2023年会计从业考试财经法规冲刺串讲讲义全福建篇.docx

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1、会计从业考试财经法规冲刺串讲讲义-全-福建篇第一章会计法律制度一、 今 年 考 试 简 介考试形式：采用无纸化考试方式（考生在电脑上进行答卷）时 间： 考 试 时 间 为 90 分 钟考试大纲：2 0 23年上半年会计从业资格考试仍然沿用202 3年度的考试大纲考试题型：单项选择题、多项选择题、判断题a 二、串讲指导思想:a将教材讲 薄、提醒并强化记忆考点-三、串讲讲解方法12过一遍重点、难点，不具体讲解a 2.不是教材所有内容，而是考试的要点（带*号的内容串讲中不涉及） 3.不押题第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成力一、会计法律制度概述力 会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定

2、的各种 会计规范性文献的总称。它是调整各种会计关系的法律规范。二、会计法律制度的构成内容（四个层次）a会计法律、会计行政法规、国家统一的 会计制度和地方性会计法规。（一）会计法律一一会计法a 1.制订机关：会计 法律是指由全国人民代表大会及其常委会通过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。 法律效力最高2会 计 法 的 合 用 范 围：（1） 会计法 对人的效力范围：办理睬计事务的单位和个人，涉及国家机关、社会团队、公司、公司（涉及外商投资公 司、中外合资公司和中外合作公司）、事业单位和其他组织（如农村的村民委员会、外国在 我国的常驻机构等）；主管机关及其有关机关，涉及各级财政部门、税务部门、

3、审计部门和 应当按照规定的结账日结账，不得提前或延后。年度的为公历12月31日，半年度、季 度、月度为各期最后一天。a 年度、半年度会计报表至少应当反映两个年度或者相关两 个 期 间 的 比 较 数 据。（三）公司财务会计报告的对外提供a 1.署名盖章一一由公司负责人和主管会计工 作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）署名并盖章。设立总会计师的还应当由总 会 计 师 署 名 并 盖 章。2.向有关各方提供的财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当 致。A3.须经审计的财务会计报告，应随审计报告一并报出。九、会计档案管理A会计档案涉及:会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会

4、计 资料等会计核算的专业材料。还涉及：采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等介质存储的会 计数据、会计软件资料。A 注意：财务预算、计划、制度等文献材料属文书档案，而非会 计档案A （ 一 ）会计档案的归档和移交：1.当年形成的会计档案,在会计年度终了，可暂由本单位会计部门保管一年。保管期满 之后，原则上应由会计部门编造清册，移交本单位的档案部门保管;未设立档案部门的，应 当在财务会计部门内部指定专人保管。但不得由单位出纳人员兼任。2 A.档案部门接管的 会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，即入档后的单位会计档案不得随意拆封。个别需 要拆封重新整理的，应当会同会计部门和原经办人共同拆封整理，以分清

5、责任。3.会计档案原件不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前 提下，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。（二） 会 计 档 案 保 管 期 限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、2 02 3、202 3和25年五类，保 管期限从会计年度终了后第一天算起。a （三）会计档案的销毁1.编造会计档案销毁清册a 会计档案保管期满需要销毁时，由本单位档案机构会同会 计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。且单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。a 2.专人负责监销a（1）销毁会计档案时,，对于一般公司、事业单位和组织，应当由档案机构和会计机构共同派员监销；对于国

6、家机关销毁会计档案时.，应当由同级财政 部门、审计部门派员参与监销；对于财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员监 销。A (2)销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上署名盖章，并将监销情况报告本单 位负责人。3.不得销毁的会计档案A (1)对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证，以及涉及 到其他未了事项(如超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证等)的原始凭 证，不得销毁，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。(2)正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁，必须妥善保管，等到 项目办理竣工决算后按规定的交接手续交给项目的接受单位进行妥善保管。

7、第四节会计监督A 我国已形成了三位一体的会计监督体系,涉及单位内部监督、以财政部门为主体的政府 监督和以注册会计师为主体的社会监督。4一、 单 位 内 部 会 计 监 督 (一)单位内部会计监督的主体和对象1.内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；(非审计人员)A 2.内部会 计监督的对象是单位的经济活动。合 单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实行， 对本单位内部会计监督制度的建立及有效实行承担最终责任。(二)单位内部会计监督制度的基本规定A 1.会计事项相关人员的职责权限应当明 确，并互相分离、互相制约。2 A重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业 务事项的决策和执

8、行，应当明确，并体现互相监督、互相制约的规定.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。3 .对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。注意：1 .再监督部门：A (1 )有内部审计机构或内部审计人员的单位，该项工作应当由内部审计机构或内部审计人员进行。部审计机构或内部审计人员进行。(2)未设立内审机构或内审人员的单位，也可以由其他负责监督的机构、人员进行，如公司制公司的监事会等。2 .会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任和可以兼任的工作会计法规定，出纳人员不得兼任:稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。4 但出纳人员可以兼任不是直接与单位资金收支增减往来

9、有关的账目，比如某些固定资产明细账（固定资产卡片）。（三）内部会计控制的基本原则（1 ）符法规规位内部实际情况3)(4凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办以 起 到 互 相以 起 到 互 相制 约 的 作 用（5 ）讲究成本效益原则。A（5 ）讲究成本效益原则。A（6 ）实行动态的信息反馈原则（1）不相容职务互相分离控制a（1）不相容职务互相分离控制a不相容职务:授权批准、业务经办、会计记录、财产4)5)8)（五）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中职权A 1.会计机构和会计人员对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予

10、以2 .会计机构和会计人员有权对单位的会计资料实行监督。二、 会 计 工 作 的 政 府 监 督主体：A 国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门 管 理 本 行 政 区 域 内 的 会 计 工 作。除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政 法规规定的职责和权限，可以对有关单位（并非所有单位）的会计资料实行监督检杳,且属于 政府监督范畴。对象和范围：1 .财政部门实行会计监督检查的对象是会计行为,并对发现的有违法会计行为的单位和 个人实行行政处罚。42.财政部门可以依法对各单位的下列情况实行监督：4（1）各单 位 是 否 依 法

11、设 立 会 计 账 簿。（2）各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整（3 ）各单位的会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定。（4）各单位从事会计工作的人员是否具有从业资格。（会计工作人员与会计机构负责人均需具有）担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具有会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。a （5）此外，国务院 财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注 册会计师协会进行监督、指导。财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行 监督。n 三、会计工作的社会

12、监督（是一种外部监督）主体:注册会计师及其所在的会计师事务所、单位和个人a 任何单位和个人对违反 会计法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。收到检举的部门、负责解决的部门应当为检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人。AA四、对会计人员合法权益的法律救济会计人员因依法履行职责受到错误解决的，有权向财政、监察或者其他有关部门投诉。收到投诉的部门有权解决的，应当自受理之日起30日内提出解决意见，并书面答复投诉人: 对不属于本部门职责范围的，应当依法及时移送有权解决的部门解决,并告知投诉人。第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设立4实际工作中，一个单位是否单独设立会

13、计机构，往往取决于以下因素：A 1.单位规模的大小；A2.经济业务和财务收支的繁简；3 .经营管理的规定。 （最基本的） 三种情况：设立会计机构、不单独设立会计机构的单位，应在有关机构中设立会计人员并指定会计 主管人员、不具有设立条件的单位，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机 构 代 理 记 账。 4二、代 理 记 账（一） 代 理 记 账 机 构 具 有 的 条 件1 . 3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；2 .主管代理记账的负责人具有会计师以上专业技术职务资格;A 3.有固定的办公场 合；4.有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。A申请成立代理记账机构，必须通过

14、县级以上账政部门审查批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书， 方 可 从 事 代 理 记 账 业 务。（二） 代 理 记 账 的 业 务 范 围1.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一会计制度的规定，进行会计 核算。涉及：审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。2 A. 对外提供财务会计报告。（代理记账机构负责人与委托人署名并盖章）3 A.向税务机构提 供税务资料。A 4 .委托人委托的其他会计业务。4 （三）代理记账机构及其从业人 员应履行的义务1.按照委托协议办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度 的规定。A2.对在执行业务中

15、知悉的商业秘密应当保密。3 .对委托人示意规定做出的会计解决，提供不实会计资料，以及其他不符合法律、行 政法规和国家统一的会计制度规定的规定的，应当拒绝。4 .对委托人提出的有关会计解决原则问题应当予以解释。（四） 代 理 记 账 的 监 督 检 查1 .根据代理记账管理办法的规定，县级以上人民政府财政部门对代理记账机构及其 从事 代理记 账业务情况实 行监督 检杳。2 .对于未经批准从事代理记账业务的，由县级以上人民政府财政部门责令其改正，并 予以公告。3 .代理记账机构采用欺骗手段获得代理记账许可证书的，由审批机关撤消其代理记账资 格。代理记账机构在经营期间达不到本办法规定的设立条件的，由

16、县级以上人民政府财政部 门责令其在不超过两个月的期限内整改；逾期仍达不到规定条件的，由审批机关撤I可代理 记账资格。a 4 .代理记账机构及其从事代理记账业务人员在办理业务中违反会计法律、 行政法规和国家统一的会计制度规定的，由县级以上人民政府财政部门依据中华人民共 和国会计法 及相关法规的规定解决。三、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格A 担任单位会计机构负责人（会计 主管人员）的,除取得会计从业资格证书外，还应当具有会计师以上专业技术职务资格或者 从事会计工作3年以上经历。3 四、会计从业资格（一）会计从业资格的概念A 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书（二）会计从业资格证

17、书的合用范围A在国家机关、社会团队、公司、公司、事业单位 和其他组织从事会计工作的人员必须取得会计从业资格,持有会计从业资格证书。岩会计 从业资格证书的合用范围：1电会计机构负责人（会计主管人员）；823出稽纳核4.资本、基金核算5 .收 入 、支 出、 债 权债务核算6. 工资、成本费用、财务成果核算7. 财产物资的收发、增减核算总账9.财务会计报告编制；】（）.会计机构内会计档案管理。A注意：对于会计档案管理岗位，在会计档案正式移 交之前，属于会计岗位。档案管理部门的人员管理睬计档案，不属于会计岗位。4医院门 诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收银员所从事的工作，均不

18、 属于会计岗位。单位内部审计，社会审计，政府审计工作也不属于会计岗位。4（三）会计从业资格的取侬 1.会计从业资格的取得实行考试制度。考试大纲由财政部统一制定并公布。 2. 会计从业资格报名条件一一无学历规定不 得 参 与 的 情 况：（1）被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内（含5年）不得参与 会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。（2）因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财 务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责 任的人员，不得参与会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。

19、3.会计从业资格部分考试科目免试条件。a 申请人符合基本报名条件且具有国家教育 行政主管部门认可的中专以上（含中专,下同）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起 2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。（四）会计从业资格证书管理1 2会计从业资格证在全国范围内有效。2电会计从业资 格证书的管理体制，实行属地原则，由县级以上地方人民政府财政部门会计管理机构按照属 地原则进行所管辖范围内的会计人员从业资格管理。a 3.会计从业资格证书管理的规定 （上岗注册、调转登记均 90日，离岗备案 6个月）（五）会计人员继续教育a对象：持有会计从业资格证书人员。a 分类:高级、中级

20、和初级3个级别。管理部门：省人民政府财政部门应当制定会计人员继续教育培训规划并组织实行。A 特 点：针 对 性、 适 应 性、 灵 活 性内容会计人员继续教育内容重要涉及:会计理论与实务;财务、会计法规制度；会计职业道德 规 范； 其 他 相 关 的 知 识 与 法 规。形式：接受培训和自学两种。接受培训为主，在职自学是重要补充。时间：持证人员每年参与继续教育不得少于24小时。五、会计专业职务与会计专业技术资格（-）会 计 专 业 职 务会计专业职务分为：高级会计师（高级职务）、会计师（中级职务）、助理睬计师和会计 员（初级职务）。（二） 会 计 专 业 技 术 资 格考试级别：A 会计专业技

21、术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。A 初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审相结 合制度。报考条件a1.报名参与会计专业技术初级资格考试的人员，必须具有教育部门认可的高中以上学历。2.报名参与会计专业技术中级资格考试的人员，还必须具有下列条件之一 3取得大 学专科学历，从事会计工作满 5 年；取得大学本科学历，从事会计工作满4年; 取得双学士学位或研究生班毕业，从事 会 计 工 作 满 2 年；取得硕士 学位，从事会计工作满 1 年；取得博士学位。a对于通过全国统一考试取得的经济、记录、审计专业技术中、初 级资格的人员，在具有规定的四项基本条件

22、后，可报考相应级别的会计专业资格考试。A六、 会 计 工 作 岗 位 设 立1 .根据本单位会计业务的需要设立会计工作岗位。2 .符合内部牵制制度的规定。根据规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者 一岗多人，但出纳人员不得兼稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工 作。力3.对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和 不 断 提 高 业 务 素 质。4.要建立岗位责任制。a 七、会计人员回避制度单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。a福建省实行会计法

23、办法规定，“国家机关、社会团队、事业单位以及国有和国有 资产占控股地位或者主导地位的公司，应当实行会计人员回避制度。直系亲属涉及夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系:A（1）夫妻关系A （2）直系血亲关系，指有直接血缘关系的亲属，即生育自己和自己生育的上下 各代亲属.前者如父母、祖父母、外祖父母；后者如子女、孙子女、外孙子女等，涉及拟制 血亲，如养父母与养子女，继父母与继子女。A （3）三代以内旁系关系，是指从自己上溯至 同一血源的亲属，再向下数三代。比如兄弟姐妹、表兄弟姐妹，以及姑侄舅甥女等均属于三 代以内旁系血亲。（4）近姻亲关系，是指因婚姻而产生的比较亲近的亲属关系，如

24、岳父母、儿女亲家 等。A八、 会 计 人 员 的 工 作 交 接（一）范围A 概括教材内容：只要是会计更换，都需要进行交接A注意：移交人员因 病或其他特殊因素不能亲自办理移交手续的,经单位负责人批准，可由移交人委托别人代办 交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的真 实 性、 完 整 性 承 担 法 律 责 任。（二）准备工作：已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕;尚未登记的账目 应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章；整理好应当移交的各项资 料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料；编制移交清册，列明应当移交的会计凭 证、会

25、计账簿、财务会计报告、公章、钞票、有价证券、支票簿、发票、文献、其他会计 资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列 明会计软件及密码、数据盘、磁带等内容；会计机构负责人（会计主管人员）移交时，应将 财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员等情况等向接替人员介绍清楚。A （三）移(1)钞票要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不致或“白 条顶库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清解决。2( A)有价证券的数量要与会计 账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。(3)会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必

26、须完整无缺，不得漏掉。如有 短缺，必须查清因素，并在移交清册中加以说明，由移交人负责。A (4)银行存款账户余 额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；(5)公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚。a (6 )实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认 有 关 数 字 对 的 无 误 后，方 可 交 接。(四) 专 人 负 责 监 交。对监交的具体规定是: (1)一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人(会计 主管人员)监交。A (2)会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由单位负责人监 交，必要

27、时主管单位可以派人会同监交。A 会同监交有3种情况：A 1)单位负责人不 能监交，需要由主管单位派人代表主管单位监交。如因单位撤并而办理交接手续等；2)单位负责人不能尽快监交，需要由主管单位派人督促监交。如主管单位责成所属单 位撤换不合格的会计机构负责人(会计主管人员)，所属单位负责人却以种种借口迟延不办 交接手续时，主管单位就应派人督促会同监交等；3)不宜由单位负责人单独监交，而需要主管单位会同监交。如所属单位负责人与办理 交接手续的会计机构负责人(会计主管人员)有矛盾，交接时需要主管单位派人会同监交， 以防也许发生单位负责人借机刁难等。(五)交接后的有关事宜。A ( 1 )会计工作交接完毕

28、后，交接双方和监交人在移交清册 上署名或盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、 姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。(2)接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，业务主管部门。但个体工商户由国务院财政部门依据本法原则另行规定。A （2）会计 法在空间上的效力范围一一未作规定，但可理解为境内。A （ 3 ）会计法在时间上 的效力范围1 9 99年1 0月3 1日修订的会计法自2023年7月1日起发生法律效力，对2023 年7月1日之前发生的会计行为，没有追溯力。a 3.会计法地位：会计法是会计法律制度中层次最高的法律规

29、范，是制定其他会计法规的依据，也是 指导会计工作的最高准则。4 （二）会计行政法规a制定机关：国务院a地位：仅次于会 计法典型代表：公司财务会计报告条例、总会计师条例a （三）国家统一的会计制 度制订机关：国务院财政部门4 内容：会计规章和规范性文献。1.会计规章制定机关：由财政部制定，并财政部长签署命令的形式公布A典型代表：财政部门实行会计监督办法、会计从业资格管理办法、公司会计准则一一 基本准则2会 计 规 范 性 文 献制定机关：国务院财政部门A 典型代表：公司会计准则第1号一一存货（1-38 号）、公司会计制度、金融公司会计制度、小公司会计制度、会计基础工 作规范A （四）地方性会计法

30、规A 制定机关:省、自治区、直辖市人民代表大会及其 常委会4 典型代表：福建省实行会计法办法记忆规律：1. 各层次包含的法律记忆方法：会计法律：只有一个即会计法A会计行政法规：只有两个即两个条例A 地方性会计法规：文献题FI中带表达地方性的语言会计规章：两个办法一个基本准则会计规范性文献：除上述以外的文献2 A.各层次制定机关的记忆方法:A 带“法” 字的三个：法律当然是全国人大，地方的法律即地方法规当然是地方人大，行政法规规格(3)移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。A (六)交接人员的责任A 移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在 其经办会计

31、工作期间内发生的，应当对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人 员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性、完整性方面存在的问题，如事 后发现，仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任,接替人员 不对移交过来的会计资料的真实性、完整性承担法律上的责任。第六节法律责任A 一、法律责任概念A 在会计法规定的法律责任中，重要有两种形式：一是行政责 任；一是刑事责任( 一 ) 行 政 责 任1 .行政处罚。A警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或 者吊销许可证、暂扣或者吊销执照;行政拘留。2 4.行政处分。警告；记过；记大过;降级; 撤职;开

32、除。会(二)刑事责任A (1)主刑:管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。只能独立 合 用 ，不 能 附 加 合用(2)附加刑a 附加刑分为：罚金、剥夺政治权利、没收财产。附加刑是既可独立合用 又可以附加 合 用 的刑 罚 方 法。A二、违反会计法律制度规定应承担的法律责任违法行为违反会计法 规行为伪造、变造会计凭 证、会计账簿、 编制虚假财务会计 报告隐匿或者故意销 毁依法应当保存 的会计资料授意、指使、强 令会计机构、会 计人员伪造、变 造、编制、隐 匿、故意销毁会 计资料单位3 0 00 5 万5000- 1 0 万5000T0 万直接负责人20 2 32 万3 00 0 -5 万300

33、 0 -5 万5 0005 万第二章支付结算法律制度第一节钞票管理*第二节支付结算概述一、 支 付 结 算 的 概 念支付结算的特性：1此支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。2 .支付结算时一种要式行为。3电支付结算的发生取决于委托人的意志。4 .支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。5 .支付结算必须依法进行。力 支付结算的基本原则：1.恪守信用，履约付款原则。A 2.谁的钱进谁的账、由谁支配原则。A 3 .银行 不垫款原则。A二、 办理支付结算 的 基本规定1.单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结 算凭证。A 2.单位、个人和银行应

34、当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开 立、使用账户。A 3.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变 造。(1)票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。(2 )票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据 无效;更改的结算凭证，银行不予受理。A 对票据和结算凭证上的其他记载事项,原记载 人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。(3)票据和结算凭证上的签章，为署名、盖章或者署名加盖章；4单位、银行在票据 上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的公章+其法定代表人或者其授权的 代理人的署名或者盖章。A 个

35、人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的署名或盖 章。A 4.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字对的、笔迹清楚、不错不 漏、 不 潦 草， 防 止 涂 改。(1)票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，两者不 一 致 的 票 据 无 效， 银 行 不 予 受 理。（2）少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字 或 者 外 国 文 字 记 载。三、填写票据和结算凭证的基本规定1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写。假如金额数字书写中使用繁体字，也应 受理。A 如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、 分、

36、零、整（正）等字样。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、 毛、另（或0）填写。A2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字;A到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；大 写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。3 A.中文大写金额数字 前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。4 .阿拉伯小写金额数字中有“ 0 ”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和 防 止 涂 改 的 规 定 进 行 书 写。 ：（I）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如1409

37、. 50,应写成人 民币壹仟肆佰零玖元伍角整（正）或者人民币壹仟肆佰零玖元伍角a （2）阿拉伯数字中间 连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。（3）阿拉伯数字万位或元位是“0”或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是 “0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零 字。 （4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面 应写“零”字。5 .阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号。阿拉伯小写金额数字要认真 填写，不得连写分辨不清。*6 .票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、

38、FI时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹 拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。 7.票据出票日期使用小写填写的,银行不予受理。大写日期未按规定规范填写的，银行可予受理;但由此导致损失的，由出票人自行 承担。第三节银行结算账户一、 银行结算账户管理应当遵守的基本原则1. 一个基本账户原则。A即存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立3.1.(1)核准后开户：基本存款账户、临时存款账户(注册验资和增资验资开立除外)和预先开户后备案：开立一般存款账户、其他专用账户和个人银行结算账户2.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用

39、该账户办理 付款业务。A (-)银行结算账户的变更A 存款人更改名称，但不改变开户银行及账 号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明 文献。A 单位的法定代表人或重要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5 个工作日内书面告知开户银行并提供有关证明。(三)银行结算账户的撤消1 A.撤消事由A (1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的; 注 销、 被 吊 销 营 业 执 照 的因迁址需要变更开户银行的；A (4)其他因素需要撤消银行结算账户的。2 .注意事项:A(1)存款人撤消银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结

40、算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手 续。A (2)存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤消银行结算账户。(3)银行对一年内未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应告知单 位自发出告知30日内到开户银行办理销户手续,逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬 未取专户管理。a三、基本存款账户A (一)基本存款账户的使用范围基本存款账户是存款人的重要账户。存款人平常经营活动的资金收付及其工资、奖金 和钞票的支取，应通过该账户办理。A (二)开立基本存款账户所需的证明文献A 注 意：申请人中的存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记 证 4四 、一

41、 般 存 款账户(-)一般存款账户的使用范围A 一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还 和其他结算的资金收付。该账户可以办理钞票缴存，但不得办理钞票支取。4 (ZD 一 般存款账户的开户规定A 1.存款人资格A 开立基本存款账户的存款人都可以开立一 般存款账户。并且没有数量限制。A 2.证明文献会五、专用存款账户AA 六、临时存款账户临时存款账户用于设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资而发生的资金收付。1 .临时存款账户的有效期最长不得超过2年。2 .临时存款账户支取钞票，应按照国家钞票管理的规定办理。3 .注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。 七、个人银行结算账户A (-)个

42、人银行结算账户的概念 个人银行结算账 户，是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算 也务的存款账户。(二)个人银行结算账户的使用范围.个人银行结算账户用于办理个人转账收付和钞票支取。1 .3 项功能 ：1( A) 活期储蓄功能2) 普 通 转 账 结 算 功 能 通过个人银行结算账户使用支票、信用卡等信用支付工具。3 .使用过程中的注意事项（需提供依据的情况）A （ 1 ）单位从其银行结算账户支 付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供相应的付款依 据。（2 ）从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的,税收代扣单位付款 时 应 向 其 开 户 银

43、 行提 供 完 税证 明。（3 ）储蓄账户仅限于办理钞票存取业务，不得办理转账结算。a 八、异地银行结算账户（单位、个人均可开立）第四节票据结算一、票据在我国，票据概述（一） 票据涉及银行汇票、商业汇票、（ 二1.2. 汇34 .结算功能。A基本） 票 据支付兑功信 用5 .融资功能。A当事的概念和种类银行本票和支票。的 功 能功能O能O功能o（三）票据的当事人人：（1）在汇票及支票（委付证券）中有：出票人、付款人和收款人;占（2）在本票（自付证券）中有：出票人和收款人A 非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人等。（四）票据权利与责任A1.票据权利:涉及付款请求权和追索权。A 2 .票

44、据责任:付 款 义 务 和 偿 还 义 务。（五）票据行为：出票、背书、承兑和保证四种。（六）票据签章票据签章，是指票据当事人在票据上署名、盖章或者署名加盖章般来讲，出票人在票据上的签章不符合法律规定的，票据无效,背书人在票据上的签章 不符合法律规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力；承兑人、保证人在 票据上的签章不符合法律规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力。（七）票据记载事项A分类：绝对记载事项，相对记载事项和任意记载事项。 绝对记载事项-如不记载，则票据无效。相对记载事项-一应当记载而未记载，合用法律的有关规定而不使票据失效的事项。A 如汇票上没有记载付款日期

45、的，视为见票即付等属于相对记载事项。任意记载事项:不强制当事人必须记载而允许当事人自行选择，不记载时不影响票据效力, 记载时则产生票据效力的事项。A （八）票据丧失的补救A票据丧失后可以采用的补救 措施：挂失止付、公示催告、普通诉讼三种形式。挂失止付并不是票据丧失后采用的必经措施,而只是一种暂时的防止措施，最终要通过申 请 公 示 催 告 或 提 起 普 通 诉 讼。公示催告:41.时间：失票人应当在告知挂失止付后的3日内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼。A 2.申请主体：必须是可以 背书转让的票据的最后持票人，失票人不知道票据的下落，利害关系人也不明确

46、。，普通 诉讼:假如与票据上的权利有利害关系的人是明确的，无须公示催告，可按一般的票据纠纷向 法院提起诉讼。二、银 行 汇 票 4合 用 范 围：银行汇票可以用于转账。填明“钞票”字样的银行汇票也可以用于支取钞票。单位和个人在同城、异地或统一票据互换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。4 （-）记载事项:A 1 .银行汇票的绝对记载事项（无其中任何一项,该汇票无效）A （1）表白 “银 行 汇 票 ”的 字 样。（2）无条件支付的承诺。A （3）拟定的金额。（4）付款人名称（5）收款人名称(6)出票人签章2 .相对记载事项：a( 1 ) 付款日期(2) 付 款 地 A(3) 出 票 地3.非

47、法定记载事项:有助于当事人清算方便，但却与票据关系自身关系不大,故其不具有票 据上的效力。A (二)结算：申请人应将银行汇票和解讫告知一并交付给汇票上记明的收款 人。(三)银行汇票兑付的基本规定:A (1)收款人受理银行汇票时，应审查下列事项：银 行汇票和解讫告知是否齐全，汇票号码和记载的内容是否一致;收款人是否确为本单位或本 人；银行汇票是否在提醒付款期限内；必须记载的事项是否齐全；出票人签章是否符合规 定，是否有压数机压印的出票金额，并与大写出票金额一致；出票金额、出票口期、收款人 名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明。A (2)未填明实际结算 金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，代理银行不予受理。(3)银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。(4 )收款人可以将银行汇票背书转让给背书人。银行汇票的背书转让不超过出票金额的 实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背 书转让。(5)被背书人受理银行汇票时，除审查收款人受理银行汇票时应审杳的事项外，还应审 查：银行汇票是否记载实际结算