我国上市公司会计监管问题分析.docx

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1、我国上市公司会计监管问题分析摘要：伴随着我国社会主义经济体制和证券市场的不断发 展和完善，上市公司持续增加的同时也暴露了其内部存在的一 系列会计监管问题。会计的基本职能之一便是会计监管，也是 我国市场经济监管的主体和制约体制的建设者。而会计监管各 方面的不作为则会引发更多令社会难以预防和解决的会计造假 问题。近年来会计监管问题漏洞百出，对我国市场经济的危害 更是不言而喻，会计信息失真、会计监管制度不完善已成为困 扰会计界的一大难题，因此，将会计监管中存在的问题进行全 面系统的研究和解决具有极大的现实意义。关键词：会计监管；上市公司；会计信息失真1我国会计监管理论概述1.1 会计监管的定义会计监

2、管作为会计监督管理的简称，是使某种活动达到预 期目的的检验、监督和控制行为1。主要是通过会计检查、 监督、控制等工作过程和手段来监督和管理企事业单位的经济 活动和结果，包括业务处理、人员监督和建立健全的内部会计 监督机制，进一步规范基本会计工作。1.2 会计监管的目的及意义根据我国法律法规的要求，会计监管是由公司内部监管、 政府监管和外部监管共同组成的一个相互联系、补充、制约的 监管体系。实施会计监管不仅保证了企业会计信息的真实性， 也维护了社会主义市场经济的稳定与发展，保护了广大中小投 资者的根本权益，是我国经济监管中不可或缺的一部分。1.3 会计监管的变化与发展由于企业集团不断加大会计监管

3、的作用，会计监管内容的 持续扩张，其中心也产生了很大的变化。在过去其侧重点主要 在于对事后会计项目的监管，出现问题之后才会监管，而企业 会计监管应该渗透在事前、事中、事后以及事中核算和决策的 各个具体环节之中，这样才能全方位多层次的对会计工作进行 监管。在过去几年的发展过程中，会计监管的相关依据主要来 自于国际上的法律和法规，现在变为根据企业的制度、经济责 任目标、决策方案以及国家法规等等因素，来达到会计监管依 据多层次的效果，增强了解决会计监管问题的依据。2我国上市公司会计监管的现状及案例分析2. 1我国上市公司会计监管现状近几年来，我国初步形成了以会计法为主、相关的行 政法规和其他规范性文

4、件为辅的法律法规格局，以补充我国目 前综合且多层次的会计监管体系，但这些法律法规仍具有无法 忽视的滞后性弊端2 o从监管法律环境的角度考虑，协调问 题是存在于各会计法规之间相当普遍的问题。具体来说，相关 措施缺乏对照或相互交叉，存在不作为和冲突的情况，各法规 之间形式不规范、制度不统一、编号不系统，导致监管者对会 计违规行为难以进行具体定性判断。目前，我国主要由证监会、 深圳证券交易所和上海证券交易所对上市公司的会计违规行为 进行处罚。虽然近年来监管力度有一定增加，但处罚力度仍低 于谋求利益的上市公司披露不当信息的获益空间。近十年来， 我国会计监管部门为了加强会计信息质量检查、监督会计信息 披

5、露和实行处罚，构建了更加系统全面的监管实施机制，但与 之相关的证券犯罪行为并没有随之减少。2. 2会计监管现状之下的会计信息失真一一案例分析2. 2.1绿大地公司会计信息失真案例由于我国市场经济仍处于初级发展阶段，法律建设还不全 面，导致我国上市公司会计信息失真问题严重。绿大地公司注 册资本3196.416万元，2001年3月28日在云南省工商行政管 理局登记注册，从事绿化工程设计和建设、种植和销售绿化苗 木工作。由于该公司涉嫌违规信息披漏，2010年3月被立案调 查，并发现该公司涉嫌虚增资产、利润和收入以及其他违法违 规行为。该公司主要的造假行为包括伪造合同、虚构交易；伪 造银行票据虚构银行

6、业务往来；以销售退回为手段构造虚拟经 济业务和通过购买土地膨胀的资产等。这起绿大地公司的财务 舞弊案件既误导了投资者和债权人作出合理判断，也损害了社 会资源的合理配置和证券市场的健康发展。2. 2. 2绿大地事件的成因分析(1)内部治理机构混乱内部治理机构的混乱是绿大地公司的一项严重缺陷，具体 表现如下：董事会人数不足，其中一半已辞职，不具有表决权; 频繁的调动监事会成员并对各种职务进行变动；2009年之前， 绿大地公司董事长兼任总经理职务；2010年4月以后，董事长 兼任董事会秘书，享有董事会的绝对领导权。此外，董事会成 员王跃光兼任董事、总经理和财务总监三职，违背了公司治理 机制的制衡，限

7、制了监管行为3。(2)中介机构渎职虽然绿大地公司涉嫌多种违法犯罪行为，但其手段不仅不 高明甚至有些低级，仅仅是通过篡改一些数据以实现方便上市、 充实个人资本的目的。然而，这些并不高明的手段竟然可以 “瞒天过海”，逃过各个监管机构的“法眼”。不得不说，正 是由于这些来自各种方面的渎职和纵容，才最终帮助了绿大地 欺诈上市，并做出有悖企业道德的违规行为。(3)地方保护主义纵容造假2009年，绿大地公司出现了 5.5个亿的生产基地建设项目 的资金缺口，在这种情况下，让具有政治背景的王光中担任总 经理的确是退路一条。在中国证监会着手调查绿大地案件后， 地方政府为了支持地方企业及经济的发展，不惜多次赴京，

8、为 绿大地公司案件斡旋。涉嫌此类证券犯罪的公司，大多是地方 的龙头企业，不仅拉动就业，也为政府带来了丰厚的财政收入, 因此地方政府不惜违背企业道德和原则去保护这些经济发展的 “标杆”。3完善我国上市公司会计监管的对应措施3.1完善外部监管，加强制度建设首先，政府应明确会计监管机构的监管范围和权限，要求 它们共享数据信息，遵守保密制度，相互合作，建立良好的沟 通制度，最大限度地减少重复监督或监管冲突4 o其次，中 国税务、金融、审计等监管部门，应认真履行相关政策的职责 和义务，对有关单位的财务会计信息进行宏观控制，施行外部 监督。3. 2加快法律建设，提供法律保障会计监管的有效实施离不开法律制度

9、的支持。虽然我国颁 布了新的会计法，但其可操作性较低5 o为适应企业多 元化经营的需要，明确审计和会计监管的权限和相应职责，维 护会计监管职能的有效性和可操作性；对赔偿和处罚进行统一 的规定，并保证执行，应加快会计相关法律法规的建设和完善, 逐步实现会计监管的法律保障，提高会计监管能力。3. 3建立健全企业内部会计监管机制缺乏健全的内部控制机制也是造成许多会计信息失真的原 因之一。财政部颁布和实施了一系列内部控制标准和规范，对 深入实施会计法律、加强企业内部会计控制和降低会计信息失 真方面，发挥了积极的作用。具体包括：对经济业务和相关事 件涉及到的所有工作人员全过程进行相关制约；对财产检验的

10、范围、组织程序和期限作出必要的澄清；保证会计的定期审计 程序，以有效实施内部监管制度，为实现会计监督奠定基础。4结论改革开放三十多年来，国内市场经济处于不断发展过程中, 会计职能也发生了巨大变化。对于企业本身来说，即使想要提 高自身的经济效益，也不能存在侥幸心理通过会计从业人员对 财务状况进行大量的人为干预，影响会计数据的真实性，更不 能通过这种手段或伎俩做出一些偷税漏税的不法行为。只有通 过内外部监管相结合的方法，才能切实有效地实施企业会计监 管的相关工作，发挥监督作用，以确保企业会计信息的可靠性 和真实性。参考文献：1黄宏.上市公司会计监管问题探讨J.商业经 济，2012,08： 108To9.2朱文娟，何静.上市公司财务异常的会计监管问题探讨J.商业时代，2012,08:75-77.3周大锋.建议从法治层面进一步完善会计监督体系 J.中国会计报,2017,03： 1-2.4何佳蔚.会计信息的监管模式探讨一一政府会计监管 问题研究J.中国管理信息化,2014,02:5-6.5郑晓玲.浅析企业会计的监管J.黑龙江科技信息，2014,09：28-34.