建安企业税务管理相关问题分析.docx
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1、一、税务风险管理定义及必要性税务风险管理是指在法律规定许可的范围内,通过对经营、 投资、理财活动的事先筹划、事中控制、事后审阅和安排,免 于或降低税务处罚,尽可能地规避纳税风险,并在不违反国家 税法的前提下尽可能地获取“节税”的收益,降低公司的税收 负担。由此可见,税务风险管理是企业整体风险管理的一部分, 广泛存在于企业的各项活动中。它不仅是企业成本管理的重要 方面,更是现金流管理的重要组成部分,处理不好税务风险, 轻则可能使企业遭受法律制裁、资金损失和不必要的声誉损害, 重则可能影响到企业的正常经营;而良好有效的税务风险管理 则有利于增强企业市场竞争力,促使其健康发展。二、建安企业税务风险管
2、理缺陷分析(一)行业特点为管理带来难度。建安企业具有经营分布 点多、项目时间较长的特点,纳税环境复杂多变,给税务风险 管理增加了难度。多数大型建安企业都跨省(市)经营,在实 行总分机构汇总缴纳企业所得税以来,许多单位纷纷注册成立 了二级分支机构,加上招投标时为了满足当地建设部门要求而 设立的经营机构,使企业面对较多的税务机关,而各地税务机 关对税法的理解和执行差异很大,这增加了企业税务风险系数。(二)税务风险管理意识有待提高。由于税务风险广泛存 在于企业的各项活动中,有些企业从投标决策阶段就没有或者 很少思考税务因素,日常项目管理时税务风险意识淡漠,认为 税务管理就是想方设法少纳税、晚纳税,殊
3、不知这样可能进一 步加大了企业的税务风险。建安业是完全市场竞争下的微利企 业,如果因一时的小利益而被卷入日益严厉的税务稽查风暴, 很可能会血本无归,还对企业声誉造成恶劣影响。(三)忽视纳税风险控制。2006年国资委的中央企业全 面风险管理指引,以及2008年五部委联合的企业内部控制 规范,重点关注的都是企业经营目标和财务报告方面的指标, 税务风险控制方面的内容较为单薄,直到国税发【2009】90号 文大企业税务风险管理指引(实行)才在此方面作出补充。 在这样的经营目标和经营环境下,许多建安企业忽视纳税风险 控制,更缺少合理规范的税务管理流程和方法。(四)专业素质有待提高。有些建安企业没有专门的
4、税务 管理机构和人员配置,往往采取兼任的方式。大型企业的财务 人员日常管理和核算已经应接不暇,面对我国税法及其相关法 规的不断变化更是力不从心,更说不上税法的精准把握了。如 对于设备价款是否缴纳营业税的问题上,修订前的中华人民 共和国营业税暂行条例实施细则规定“纳税人从事建筑、修 缮、装饰工程作业,无论与对方如何结算,其营业额均应包括 工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内”,“纳税人从 事安装工程作业,凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的, 其营业额应包括设备的价款在内。”而修订后的中华人民共 和国营业税暂行条例实施细则规定“纳税人提供建筑业劳务 (不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程
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