2023年电大高级财务会计作业次答案.docx

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1、作业一2023年7月31日甲公司以银行存款96 0万元取得乙公司可辨认净资产份额的80%。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2023年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位:万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金1 2804040应收账款20 036 0360存货3204 00400固定资产净值18006 007 00资产合计360 01400150 0短期借款3801 001 00应付账款20101 0长期借款600290290负债合计10004 004(X)股本16 0 05 00资本公积5001 50盈余公积20 0100未分派利润30 0250净资产合计2

2、6001000110 0规定：（1）写出甲公司合并日会计解决分录：借:长期股权投资9600 0 00贷：银行存款9600000（2 ）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；合并商誉=960X80%=80 0 0 0 0（7E）少数股东权益二 110000 0 0X20%=2202300（元）抵消分录：借：固定资产 10 0 0 0 0 0股本5 0 000 0 0资本公积 1500 0 0 0盈余公积1000000未分派利润250 0 000借：应收股利 800贷:长期股权投资800(3) 2 02 3年分派2023年钞票股利应收股利=1100*8 0 %=8 8 0应收股利的累积数:800 +8

3、80=168 0投资后应得的净利累积数=0+4000*8 0 %=3 2 00应恢复投资成本800借：应收股利 88 0长期股权投资8 00贷:投资收益16802、把2023年的收益按权益法调整：(1) 借：长期股权投资-一损益调整3200贷:投资收益3 200(2) 2023年提取盈余公积320借:利润分派一一提取盈余公积320贷：盈余公积3 20202 3年12月3 1日按权益法调整后的长期股权投资的帐面价值=3 3 00 0+32 0 08 00= 3 5 4 002 02 3年调整：(1 )借:长期股权投资T益调整 3200贷:未分派利润一年初 2880盈余公积一年初320借:长期股权

4、投资4000贷：投资收益4000(2)借:提取盈余公积400贷:盈余公积4 0()(4)借：投资收益1 6 80贷：长期股权投资一成本800长期股权投资一损益调整8 80借：盈余公积 168贷:提取盈余公积1 682023年12月3 1日长期股权投资帐面价值=33 0 00+320 0 80 0 +4000880=385203、抵消分录2023 年；借:股本30 0 00资本公积一年初2 0 23盈余公积-年初 80 0本年 400未分派利润-年末7 200+4000-400-1 0 00= 9 8 00商誉1000贷:长期股权投资3 5 400少数股东权益 8 660 (30000+20 2

5、 3+12 0 0 +980 0 )*2 0 %借:投资收益320 0少数股东损益800未分派利润一一一年初7200贷:提取盈余公积 400对所有者的分派1 000未分派利润年末980020 2 3年内部销售业务:A产品：借：营业收入5 00贷:营业成本500借:营业成本(53产40=80贷:存货8 0内部固定资产：借：营业收入100贷:营业成本6 0固定资产40借：累积折旧4 (40/5*6/12)贷：管理费用42 0 23年抵消分录借：股本30000资本公积-年初 2023盈余公积一一年初1 200本年500未分派利润年末 1 3 2 0 0(9800+500 0 -500-1100)商誉

6、1 0 00贷：长期股权投资38520少数股东权益9 4 40(30000+2023+1 700 + 1 3 20 0 )*20%借：投资收益4 000少数股东损益10 0 0未分派利润一年初98 0 0贷:提取盈余公积50 0对所有者的分派11 00未分派利润年末13 2 00内部商品销售业务:A产品：借：未分派利润一年初8 0贷:营业成本80B产品：借:营业收入600贷:营业成本 600借:营业成本 60=20* (6-3)贷：存货60内部固定资产交易：借:未分派利润-一年初40贷：固定资产原价40借：固定资产一累计折旧4贷：未分派利润一年初4借:固定资产累计折旧8贷：管理费用 8M公司是

7、N公司的母公司,20x 520x8年发生如下内部交易：(1)20x5年M公司销售甲商品给N公司,售价为100万元，毛利率为20%,N公司当年售出了其中的3 0 %,留存了 70%。期末该存货的可变现净值为5 8万元。(2)2 0 x6年M公司销售乙商品给N公司，售价为3 00万元,毛利率为15%,N公司留存60%, 对外售出40%,年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年购入期末留 存的甲产品售出了 50%,留存了 50%,年末甲存货可变现净值2 0万元。(3 )2 0 x7年N公司将甲产品所有售出，同时将乙产品留存90%,卖出10%,年末乙产品的可变现净值为14万元。(4)2

8、0x8年N公司将乙产品所有售出。规定:根据上述资料，作出20x 5年20x8年相应的抵销分录。2 0 23 年：借:营业收入 10 0 *30% =30贷：营业成本30借：营业收入 100 *70%= 7 0贷:营业成本 1 0 0 *(1-20%) *70 % =56存货14N公司期末存货账面价值1 0 0-30= 7 0期末存货可变现净值58差额 12N公司已提存货减值准备：借:资产减值损失1 2贷:存货跌价准备12在集团角度看内部销售利润7 0-56= 14,没有减值抵消分录为：借：存货跌价准备12贷：资产减值损失122 0 23 年：甲存货：1、将上期未实现内部销售利润予以抵消调整期初

9、未分派利润借:未分派利润-年初 70*20%= 1 4贷:营业成本1 42、将本期内部销售业务予以抵消：借:营业收入7 0 *50%=35贷:营业成本贷:营业成本35借:营业收入70*50%=35贷：营业成本 7 0 *(1-2 0 %)*50% = 28存货一一-甲7N公司期末甲存货账面价值7 0 -35=35期末甲存货可变现净值20差额 15N公司已提甲存货减值准备：借：资产减值损失3 = 1 5-12贷：存货跌价准备3在集团角度看甲存货内部销售利润3 5 - 28=7,减值为2 820=8抵消分录为：将上期计提的存货跌价准备予以抵消：借:存货跌价准备1 2贷：未分派利润一年初12本期末N

10、公司计提的存货跌价准备为35-20= 1 5大于内部销售利润7,部分抵消分录:借：存货跌价准备7贷:资产减值损失 7乙存货：借:营业收入 300*40%= 1 2 0贷：营业成本 120借:营业收入 300 * 60%= 1 80贷：营业成本 300*(1-15%) *60%=153存货27N公司期末乙存货账面价值30 0-1 20=1 80期末乙存货可变现净值143差额37N公司已提乙存货减值准备：借：资产减值损失37贷：存货跌价准备 37在集团角度看内部销售利润180-1 53= 2 7,减值15 3 -143=10抵消分录为：借：存货跌价准备27贷：资产减值损失272 0 23 年：甲存

11、货：1、将上期未实现内部销售利润予以抵消调整期初未分派利润借：未分派利润一一一年初 3 5 *20%=7贷：营业成本7乙存货：1、将上期未实现内部销售利润予以抵消调整期初未分派利润借：未分派利润一一年初180*15%= 2 7贷：营业成本272、将本期内部销售业务予以抵消：借:营业收入 180*10%=18贷:营业成本1 8借：营业收入 1 80*90%= 162贷:营业成本 180*(115%)*90%=1 53存货一乙2.7N公司期末乙存货账面价值180-1 8=162期末乙存货可变现净值期末乙存货可变现净值14差额N公司已提乙存货减值准备37,现冲销33借：存货跌价准备33贷:资产减值损

12、失33在集团角度看内部销售利润1 8 0-1 62=18,减值15314=L 3抵消分录为：4借：存货跌价准备贷:资产减值损失2023 年:借：未分派利润-一年初162*15%=贷：营业成本甲公司是乙公司的母公司。2 0x4年1月1 口销售商品给乙公司，商品的成本为100万 元，售价为120万元，增值税率为I 7 %，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定 资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定2 0x4年 全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。规定：(1)编制2 0 x42 0x7年的抵销分录：(2)假如20x 8年末该设备不被清理，则当年的

13、抵销分录将如何解决？(3)假如20x8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何解决？(4 )假如该设备用至2 0 x9年仍未清理，做出2 0 x9年的抵销分录。甲公司乙公司集团1、202 3 年：借:营业收入1202300贷：营业成本 10 0 00 0 0固定资产一原价 202300本年就未实现的内部销售利润计提的折旧：(120) 4-5=40000借:累计折I 口4000 0贷:管理费用 400002023 年：将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消:借:未分派利润2 02 30贷：固定资产一原价202 3 0将第一年未实现内部销售利润的折旧抵消：借：固定资产一累计折旧40000贷

14、:未分派利润400 0 0本年就未实现的内部销岱利润计提的折旧：倍:累计折旧400 0 0贷:管理费用400002023 年将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消:借：未分派利润20230贷:固定资产一原价 2 0 230将次年未实现内部销售利润的折旧抵消:借:固定资产累计折旧8000 0贷：未分派利润 80000本年就未实现的内部销售利润计提的折旧：借：累计折旧4000 0贷：管理费用400 0 0202 3 年将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消:借:未分派利润20 2 30贷：固定资产一原价2 0 230将第三年未实现内部销售利润的折旧抵消：借:固定资产-累计折I

15、口 120230贷：未分派利润1 20230本年就未实现的内部销售利润计提的折旧：借:累计折旧400 0 0贷：管理费用 4 00002023 年不被清理：将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消:借:未分派利润2 0 23 0贷:固定资产一原价20230将第四年未实现内部销售利润的折旧抵消：借:固定资产-累计折旧1600 00贷:未分派利润 160000本年就未实现的内部销售利润计提的折旧：借：累计折旧40 0 0 0贷:管理费用 40000商誉800000贷：长期股权投资960 0 000少数股东权益2 2 0 2 300(3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目o2 023

16、年7月31日合并工作底稿 单位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金32040360360应收账款2003 6056 0560存货320400720720长期股权投资960096 096 00固定资产净额180 060 024 0 010025 0 0合并商誉008080资产总计3600140050004220短期借款3 80100480480应付账款2()1 03030长期借款6 002 9089089 0负债合计100 040 014001 4 00股本1 6 0050021005003700资本公积5001 50650150115 0盈余公积2001003001 0 0

17、500未分派利润3 002505502 5085 0少数股东权益022022 0所有者权益合计2 6001 0 00360028 2 0负债及所有者权 益总计36001400500042 2 0A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2 0 23年3月10日自母公司P 处取得B公司100%的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项公 司合并,A公司发行了 6 00万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用 的会计政策相同。合并日,A公司及B公司的所有者权益构成如F：A公司B公司被清理：将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消:借：未分派利润

18、202 3 0贷:营业外支出 20230将第四年未实现内部销售利润的折旧抵消：借：营业外支出160000贷:未分派利润160 0 00本年就未实现的内部销售利润计提的折旧：借：营业外支出4000 0贷：管理费用4000 02023 年：将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消:借：未分派利润20230贷:固定资产一原价202 30将第五年未实现内部销售利润的折旧抵消：借:固定资产一累计折旧2023 0 0贷：未分派利润 20230 0本年不用计提折旧项目金额项目金额股本360 0股本600资本公积1 00 0资本公积2 00盈余公积800盈余公积4 00未分派利润202 3未分派利润8

19、 00合计7 4 00合计20 2 3规定：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务解决以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。权益结合法(万元)借:长期股权投资2023贷:股本600资本公积 140 0借:资本公积1200贷：盈余公积400未分派利润 800借:股本 600资本公积200盈余公积400未分派利润800贷:长期股权投资2 0 23甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关公司合并资料如下：(1 )2023年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙 公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司8 0%的股份。(2) 2 0 23年6月30日，甲公司以一项固定

20、资产和一项无形资产作为对价合并了乙公 司。该固定资产原值为2 0 23万元，己提折旧200万元，公允价值为2 1 0 0万元；无形资产原值为10 0 0万元,已摊销100万元，公允价值为800万元。（3 ）发生的直接相关费用为8 0万元。（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3 5 0 0万元。规定：（1 ）拟定购买方。合并后甲公司取得乙公司80%的股份，可见甲公司为购买方。（2）拟定购买日。2023年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议,2 0 23年6月30日，甲公司以项固 定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。可见6月30日为购买日。（3）计算拟定合并成本。假如购买方以设备、土地

21、使用权等非钞票资产作为对价,买价为放弃这些非钞票资产的 公允价值。2100+800+8 0 =2980（万元）（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。固定资产=2 02 3-200-21 0 0= -300无形资产=1 0 0 0-100-80 0= 1 00（5）编制甲公司在购买日的会计分录。借:固定资产清理1800累计折旧200贷:固定资产20 23借：长期股权投资2 9 80累计摊销10。营业外支出100贷:固定资产清理1800无形资产1 0 00营业外收入300银行存款 80（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。29 8 0-3500 X 8 0%= 1 80A公司和B公司同

22、属于S公司控制。2023年6月3 0日A公司发行普通股100 0 0（）股（每 股面值I元）自S公司处取得B公司90%的股权。假设A公司和B公司采用相同的会计政 策。合并前,A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：A公司与B公司资产负债表2 0 23年6月3（）日。单位：元项目A公司B公司 （账面金额）B公司 （公允价值）钞票3100()02500 0 025 0 0 00交易性金融资产1 30000120 2 301 3 0000应收账款240000180 00017 0 0 0 0其他流动资产370 00026 0 0002800 0 0长期股权投资2 7 00 0 01 6 0 00

23、0170 0 0 0固定资产540 0 003 0000032 0 2 30无形资产600004 000030 0 00资产合计1 920230131 0(X)01 3 50 0 00短期借款38 0 00031000 03 0 0 0 00长期借款6202 3 0400 0 003 900 0 0负债合计10000007 1 0 000690000股本6 000004000 0 0-资本公积1 3 0 00 040 0 00盈余公积90000110 0 0 0-未分派利润1000005 0000所有者权益合计9 2 023 060000 067 0 00 0规定：根据上述资料编制A公司取得控

24、股权日的合并财务报表工作底稿。权益结合法 对B公司的投资价值=60 0 0 00 X90%=540000增长的股本=1 0 0000增长的资本公积:54= 4 40000合并前留存收益的份额：盈余公积=1100 0 0X90%=99 0 00未分派利润= 50000X9 0 %=450 0 0借:长期股权投资 54000 0贷:股本10000 0资本公积 4 40000借：资本公积14 4 0 0 0贷：盈余公积99 0 0 0未分派利润 4 5000借：股本 4 0 0000资本公积 4 0 00 0盈余公积1 1 0 000未分派利润5000 0贷:长期股权投资 54000 0少数股东权益

25、 6 0 000合并工作底稿单位:万元项目A公司B公司合计抵销分录合并数借方贷方钞票交易性金融资产应收账款其他流动资产长期股权投资固定资产无形资产资产合计短期借款长期借款负债合计股本资本公积盈余公积未分派利润少数股东权益所有者权益合计负债及所有者权 益总计2023年6月30日,A公司向B公司的股东定向增发1 5 0 0万股普通股（每股面值为I元） 对B公司进行控股合并。市场价格为每股3 .5元，取得了 B公司70%的股权。假定该项合 并为非同一控制卜的公司合并，参与合并公司在2023年6月30日公司合并前，有关资产、 负债情况如下表所示。资产负债表（简表）2023年6月30日单位：万元B公司账

26、面价值公允价值资产：货币资金30030 0应收账款11001100存货160270长期股权投资1 280228 0固定资产1 8003300无形资产3 00900商誉00资产总计494 081 5 0负债和所有者权益短期借款12001200应付账款200200其他负债1801 80负债合计15801580实收资本（股本）150 0资本公积900盈余公积3 00未分派利润660所有者权益合计3360657 0规定：(1)编制购买日的有关会计分录对B公司的投资价值=65 7 0*70%= 459 9增长股本1 5 00市场价格 1 5 0 0*3.5=52 5 0投资成本大于取得被并方的公允价值5

27、 25 0 -4599= 651借：长期股权投资 5250贷:股本150 0资本公积3750(2)编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录借：存货 110长期股权投资1 000固定资产1500无形资产6 00股本1 500资本公积900盈余公积3 00未分派利润6 60商誉65 1贷:长期股权投资5 2 50少数股东权益197 1作业二1.P公司为母公司，20 23年1月1日,P公司用银行存款3 3 00 0万元从证券市场上购 入Q公司发行在外80%的股份并可以控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为4 0 00 0万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为30 000万元，

28、资本公积为2 000万元, 盈余公积为8 0 0万元,未分派利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个 公司。(1) Q公司2 0 23年度实现净利润4 0 00万元，提取盈余公积400万元；2023年宣 告分派2 023年钞票股利1 00 0万元，无其他所有者权益变动。2023年实现净利润5 0 0 0万元，提取盈余公积500万元,202 3年宣告分派2 0 23年钞票股利110 0万元。(2) P公司2023年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元， Q公司20 2 3年对外销售A产品6 0件，每件售价6万元。2 023年P公司出售100件B 产品给Q公司

29、，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2023年对外销售A产品40件，每 件售价6万元；202 3年对外销售B产品80件，每件售价7万元。(3)P公司2023年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为1 0 0万元，增值税为 1 7万元，成本为60万元,Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年,预计净 残值为零，按直线法提折旧。规定：(1 )编制P公司2 0 2 3年和2 0 23年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算2023年12月31日和2 0 2 3年1 2月31日按权益法调整后的长期股权投资的 账面余额。(3 )编制该集团公司2023年和2 02 3年的合并抵销分录。(金额单位用万元表达。) 1、P公司的相关分录：(1)2 0 23年1月1日投资时：(成本法核算)借:长期股权投资一成本33 0 00贷:银行存款33000(2)2023年分派2023年的钞票股利成本法下,确认投资收益仅限于投资后被投资公司赚钱中属于投资公司的份额，超过的部分属于投资的返还。