专题资料(2021-2022年)02 税源管理.ppt
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1、 2009 South-Western,a part of Cengage Learning,all rights reservedC H A P T E R税源管理税源管理税收管理庄佳强中南财经政法大学财政税务学院2011年5月9日2【教学目的和要求】理解税源管理的意义,掌握税源管理的内容,其中既包含着税收法律的一些理论原则,也包括税务管理的一些基本技能,所以要求从两方面把握。【重点与难点】税源调查方法与税源监控方法;税务登记制度及管理;纳税申报管理。1中国税制征管部门计统部门专业部门纳税评估工作职责分工纳税评估工作职责分工纳税评估反馈机制纳税评估反馈机制纳税评估反馈机制纳税评估反馈机制纳税
2、评估规章制度纳税评估规章制度纳税评估规章制度纳税评估规章制度纳税评估工作业务规程纳税评估工作业务规程纳税评估工作业务规程纳税评估工作业务规程评估工作总结和交流评估工作总结和交流宏观分析指标及预警值宏观分析指标及预警值各税种纳税评估指标体系各税种纳税评估指标体系行业测算指标预警值行业测算指标预警值分税种的具体评估方法分税种的具体评估方法税源管理部门制定评估工作计划制定评估工作计划收集涉税信息收集涉税信息提出加强征管建议提出加强征管建议建立纳税评估档案建立纳税评估档案岗位责任制岗位责任制岗位轮换制岗位轮换制评估复查制评估复查制责任追究制责任追究制2中国税制税源管理内容税源管理内容税收管理员制度税源
3、调查分析与监控税务登记管理帐簿及凭证管理纳税申报管理3中国税制税源管理的历史沿革(税源管理的历史沿革(1950s-1990s)第一阶段:专责管理模式(50年代至80年代中期)。所谓专责管理,是指固定干部按照区域、行业或性质管理固定工商户的制度。“一员到户,各税统管”,为了尽量避免和减少“关系税”、“人情税”等现象,80年代初期实行了管户交流和岗位轮换。第二阶段:征、管、查分离(80年中期至90年代初)。增加税务稽查,从省到市县各级税务机关都成立了税务稽查队,实行“多员进厂,征、管、查分离”,以强化了内部约束监督机制。4中国税制税收管理员的历史沿革(税收管理员的历史沿革(1990s-2000s)
4、第三阶段:申报、代理、稽查模式(90年代初至90年代中期)。1993年1月1日起实施的税收征管法,以及1994年我国对税制进行的重大改革,1995年国家税务总局在北戴河工作会议上提出了“向征管转移、向基层转移”的方针,确立了“申报、代理、稽查”的征管模式。第四阶段:“以申报纳税和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查”的三十字模式(1997年至2004年7月)。第五阶段:“以申报纳税和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查,强化管理”(2004年7月至今)5中国税制第一节第一节 税收管理员制度税收管理员制度一、税收管理员制度概述二、税收管理员的工作职责三、税收管
5、理员的工作要求6中国税制税收管理员制度(试行)税收管理员制度(试行)二零零五年三月十一日二零零五年三月十一日(二十五颁布(二十五颁布)第八条:对分管纳税人开展纳税评估,综合运用各类信息资料和评估指标及其预警值查找异常,筛选重点评估分析对象;对纳税人纳税申报的真实性、准确性做出初步判断;根据评估分析发现的问题,约谈纳税人,进行实地调查;对纳税人违反税收管理规定行为提出处理建议。第五条第五条 宣传贯彻税收法律、宣传贯彻税收法律、法规和各项税收政策,开展法规和各项税收政策,开展纳税服务,为纳税人提供税纳税服务,为纳税人提供税法咨询和办税辅导;督促纳法咨询和办税辅导;督促纳税人按照国家有关规定及时税人
6、按照国家有关规定及时足额申报纳税、建立健全财足额申报纳税、建立健全财务会计制度、加强账簿凭证务会计制度、加强账簿凭证管理。管理。宣传督促职责了解企业基本情况日常税款和发票管理纳税评估采集信息数据其它第六条第六条调查核实分管纳税人税务登调查核实分管纳税人税务登记事项的真实性;掌握纳税人合并、记事项的真实性;掌握纳税人合并、分立、破产等信息;了解纳税人外出分立、破产等信息;了解纳税人外出经营、注销、停业等情况;掌握纳税经营、注销、停业等情况;掌握纳税人户籍变化的其他情况;人户籍变化的其他情况;调查核实纳调查核实纳调查核实纳调查核实纳税人纳税申报(包括减免缓抵退税申税人纳税申报(包括减免缓抵退税申税
7、人纳税申报(包括减免缓抵退税申税人纳税申报(包括减免缓抵退税申请,下同)事项和其他核定、认定事请,下同)事项和其他核定、认定事请,下同)事项和其他核定、认定事请,下同)事项和其他核定、认定事项的真实性;项的真实性;项的真实性;项的真实性;了解掌握纳税人生产经了解掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况。营、财务核算的基本情况。第七条第七条 对分管纳税人进行税款催报对分管纳税人进行税款催报催缴;掌握纳税人的欠税情况和欠税催缴;掌握纳税人的欠税情况和欠税纳税人的资产处理等情况纳税人的资产处理等情况;对纳税;对纳税人使用发票的情况进行日常管理和检人使用发票的情况进行日常管理和检查,对各类异常发票进行实
8、地核查;查,对各类异常发票进行实地核查;督促纳税人按照税务机关的要求安装、督促纳税人按照税务机关的要求安装、使用税控装置。使用税控装置。第九条第九条 按照纳税资料按照纳税资料“一户式一户式”存储的管理要求,及时采集纳税人生存储的管理要求,及时采集纳税人生产经营、财务核算等相关信息,建立产经营、财务核算等相关信息,建立所管纳税人档案,对纳税人信息资料所管纳税人档案,对纳税人信息资料及时进行整理、更新和存储,实行信及时进行整理、更新和存储,实行信息共享。息共享。第十条第十条 完成上级交办的其他工作任务完成上级交办的其他工作任务7中国税制生活中的税收管理员生活中的税收管理员人民的税收管理员:胡伯信息
9、化之前的税收管理员。8中国税制税收管理员税收管理员说到当年的收税经历,已经有34年税龄的老税干李福兰感慨颇深。那个年头,男同志一进单位,先发个旧红旗自行车下乡收税。李福兰是个女同志,领导就让她在县城里的集贸市场蹲点收屠宰税。她说,她开过最小金额的完税证只有5分钱,多的时候一天要站着开票四五十份。征收日记账是每天必记的,不但要字迹工整,而且月计、累计要横打竖平、分厘不差。算盘是那时候最主要的计算工具。老所长经常唠叨着说:“账面就是脸面。”李福兰的字写得不太好,为了让票面干净整齐些,她在摄氏零下20多度的冬天,脱掉手套一笔一画地写,一趟集贸市场走下来,手就冻僵了。“就那样,每头生猪的屠宰税从最初的
10、5元钱涨到后来的12元钱,直到1993年底停征,我一收就是11年。”李福兰回忆说。9中国税制第二节第二节 税源调查分析与监控税源调查分析与监控税源调查的意义与内容税源调查与分析方法税源监控的方法10中国税制税源调查的意义与内容税源调查的意义与内容税源:税收课征的经济源泉,是国民经济各部门当年创造的国民收入或往年积累的国民收入。税源、税基与应征税款:税源是课税的内容,税基是课税的数量,应征税款是税基按照法定税率计算的结果。税源与征税对象:征税对象解决对什么征税,税源则是征税对象的数量表现。11中国税制税源的分类税源的分类广义税源和狭义税源现实税源和潜在税源静态税源和动态税源一般税源和重点税源有形
11、税源和无形税源12中国税制税源调查税源调查税源调查是指借助科学的方法,广泛地收集经济税源的历史和现实的各种数据资料,并通过深入细致地分析,以掌握经济税源现状、潜力及发展趋势的活动。意义:掌握充实可靠的税源资料;分析不同改革措施对于税源的可能影响。13中国税制税源调查的内容1、国家经济政策对税收的影响2、经济结构的变化对税收的影响3、税收政策的变化对收入的影响-增值税转型、消费税的调整、.4、重点税源的变化情况对税收收入的影响-重点企业、重点行业、重点产品14中国税制税源调查的方法:经常性调查税源调查的方法:经常性调查结合日常业务工作,经常地、系统地、连续地搜集、积累各个时期的经济税源资料,进行
12、分析研究的一种调查方法。特点:定期、定点、定内容。经常性调查的具体形式:(1)建立重点税源调查报告制度。重点税源是指影响和决定本地区税收收入状况的重点行业、企业、税种和税目。(2)建立经常性的横向资料联系制度。国民经济各部门的统计资料及工作总结报告等有关资料,是研究分析经济税源发展变化,正确编制税收计划的重要依据。(3)定期整理汇总各项税务统计资料。税务机关结合纳税资料档案管理工作,加强对税收会计、统计报告等的收集、整理与积累,形成规范、完整的税源内部资料。15中国税制税源调查的方法:专题性调查税源调查的方法:专题性调查专题性调查是针对组织税收收入过程中出现的特殊情况而进行的一种专门调查方法。
13、特点:目的明确,针对性强。具体方法:普查;重点调查;典型调查;抽样调查。16中国税制经济税源调查的分析:趋势分析经济税源调查的分析:趋势分析以本期实际数与上期或上年同期实际数相比较,以分析经济税源的发展变化趋势,常用方法为回归分析。案例分析:国有及国有控股企业工业总产值与应纳增值税17中国税制经济税源调查的分析:结构分析经济税源调查的分析:结构分析对某一税源总体进行不同类别的分组,如按税种、行业、地区、经济类型、企业规模、产品等进行分组,然后进行比较分析,可以反映税源总体内容的构成变化情况。案例:分行业分地区增值税收入、税负率比较。18中国税制经济税源调查的分析:经济税源调查的分析:因素因素分
14、析分析即全面分析社会经济因素变化中的联系及对经济税源的影响程度。案例分析:分地区产业生产总值变动与增值税、营业税收入;19中国税制经济税源调查的分析:经济税源调查的分析:季节季节分析分析分析经济税源在各年各季的变化及分布状况,从中探索税源季节性变动的规律性。案例分析:中国税收收入月度数据。20中国税制经济税源调查报告经济税源调查报告经济税源调查报告是经济税源调查工作的总结。经济税源调查报告的形式:经常性报告和专题性报告。经常性报告,定期调查,定期编写,反映的情况比较全面;专题性报告通常是一次性的,一般只说明一个问题。21中国税制税源分析案例:增值税转型税源分析案例:增值税转型I2007年7月1
15、日消费型增值税在中部地区6省26市8个行业开始第二批试点。增值税转型前,由于固定资产进项税额不可以抵扣,中部地区企业的平均税负较全国平均水平高,严重地阻碍了企业的设备更新;实施增值税转型改革后,固定资产进项税额可以抵扣,从很大程度上减轻了企业的税负,为固定资产更新创造了条件,带动了中部地区投资规模的扩大22中国税制税源分析案例:增值税转型税源分析案例:增值税转型II23中国税制税源分析报告:案例税源分析报告:案例浙江省国税税源分析;湖北省行业税源分析;24中国税制税源监控税源监控税源不等于税收,税源转化为税收收入还取决于税收征管,而征管能力表现之一即为税源监控,即在税收征管过程中,对税收来源进
16、行监督、管理、调节和控制。税源监控的层次:事前监控管理:对纳税征管户的监控;事中监控管理:对应税收入的监控;事后监控管理:对纳税人潜在税源是否转化为现实可征税源的监控。25中国税制税源监控方法税源监控方法户籍管理;纳税评估;安装税控装置;建立计算机税源监控系统。26中国税制重点税源监控重点税源监控重点税源监控主要是通过对重点税源企业有关经营、财务、税收数据的跟踪与分析,了解和掌握企业税源变动及其与税收收入的联系。1999年,在海南省海口市召开的全国税收计会统工作会议上,提出了包含建立严密、有效的税源监控体系等内容的税收计会统工作的新思路新模式。27中国税制重点税源监控企业的选择重点税源监控企业
17、的选择根据有关规定,重点税源监管企业的确定,分别以增值税一般纳税人和营业税纳税人为对象,以企业上年实际税收完成情况为依据,逐级确定重点税源户标准和名单。国税总局管理的重点税源企业是以各地增值税、消费税和营业税收入为标准。省以下重点税源企业的划分标准可根据各地区的具体情况确定,原则上要求达到流转税收入的60%以上,同时兼顾行业分布。工业、商业、金融保险、交通运输、邮电通讯、房地产和建筑安装等行业的许多企业均被列为重点税源监控企业。28中国税制重点税源监控企业的扩大重点税源监控企业的扩大年份200020012003200520062008标准年缴增值税和消费税“两税”在2000万以上年缴营业税在5
18、00万以上“两税”在1000万元,营业税在300万元“两税”在500万元以上,营业税在100万元以上再包括年缴企业所得税500万以上,年销售额1亿元,生产经营规模较大增值税500万,消费税100万,营业税100万,企业所得税500万企业数量(户)191676012194230287424736.7万余户29中国税制重点税源监控企业与税收收入重点税源监控企业与税收收入30中国税制当前的重点税源监控当前的重点税源监控(中国税务报中国税务报2010.05.26)2009年国家税务总局直接监控的重点税源企业户数为74995户。2009年,重点税源企业累计上缴税收29087.13亿元,占全国扣除海关代征
19、进口税收和免抵调增增值税后税收收入的54.9%。其中,上缴增值税9863.9亿元,占当年不含免抵调增增值税收入的59.9%;上缴消费税4533.4亿元,占当年全部消费税收入的95.2%;上缴营业税3056.35亿元,占当年全部营业税收入的33.9%;上缴企业所得税7408亿元,占当年全部企业所得税收入的60.9%。2009年全国重点税源企业上缴国税系统税收20901.07亿元,占国税系统税收总额(扣除海关代征进口税收和免抵调增增值税)的64.6%;上缴地税系统税收8186.06亿元,占地税系统税收总额的38.8%,比上年提高0.1个百分点。31中国税制 第三节第三节 税务登记管理税务登记管理一
20、、税务登记的意义二、税务登记的种类和方法三、税务登记证件的管理四、开立账户与税务登记管理五、增值税一般纳税人的认定登记32中国税制企业的办税流程企业的办税流程 设立设立经营经营发生变化发生变化注销注销33中国税制一、税务登记的概念一、税务登记的概念税务登记,是税务机关对纳税人的生产经营活动(开业、经营事项变更、注销等)情况进行登记,并据此对其实施税务管理的一项法定制度。我国自1993年起,以税收法律的形式对纳税人办理税务登记的范围、内容、程序等做了统一规定。34中国税制税务登记的意义税务登记的意义1.便于税务执法机关全面、及时地掌握所辖区域内的纳税户数量,准确掌握税源的分布情况,科学合理地配置
21、税务征管力量,有效组织税收征收管理工作,减少税收流失;我国2004年全国经济普查各类经济单位合计5121万户,2005年工商登记户合计3270万户,而税务登记户合计为2055万户。2.增强纳税人依法纳税的观念和权利保护意识。35中国税制税务登记管理原则税务登记管理原则(一)特定主管原则(二)属地管理原则(三)统一代码、信息共享原则36中国税制特定主管原则特定主管原则税务执法机关是税务登记的主管机关,依法独立行使税务登记管理权限。(县级以上)国家税务局和地方税务局其他单位和个人均没有审批税务登记的资格和权利。37中国税制属地管理原则属地管理原则第五条国家税务局(分局)、地方税务局(分局)按照国务
22、院规定的税收征收管理范围,实施属地管理,采取联合登记或分别登记的方式办理税务登记。分别登记:纳税人按照不同税种的主管机构分别向国税、地税机关办理税务登记,分别领取税务登记证(两个)。联合登记:国家税务局、地方税务局联合办理税务登记的,应当对同一纳税人核发同一份加盖国家税务局、地方税务局印章的税务登记证(1个)。38中国税制税务登记号的编制税务登记号的编制税务登记代码由省级国家税务局、地方税务局联合编制,统一下发各地执行。1、已领取组织机构代码的纳税人税务登记代码:区域码国家技术监督部门设定的组织机构代码:1301057913510692、个体工商户税务登记号:居民身份证号码;3、从事生产、经营
23、的外籍、港、澳、台人员税务登记代码为:区域码相应的有效证件(如护照,通行证等)号码。40中国税制税务登记的范围税务登记的范围税务登记管理办法第二条1、企业;2、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所;3、个体工商户和从事生产、经营的事业单位4、负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外)。前款规定以外的纳税人,除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外,也应当按照税收征管法及实施细则和本办法的规定办理税务登记。41中国税制二、税务登记的种类和方法二、税务登记的种类和方法(一)开业登记(二)变更登记(三)注销登记(四)停业、复业登记(五)外出经营报验登记42中国税制注销后
24、继续经营不纳税 殴打税务人员构成抗税2002年8月1日,个体户唐某向其主管税务分局提出停业申请并办理了注销手续后,仍然在其商店继续从事经营。2002年8月21,主管税务分局向唐某下达税务事项通知书和责令限期改正通知书,要求唐某10日内办理税务登记和纳税申报手续,唐某认为自己注销了税务登记,缴清了税款,交回了发票,从此终止了纳税义务,对税务机关不予理会。2002年9月27日,税务人员徐某等4人找到唐某,向其下达应纳税款核定通知书和限期缴纳税款通知书。唐某拒绝签字,并借故挥拳殴打徐某,挥舞着菜刀进行威胁,事后,徐某经法医鉴定为轻微伤,县公安局以暴力抗税对唐某进行了拘留。随后此案作为偷税案移交县稽查
25、局处理,稽查局经过广泛取证,以县局名义向唐某下达了税务行政处理决定书,责令唐某补缴税款及对欠缴的税款加收滞纳金。唐某不服,向市国税局申请行政复议。市国税局经过复议,认为县局作出的税务处理决定书内容认定事实清楚,证据确凿,适用依据正确,程序合法,内容适当,予以维持。43中国税制案例讨论案例讨论唐某是否应该进行纳税登记?税务机关对其未进行纳税登记的行为该作何处理?唐某是否应该纳税?税务机关认定其纳税的依据是什么?唐某是否构成偷税、抗税?税务机关认定其偷税、抗税的依据是什么?县局核定其应纳税额是否合法?44中国税制为什么在办理注销后还要承担纳税义务呢?为什么在办理注销后还要承担纳税义务呢?承担多少纳
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