，如仓储资源、人力资源、 信息资源、管理资源、运送资源等。公司内部的物流资源是否得到充足运用，直接影 响着存货的经济采购量、仓储量和存货的成本。在公司管理中，公司内部物流资源的 整合已

20、为大多数公司所重视,如仅运用内部物流资源，难以满足公司减少成本和提高 竞争力的规定，而运用第三方物流对加强存货管理有重要作用。一是有助于减少仓储 费用,运送费用，还可减少差旅费用等,从而减少公司成本,提高产品的竞争力；二是减 少存货储存资金的占用，提高资金运用率;三是第三方物流公司专门从事物流工作，有 丰富的专业知识和经验,有助于提高公司的物流管理水平,加快公司产品的周转速度, 也有助于公司占领市场,提高产品服务形象；四是公司物流的外包，可减少物流设施 的投资费用，物流人员的管理费用，减少流通环节,从而使公司将资源配置在核心事业 上。运用第三方物流，可以采用的服务形式有：货品运送的外包、仓储外

21、包、物流系 统设计等物流管理活动的外包。运用第三方物流应注意以下问题：一是在内外资源的运用上,应先整合内部资源, 如公司有闲置厂房,运送设备，应先盘活运用现有资产，同时还应考虑安排就业和分流 富余人员等非经济因素；二是应注意物流管理人才的引进和中介机构的作用，现代物 流管理理论与公司存货管理，很大限度上依赖于精通现代物流管理的人才；三是加强 存货管理过程中，不能局限于考虑存货的仓储成本和配送成本，还应改善公司业务流 程的设计和公司分支机构及经营网点的设立。总之，通过加强公司存货管理，达成减少公司综合成本的目的，有效地保证公司 生产经营活动的连续正常进行，从而提高产品的竞争能力，保证公司连续、稳

22、定、健 康地发展。6结论综上所述，存货管理对于公司的经营管理意义重大，存货管理的好，会减少相关 的各项开支，减少成本增长利润收到好的经济效益；假如管理的不好的话，就会浪费 公司大量的人力、物力、财力，减少公司利润，减少公司竞争力损害公司的经济效益, 甚至引起资金链短裂导致公司破产。而现在大多数公司的存货管理却存在着管理模式 落后,管理制度不完善，执行不力,缺少先进的管理信息系统,物流资源整合不力等严 重的问题。建立起科学高效的存货管理制度，并随着公司的发展不断完善并严格执行 相关法规、制度，才干从管理上提高存货管理的水平；建立适合公司自身发展需要的 管理系统，强化信息化管理,才干使公司存货管理

23、的符合时代的规定，就上科技的力 量；合理整合内部物流资源,充足运用第三方物流资源，才干最大的开发存货管理的 潜力，发明价值和利益。1夏中泽，亢砚晶.浅析存货管理在公司管理中的重要作用J.财经界，202 3. 2.2财政部会计资格评价中心.中级会计实务M.北京：经济科学出版社，2 0 2 3.3 钱冰.玉，当前公司存货管理存在问及因素.2023年第2期4任生明.存货管理的问题及对策.会计之友(下旬刊)，202 3年10期.5王岚.关于公司存货管理问题的探讨 LJ.辽宁行政学院学报，202 3 (2)6王晓颖.公司存货管理方法的探讨.中国工会财会，2 0 23年08期.7董金艳.存货管理存在问题的

24、因素.黑龙江对外经贸，20 2 3年第2期8孙茂竹，管理睬计学.北京:中国人民大学出版社，202 39李晖.谈公司存货管理.金融经济,202 3年10期.1 0刘骏.ERP系统及其对存货管理的影响J .会计之友,20 2 3, 8.1 1曾洁.浅谈公司加强存货管理有效途径J .时代经贸,20 2 3. 9.12叶怀珍:现代物流学M.高等教育出版社出版3公司存货管理存在的问题23.1 存货的核算计量方面不够准确23.2 存货管理制度不够完善33.3 存货管理未能完全实现电算化33.4 存货储备量不合理使之流动资金占用额高33.5 未能充足运用第三方的物流管理44存货管理存在问题的分析44. 1导

25、致存货管理低效的内部因素44.2导致存货管理低效的外部因素55加强公司存货管理的对策65.1严格执行财务制度规定,使账、物、卡相符 65. 2建立科学高效的存货管理制度,完善内部控制65.3 建立适合公司自身发展需要的管理系统75.4 加强存货采购治理，合理运作采购资金，控制采购成本75. 5存货的规划合理整合内部物流资源，充足运用第三方物流86结论9参考文献10致 谢在论文完毕之际，我要特别感谢我的指导老师李春献的热情关怀和悉心指导。 在我撰写论文的过程中，李老师倾注了大量的心血和汗水,无论是在论文的选题、 构思和资料的收集方面，还是在论文的研究方法以及成文定稿方面，都得到了李 老师悉心细致

26、的教导的帮助，特别是她广博的学识、深厚的学术素养、严谨的治 学精神和一丝不苟的工作作风使我终身受益，在此表达真诚的感谢。1引言1. 1研究意义为了保证生产经营过程的连续性，公司必须有计划地购入、消耗和销售存货，它 是生产经营过程中不可缺少的资产，也是保证生产经营活动连续顺利进行的必要条 件。公司对存货管理的重视限度和管理的好坏，直接反映出公司存货平均占用资金的 差异是很大的。实践证明，加强存货控制和管理，会使濒临绝境的公司有起死回生的 也许，反之，则会使充满活力的公司逐步陷入困境。众所周知,在现代社会中，随着市场竞争环境越来越剧烈，公司的生存环境越来越 残酷。公司的竞争从增大销售、提高市场份额

27、逐渐转变为加强公司的内部管理方面。 存货是公司一项重要的流动资产，存货的存在通常会占据公司占用了大量的流动资 金。因此,加强存货管理的平常管理,减少存货的管理成本和占用的资金量,加快公司 资金的周转，提高公司资金的运用效率，使公司的存货既能适应市场变化、乂能保持 均衡生产，对公司的赚钱能力和长期发展能力具有不可忽视的意义。2. - 2研究背景随着现代公司管理制度的日趋完善，存货管理也成为现代公司管理的重要组成部 分。加强存货管理是保证生产正常进行的物质基础，能有效地服务于基本生产、技术 改造的全过程。存货管理的好坏已成为衡量公司管理制度是否完善、存货储备是否合 理、流动资金占用是否最佳的重要标

28、志。针对存货管理现状进行研究，对存货管理存 在的问题进行分析，提出解决办法，以保证存货管理工作有效进行，减少公司的平均 资金占用水平，提高存货的周转速度和总资产周转率，最终提高公司的经济效益。2公司存货管理的概述3. 1公司财务风险的定义风险是一个中性词,学术界对它有多种解释，一般指在一定条件下和一定期期内， 某项活动也许发生的各种结果的变动限度，其大小随时间延续而变化，是由事件自身 的不拟定导致的,具有客观性。风险的双重性表现为可认为公司带来超额收益或是损 失。因此公司重视风险研究，设法在风险和收益之间做出权衡。财务风险的定义存在两种观点，即广义和狭义之分。前者认为，公司财务风险是 公司财务

29、活动中由于各种不拟定因素的影响，是公司财务收益与预期收益发生偏离的 机会与也许。公司财务活动的组织和管理过程中的各个方面和各个环节的问题，都会 促成财务风险的发生。后者认为，财务风险是因公司筹资引起的用货币资金偿还到期 债务的不拟定性，没有债务就不存在财务风险。从财务预警的角度看,公司财务风险不仅仅局选于筹资活动的范畴，不妥的投资 活动，筹资活动，分派活动与营运活动同样也许使公司面临风险。因此本文认为广义 的观点更加科学合理，体现财务与风险的本质，所以我们可以将财务风险定义为:在 特定的客观环境下和特定的时期内，公司在经营运作中由于外部经营环境和内部经营 条件发生各种难以预料或控制的变化使公司

30、资金运动，资金流的效益减少和连续性中 断而导致公司财务状况的恶化和公司经营成果的会计要素及其结构之间的变动关系 来展开对公司财务风险的分析。即可以从从公司一定期间内的资产，权益，负债，利 润，收入和费用及其结构的变化情况与预期的偏差来表征或衡量公司存在的财务风险 及其大小。4. 2公司财务风险监测和预警的现状我国的预警研究比较晚,我国宏观经济预警研究是以1 9 8 4年后出现的投资失控, 消费膨胀等现象为经济背景开始提出研究的。从微观上来看，由于危机管理的兴起，公司预警系统的人们的重视，目前对财务风 险的预警研究已经初步形成了理论框架，明确警义，寻找警源，分析警兆，和预报警度 的逻辑框架已经为

31、大家所接受,也形成了基本的研究方法。但目前的研究还存在很多 的问题阻碍了我国公司对财务预警的研究。例如：在理论方面，虽具有一定的理论基 础，但对实际需要来讲还是远远不够的;在系统的建立方面，应采用什么指标,什么预 警模型和结构来建立一个适合公司的预警系统，仍是目前需要解决的问题。3公司财务风险的成因3.1公司财务管理环境的复杂性公司的财务管理环境又称理财环境，是指公司财务活动产生影响作用的公司外部 条件。财务管理环境是公司财务决策难以改变的外部约束条件,公司财务决策更多的 是适应它的规定和变化。财务管理环境涉及范围很广，涉及经济环境，法律环境，市场 环境，社会文化环境，资源环境等。这些因素存在

32、于公司之外，但对于公司财务管理 产生重大影响。宏观环境的不利变化必然给公司带来财务风险。目前,我国许多公司 建立的财务管理系统由于在机构设立,管理人员素质，财务管理规章制度等方面存在 诸多问题，从而导致公司财务管理系统缺少对外部环境变化的应变能力，由此产生财 务风险。3. 2公司财务活动自身的复杂性公司财务活动的复杂性是我国公司产生财务风险的重要内部因素。公司的财务活 动涉及的问题很多，遍布公司活动的全过程。比如公司筹资中的自有资金与借款的比 例以及相关的负债经营问题,公司投资中的多元化投资问题，公司利润分派中的比例 问题，公司平常资产管理中的存货管理以及应收账款等一系列的问题。并且，随着着

33、近年来公司资产规模日益扩大,发展速度加快，大多数公司的财务活动变得越来越复 杂。3. 3公司财务管理人员对财务风险结识的滞后性公司作为一个财务主体必然面临财务风险，财务风险是客观存在的。但在现代公 司管理中，有许多财务管理人员风险意识淡薄，不能从主线上把握风险的本质，认为 只要管好用好资金，就不会产生财务风险。财务管理人员的财务风险概念狭隘，缺少 对的的市场风险意识，这也是财务风险产生的重要因素之一。5. 4 财务管理可控范围的局限性财务管理过程中存在大量的主观判断,财务管理依据的信息也是不完全的。公司 进行财务预测，决策和控制所依据的会计报表,财力分析,经营分析,市场分析等信息， 都只也许尽

34、量接近真实情况而不也许完全反映事实，管理依据不可靠决定了财务风险 的存在。公司在财务管理中经常会碰到不同财务分析方法得出的结论大相径庭的情 况，这时决策人员就要判断哪个方法更科学，哪个方案更可行，大量的判断也决定了 财务风险的存在。3.5导致财务风险的其他因素财务活动通常与相关人员的经济利益直接相关，假如缺少适当的激励和约束机制, 相关人员的道德风险和行为风险无法避免，从而也容易导致财务风险的发生。6. 1.3财务风险和财务预警的关系前面已经明确了风险是未来结果的一种不拟定性。这种不拟定性也许有两种结 果，一种是给公司带来收益，另一种是给公司带来损失。风险的大小可用概率来衡量。 公司可以根据外

35、部环境和自己的资源情况选择不同的风险策略。财务风险的损失一旦超过了公司所能承受的限度，对公司来说就形成了财务危 机。和对财务风险的理解同样，对财务危机也存在两种的观点：一种认为，财务危机仅 指由于公司的负债过高,而不能按期还本付息危机；另一种认为，财务危机是指公司 经营过程中各种不利的因素所导致的公司经营失败和财务失败，如不能达成预定的赚 钱目的，不能及时收回应收债权，不能有效地控制钞票流量等等。财务风险转变成危 机一般有以下的表现特性：1公司收入减少1钞票流量入不敷出，钞票支付严重局限性。经营活动中钞票流出大于钞票流入, 导致对公司生产经营正常运转的威胁。2非计划性存货积压。产品销路不畅,导

36、致存货大量积压,存货周转率和变现率减 少，存货与销售的比率超过正常的标准。导致公司钞票流入的减少，引起财务危机。3销售非预期下跌。销售的下降会引起公司各部门关注，但是大多数人往往将销售 量的下降仅看作是销售问题，会用调整价格或增长产品品种来促进销售,而不考虑财 务问题。事实上销售下降财务方面会出现一些现象。比如销售额连续下滑，销售额的 提高而利润未增，或者连续数年出现亏损等。特别是非预期下降，只是不会立即反映 出来，重要是由于钞票流量的滞后性。比如一个销售量正在下跌的公司，其销售额流 入量减少了，仍在扩大向其客户提供赊销，并按正常销售支付采购费用和其他开支, 因而必然存在潜在的问题。假如拿不出

37、钞票来补缺口，就会是潜在的危机变成现实。4平均收账期延长当公司钞票余额由于客户迟缓付款而逐渐延长时，就会成为公司严重的财务问 题。这就是较长平均收账周期会吸取掉许多的钞票的现象。5交易记录恶化交易记录恶化不能单纯理解为客户偿付货款中的延期或违约现象。财务部门应督 促管理部门关注以下财务状况不佳的危机信号；客户历来是按期付款的。而最近忽然 延期或拒绝付款，并未有合法理由说明；客户认可财务状况困难并请求延期付款；客 户违约后未作出偿付承诺，或正式承诺后并未履行;客户与其债权人之间产生法律纠 纷,债权人以法律手段规定偿付债款，并且数额巨大。6主营业务严重萎缩主营业务的脆弱性使公司的抗风险能力很弱，在

38、剧烈的市场竞争中，一旦环境发 生重大变化,公司很容易陷入财务危机。2公司支出增长1盲目扩张在迅速扩张或过度规模扩张的过程中，公司未进行严密的预算与管理,很也许会 发生周转资金局限性的现象。因而，对于大举收购公司（或资产）的行为要多加注意, 要可以透过繁华的表象发现破产的征兆2购建巨额不动产导致大量资金用于巨额不动产,流动资金严重局限性。故公司必须解决好资产结 构与资本结构的有机协调问题。3财务结构不合理1负债过多债务增长，导致资金结构失调，使公司资产负债率超过一定比率时，也许引起公 司偿债能力和公司融资信誉下降，导致难以清偿到期债务，陷入严重的财务危机2资金占用不合理一般情况下，公司财务结构的

39、优劣是财务危机发生与否的情雨表良好的财务结构 不会发生财务危机。恶化的财务结构导致财务危机的征兆有：筹资结构不合理，长, 中，短期投资比例失当，资产结构不合理，流动资产中存货，应收账款比例过大：支 付结构不合理，其突出表现是非生产性，消费性支出增长过快，导致公司积累能力下 降。4公司信用下降，市场竞争能力减弱1公司或公司法定代表人的社会声誉败坏。一旦信誉受损，公司的筹资，经营就会 碰到困难。因此连续减少的信誉是公司财务危机的催化剂。2关联公司趋于倒闭。由于公司赊销业务的大量存在，公司互相间形成了紧密的 债权关系，特别是重要的关联公司。故要密切关注关联公司的生产经营和财务状况， 以防区域倒闭的关联公司把自己拖入危机境地。