会计诚信与企业财务风险控制.doc

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1、会计诚信与企业财务风险控制学 生： 巨 大学 号：专 业： 会 计 学班 级： 2010级1班指导老师： 叶 文 明联系： 四川理工学院经济与管理学院2010年10月20日摘 要随着全球经济的发展，企业作为世界经济舞台上最活跃的因素正在逐渐走向繁荣的顶峰。然而近年来，在全球围，会计诚信缺失与财务虚假问题却屡屡发生。本文主要借助研究与分析的方法，对世界围尤其我国的企业会计诚信与企业财务风险进行探讨，以加深我们对会计诚信与企业财务风险的的认识与理解，更好的指导实践。同时，通过对会计诚信与企业财务风险的学习与讨论也可以增加我们对职业道德和企业利益的认识，以便今后更好的指导我们的实践活动。关键词：会计

2、诚信， 企业财务风险， 控制 ABSTRACTAlong with the global economy development, enterprise as the world economy on the stage of the most active factors is gradually to prosperity the peak. But in recent years in the global scope, lack of credibility and financial accounting false problem is ongoing. This paper ma

3、inly with research and analysis methods, to our country and the world within the scope of the enterprise accounting sincerity and discusses the financial risks of enterprise, in order to deepen our accounting sincerity of the financial risks of enterprise and the knowledge and understanding, better

4、guide the practice. At the same time, through to the accounting and credit enterprise of the financial risk of study and discuss can also increase our professional ethics and the interests of the enterprise knowledge for future better guide our practice activities.Key words: accounting sincerity, en

5、terprise financial risk, control目 录：1. 会计诚信1.1会计诚信的含义 1.2会计诚信缺失问题产生的原因1.3会计诚信面对的问题2. 企业财务风险2.1企业财务风险的含义2.2影响财务风险的因素2.3.会计人员与企业财务负责人对财务风险的影响3.如何增强企业会计诚信、加强企业财务风险控制3.1如何建立建全企业会计诚信3.2 企业财务风险的控制4.结束语 5.参考文献：1会计诚信1.1会计诚信的含义：会计诚信即会计工作人员与其会计工作的诚实与信用，主要表现在会计人员对对外所做的相关记录、报表与其他反映企业财务情况的资料等是否能真实的、完整的和有效的反映企业当时

6、的财务状况。会计诚信的是社会经济关系的发展到一定阶段的产物，是传统“诚信”历年的发展与延伸，它要求会计人员立足会计实践，力行诚实守信。同时，诚实守信是会计职业道德的基本容之一。它要求我们：做老实人，办老实事，不弄虚作假；实事，如实反映。保守秘密，不为利益所诱惑。执业谨慎，信誉至上。1.2会计诚信缺失问题产生的原因会计诚信缺失问题由来已久，在企业主要表现在会计人员给税务机关、外界大众、以与企业部提供的虚假的、不完整的、过时的、无效的财务信息，以期达到一定的经济或其他方面的利益主要原因有以下几点：（1）现假设会计人员是经济人。会计人员为达到自己或其他人的短期经济利益，不顾自身与企业的风险进行虚假记

7、录与报告。会计人员的诚信水平取决于违约成本和违约收益的比较。一些人成为违约者不在于他们的基本动机与别人有什么不同，而在于他们的利益同成本之间存在差异。如果对会计人员而言，违约收益大于违约成本，那么不诚信可能就会发生了。（2）现假设会计人员是社会人。在我国，会计诚信缺失问题产生的绝大部分是上级领导为减少税赋负担，增加自己的收益而只是会计人员做假账、错账。而会计人员为了得到老板的信任与重用，为了保证子的经济来源不惜以犯法或犯罪来帮助老板甚至公司偷税漏税、欺骗税务机关与外界大众，三鹿奶粉事件就是其中一个典型。（3）现实中也存在一些会计人员专业技能较差，理论和实践知识掌握的比较差。不能够与时准确的将相

8、关账目做好，导致在做帐时出现各种失误与漏洞，严重影响了公司的财务管理，以与税务部门等相关部门的工作。1.3会计诚信面对的问题1、会计工作秩序混乱，会计基础不规。主要表现为会计核算不按照规操作程序进行，混岗、无证上岗在一些单位存在；无视国家财经法规，没有严格按财务制度对经营活动进行核算、监督，听凭单位领导指挥。 2、会计信息失真严重，会计核算不真实、不完整。主要表现为截留隐瞒收入，乱挤乱摊成本、费用，使用虚假发票，编造和提供虚假财务报表，私设小金库等，严重造成会计核算不真实、不完整，会计信息失真普遍严重。 3、利用现行会计法规不配套、不完善，对会计信息进行操纵调整，以达到偷漏国家税收，获取不义“

9、经济利益”。主要表现为利用会计政策、会计估计变更、会计差错更正和关联交易价格等规定，对不同时期会计财务信息进行处理，偷漏税收较为普遍，利润波动人为操纵，制造虚假业绩。 4、会计人员职业道德低下，任意弄虚作假。主要表现为有些会计人员墨守成规，不求上进，缺乏钻研业务，缺乏职业道德和敬业精神，工作中存在较强主观随意性，不严格按制度处理经济业务，极容易造成会计信息失真。 5、会计监管体系不完善、不完备。主要表现为财政监督、审计监督、税务监督等监督标准各不统一，各自为政，不能有机结合，不能从整体上有效地发挥监督作用，而且处罚力度不大，使得违反会计法规的成本低廉且能给者带来超过成本的利益，一定程度助长了造

10、假的气焰。 2.企业财务风险2.1企业财务风险的含义：风险是指当一项活动可能产生几种不同的结果，而这些结果的可能性或概率又可以推算时，则认为这些活动是有风险的。一般来讲，企业面临两种风险：一是经营风险；二是财务风险。企业的财务风险往往是由经营风险引起的，是企业在财务活动中由于各种不确定因素的影响，财务收益与预期收益发生偏离，因而造成经营过程中的某一方面和某个环节的问题。都可能促使这种风险转变成损失，导致企业盈利能力和偿债能力的降低。企业财务风险是指在各项财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，财务状况具有不确定性，从而使企业有蒙受损失的可能性。 企业财务风险按财务活动的主要环节，可以

11、分为流动性风险、信用风险、筹资风险、投资风险。 按可控程度分类，可分为可控风险和不可控风险2.2、影响财务风险的因素明确财务风险形成的原因，可以更准确地把握财务风险的本质，有利于企业预测和衡量财务风险，并采取相应对策，加强财务风险防。不同的财务风险形成的具体原因也不尽一样。总体来看。主要有以下几个方面的原因。2.2.1.环境复杂多变企业的财务管理环境复杂多变是企业产生财务风险的外部原因。财务管理环境包括经济环境、法律环境、金融市场环境、社会文化环境、资源环境等因素。这些因素是企业财务决策难以改变的外部约束条件，对企业财务管理能产生重大的影响，企业财务决策更多的是适应它们的要求和变化。2.2.2

12、.结构不合理通常情况下。资本结构就是权益资本与长期债务资本的比例关系。由于筹资决策失误等原因，我国企业资本结构不合理的现象普遍存在。具体表现在债务资本占全部资本的比例过高，很多企业资产负债率达到70以上。一旦生产过程发生中断、阻塞、资金周转不畅等问题。不能按时偿债，企业将面临丧失信誉、负责赔偿的风险。甚至会导致破产。2.2.3.者盲目追求规模扩，财务决策失误追求投入产出最大化是企业的一条基本行为准则，但有些企业为了迅速做大，采用“高负债，高成长”的策略，盲目扩，可行性研究不足，在资金不足的情况下，甚至不惜以高利率进行融资，这成为企业未来经营的潜在风险。由于企业领导人长官意志，缺乏充分的市场调研

13、，相当一部分企业的财务决策普遍存在着经验决策与主观决策现象。决策缺乏科学论证。由此而导致的决策失误经常发生，从而产生财务风险。2.3.会计人员与企业财务负责人对财务风险的影响2.3.1会计人员对财务风险的影响（1）有些企业会计人员对税务法规、会计准则与其他的相关规定的理解不到位而导致错记、漏记、多记等错误，进而给企业带来了纳税风险，影响了企业的财务状况。（2）有些企业会计人员对会计业务的处理方法不当，无意或故意的做错账、假账，进而导致企业发生筹资风险与信用危机。2.3.2企业财务负责人对财务风险的影响（1）有些企业财务负责人的风险意识不够，在会计诚信发生缺失时不能与时的发现与处理，从而在一定程

14、度上纵容了会计诚信缺失现象，导致企业财务风险大大提高。（2）有些企业财务负责人决策缺乏科学性与预见性，没有很好的把握住企业的财务预期状况，其相关的措施也实施的相对滞后，从而给会计诚信缺失现象以可乘之机。（3）有些企业财务负责人管理不善，人际关系过于复杂，有的甚至任人唯亲，导致关系混乱，工作的执行力差，贪污腐败现象频发。（4）会计师事务所执业人员的审计行为对企业会计报表等财务信息披露的影响。企业为了赢得一些政策或其他方面的支持，受到注册会计师的建议影响，为了使自身某方面更加受人关注，从而进行一些违反相关规定的举动。3.如何增强企业会计诚信、加强企业财务风险控制企业会计诚信缺失问题由来已久，在世界

15、以与中国围始终是一个令企业上层领导与税务机关烦头疼的问题，它关系到企业在正常的经营与运作的过程中能否将所有资源合理优化并实现利益化最大、风险最小化。因此，本部分将就会计诚信问题与财务风险问题进行讨论。3.1如何建立建全企业会计诚信近年来，企业会计诚信是导致企业财务风险骤增的重要因素，因此建立健全企业会计诚信势在必行。企业会计诚信的相关措施是寓于部控制制度之中的，因此健全和完善部控制制度是企业诚信体系建设的重要部分。企业的管理和核算上一般归结为供、产、销、人、财、物6个环节。在各个环节都应设计好诚信措施。在供应环节上，要建立购货合同的诚信管理措施，购货合同的签订、授权批准、验收、入库、记账都应各

16、司其职，事后有专人复核。应付账款要按购货合同条款与时结清，以保持企业良好的信誉。在生产环节上，要坚持各项消耗定额制度，定期分析消耗定额升降原因。要认真复核成本计算的正确性，避免成本造假。在销售环节上，要建立赊销的诚信管理措施，尤其是信用限额的管理要持之以恒。销货合同的签订、信用授权、发运、记账、应收账款管理应由专人负责。应收账款催收要与时，对于坏账应经过审批才能核销。在人事环节上，要建立招聘的诚信管理措施，聘用诚信可靠的雇员。在关键岗位，诸如信用经理应经常进行培训，取得岗位书。要建立雇员的诚信记录档案，表彰，晋升在诚信体系建设做出贡献的雇员。在理财环节上，要建立资金调度的诚信管理措施，遵守银行

17、结算纪律，树立按时归还银行贷款的信誉。在债券和股票发行、流通方面，要树立与时结算利息和股利的信誉。在物资环节上，要建立定期盘点，保证账实相符的诚信管理措施。物资的计价方法一经釆用，没有特别的理由，不能随意变动以调节利润。物资的报废、毁损要经过授权批准，才能销账处理。另外，在会计核算上，对会计估计事项，诸如坏账准备、折旧、或有事项等要实事，不能弄虚作假。监督非诚信行为3.2 企业财务风险的控制3.2.1.建立企业财务风险识辨系统，编制现金流量预算企业在发展壮大过程中，组织规模不断变大，组织结构也日趋复杂，这些都使得企业的管理也变得复杂多变，财务风险也越来越大。而现金流量作为跟企业生存、发展和壮大

18、息息相关的生命“血液”，其在企业管理中所发挥的作用也越来越大，因此作为企业，必须对现金流量的信息予以充分的重视，有效的管理与控制现金流量，使其“血液”功能得以正常发挥，这已成为现今企业财务风险控制的关键点。3.2.2.建立和健全企业财务风险防御机制多元化经营乃是现代企业分散风险的重要方法。适用于那些财力雄厚、技术和管理水平较高的大型企业。另外，风险转移法是不少企业，特别是那些规模不大而管理水平又一般的企业所乐于采用的。它是指以一定的代价将可能的风险转移给其它单位的合法行为，包括保险转移或非保险转移。保险转移即企业就某项风险向保险公司投保，交纳保险费，而非保险转移则是指企业以一定的代价将某种财务

19、风险转移给非保险专业机构或单位，如将产品以较低的价格卖给批发商或零售商业部门等。3.2.3建立财务风险管理的有效领导体系“水能载舟，亦能覆舟”，在任何企业，企业的领导阶层是企业文化的开拓者，也是企业文化的最初载体。就企业财务风险管理而言，最终的引导者和诠释者均取决于企业的领导阶层，员工执行力的培养也依赖于企业的领导阶层。另外，无论是员工对企业文化的认识、领会还是感悟，都需要领导阶层来引导和管理。只有有了运行良好和有效的领导体系，企业才能良性循环，企业的风险管理才能得到有效的控制和防。而对于企业的财务风险管理来说，就更是如此，由纵向的有效管理，再到横向的有效控制，才能达到财务风险的最优化控制。3

20、.2.4. 完善风险管理机构，健全部控制制度企业财务风险管理的复杂性和多样性要求企业必须建立和完善相应的组织机构对风险实施与时有效的管理。企业可以单独设立一个财务风险管理处并配备相应的人员对财务风险进行预测、分析、监控，以便与时发现与化解风险，建立健全风险控制机制。另外，治理结构和控制度弱化本身就是高风险的表现，因此，首先要完善公司治理结构，提高风险控制能力，实现科学决策、科学管理，形成完整的决策机制、激励机制和制约机制。其次要建立监督控制机制，特别要加强授权批准、监督、预算管理和部审计。再次是财务和会计应该分设，单位分管领导分开，分别设置管理中心，各行其责。最后要充分发挥部审计机构和人员的作

21、用，搞好部控制的评审和风险估计。3.2.5.培养和强化财务风险意识对于一个企业而言，由上而下的全体员工的财务风险意识的培养和强化尤其重要。而作为企业财务管理部门的人员，无论是一般的员工还是领导阶层，都应当树立强有力的风险意识，让财务风险意识在财务管理工作的各个环节里得以体现。要想使得这些相关人员的财务风险意识得以强化：首先，财务管理人员要有坚实的财务知识基础，具备财务分析能力，并且能对财务风险作出与时、准确的判断和分析，与时的发现问题，分析问题和解决问题。其次，作为财务管理人员要有职业的敏感度，随时的估计和发现潜在的财务风险，并与时作出判断和提出解决对策。最后，专业人员应当在平时的工作细节里，

22、把财务风险意识渗透进去，让企业的其他员工也培养出强烈的财务风险意识，为企业的安全有效运行作出贡献。4.结束语会计诚信与企业财务风险控制，是一个非常复杂而又非常值得我们讨论与钻研的问题。它能够在一定程度上反映出企业在运作过程中以与具体管理与操作中产生的问题，切实关系到了企业的实际利益，本文通过借鉴相关资料并提出了一些观点，希望对读者有一定的借鉴意义，同时也希望这篇文章能够为我们大学生以后的学习与工作提供一些经验，使我们更加清醒的对待将来的会计诚信问题。5.参考文献1温彦君.职业道德与会计财经法规 中国财政经济 210-6-102佚名.浅析会计职业道德对企业财务风险的影响2009-3-253：袁瑾堡.诚信体系建设与财务会计正信方晟2007-05-034 史冬元.企业财务风险与其控制 2010-9-96.致词本文是在叶问明老师悉心教导并布置下，经过一定的修改与整理完成的。叶老师严谨的学风、渊博的学识、丰富的实践经验，高瞻远瞩，敏锐的科学眼光，将是我等永远学习的楷模，在此仅表示诚挚的意和衷心的感！12 / 12