xcel在会计管理中的高级应用-讲议03-05.docx

《xcel在会计管理中的高级应用-讲议03-05.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《xcel在会计管理中的高级应用-讲议03-05.docx（15页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第3章Excel在财务报告中的应用本章学习目标本章主要讲解财务报告的相关知识以及如何利用Excel编制财务报告和进行 财务报告的分析。通过本章的学习，使读者掌握以下内容： 财务报告的概念、内容、编制目的和要求会计报表的格式、编制原理、模板设置和生成方法 财务报告的分析方法、模板设置和有关分析表的生成方法财务报告概述3.1.1 财务报告的意义财务报告是综合反映企业某一特定时期的财务状况，以及某一特定时期的经营成果和现金 流量情况的书面文件，它是企业将日常的会计核算资料进行归集、加工和汇总后形成的最 终会计核算成果。编制财务报告的主要目的就是为财务报告使用人，如投资者、债权人、政府及相关机构、 企

2、业管理人员、职工和社会公众等，进行决策提供有用的会计信息。3.1.2 财务报告的内容财务报告主要包括会计报表和会计报表附注等。会计报表是财务报告的主要组成局部，它 以报表的形式向财务报告使用人提供财务信息。会计报表附注主要包括两个方面：一是对 会计报表要素的补充说明；二是会计报表中无法描述，而又需要说明的其他财务信息。另 外，财务报告还包括管理当局对企业财务状况的说明。按照我国有关法律和制度的规定，企业的会计报表主要由资产负债表、利润表、现金流量 表和各种附表等组成。这些会计报表之间是相互联系的，它们从不同的角度说明企业的财3.1.3 图解法是将企业连续几个会计期间的财务数据或财务指标绘制成图

3、表，并根据图形走势来 判断企业财务状况、经营成果的变化趋势。这种方法比拟直观，能够使分析者发现一些比 较法不易发现的问题。3.1.4 综合分析综合分析是指通过对各种指标进行综合、系统地分析，从而对企业的财务状况做出全面、 合理地评价，揭示企业财务状况的全貌。综合分析一般采用综合评分的方法，其操作步骤 如下：（1）选择评价企业财务状况的财务比率。（2）根据各项财务比率的重要程度，确定其标准评分值，即重要性系数。（3）规定各种财务比率评分值的最高评分值和最低评分值。（4）确定各项财务比率的标准值，即企业现实条件下比率的最优值。（5）计算企业一定时期各项财务比率的实际值。（6）计算企业一定时期各项财

4、务比率的实际值与标准值之比，即关系比率。（7）计算各项财务比率的实际得分，即关系比率和标准评分值的乘积。（8）计算结果的评价。第4章Excel在日常费用统计中的应用本章学习目标本章主要讲解如何利用Excel进行日常费用统计。通过本章的学习，使读者 掌握以下内容：日常费用记录表的建立和格式设置 利用数据透视表和分类汇总功能进行日常费用统计4.1 日常费用记录表4.1.1 建立日常费用记录表在一个单位的日常管理活动中，经常会发生一些费用支出，为了更好地反映、控制这些日 常支出，有关管理部门需要通过适当方式将这些费用统计出来。由于Excel提供了强大的计 算、统计、分析功能，所以在一个单位的日常费用

5、管理中，可以借助Excel来提高工作效 率。4.1.2 日常费用统计表格式设置为了使已经建好的工作表美观大方，可以对此工作表进行格式设置。4.2 利用数据透视表进行统计上一节中所做的日常费用统计表只是一个原始数据表，如果需要从中找出一些带有总结性 的内容，如部门收入或支出的合计数，利用手工操作肯定是比拟麻烦的，这时，可以利用 Excel提供的“数据透视表”来完成此项工作。4.2.1 建立“部门一时间”数据透视表建立数据透视表的步骤如下：（1）翻开工作表，执行数据透视表命令。（2）指定待分析数据的数据源和报表类型。（3）确定数据源区域。（4）选择数据透视表的显示位置。（5）设置版式。（6）完成数

6、据透视表。（7）数据分析。4.2.2 建立“摘要一部门”数据透视图在前述数据透视表的基础上，还可以创立一个常规的、非交互式的数据透视图，这样，可 以更直接地观察用户所需的统计结果。创立数据透视图的操作步骤如下：（1）创立数据透视表。（2）选择要显示的工程。（3）插入图表。（4）图表格式设置。（5）图表格式的完善。4.3 利用分类汇总统计日常费用在Excel中，除了可以使用数据透视表进行日常费用统计外，还可以利用它的“分类汇总” 功能得到需要的结果。4.3.1 分类汇总Excel可自动计算数据清单中的分类汇总和总计值。当插入自动分类汇总时，Excel会分级 显示数据清单，以便为每个分类汇总显示和

7、隐藏明细数据行。假设要使用分类汇总，必须先将数据清单排序，以便将要进行分类汇总的行组合到一起，然 后，为包含数字的列计算分类汇总。分类汇总和计算方法包括分类汇总、总计和自动重新计算oExcel使用SUM（求和）COUNT （计数）和AVERAGE （均值）等函数进行分类汇总计算。在一个数据清单中可以一次使用 多种计算来显示分类汇总。总计值来自于明细数据，而不是分类汇总行中的数据。在编辑明 细数据时，Excel将自动重新计算相应的分类汇总和总计值。下面结合前述的日常费用统计表，讲解如何进行日常数据分类汇总。4.3.2 创立一个“月”分类汇总创立分类汇总的操作步骤如下：（1）为使操作结果不影响到原

8、始数据，先将日常费用统计表中的全部数据复制到另一新工 作表中。（2）为使复制后的结果符合数据清单的要求，将新工作表中的第二行数据，即假设干号删除。（3）将所有记录按月进行排序，即选定“月”列中任意一单元格，单击常用工具栏中的“升 序”按钮或“降序”按钮。（4）单击“数据”菜单中的“分类汇总”命令，翻开的“分类汇总”对话框。在“分类字段”的下拉列表中选择“月。在“汇总方式”下拉列表框中选择“求和”，在“选定汇总 项”列表框中单击“支出”复选框，并选中“替换当前分类汇总”和“汇总结果显示在数 据下方“复选框。(5)单击“确定”，得到最后的结果。(6)单击分类汇总数据表左侧的分级显示按钮，便可创立分

9、类汇总报表，用户可以选择显 示全部记录，或只显示每月的汇总结果，或只显示三个月的总计。第5章Excel在工资管理中的应用本章学习目标本章主要讲解Excel在工资管理中应用的相关知识。通过本章的学习，读者 应掌握以下内容： 工资表的结构建立和数据输入工资表模板的设计和使用 工资数据透视表的建立和规划设计工资表的建立5.1.1 工资表结构的建立在通常情况下，一个工资表包括编号、姓名、部门、基本工资、岗位工资、奖金、应发合 计、水电费、代扣税、扣款合计、实发工资等工资工程，除此之外，各单位根据实际需要 可能还增加一些其他工程。工资表结构设置的步骤如下：（1）翻开Excel,单击“文件”菜单，选取“新

10、建”命令，然后在弹出的“新建”对话框中 选择“常用”标签中的“工作簿”，单击“确定”按钮之后，一个新工作簿就建立好了。（2）在新建工作簿中的工作表Sheetl中输入工资表的第一行列名：编号、姓名、部门、 基本工资、岗位工资、奖金、应发合计、水电费、代扣税、扣款合计、实发工资、签名。（3）右击“Sheetl，弹出快捷菜单，单击“重命名”命令，将该工作表重命名为“工资 表”。（4）单击“保存”按钮，以“工资表”为文件名保存文件。这样，工资表的结构就建立好 了。5.1.2 工资表数据的输入建好工资表结构后，就可以输入工资数据了。5.2 工资表的模板建立好某个月的工资表后，下一个月表中的很多基本数据不

11、变，可以直接利用，例如第 一行的各列标题，以及编号、姓名和部门等列的内容，都不会发生大的变化，可以将其直接 作为下一个月工资表的原始数据来用，而且局部工资金额、计算公式等也可以直接利用。 怎样快速建立下个月的工资表呢？可以把当前的工作表保存为一个模板文件，在下次编辑 时，直接翻开这个模板文件，然后只改动奖金和扣款等项的内容，就能较快速地完成下个 月的工资表。5.3 工资数据的统计在实际发放工资时一，需要将工资按部门统计，这就要用到数据透视表了。数据透视表是交 互式报表，可以快速合并和比拟大量数据，可以旋转其行和列以看到源数据的不同汇总，还 可以显示感兴趣区域的明细数据。数据透视图报表以图形形式

12、表示数据透视表中的数据。正像在数据透视表里那样，可以更 改数据透视图报表的布局和显示的数据。务状况、经营成果和现金流量情况。资产负债表主要反映企业的财务状况；利润表主要提 供企业的经营业绩;现金流量表反映企业现金和现金等价物的来源、运用以及增减变动的原 因等。因此，资产负债表、利润表、现金流量表是企业的基本会计报表，通过对这些会计 报表的阅读、分析，可以为会计报表的使用者提供主要的财务信息。会计报表附表是对会计报表正式工程以外的经济内容进行补充说明的报表。附表的组成由 各行业会计制度规定，工业企业需要编报的会计报表附表有利润分配表和主营业务收支明 细表等，商品流通企业需要编报的会计报表附表有利

13、润分配表和商品销售利润明细表等。 一般说来，会计报表附表均在年末编报。会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编 制依据、编制原那么和方法等所作的解释，其主要内容包括所采用的主要会计处理方法；会 计处理方法的变更情况、变更原因以及对财务状况和经营成果的影响；非常工程的说明；会 计报表中有关重要工程的明细资料;其他有助于理解和分析报表而需要说明的会计事项。会 计报表附注是会计报表正式工程以外的补充资料，它们通常列示在会计报表的下端。财务情况说明书是为会计报表使用者更全面、透彻地了解会计主体的财务状况和经营 营成果，在编制会计报表的同时编写的对会计报表进行补充说

14、明的书面文字，主要说明 企业的生产经营情况、利润的实现和分配情况、资金的增减变动和周转情况、税金的缴纳 情况、各项财产物资的变动情况；对本期或下期财务状况发生重大影响的事项；资产负 债表日后至会计报表报出前发生的对企业财务状况变动有重大影响的事项及需要说明的 其他事项等。财务报告的编制要求（1）数字要真实。（2）计算要准确。（3）内容要完整。（4）编报及时。（5）指标要一致。（6）便于理解。3.2会计报表的编制1 .2.1会计报表的编制方法2 .资产负债表的编制方法资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，属于静态报表。它根据资产、 负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准

15、和一定的顺序，把企业一定日期 的资产、负债和所有者权益各工程予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高 度浓缩整理后编制而成的。资产负债表说明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承当的现有义务和所有者对净资产的要求权。资产负债表中的“年初数”栏各工程数字应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列的 数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个工程的名称和内容与上年度不一致，应对上 年年末资产负债表各工程的名称和数字按照本年度的规定进行调整，并填入报表中的“年 初数”栏内。资产负债表的“期末数”栏内各工程主要根据有关科目的记录编制。在Excel中，为了方便编制和生成资产负债表，需要设置一

16、个科目余额表和资产负债表模 板，其方法是：翻开Excel,新建一个工作簿，将第一张工作表建成科目余额表的格式。 同时翻开各总分类账所在的工作簿，并通过工作簿之间的来回切换设置科目余额表各科目 目和各栏目的取数公式；也可在本模板制作阶段不设取数公式，只设会计科目和栏目名， 待编制科目余额表时，直接输入有关数据。设置好格式后，将sheetl工作表名改为“科目余额表”。为防止公式被破坏，可对输入的公 式加以保护。设置好科目余额表后，进入heet2”工作表，设置资产负债表格式。将科目余额表和各种财务报告的格式和取数公式设置好，并进行保护后。3 .利润表的编制方法利润表是反映企业在一定期间生产经营成果的

17、会计报表。该表把一定期间的营业收入与其 同一期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。通过利 润表能够反映企业生产经营的收益和本钱耗费情况，说明企业的生产经营成果，同时通过 利润表提供的不同时期的比拟数字，可以分析企业今后利润的开展趋势和获利能力，了解 投资者投入资本的完整性。我国利润表的格式如图3-8所示。利润表中的“本月数”栏反映各工程的本月实际发生数，在编制中期报告时，填列上年同 期累计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏；在编制年度财务报告时，填列上 年全年累计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏。如果上年度利润表工程的 名称和内容与本年度利

18、润表不一致，应对上年度报表工程的名称和数字按本年度的规定进 行调整，填入报表的“上年数”栏。报表中的“本年累计数”栏各工程反映自年初起至本 月末止的累计实际发生数。4 .2.2会计报表的生成有了科目余额和财务报告模板就可以较为方便地生成会计报表。方法是：（1）单击“文件”菜单中的“新建”命令，弹出“新建”对话框，从中选择“整计报表模板”， 再单击“确定”按钮，并选择“科目余额表”工作表。（2）在“科目余额表”工作表中输入单位名称、年、月、日，以及有关科目的期初余额、借 方发生额、贷方发生额和期末余额。（3）接着单击“资产负债表”工作表，输入单位名称、年、月、日，自动得到当期的资产 负债表。（4

19、）单击“利润表”工作表，输入单位名称、年、月，自动得到当期的损益表。5 .2.3现金流量表的编制和生成6 .现金流量表概述现金流量表是反映企业在一定期间内现金的流入和流出，说明企业获得现金和现金等价物 能力的会计报表。通过现金流量表可以提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状 况做出客观评价；可以对企业的支付能力以及企业对外部资金的需求情况做出较为可靠地判 判断；可以了解企业当前的财务状况，预测企业未来的开展情况。现金流量表是以现金为基础编制的财务报表。现金流量是指企业一定时期内现金和现金等价物流入和流出的数量。现金流量是衡量企业 经营状况是否良好、是否有足够的现金归还债务、资产的变现能力

20、等非常重要的指标。企 业日常经营业务是影响现金流量的重要因素，但并不是所有交易或事项都影响现金流量。7 .现金流量的分类企业一定时期内现金的流入和流出是由多种因素产生的，因此，编制现金流量表首先要对 企业各项经营业务产生或运用的现金流量进行合理地分类。通常按照经营业务的性质将企 业一定时期内产生的现金流量分为以下三类：（1）经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动的现金流入主要 有销售商品或提供劳务、经营性租赁等所收到的现金；经营活动的现金流出主要有购买货 物、接受劳务、制造产品、推销产品、交纳税款等所支付的现金。现金流量表中所反映的 经营活动产生

21、的现金流量可以说明企业经营活动对现金流入和流出净额的影响程度。由于各类企业所在行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异，因此，在编制现金流 量表时，应根据企业的实际情况，对现金流量进行合理地归类。（2）投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。这 里的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等持有期限在一年或一个营 业周期以上的资产。投资活动的现金流入主要有收回投资、分得股利或利润、取得债券利 息收入、处置长期资产等所收到的现金；投资活动的现金流出主要有购置长期资产、进行权 益性或债权性投资等所支付的现金。由于现金等价物视同现

22、金，所以投资活动产生的现金 流量中不包括将现金转换为现金等价物这类投资活动产生的现金流量。通过现金流量表中 所反映的投资活动产生的现金流量，可以分析企业通过投资活动获取现金流量的能力，以 及投资活动产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。（3）筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动的现金流入主要 有吸收权益性投资、发行债券、借款等所收到的现金；筹资活动的现金流出主要有归还债 务、减少注册资本、发生筹资费用、分配股利或利润、偿付利息等所支付的现金。通过现 金流量表中筹资活动产生的现金流量，可以分析企业的筹资能力，以及筹资活动产生的现金 流量对企

23、业现金流量净额的影响程度。需要指出的是，企业在编制现金流量表时，应根据自身经济业务的性质和具体情况，对现 金流量表中未特别指明的现金流量进行归类和反映，按照现金流量的分类方法和重要性原那么 那么，判断某项交易或事项所产生的现金流量应当归属的类别和工程。对于重要的现金流入 或流出工程应当单独反映。对于一些特殊工程，如自然灾害损失、保险赔款等特殊的、不 经常发生的工程，应根据工程性质，分别并到经营活动、投资活动或筹资活动的现金流量 工程中反映。3 .现金流量表各工程的填列方法现金流量表各工程的填列方法如下：（1） “销售商品、提供劳务收到的现金”工程反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现 金（含销

24、售收入和应向购买单位收取的增值税税额），包括本期销售商品、提供劳务收到的 现金，以及前期销售、提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，扣除本期退回本期销 售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购供销业务收到的现 金也在本工程中反映。（2） “收到的税费返还”工程反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营 业税、所得税、教育费附加返还等。（3）“收到的其他与经营活动有关的现金”工程反映企业除了上述各工程以外，收到的其他 与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产中属于个人赔偿的现金收入等。其他价 值较大的现金流入应单列工程反映。（4） “购买商品、接受劳务支

25、付的现金”工程反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现 金，包括本期购入商品、接受劳务支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期 购入的商品、接受劳务的未付款项和本期预付款。本期发生的购货退回收到的现金应从本 工程中扣除。（5） “支付给职工以及为职工支付的现金”工程反映企业实际支付给职工，以及为职工支 付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付 的其他费用，但不包括支付给离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。企 业支付给离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用 用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”工程中

26、反映；支付的在建工程人员的工资在“购 建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”工程中反映。企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工 的住房困难补助、企业为职工交纳的保险金，以及企业支付给职工或为职工支付的其他福 利费用等，应按职工的工作性质和服务对象，分别在本工程和“固定资产、无形资产和其他 长期资产所支付的现金”工程中反映。（6） “支付的各项税费”工程反映企业当期实际上交税务部门的各种税金，以及支付的教 育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税等。不包括计入固 定资产价值、实际支付的固定资产投资方向调节税、耕地占用税等。

27、（7） “支付的其他与经营活动有关的现金”工程反映企业支付的除了上述各工程以外，支 付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、支付的保险费等。其他价值较大的现金流出应单列工程反映。（8） “收回投资所收到的现金”工程反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的 短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包 括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。收回的非现金资产不涉及现金流量的 变动，在现金流量表补充资料中的“不涉及现金收支的投资与筹资活动”工程中反映。处置 投资收回的现金扣除投资本钱后的收益，并计入损益，构成净利润的因

28、素，但它属于投资 活动产生的现金流量，应反映在投资活动产生的现金流量类别中。（9） “取得投资收益所收到的现金”工程反映企业因各种投资而分得的现金股利、利润、利 息等，不包括股票股利。(9)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金”工程反映企业处置固定资产、 无形资产和其他长期资产所取得的现金，并扣除为取得这些资产而支付的有关费用后的净 额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔款收入也在本工程中反 反映。(10)“收到的其他与投资活动有关的现金”工程反映企业除了上述各工程以外，收到的其他 与投资活动有关的现金流入。其他价值较大的现金流入应单列工程反映。(11)“购

29、建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”工程反映企业购买建造固定 资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利 息资本化局部，以及融资租入固定资产支付的租赁费。借款利息和融资租入固定资产支付的 租赁费应在筹资活动产生的现金流量中单独反映。企业以分期付款方式购建的固定资产，其 首次付款支付的现金作为投资活动的现金流出，以后各期支付的现金作为筹资活动的现金流 流出。(12)“股资所支付的现金”工程反映企业进行各种性质的投资所支付的现金,包括企业取得 的除现金等价物以外的短期股票投资、长期股权投资支付的现金、长期债券投资支付的现金 金，以及支付的佣金、手续

30、费等附加费用。(13)“笺付的其他与投资活动有关的现金”工程反映企业除了上述各工程以外，支付 的其他与投资活动有关的现金流出。其他价值较大的现金流出应单列工程反映。(14)“吸收投资所收到的现金”工程反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票 方式筹集的资金实际收到的股款净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)、发 行债券实际收到的现金(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。以发行股票方式 筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，以及发行债券支付的发行费用在“支付的 其他与筹资活动有关的现金”工程中反映，不从本工程内扣除。(15)“借款收到的现金”工程反映企业举借各种短期

31、、长期借款所收到的现金。(16)“收到的其他与筹资活动有关的现金”工程反映企业除了上述各工程以外，收到的其他 与筹资活动有关的现金流入。其他价值较大的现金流入应单列工程反映。(17)“归还债务所支付的现金”工程反映企业以现金归还债务的本金，包括归还金融企业 的借款本金、归还债券本金等。企业归还的借款利息、债券利息在“偿付利息所支付的现 金”工程中反映，不包括在本工程内。(18)“分配股利或利润所支付的现金”工程反映企业实际支付的现金股利、利润，以及支 付给其他投资的利息。(19)“笠付的其他与筹资活动有关的现金”工程反映企业除了上述各工程以外，支付的其他 与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支

32、出等。其他价值较大的现金流出应单列工程反映 映。(20)“，匚率变动对现金的影响额”工程反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折 算为人民币时所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现 金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。(21)将净利润调节为经营活动的现金流量补充资料中的“将净利润调节为经营活动的现金流量”实际上是以间接法编制的经营活动的 现金流量。由于净利润是按权责发生制确定的，其中有些收入、费用工程并没有实际发生现 金流入和流出，因此，通过对有关工程的调整，可将净利润调整为经营活动现金流量。(22)不涉及现金收支的投资和筹

33、资活动补充资料中的“不涉及现金收支的投资和筹资活动”提供企业在一定期间内影响资产或负 债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息。这些投资和筹资活动虽不涉及现金 金收支，但对以后的现金流量会产生重大影响，如融资租入设备记入“长期应付款”科目， 当期并不支付现金，但以后各期必须为此支付现金，从而在一定期间内形成了一项固定的 现金支出，因此，应在补充资料中加以反映。具体包括以下工程：“债务转为资本”工程， 反映企业本期转为资本的债务金额;年内到期的可转换公司债券”工程反映企业一年内 到期的可转换公司债券的金额;“融资租入固定资产”工程反映企业本期融资租入固定资产， 计入“长期应付款”科目的金

34、额。(23)现金及现金等价物净增加情况补充资料中的“现金及现金等价物净增加情况”包括“现金的期末余额”、“现金的期初余 额”、“现金等价物的期末余额”、“现金等价物的期初余额”、“现金及现金等价物的净增加 额”等工程，其中“现金及现金等价物净增加额”与现金流量表中最后一项“免、现金及现 金等价物净增加额”相等。4 .现金流量表的编制方法(1)新建一个工作簿，将Sheetl工作表作为现金流量表的工作底稿。现金流量表工作底 稿的第一局部是资产负债表工程，第二局部是利润表工程，第三局部是现金流量表工程。 进入Sheet2工作表，设置现金流量表格式。(2)在现金流量表工作底稿中输入资产负债表各项B的期

35、初数和期末数，并将调整分录输 入到现金流量工作底稿中。输完调整分录后，进入现金流量表工作表，就可以看到自动生 成的现金流量表。3.3会计报表的分析3.3.1 比率分析1 .比率分析的指标（1）偿债能力比率分析偿债能力是指企业归还各种到期债务的能力，具体有以下几个指标。 流动比率。流动比率是企业流动资产与流动负债之比。速动比率。速动资产是流动资产扣除存货后的资产，它与流动负债之比称为速动比率。 现金比率。现金比率是企业现金类资产与流动负债之比，它可以反映企业直接的支付能 力。资产负债率。资产负债率是企业负债总额与资产总额之比，它反映企业的资产总额中有 多少是通过举债而得到的。 股东权益比率。股东

36、权益比率是股东权益总额与资产总额之比，它反映企业的资产总额 中有多少属于所有者。 负债股权比率。负债股权比率是负债总额与股东权益总额之比，它反映了债权人所提供 资金与股东所提供资金的比照关系，可以揭示企业的财务风险以及股东权益对债务的保障 程度。 利息保障倍数。利息保障倍数是税前利润加利息费用与利息费用之比，它反映企业经营 所得支付债务利息的能力。（2）营运能力比率分析企业营运能力反映了企业的资金周转状况，对此进行分析可以了解企业的营运状况及经 营管理水平。资金周转状况好，说明企业的经营管理水平高，资金利用率高，其主要比率有: 存货周转率。存货周转率是企业一定时期内销售本钱与平均存货之比，该比

37、率越高，说 明存货周转得越快，企业的销售能力越强。 应收账款周转率。应收账款周转率是企业一定时期内的赊销收入净额与应收账款平均余 额之比，它反映企业应收账款的周转速度。 流动资产周转率。流动资产周转率是企业销售收入与流动资产平均余额之比，它反映企 业全部流动资产的利用效率。固定资产周转率。固定资产周转率是企业销售收入与固定资产平均净值之比，它反映企 业固定资产的利用效率。 总资产周转率。总资产周转率是企业销售收入与资产平均总额之比，它反映企业全部资 产的利用效率。（3）获利能力比率分析获利能力是企业赚取利润的能力。企业的债权人、所有者以及管理当局都十分关心获利能 力。获利能力的主要比率有：资产

38、报酬率。资产报酬率是企业在一定时期内的净利润与资产平均总额之比，它能衡量 企业利用资产获取利润的能力，反映企业总资产的利用效率。 股东权益报酬率。股东权益报酬率是企业在一定时期内取得的净利润与股东权益平均总 额之比，它反映了企业股东获取投资报酬的高低。销售毛利率。销售毛利率是企业的销售毛利与销售收入净额之比，它反映了企业销售收 入净额中有多少是销售毛利。销售净利率。销售净利率是企业净利润与销售收入净额之比，它反映了企业每元销售净 收入可实现的净利润。 本钱费用净利率。本钱净利率是企业净利润与本钱费用总额之比，它反映了企业在生产 经营过程中发生的耗费与获得的收益之间的关系。 每股股利。每股股利是

39、普通股分配的现金股利总额与发行在外普通股股数之比，它反映 了普通股获取现金股利的能力。每股净资产。每股净资产是股东权益总额与发行在外普通股股数之比。市盈率。市盈率是普通股每股市价与每股利润之比，它反映了每股利润的市场价值。2.比率分析表的生成翻开报表，同时新建一个工作簿，在其中的Sheetl中设置比率分析表，并在其中设置取数 公式。趋势分析趋势分析是指通过对企业连续几个会计期间的会计报表或指标进行比拟，来了解有关工程 或指标的变化趋势，并以此来预测企业未来财务状况、经营成果，判断企业开展前景。其 分析方法主要有比拟分析法、比拟百分比和图解法等。1 .比拟分析法比拟分析法是通过指标比照，从数量上

40、确定差异，以揭露矛盾的一种方法。在实际工作中, 运用比拟法进行指标比照通常采取如下方式：（1）本期实际与前期实际比照将企业本期实际发生数与前期实际发生数进行比照，可以了解事物的开展过程和开展趋势。 （2）不同时期同类指标比照不同时期同类指标比照是比拟企业连续几个不同时期同类指标的数据，分析其增 减变化的幅度及其变化原因，以判断事物开展的趋势。在实际工作中，运用该比拟分 析法进行趋势分析时，可选择以某一时期的数据为基数，将分析期各个时期的指标数 量都和基期比照（称为定基比），也可将分析期各个时期的指标数量都和前一期比照 （称为环比）。2 .比拟百分比法比拟百分比法是在前述比拟分析法的基础上开展起来的一种方法，它是将数据用百分比的 方式来表示，并借以判断事物的开展趋势。