流动资产的核算(PPT).ppt

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1、第六章第六章 流动资产流动资产(lidng zchn)的核算的核算 第一节第一节 流动资产流动资产(lidng zchn)的概的概述述 第二节第二节 货币资产的概述货币资产的概述 第三节第三节 应收帐款的核算应收帐款的核算第四节第四节 存货的核算存货的核算第一页，共四十七页。第一节第一节 流动资产流动资产(lidng zchn)的概述的概述 一、流动资产的定义和分类一、流动资产的定义和分类 1、定义、定义:流动资产是指在一年内或超流动资产是指在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。资产。2、分类、分类:1按流动性，流动资产可分为按流动性，流动资产可

2、分为(fn wi)：A、速动资产速动资产 B、盘存资产盘存资产 2按所处的阶段，流动资产可分按所处的阶段，流动资产可分为为 A、生产领域的流动资产生产领域的流动资产 B、流通领域的流动资产流通领域的流动资产第二页，共四十七页。二二.流动资产流动资产(lidng zchn)的特点的特点 1、并存性、并存性是指在企业的生产是指在企业的生产(shngchn)经营过经营过程中往往同时存在各种形式的流动资产。程中往往同时存在各种形式的流动资产。2、起继性、起继性是指不同形式的流动资产，会随是指不同形式的流动资产，会随着生产过程的进行，依次从一种形态转化为另着生产过程的进行，依次从一种形态转化为另一种形态

3、。一种形态。3、波动性、波动性在生产过程中各种流动资产会供、在生产过程中各种流动资产会供、产、销等因素的影响，其资金占有额有高有低，产、销等因素的影响，其资金占有额有高有低，起伏不定。起伏不定。请列举工业企业流动资产的类型？请列举工业企业流动资产的类型？第三页，共四十七页。第二节第二节 货币资产的核算货币资产的核算 一、货币资产的慨念和种一、货币资产的慨念和种类类 1、慨念、慨念:货币资产是货币资产是指处于货币形态的那局部指处于货币形态的那局部(jb)流动资产。流动资产。2、种类、种类:现金、银行存现金、银行存款、其他货币资金款、其他货币资金第四页，共四十七页。二二.现金现金(xinjn)的核

4、算的核算 一关于现金收支范围的规定一关于现金收支范围的规定 1、关于现金支出、关于现金支出(zhch)范围的规定范围的规定1支付个职工的工资、津贴；支付个职工的工资、津贴；2支付给个人的劳务报酬；支付给个人的劳务报酬；3根据国家规定颁发给个人的科学技术、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；文化艺术、体育等各种奖金；4支付向个人收购农副产品和其他物资支付向个人收购农副产品和其他物资的价款；的价款；5预借给出差人员随生携带的差旅费；预借给出差人员随生携带的差旅费；6支付给职工个人的各种劳保、福利费支付给职工个人的各种劳保、福利费以及按国家；以及按国家；规定应支付给职工的规定

5、应支付给职工的其他支出；其他支出；7结算点以下的零星支出。结算点以下的零星支出。第五页，共四十七页。二二.现金现金(xinjn)的核算的核算 2、关于现金收入范围的规定、关于现金收入范围的规定 1职工职工(zhgng)个人交回的各种借款和单个人交回的各种借款和单位部门交回备用金等；位部门交回备用金等；2收取不具备转帐条件的单位或个人收取不具备转帐条件的单位或个人的销售款项；的销售款项；3缺乏结算起点的小额业务收入。缺乏结算起点的小额业务收入。讨论讨论:为什么要规定现金的收支范围为什么要规定现金的收支范围?二库存现金的管理二库存现金的管理 1严格控制库存现金的规模严格控制库存现金的规模 2严格控

6、制坐支现金严格控制坐支现金 3建立健全现金的内部控制制度建立健全现金的内部控制制度第六页，共四十七页。三现金的核算三现金的核算(h sun)1、总分类核算、总分类核算 A、收入现金时、收入现金时:借借:现金现金 贷贷:有关科目有关科目 B、支出现金时、支出现金时:借借:有关科目有关科目 贷贷:现金现金 C、核算举例、核算举例 第七页，共四十七页。2、序时核算、序时核算现金现金(xinjn)日记帐格日记帐格式式07年凭证摘要对应科目收入支取结存月日种类号数0601期初余额360002银付01提取现金银行存款200002360003现收出售边角料其他业务收入25003现付张某借差旅费其他应收款20

7、0003现付李厂长报销差旅费管理费用84003当日合计及余额25028402101004现收出售产品主营业务收入2500004现付现金存入银行银行存款2500004当日合计及余额25000250000630本月发生额及余额78000076400019600现金现金(xinjn)日记账日记账第八页，共四十七页。3、备用金的核算、备用金的核算 1备用金的慨念备用金的慨念是指企业财务部门为了满足是指企业财务部门为了满足企业其他各部门的零星周转用款需要而事先拔付给这些企业其他各部门的零星周转用款需要而事先拔付给这些部门的备用款项。部门的备用款项。2备用金的核算方法两种核算制度备用金的核算方法两种核算制

8、度 一般备用金制度一般备用金制度是指备用金的领用单位是指备用金的领用单位(dnwi)在用款在用款报销时财务部门直接冲减原先领用的备用金，而不补充现报销时财务部门直接冲减原先领用的备用金，而不补充现金，以后如有需要重新申请的一种核算方法。金，以后如有需要重新申请的一种核算方法。第九页，共四十七页。定额定额(dng)备用金制度备用金制度是指备用金的领用单位在用款是指备用金的领用单位在用款报销时财务部门不冲减原先领用的备用金，而直接补充现报销时财务部门不冲减原先领用的备用金，而直接补充现金，以后在确定不需要时交回的一种核算方法。金，以后在确定不需要时交回的一种核算方法。第十页，共四十七页。一般一般(

9、ybn)备用金制度的核算备用金制度的核算 领用备用金时领用备用金时：借：其他应收款借：其他应收款备用金备用金 贷：现金贷：现金 报销用款时：报销用款时：借：有关科目借：有关科目(km)贷：其他应收款贷：其他应收款备用金备用金 退回备用金时：退回备用金时：借：现金借：现金 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金备用金核算核算(h sun)举例举例第十一页，共四十七页。定额定额(dng)备用金制度备用金制度 领用备用金时领用备用金时：借：其他应收款借：其他应收款备用金备用金 贷：现金贷：现金 报销报销(boxio)用款时：用款时：借：有关科目借：有关科目 贷：现金贷：现金 退回备用金时：退回备用金时：

10、借：现金借：现金 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金备用金核算核算(h sun)举例举例第十二页，共四十七页。三三.银行存款的核算银行存款的核算(h sun)一银行转帐结算方式 1、同城结算方式:2、异地结算方式：支票结算 银行汇票结算 银行本票结算 异地托收承付结算 委托收款结算 汇兑结算 商业(shngy)汇票结算 委托收款结算 商业汇票结算第十三页，共四十七页。二二.支票支票(zhbio)结算结算 1、支票的慨念、支票的慨念支票是银行的存款人支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或通知开户银行签发给收款人办理结算或通知开户银行从其存款中付款的一种票据从其存款中付款的一种票据(pio j)

11、。2、支票的种类、支票的种类 现金支票现金支票 转帐支票转帐支票 3、支票的结算程序、支票的结算程序 1签发支票、留下存根；签发支票、留下存根；2交给收款人，清偿债务；交给收款人，清偿债务；3收款人提取现金或转帐或背书转让。收款人提取现金或转帐或背书转让。第十四页，共四十七页。第十五页，共四十七页。第十六页，共四十七页。第十七页，共四十七页。二二.支票支票(zhbio)结算结算 4、支票结算的本卷须知、支票结算的本卷须知1支票一律采用记名式，经中国人民银行总行批支票一律采用记名式，经中国人民银行总行批准的地区的转帐支票可以背书转让；准的地区的转帐支票可以背书转让；2支票的起点金额为支票的起点金

12、额为100元；元；3支票的付款期为支票的付款期为10天；天；4支票书写必须标准，不得随意更改；支票书写必须标准，不得随意更改；5禁止签发空头支票、控制签发空白支票；禁止签发空头支票、控制签发空白支票；6遗失现金支票应立即向开户银行申请挂失，遗失现金支票应立即向开户银行申请挂失，而遗失转帐支票银行不受理挂失，但可以请收而遗失转帐支票银行不受理挂失，但可以请收款单位款单位(dnwi)协助防范。协助防范。第十八页，共四十七页。三三.商业商业(shngy)汇票结算汇票结算 1、商业汇票的慨念、商业汇票的慨念是指有收款人或付款人签发，是指有收款人或付款人签发，由承兑人承兑，并于到期向收款人或被背书人支付

13、款项由承兑人承兑，并于到期向收款人或被背书人支付款项(kunxing)的一种银行票据。的一种银行票据。2、商业汇票的种类、商业汇票的种类银行承兑汇票银行承兑汇票付款人的开户银行作为承兑人；付款人的开户银行作为承兑人；商业承兑汇票商业承兑汇票付款人作为承兑人。付款人作为承兑人。第十九页，共四十七页。3、商业、商业(shngy)承兑汇票结算程序承兑汇票结算程序 付款人付款人承兑人承兑人收款人收款人付款付款(f kun)单位单位开户银行开户银行收款单位收款单位(dnwi)开户银行开户银行4寄送汇票寄送汇票1签发商业汇票签发商业汇票2承兑商业汇票承兑商业汇票3到到期期办办理理收收款款或或提提前前贴贴现

14、现7送送达达收收款款通通知知书书5付付款款通通知知书书6划拔款项划拔款项第二十页，共四十七页。第二十一页，共四十七页。4、银行、银行(ynhng)承兑汇票结算程序承兑汇票结算程序 收款人收款人付款人付款人收款单位收款单位(dnwi)开户银行开户银行付款单位付款单位(dnwi)开户开户银行承兑人银行承兑人1签发商业汇票签发商业汇票2申申请请承承兑兑3银银行行受受理理承承兑兑8付付款款通通知知书书4交付银行承兑汇票交付银行承兑汇票6寄送汇票寄送汇票7划拔款项划拔款项5到到期期收收款款或或提提前前贴贴现现9收收款款通通知知书书第二十二页，共四十七页。第二十三页，共四十七页。三三.商业汇票商业汇票(h

15、upio)结算结算 5、使用、使用(shyng)承兑汇票结算方式的本卷须知承兑汇票结算方式的本卷须知1商业汇票适用于企业单位先发货后收款或商业汇票适用于企业单位先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易的款项结算；双方约定延期付款的商品交易的款项结算；2禁止签发无商品交易的汇票；禁止签发无商品交易的汇票；3商业汇票承兑后，承兑人负有到期无商业汇票承兑后，承兑人负有到期无条件付款责任；条件付款责任；第二十四页，共四十七页。三三.商业商业(shngy)汇票结算汇票结算 4商业汇票一律采用记名式，允许背书转让；商业汇票一律采用记名式，允许背书转让；5商业汇票的付款期最长不得超过商业汇票的付款期最长不得

16、超过6个月；个月；6银行在办理承兑时收取千分之一的承兑手续费。银行在办理承兑时收取千分之一的承兑手续费。7商业承兑汇票，如到期付款人资金缺乏，银行进行退商业承兑汇票，如到期付款人资金缺乏，银行进行退票票(tu pio)处理，同时银行对付款人按票面金额处以处理，同时银行对付款人按票面金额处以5的的罚款。罚款。第二十五页，共四十七页。四、银行汇票结算方式四、银行汇票结算方式1、银行汇票的慨念、银行汇票的慨念是汇款人将款项交存当地开户银行，由是汇款人将款项交存当地开户银行，由银行签发汇票给汇款人，持往异地银行签发汇票给汇款人，持往异地(yd)办理转帐结算或支取现金的办理转帐结算或支取现金的一种银行票

17、据。一种银行票据。2、银行汇票的结算程序、银行汇票的结算程序第二十六页，共四十七页。第二十七页，共四十七页。第二十八页，共四十七页。银行汇票的结算银行汇票的结算(ji sun)程序程序 第二十九页，共四十七页。3、使用银行汇票结算方式的本卷须知、使用银行汇票结算方式的本卷须知1银行汇票一律银行汇票一律(yl)采用记名式；采用记名式；2银行汇票的汇款金额起点为银行汇票的汇款金额起点为500元；元；3银行汇票的付款期为一个月；银行汇票的付款期为一个月；4需要支取现金的汇票应在需要支取现金的汇票应在“汇款金额汇款金额栏中注明栏中注明“现金字样；现金字样；5办理收款时应同时提供银行汇票联和办理收款时应

18、同时提供银行汇票联和解讫通知联。解讫通知联。第三十页，共四十七页。五五.银行存款的核算银行存款的核算总分类核算：总分类核算：1.收款时收款时 借借:银行存款银行存款 贷贷:有关有关(yugun)科目科目2.付款时付款时 借借:有关有关(yugun)科目科目 贷贷:银行存款银行存款第三十一页，共四十七页。序时核算序时核算(h sun)银行存款日记帐银行存款日记帐07年凭证摘要对应科目收入支取结存月日种类号数0601期初余额480000002银收01销售产品收入主营业务收入68000548000003银付02提取现金现金2000003银付03支付购料款物资采购8000003银收04收到欠款应收帐款

19、6200003当日合计及余额6200010000051000006银付05购买办公用品管理费用150006应付06支付广告费销售费用2000006当日合计及余额2150048850007银收07取得借款短期借款5000009885000630本月发生额及余额18600001610000730000银行存款日记账银行存款日记账第三十二页，共四十七页。六六.银行存款的核对银行存款的核对(h du)1、未达帐项的概念、未达帐项的概念(ginin)企业和银行之间一方已登记企业和银行之间一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的账项。入账，而另一方尚未登记入账的账项。2、未达帐项的类型、未达帐项的类型1企业

20、已收款入账，银行尚未入账；企业已收款入账，银行尚未入账；2企业已付款入账，银行尚未入账；企业已付款入账，银行尚未入账；3银行已收款入账，企业尚未入账；银行已收款入账，企业尚未入账；4银行已付款入账，企业尚未入账；银行已付款入账，企业尚未入账；第三十三页，共四十七页。3、银行存款余额、银行存款余额(y)调节表的编制调节表的编制银行存款余额银行存款余额(y)调节表调节表2007年年8月月31日日银行存款日记帐银行存款日记帐金额金额银行对帐单银行对帐单金额金额银行帐面存款余额银行帐面存款余额22200银行对帐单余额银行对帐单余额21800加：行收企未收加：行收企未收3000加：企收行未收加：企收行未

21、收2500减：行付企未付减：行付企未付2100减：企付行未付减：企付行未付1200调节后存款余额调节后存款余额23100调节后存款余额调节后存款余额23100第三十四页，共四十七页。第三节第三节 应收帐款的核算应收帐款的核算(h sun)一、应收帐款概述一、应收帐款概述 1.定义定义是指企业因销售产品、提供劳务而应向购货是指企业因销售产品、提供劳务而应向购货单位或接受劳务的单位收取单位或接受劳务的单位收取(shuq)的款项。的款项。2.作用作用 促销作用促销作用 减少库存减少库存 扩大市场份额扩大市场份额 二、应收帐款的核算应收帐款的核算 1.帐户设置帐户设置第三十五页，共四十七页。应收账款应

22、收账款(zhn kun)期初余额期初余额本期因销售产本期因销售产品提供劳务品提供劳务(lo w)发发生的应收账款生的应收账款本期收回本期收回(shu hu)的的应收账款应收账款期末余额期末余额应收票据应收票据期初余额期初余额本期因销售产本期因销售产品提供劳务收品提供劳务收到的商业汇票到的商业汇票本期收回的到期本期收回的到期商业汇票款项商业汇票款项期末余额期末余额第三十六页，共四十七页。三、坏帐损失三、坏帐损失(snsh)的核算的核算1、坏帐与坏账损失、坏帐与坏账损失坏账是指企业无法收回坏账是指企业无法收回(shu hu)的应收账款；的应收账款；坏账损失是指应坏账给企业带来的财产损失。坏账损失是

23、指应坏账给企业带来的财产损失。2、帐户设置帐户设置 坏账坏账(hui zhn)准备准备期初余额期初余额本期因发生坏账本期因发生坏账而冲销的坏账准而冲销的坏账准备金备金本期本期按规本期本期按规定提取的坏账定提取的坏账准备金准备金期末余额期末余额第三十七页，共四十七页。第四节第四节 存货存货(cn hu)的核算的核算一、存货的概念与分类一、存货的概念与分类 1、概念：存货是指企业为了销售或者、概念：存货是指企业为了销售或者耗用而储存的各种耗用而储存的各种(zhn)资产。资产。2、分类：、分类：1按经济用途可将存货按经济用途可将存货 2按所处的阶段可将存货按所处的阶段可将存货 原材料原材料包装物包装

24、物低值易耗品低值易耗品产成品产成品半成品半成品商品商品(shngpn)生产过程的存货生产过程的存货销售过程的存货销售过程的存货第三十八页，共四十七页。二、存货二、存货(cn hu)的计价方法的计价方法1、按实际本钱计价、按实际本钱计价 按实际本钱计价时，收入存货按取得存货时按实际本钱计价时，收入存货按取得存货时的实际支出计价入帐，发出存货时按发出存货的实际支出计价入帐，发出存货时按发出存货取得时的实际支出，按一定的方法计算得出取得时的实际支出，按一定的方法计算得出(d ch)的实际本钱计价入帐。的实际本钱计价入帐。2、按方案本钱计价、按方案本钱计价 按方案本钱计价时，收入存货时按取得存货按方案

25、本钱计价时，收入存货时按取得存货时的实际本钱计价入帐，并确定材料本钱差异，发时的实际本钱计价入帐，并确定材料本钱差异，发出存货时按方案本钱结转本钱，并在期末结转本期出存货时按方案本钱结转本钱，并在期末结转本期发出存货的本钱差异。发出存货的本钱差异。第三十九页，共四十七页。实际本钱实际本钱(bn qin)计价计价 1先进先出法先进先出法 先进先出法是以先购人的存货先发先进先出法是以先购人的存货先发出为假设前提，日常发出存货的实际本出为假设前提，日常发出存货的实际本钱，按存货入库的顺序，最先入库的存钱，按存货入库的顺序，最先入库的存货的实际本钱最先作为发出存货的实际货的实际本钱最先作为发出存货的实

26、际本钱进行本钱进行(jnxng)结转。结转。2 后进先出法新会计准那么已取消后进先出法新会计准那么已取消 后进先出法与先进先出法相反，是后进先出法与先进先出法相反，是以后入库存货先发出这一假设为依据的，以后入库存货先发出这一假设为依据的，按照存货入库的逆次序来确定其单价作按照存货入库的逆次序来确定其单价作为发出存货的本钱。为发出存货的本钱。第四十页，共四十七页。实际实际(shj)本钱计价本钱计价3加权平均法加权平均法 加权平均法也叫全月一次加权平均法，其发出存货加权平均法也叫全月一次加权平均法，其发出存货的单价是通过期初结存存货的金额与本月入库存货的单的单价是通过期初结存存货的金额与本月入库存

27、货的单价用其数量作为权数进行加权平均后得出价用其数量作为权数进行加权平均后得出(d ch)。4移动加权平均法移动加权平均法 采用这种方法，在每次存货入库后计算一次单位本钱，采用这种方法，在每次存货入库后计算一次单位本钱，并以此作为下次发出存货的计价本钱。并以此作为下次发出存货的计价本钱。5个别计价法个别计价法发出发出(fch)存货的存货的单位本钱单位本钱期初结存存货的实际本钱期初结存存货的实际本钱+本期收入存货的实际本钱本期收入存货的实际本钱期初存货的数量期初存货的数量+本期入库存货的数量本期入库存货的数量=移动加权平移动加权平均单位本钱均单位本钱=本次收入前结存存货总本钱本次收入前结存存货总

28、本钱+本次收入存货的实际本钱本次收入存货的实际本钱本次收入前结存存货的数量本次收入前结存存货的数量+本次收入存货的数量本次收入存货的数量第四十一页，共四十七页。三三.存货存货(cn hu)的核算的核算补充补充(bchng)流转税知识流转税知识1.帐户设置物资物资(wz)采购采购期初余额期初余额本期发生的采本期发生的采购费用购费用结转本期入库材料结转本期入库材料的实际采购本钱的实际采购本钱期末余额期末余额原材料原材料期初余额本期入库材料的实际本钱本期发出材料的实际本钱期末余额第四十二页，共四十七页。包装物包装物期初余额期初余额本期收入本期收入(shur)包装包装物的实际本钱物的实际本钱结转本期发

29、出结转本期发出(fch)包包装物的实际本钱装物的实际本钱期末余额期末余额低值易耗品低值易耗品期初余额期初余额本期收入低值易本期收入低值易耗品的实际耗品的实际(shj)本钱本钱本期发出低值易本期发出低值易耗品的实际本钱耗品的实际本钱期末余额期末余额第四十三页，共四十七页。2.存货(cn hu)的核算 1、发生采购费用时：借：物资采购 应交税金增值税进项(jn xing)税 贷：银行存款或应付帐款等 2、购进物资入库时：借：原材料或包装物、低值易耗品 贷：物资采购第四十四页，共四十七页。3、发出物资时：借：生产本钱(bn qin)制造费用 管理费用 销售费用等 贷：原材料或包装物、低值易耗品 4、低值易耗品的本钱摊销方法 1一次摊销法 2分期摊销法 5、核算举例第四十五页，共四十七页。第四十六页，共四十七页。内容(nirng)总结第六章 流动资产的核算。1、慨念:货币资产是指处于货币形态的那局部流动资产。3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。1职工个人交回的各种借款和单位部门交回备用金等。3收款人提取现金或转帐或背书转让。5禁止签发空头支票、控制签发空白支票。6遗失现金支票应立即向开户银行申请挂失，而遗失转帐支票银行不受理挂失，但可以请收款单位协助防范。4银行已付款(f kun)入账，企业尚未入账第四十七页，共四十七页。