企业合理优化税的方法.docx

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1、企业合理优化税的方法60种方法一、销售收入方面（销项税额）（-）发出商品，不按”权责发生制”的原那么按时记销售收入，而是以收 到货款为实现销售的依据。其表现为：发出商品时，仓库保管员记帐, 会计不记帐。（二）原材料转让、磨帐不记“其它业务收入“，而是记“营业外收入”， 或者直接磨掉”应付帐款不计提“销项税额二（三）以“预收帐款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销 售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。（四）制造大型设备的工业企业那么把质保金长期挂帐不转记销售收入。（五）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金， 大局部企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。

2、（六）三包收入”不记销售收入。产品”三包”收入是指厂家除向定点维 修点支付费用外，还有按一定比例支付商家“三包费用”（含配件），保 修点及商家挂帐不记收入，配件相当一局部都记入“代保管商品二（七）废品.边角料收入不记帐。主要是工业企业的金属边角料.铁肖.铜肖.铝肖、残次品.已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金 收入，是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用 在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝 玩乐和送礼上。（八）返利销售。市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领 务的预收款不需要先缴纳营业税，在确认收入时再缴纳营业税。有些企业预收款缴税是

3、因为对方要求开具发票。其实，收到预收款, 向对方开具预收款凭证就可以了。预收款凭证不属于发票，所以税务机 关不监制预收款凭证。（九）这也是生产企业外资生产企业”两免三减半”的规定大家很熟悉：只有生产企业才能 享受，服务企业不能享受。到底什么是生产企业？可能心里很模糊。根据外资企业所得税法，建筑、货物运输.产业资讯、精密仪器设 备维修.城市污水处理等行业都属于生产性企业。众所周知，从事建筑、 货物运输缴纳营业税，但在所得税法规中又属于生产性企业，看起来有 点矛盾，其实一点也不矛盾，税不同规定不同。（十）不发补贴发双薪中国企业福利制度的特点是有人情味，逢年过节都会有发一点所谓 的过节费，根据个人所

4、得税政策的规定，过节费需要并入当月工资缴纳 个人所得税。税务政策的规定是发放年终双薪可以单独作为一个月的工 资薪金计算个人所得税，由于不需要与当月工资合并缴纳个税，因此可 以降低税率，减少员工的个人所得税负担。都是发点钱，过节费交税多， 双薪缴税少，所以为了少缴税，应该改变那种过年发点过节费的做法, 改成年底发双薪的方式。千万不要固执己见，认为双薪是外资企业的玩意，我不玩，我还是 发过节费，这样就会费力不讨好。节税其实很简单，只要顺着税务规定 去安排就可以了。（+-）旅游就要缴个税现在一些企业财务人员一听说单位要安排旅游就恐惧。因为一些税 务机关解释：旅游要扣个人所得税。旅游要不要扣个税？税务

5、规定要扣 个税的包括两种情况：一是以现金发放旅游费用，应并入当月工资薪金缴纳个人所得税。 一是对于单位的营销人员，以旅游形式进行奖励，需要缴纳个人所得税。 其他形式并无规定需要缴纳个人所得税。因此，也不必闻旅游色变，安 排好了，尽管游得痛快。（十二）不拿发票多缴税税务机关实施“以票控税”，企业所有的支出都要取得合法凭证，否 那么不能税前列支。能够取得合法凭证成了企业节税的重要方法。有些人不以为然，不开发票对方收得廉价，要开发票对方收得贵, 羊毛出在羊身上，结果是一回事。是不是一回事，看看例子：购买1000元的文具，不开发票给900 元，开发票给1000元，相差100元。多给100元，所得税少交

6、330 元，少给100元，所得税多交330元。多给100元获得发票，实际上 还是能给企业带来收益。 企业人员应该明白：不拿发票就会多缴 税。（十三）外企培训不受限内奥企业的职工教育经费按计税工姿的L5%在所得税前列支，外 资企业的职工教育培训费用可以据实在税前列支，不受1.5%的限制。 有些人立即会问：有法律依据吗？法律依据肯定有。这条规定在关于对外商投资企业计征所得税假设干本钱、费用列支问题的通知（86 ）财税外字第331号）文里。由于文件发布时间早，很多财务人员那时还没有走出校园，对这些 规定很陌生，容易上1.5%的当。如果你因为年轻对旧法规很生疏，不 妨和身边的老员工多沟通。（十四）到底

7、几年算坏帐企业经营不能收回的款项变成坏帐，坏帐是企业经营难以防止的损 失。到底经过多长时间不能收回的款项才算是坏帐？两年？三年？两年也对，三年也对。对于外资企业而言，两年不能收回的款项属 于坏帐，对于内子企业而言，三年不能收回的款项作为坏帐。这又是内 资企业与外资企业的一个惊讶。另外，外资企业税前不能计提坏帐准备，内资企业税前可以按规定 计提坏帐准备，这也是一个差异。了解规那么，才能合理利用规那么。（十五）出租就不能免税单位租赁房屋需要按租金缴纳房产税，房产税率为12%，外资企 业适用城市房产税税率为18%。除了房产税还有营业税，出租房屋的 收入税负不轻。对外奥企业，广东规定：新购置的房产可以

8、销售免征房产税三年的 优惠政策。有家公司购买了一层办公楼，一半自用，一半出租，去申请免税被 税务机关退了回来：房屋出租局部不能免房产税。企业无奈，只好咬紧 牙关缴纳了 18%的房产税。真是冤枉到家。广东规定的免税条件是不 分自用还是出租。企业多缴了税还被蒙在鼓里。（十六）吃饭一定是陪客中国是美食天堂，大家喜欢通过聚餐交流沟通，杯子碰一碰，事情 就搞掂。税务上对接待客户的费用有限制，因此，税务机关往往将聚餐与接 待客人画上了等号。在公司内部，聚餐的原因各种各样。年末，员工大 聚会；开会时，各个部门聚会；员工新来，一顿欢迎餐；员工离职，一 顿送别餐。这些与接待客户根本没有关系，所以，餐费不一定都是

9、用于 接待客户。所以，平时公司内部的各种聚餐，应该做好记录，归入不同的费用 工程，不要一见餐费就作为业务招待费，影响公司纳税。注：对公务活动就餐问题，确实需要客观反映，合理划分就餐的性 质，不能把所有的就餐列入接待费。就目前的就餐情况可以分为：L接待费2 .会议费3 .培训费4 .加班伙食费5 .福利费.工会费等在划分这些科目时，要附有充分的依据作为支撑，列入不同的科目 开支后，就会出现不同的税负问题。化整为零，值得探讨。（十七）做善事也有讲究企业对外承当的是一种社会责任，每当遇到天灾人祸，作为一个有 责任的企业家就会热心公益事业，捐款捐物，风险一片爱心。做善事也与纳税有关。企业对外捐赠的款项

10、和实物，一是可能涉及 视同销售，缴纳增值税，因此，在捐赠的时候，要考虑到后面还有税务 负担；一是捐赠要合理进入本钱费用，还有符合税务上的条件，包括需 要通过国家税务机关认可的单位和渠道捐赠。例如：政府机关.民政部 门、慈善机构，另外还需要有符合税法规定接受捐赠的专用收据。如果 不符合条件，捐赠完了还不能进入本钱费用，结果还要纳33%的所得 税，这个善事也就做得太大了。（十八）遭遇意外要报案不幸的事让人痛苦，但确实会发生。出差在外，不小心手提电脑被 小偷顺手奉羊，足以让人揪心一阵子。难过以后心理平坦了，继续工作。 有一件事千万要记住：这件事与纳税还有关系。丢了手提电脑属于财产 损失，要凭相关证明

11、在公司的本钱费用中列支。丢了电脑以后，要及时到公安机关报案，取得相关证明，回来提交 给财务部门，作为证据。如果没有证据，损失不能进本钱，等于丧失的 不仅仅是一台电脑。类似的意外要同样处理，这样才能防止损失扩大。（十九）多拿进项多抵扣作为一般纳税人，销项减去进项就是要缴的税，因此，多拿进项就 可以少缴税。这些进项包括多个方面：购买办公用品的进项，购买低值 易耗品的进项，汽车加油的进项，购买修理备件的进项。积少成多，日 积月累，企业就能降低税负。修理备件不是固定资产，所以进项也可以 抵扣。建议企业在管理人员的名片反面印上企业一般纳税人资料，在采购 的时候出示姿料尽量要求对方开具专用发票，这也是企业

12、节税的一个好 方法。（二十）运杂费不是运费企业销售产品，采购原料的运费可以按7%计算抵扣进项，但是按 规定，其他杂费不能抵扣，例如装卸费、保险费等。运输方在开具发票 的时候要将运费与其他杂费分开，托运方按运费计算可以抵扣的金额。 有些采购、营销人员不懂得税务上的规定，对方开票的时候没有留意, 等到回来后才发现对方在摘要栏写了运杂费，发票不能抵扣，算一算又 损失了 7%。 所以，企业财务人员一定要让管理人员都明白：运 费与运杂费不是一回事，少出过失就能少缴税。（二十一）赠得巧来送得妙一件2000元的电器，送一件400元的小家电，合计2400元实 际收2000元。如果当赠送，要按2400元缴纳增值

13、税。现在我们重新 涉及方案：将两件产品卖给顾客，给予顾客400元的折扣，其中,2000 元的按15%折扣以后出售，400元的按折扣25%以后出售，这样，对 顾客而言，实际支付2000元，与买一件送一件的效果是一样的，对于 商场而言，由于是价格折扣，实际上没有赠送的行为，只要按2000元 实际营业额缴纳增值税即可。有些营销人员认为这样做很无聊。改变方式就符合税法，不改变就 要多交68元的增值税，对企业的纳税而言，这不是一件无聊的事情。（二十二）依法而签可节税一家设备公司，生产设备以后，需要为客户在大厦中提供安装服务, 财务人员很清楚：这是一条龙服务，销售产品再安装，属于混合销售行 为，合同中如果

14、分别注明设备价款和建筑安装价款，可以分别适用增值 税和营业税。财务人员因为出差外出，回来时合同已经签好，合同只写 了一个总价，没有分开金额。财务人员说明道理，要求对方一定配合重 签。对方的财务经理也是个人物，提出条件：重新签订，你可以节税接 近20万元，既然如此，合同价格要降低5万元，企业财务人员明知是 乘人之危也无可奈何，最后商量让利3万元，重新签订合同。如果事先提出要求，对方也就无法乘机“讹诈”了。（二十三）合同作废也纳税有些企业的领导喜欢签合同，也喜欢变来变去，签了以后发现不行 就作废以后重新来过。签了合同要缴印花税，即使合同作废。例如：公 司本月签订了合同，申报的时候缴了印花税。领导作

15、废了该合同，不签 了，由于印花税已经缴纳，并且不能退还，因此，由于作废合同导致多 缴了税。还有一个是变更合同，如果合同金额增加了，就要补缴印花税，如 果合同金额减少了，不退印花税。所以，如果合同金额一时不能确定，应该先签订金额未定的合同， 等到金额确定以后再补充进去，这样就可以防止多缴税。（二十四）代理还是非代理现在很多企业都与事务所签订税务代理合同，大家都认为属于代理 业务，既然是代理业务，那就应该按差额缴税。其实，税务代理合同应 该按服务业中的其他服务缴纳税金，应该按全额纳税。税务上对代理的 认定不是看合同的名称，而是看经济实质。税务代理实质上是中介机构 为企业提供的服务，与代理不同，代理

16、有第三方出现，例如：企业委托 一家公司采购一批产品，业务中有卖方，买方还有中间方，因此属于代 理，而税务代理是中介机构直接为企业服务，没有出现第三方，因此, 不属于代理合同，在执行合同中发生的垫付、代收都需要计入应税收入 纳税，不能按差额纳税。 税务上的代理概念和日常生活中的理解 有差异。（二十五）对方违法对方陪签订合同是对双方的一个法律约束，现在经常出现的情况是：对方 履行了合同，但对方提供的发票存在问题，例如：有一些提供的是从第 三方购买的发票、有些是请其他单位开发票、有些购买失控发票.有些 直接使用假发票。税务机关查出发票有问题，购货方就要承当责任。对 方违规提供发票，购货者要承当法律责

17、任。如果想追究对方的责任，还 难以找到合适的法律依据。所以建议企业在合同中加上保护条款：由于 对方提供的发票不符合税法规定，给甲方造成的损失由乙方承当赔偿责 任。保护条款一方面可以给对方施加压力，一方面如果真出问题了，可 以根据合同条款直接找对方赔偿，无需为法律依据烦恼。 （二 十六）对方偷税你遭殃有个房地产公司，在广告里承诺：买房子送契税。业主买房子，在 合同中写明：契税由房产公司承当。业主们搬进了新屋，开始了新的生 活。等到去办房产证，对方告知：你们还没有缴契税，先缴了再办证。 业主们与房管部门理论：房产公司容许送契税。其实，契税的纳税人是 购买房子的业主，房管部门根本无需理会房产公司与业

18、主的合同，只要 按法律规定办即可。业主与房产公司的合同纠纷由双方按法律途径解决。 业主无奈，只好先缴了契税办证，回头再找房产公司算帐。对方包税，对方如果不纳税还是你承当法律责任，对方不承当偷税 的责任，对方只承当违背合同的责任，属于合同纠纷，因此，包税合同 之后还要关注对方是否真的纳税了。（二十七）一日之差两重天张三办家公司，登记在6月30日，李四办家公司，登记在7月1 日。大家对这一天的差异没有在意，大家都向税务机关递交了申请，要 求享受新办企业的税收优惠政策。当年下半年大家都亏损，张三的公司 税务机关批复当年已经享受了一年的的所得税，明年开始要交所得税， 由于当年亏损，算免税也没有实际意义

19、。李四的公司可以选择今年的利 润先缴纳，明年再开始计算享受一年的所得税优惠，由于当年亏损，选 择缴税也没有问题，所以李四的公司明年才算免税一年。根据税务规定： 上半年开业的公司当年算一年免税，下半年开业的公司可以选择。所以， 一日之差命运各异，要经营成功，一定要了解税务规定。 （二十 八）哪些属于开发费税务政策规定：企业的技术开发费符合条件可以加计扣除。这项政策听起来很简单，但运用起来就会出问题。在会计核算中，我们把用于 技术研究开发的费用计入管理费用，然后将该项费用在税前加计扣除。 实际上，政策中的技术研究开发费还包括：用于技术研究开发场地的折 旧、设备的折旧.技术研究人员的工资福利等，由于

20、会计核算中，我们 并未单独核算技术研发场地的折旧、设备的折旧，因此，造成企业在加 计扣除的时候往往会少了金额最大的工程，造成没有用足政策，少抵扣 了一大局部。（二十九）技术入股好处多很多民营企业的老板都是技术专家，个个拥有专利，将专利提供给 公司使用，双方没有签订合同，也没有一个明确的说法，究竟属于何种 方式使用。建议老板们将技术专利作价投入公司，一方面可以改善公司 的财务状况，减少投资时的资金压力，一方面，作价入股以后，公司可 以计入无形姿产，可以合理摊消，可以增加本钱费用，减少利润，少缴 所得税。这样一个财务、税务都有利的方法却很多企业家都不了解，以致一 边抱怨政府征税太狠，一边拼命缴不该

21、缴的税。（三十）调取帐簿不随意税务机关什么情况下可以调取企业的帐簿查阅？税务约谈是否可 以调帐？根据纳税评估管理方法和征管法的规定，税务机关在纳税 评估约谈过程中不能调取企业的帐簿资料查阅，在进行税务检查中可以 经县以上税务局长批准，调取纳税人的帐簿进行检查。平时企业经常遇 到：税务人员打 来，要求企业送资料去税务机关的情况都是不合法 的行政行为，属于非法行政，纳税人可以置之不理。税务机关调取帐簿 市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿，是新产品占领市 场的有效手段，是市场营销策略的组成局部.其形式主要有两种：一是商家销售厂家一定数量的产品，并按时付完货款,厂家按一定比 例返还现金。二

22、是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后，现 金不入帐也不作价外收入，更不作”进项税额转出”，形成帐外经营。（九）折让收入。折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是： 折让是发生在销售实现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销 售方式。按照税法规定，在发票上注明折让数额的，按实际收款记收入。 另外开具红票的，不允许冲减收入。在实际工作中，纳税人往往是用红 票冲减收入，将冲减的收入以现金方式给购货员，购货方不记价外收入， 造成少缴税款。（十）包装物押金逾期（满一年）不转记销售收入。（+-）从事生产经营和应税劳务的混合销售，纳税人记帐选择有利于 己的方法记帐和申报纳税。（十二）

23、销售使用过的固定资产，包括应缴消费税的摩托车、汽车.游 艇等，不符合免税规定的，也不按4%的征收率计算缴纳增值税，而是 直接记营业外收入。（十三）为调节本企业的收入及利润计划，人为调整收入，将已实现的 收入延期记帐。（十四）视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资，产品 要及时归还，调取当年帐簿，应30天内归还，调取以前年度帐簿，应 3个月内归还。（三十一）重设流程纳税少对于摩托车、汽车公司，设立自己的销售公司就可以防止过高的消 费税负担。公司的产品先销售给销售公司，销售公司再卖给经销商或者 客户。由于消费税在生产环节纳税，销售环节不纳税，因此，销售公司 不纳消费税，只要定价合理，就可

24、以少交局部消费税。有人说：你这种 方法属于价格转移，税务机关肯定不能接受。其实，作为企业经营价值 链的一个环节，营销活动也是一个利润的传造环节，一局部利润留在销 售公司符合企业实际。关键是合理划分制造环节的利润和销售环节的利 润，根据市场规律，制造环节的利润是很低的，因此，30%40%的利 润分配到销售公司是一个合理的划分。（三十二）先分后卖纳税少公司投奥一家企业占有60%的股权，该企业市场运作良好，公司 几年盈利，该60%的股权价值已经涨了不少。现在想转让股权，财务 经理提议应该先把利润分了再转让，这样可以少缴税，老板看不懂：分 了再卖价钱自然下降，不分价钱高，为什么先分配就可以节税呢？道理

25、 其实很简单：先分配利润，分了以后卖价下降，分回的利润由于没有地 区差不存在补税的情况，因此不需要就分回的利润补税。如果不分，转 让价于当时投资价格之间的差额就是转让的投资收益中的一局部就是 没有分配的利润。因此，先分配不用补税，不分配就要缴税，企业应该 先分配比拟有利。公司进行股权转让时一定要分析：应不应该先将利润分配了 ？（三十三）好心也会干坏事某公司发年终奖，老板觉得张三的表现较好，发6000元，李四表 现更加突出，值得嘉奖，发6200o发完年终奖，李四来找老板质疑： 横看竖看，我都比张三表现好，辛苦了一年，表现不如我的张三年终奖 金为什么还比我多呢？老板惊讶：明明发得多为什么说拿得少？

26、向财务 询问，原来不小心踩中了个人所得税的陷阱：张三的奖金要交300元 个人所得税，李四的奖金要交595元个人所得税，结果张三拿到5700 元，李四拿到5605元。结果是老板想嘉奖的人拿得少。老板感慨：这么个小事情都被税务陷阱绊一跤，不懂税法看来要吃亏。（三十四）虚报亏损就偷税？人非圣贤，孰能无过？做财务工作得也难免会出现过失，平时收入 核算.本钱费用处理有过失，等到税务机关来检查，发现过失，影响到 当年的利润，就要承当税务责任。如果公司本身是亏损，收入.本钱费 用处理纠正以后，公司变为盈利，当年就属于少缴税，按律可以治个” 偷税”；如果纠正以后，公司还是亏损，没有导致公司少缴税，就不属 于“

27、偷税”，只是属于“虚报计税依据”，不能按偷税论处。所以，少计收 入.多计本钱费用不一定就是偷税。（三十五）人走申报不能停俗话说”铁打的兵营流水的兵二企业也是一样，人来人往很正常。 企业的财务人员也会发生人员流动，前一任已经离职，后一任还没有到 任，中间出现了真空。由于财务工作的时效性要求，财务人员离职如果 企业安排不妥当，就会给企业带来损失。其他工作可以等到新人来处理, 纳税申报是有时间规定的，不能等到后一任来了才办理。建议企业在财 务人员离职的时候，应该留意纳税申报的问题，应该与离职员工协商, 即使人已经离开，离职人员也应该把纳税申报做完。没有按时申报，每 次可能会被罚款2000元。（三十六

28、）沟通多点罚款少中国税务规定变起来快如闪电，企业想不出过失实在不容易，出现 过失就可能面临处分。例如：日常的纳税申报，购买发票，发票核销、 发票填写等都可能出现过失。一次罚款2000元以下，罚50元也是 2000元以下，罚1800元也是2000元以下，基层税务机关在2000 元以内有酌情权。对于出现的过失，办税人员首先应该诚恳面对，成认 错误，但要分析原因，是因为新政策不知道，还是因为新招人员不熟悉， 还是操作不小心等等，将实际原因向税务机关反映，大多数情况下，在 日常纳税中的过失都能获得税务机关的谅解，罚款会酌情减少。（三十七）没有价来何来价外增值税和营业税里有价外费用的规定，就是在销售、服

29、务以外再收 取其他款项，代收、代付款项。这些价外费用不一定是公司的收入，但 需要纳税，因此造成公司税负的增加。价外费用的条件是先有价：也就是先有销售或者服务需要收取价款 的事实存在，才有价外费用产生的可能，如果没有销售，也没有为对方 提供服务，即使收取款项也不属于价外费用。例如：发财公司为你公司装修，装修时打坏了一套坡璃家具，赔偿1万元。你公司没有向装修公司提供服务，收取的1万元不属于价外费用。（三十八）营业税可巧用营业税最终总结成一句话，尽量减少流转环节，主要手段是代理, 即通过代购代销的方式来减少流转环节，如某房地产甲公司曾在以 1800万购入某地块后改变战略放弃开发，又以2000万将该地

30、块出售 给乙公司，这时甲公司应交营业税2000*0.05 = 100万。之后甲公司要 求国土局将行政事业单位收据1800万抬头开乙公司，而他将200万 差额作代理费由他另开发票给乙公司，并补签了代理建房协议，这样甲 公司应交营业税200*0.05 = 10（万），节税90万。代理的形式要件是, 发票抬头一定要开最终的购买方，中介方不得垫付资金，前者最为重要。（三十九）巧妙应对房产税收过租金的人都知道,12%的房产税是较重的，本人就曾收过租金, 交完5%营业税、12%房地产税后所剩无几，被老总们颇多抱怨。后来 本人将租金分解成三局部，即房租、场地租赁费、设备租赁费，并重新 和客户签订合同，只对房

31、租交房产税，节税何止百万。想起一句话，这 世界并不缺少美，只是缺少发现美的眼睛。（四十）发票丢了有方法丧失发票是很多人都有过的经历。发票丢了怎么办？发票丢了还能 报销吗？公司还可以作为正常的费用开支吗？发票丧失不用慌张。根据规定，丧失发票都可有方法解决：专用发票与供应商联系解决，其他发票由对方提供发票复印件加盖 公章解决，对方不能提供复印件的，例如：机票、车票等，可以当事人 写出具体经过，公司内部批准就可以解决。丧失发票有章可循，只要办妥手续就不会影响公司的纳税，如果惊 惶失措，不能妥善处置，就会影响自己的报销和公司的纳税。（四十一）失控发票是毒药经常有人打 .发 、发邮件来推销发票：本公司尚

32、余少量发 票可以对外提供，手续费优惠。说到底，正常经营的公司怎么会有少量 发票剩余？不过还是有人喜欢找这些发票贩子买进发票，因为手续费便 宜。现在专门有人不断成立公司，申请购买发票，然后到处推销发票， 公司不缴税就关门了。从他们那里买到的发票都是真发票。这些发票税 务机关规类为“失控发票二现在这些失控发票都在税务机关的网上公布, 以“失控发票”虚列本钱就属于偷税，企业的损失就大了。（四十二）电子商务少缴税目前我国对电子商务的税务规定还不是很明确，但在网上销售货物 也一样要缴纳增值税。我们讲电子商务少缴税是指印花税。根据国家税 务总局的规定，在供需经济活动中实用 、计算机联网订货、没有开 具书面

33、凭证的，暂不贴花。因此，在网络已经非常普及的今天，企业完 全可以放弃传统的经商模式，改为通过计算机联网订货的形式，所有订 货过程都在网上完成，这样就可以节省印花税，并且对销售方.购货方 都同样适用，所以，就此一项，就可以将网络租赁的费用赚回一半。案例分析1、差旅费补贴（差旅费津贴200元、误餐补助200元。超过局部并 计工资、薪金所得征收个人所得税)；是因出差产生的,不计税，标准根据当地税务机关规定的2、职工离职有个税法优惠，员工领取的离职补偿金在当地员工年平均 工资三倍以内的免个所税；3、通讯费：单位因工作需要为个人负担的办公通讯费用，采取全额或限额实报实销 的，暂按每人每月不超过300元标

34、准，凭合法凭证，不计入个人当月工 资、薪金收入征收个人所得税。单位为个人负担办公通讯费用以补贴及其他形式发放的，应计入个人当 月工资、薪金收入征收个人所得税。4、职工夏季防暑降温清凉饮料费报销形式可以不计税，随工资发要交税5、发票冲抵(为不实开支不建议)6、大笔收入分次拿某高校教师业余在一家企业兼职做工程，工程完成后一次取得劳务报酬 30000元整。他如果一次性申报纳税，那么应纳税所得额30000-30000x20%=24000 元应纳税额24000 x 20% x ( 1 + 0.5) -2000=5200 7E而如果与企业协商，分两个月支付两次，那么每次应纳税额二 (15000-15000

35、x20% ) x20%=2400 元，总计纳税额为 4800 元。两 者相比，节约400元。税务师评述：根据个人所得税法，劳务报酬所得按收入减除20%费 用后的余额为应纳税所得额，对劳务报酬所得，适用比例税率，税率为 20%，但对个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20000 50000元的局部，按照税法规定计算的税额，加征5成，超过50000 元的局部，加征10成。这样计算后再减去2000的速算扣除数就是该 教师的应纳税额。对劳务报酬所得征税以次数为标准。可见，纳税人如能把一次收入屡次取得，将所得分摊，增加扣除次数, 就能降低应纳税所得额，从而节省税收支出。7、提高福利降工资西安高新区

36、一公司聘用高管，计划支付年薪是120万，但经过咨询税务 师事务所，与高管达成协议，将年薪降低为80万，同时给高管提供一 套现房和一辆车供使用。此外，鉴于该公司员工以技术性员工居多、聘 用合同期相对较长等特点，又适当降低员工名义工资，同时为员工提供 宿舍以及将缴纳的公积金、养老保险等金额适当提高，从而提高员工福 利。粗略计算,该公司高管因此起码少缴40%的个税。税务师评述：增加薪金收入能满足消费需求，但由于工资薪金个人所得 税的税率是超额累进税率，当累进到一定程度，新增工资薪金带给个人 的可支配收入就逐步减少。因此想方法降低名义收入，把个人现金性工 资转为提供必需的福利待遇，这样既满足了消费需求

37、，又可少缴个人所 得税。8、劳务报酬工资化西安一私企老板，雇别人经营自己的私企，自己又在另一家公司工作, 每月工资约为4000元。他一开始没有与这家公司签任何合同，那么4000 元作为劳务报酬所得应纳税额=(4000-800 ) x20%=640元。但后来 经过咨询，假如他与该公司建立雇佣关系，那么4000元作为工资薪金收 入应纳税额=(4000-2000 ) xl0%-25 = 175元，与之前相比每月节税 465 元。9、高工资那个月分局部到后面的低收入月份某公司业务员，平常工资一般50008000左右，6月份是业务旺季 提成收入高，合计工资收入30000元，如果将局部工资分摊到6个月，

38、每月拿12000元，最后一个月10000元，这样合计纳税总额为6470 元如果正常纳税应该是30000元纳5620加上接下来5个月的8000 每月合计1725元一共是7345元,这样就多纳了接近1000元的税。收入很不稳定的人尤其适用这种方法，叫削峰平谷。10、提高三险一金的额度（商品施礼或作样品进行展销，不视同销售记收入，不记提销项税额。（十五）母公司，下挂*多家子公司，涉及增值税发票、普通发票局部 的业务全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上缴 一定的管理费。（十六）小规模纳税人为了到达一般纳税人标准，在认定后，达不到标 准将要年检时，采取多家一般纳税人互相开具增值税专用发

39、票，货款也 互相支付，但就是一点，几家开具发票，互相之间的业务都不增值，这 些就是一些企业税负偏低的一种原因。（十七）已开具的增值税发票丧失，又开具普通发票，不记收入。二、进项税额方面（十八）商业企业按工业企业办理税务登记和认定增值税一般纳税人， 抵扣进项税额不按付款凭证而按原材料入库单。（十九）购进货物时，工业没有验收人库，或者利用发料单代替入库单， 申报抵扣。商业没有付完款，自审抵扣，或者先虚开一张大额现金收据， 先增加“现金”后，以坐支现金的方式让对方开一张现金收据回来办理抵 扣，这些业务没有大量的外调取证很难查清楚。（二十）用背书的汇票作预付帐款，利用现代技术涂改屡次复印充当付 款凭证

40、，用来骗取抵扣。（二十一）应税劳务没有付款申报抵扣（委托加工、水、电、运费）。（二十二）在建工程领用原材料或者用作本单位的福利等非应税工程， 不作进项税额转出。（二十三）取得进项专用发票，开票方、收款方不一致，票货.票款异 地申报抵扣。（二十四）商业企业磨帐不报税务机关批准，擅自抵扣税款。（二十五）用预付款凭证（大额支票）屡次复印，屡次充作付款凭证, 进行申报抵扣。（二十六）运输发票开具不全，票货不符，或者取得假发票进行抵扣。（二十七）为达抵扣目的，没有运输业务，去运管办.货运中心、地税 局等单位代开发票进行申报抵扣。（二十八）铁路客运发票（行李票）当作运输发票进行申报抵扣.（二十九）最为典型

41、的是个别企业将拉运垃圾的发票当作运输货物发票 申报抵扣。（三十）进项发票丧失，仍然抵扣进项税额。三、应缴税金方面（三十一）代扣代缴税金长期挂帐不缴。（三十二）稽核评税、税务稽查查补的增值税、所得税补缴后，不作帐 务调整，该作进项转出的不转出，该调增所得额的不调整帐务，造成明 征暗退。有的把补缴的增值税再记入进项税额。（三十三）福利企业外购原材料转让或者直接销售，自己没有生产能力， 委托加工就地销售.也按自产产品申报骗取退税。（三十四）福利企业该取得增值税专用发票不取得，自认为反正是退税, 造成税负偏高，退税也多。（三十五）福利企业购进货物使用白条，骗取高税负退税。四、企业所得税方面（三十六）中

42、央与地方企业所得税划分模糊，纳税人为方便，只在地税 办理税务登记。特别是2002年实行各50%企业所得税以来，由于国 地税信息不共享，致使在2002年新办证的纳税人没有全部到国税办理 税务登记。（三十七）企业收取的承包费不记人所得额，长期投姿.联营分回的盈 亏不在帐上反映，始终在往来帐上反复。（三十八）购买股票、债券取得的收入不按时转记投资收益。（三十九）未经税务机关批准，提取上缴管理费。（四十）发生大宗装修、装潢费用以及待摊费用不报税务机关批准就摊 销。（四十一）多计提应付工资，年终将结余局部上缴主管部门。（四十二）不上缴统筹金的单位，计提统筹金长期挂帐不缴。（四十三）购买土地，准备扩建，将

43、土地作为固定姿产计提折旧。（四十四）盘盈的固定资产、流动资产不作损益处理。（四十五）白条支付水电费。（四十六）购买假发票人帐。（四十七）应有个人承当的个人所得税进入管理费-其它。（四十八）主管部门向下级分摊费用，下级只有记帐支付凭证，没有原 始凭证。（四十九）邮政、电信行业收取的邮奥、话费没有按照规定开具发票, 用盖邮戳的白条.托收承付票据给客户。（五十）报销不属于自己单位的发票、税票。（五十一）记帐凭证报销多，原始凭证数额少。（五十二）购入固定资产列入费用，或者将固定资产分解开票记入费用。（五十三）在建工程的贷款利息记入管理费用或者财务费用。（五十四）财产损失不经税务机关批准，直接在税前扣除

44、。（五十五）流动资产损失在地税批复后，直接记入营业外支出，涉及增 值税局部不作进项税额转出。（五十六）补贴收入不并入计税所得额，直接记入资本公积或盈余公积。（五十七）业务费.广告费超支后放在其它科目列支，如：手续费、差 旅费、会议费.有害补助等。（五十八），未经税务机关批准，在税前列支三新费用（新产品.新技 术、新工艺的技术开发费）。（五十九股办企业、福利企业的证书没有年检，申请减免企业所得税。（六十漱务稽查审增的所得额，属于时间性差异局部，只补税不调帐， 造成明征暗退。42种税务技巧（-）模拟评税试一试税务机关实行纳税评估，企业应该按税务机关的评税方法自行评估, 以便及时发现问题，做好应对准

45、备。下面以增值税为例说明。税务机关对增值税从四个方面进行评估：税负率：将税负率与预警值比照。增加值税负率：用（工资+利润+折旧+税金）增值税税率，将得 到的结果与企业实际应缴纳的增值税比照，以发现是否少缴增值税。进项控制额：企业进项最大抵扣额=（销售本钱+存货本年增加+应付本年减少）*主要进货的税率+运费*7% ,如果企业抵扣大于上述 值，暗示可能进项有问题。投入产出率：用投入原料除以材料消耗定额，测算处可以生产的成 品，对算出企业收入，并与报表比照。企业运用以上指标分析，如果发现异常，就应及时分析原因。（二）存款少可迟缴税企业申报以后就应该及时缴税，但如果由于存款少可以申请迟缴。 存款少到什

46、么情况可以迟缴税？可动用的银行存款缺乏以支付当期工 资，或者支付工资以后缺乏以支付应交税金。注意可动用的银行存款不包括企业不能支付的公积金存款，国家指 定用途的存款，各项专用存款。当期工资是企业根据工资制度计算出的应付工姿。如果出现以上情况，企业应及时申请，办理延期缴纳税款的手续。（三）没有生意也申报企业纳税申报是一项义务，不管企业是否有税要交。企业可能因为 各种原因没有税款要缴纳，例如企业处于筹建期间；企业处于免税期间； 企业处于清算期间；清算还没有结束；企业由于经营不理想，没有纳税 收入或者收益。这些情况下，企业可能没有税款要缴纳，但都要按时纳 税申报，没有应纳税税款的申报就是所谓的零申报

47、。零申报只是一个简 单的程序。一项简单的手续，如果不办理，税务机关可以每次处以罚款2000元。（四）视同销售莫乱套视同销售就是实际不是销售也要按销售纳税，没有销售也纳税无疑 会增加企业的税收负担。应该视同销售也纳税无疑会增加企业的税收负 担。应该视同销售不缴税是违规，不应该视同销售也当成销售就会缴冤 枉税。有一家酒店，老总平时接待客人都安排在自家酒店用餐，内部签招 待费，基本上每个月都有几单，一年累计起来有十多万。会计师事务所 来审计，要求将这十多万视同销售，缴纳营业税。在营业税法规里，没有在自家酒店吃饭消费要视同销售缴营业税的 规定。企业依从会计师事务所的谬论，又会多缴冤枉税了。视同销售千万

48、别乱用。（五）看损耗是否正常企业生产过程中存在各种损耗，投进的原料一局部损耗了，一局部 形成产品。在增值税里，正常损耗的进项可以抵扣，非正常损失的进项 不能抵扣，要转出。因此，正常划分正常损耗和非正常损耗对企业纳税 非常重要。一家化工厂，因为天气炎热，原料挥发了一局部，盘点造成损失。 税务管理员认为是自然灾害造成，属于非正常损失。这也是一宗冤案。 天气炎热还没有到达自然灾害的程度，怎么能说是非正常损失？对税务 规定不熟悉的人又会付出代价。（六）各行各业有特例税务法规有一般的规定，也有针对特殊情况，各个行业的特殊规定。如果对自身行业的特殊规定不了解，企业也会蒙受损失。一家报社，卖报纸缴增值税，收广告费缴营业税。因此印刷报纸获 取的进项要分为两局部，一局部可以抵扣，一局部不能抵扣。怎么分？ 税务局答复：按增值税暂行条例实施细那么的第23条规定：按收入百分 比划分。可怜的报社，卖报纸收入少，广告费收入高，因此，进项基本 不能抵扣。其实税务有规定：类似的情况按报纸的文章内容与广告各自 占用的版