事业单位收入的核算(PPT).ppt

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1、第三章事业单位收入的核算第三章事业单位收入的核算第一节第一节 收入概述收入概述 第二节第二节 事业收入与经营收入的核算事业收入与经营收入的核算 第三节第三节 拨入款项拨入款项(kunxing)(kunxing)的核算的核算第四节第四节 附属单位缴款和其他收入的核算附属单位缴款和其他收入的核算第一页，共四十九页。1 第一节收入第一节收入(shur)(shur)概述概述一、收入一、收入(shur)(shur)一定义：是指事业单位为开展业务及其一定义：是指事业单位为开展业务及其他活动依法取得的非归还他活动依法取得的非归还(guhun)(guhun)性资金。性资金。第二页，共四十九页。2事业单位事业单

2、位(sh y dn wi)的收入来源的收入来源某事业单位某事业单位(sh y dn wi)财政部门财政部门上级上级(shngj)单单位位事业收入下属单位上缴的经营收入其他收入组织的拨入的拨入的补助的第三页，共四十九页。3事业单位事业单位(sh y dn wi)收入的内容及科目收入的内容及科目总账科目(km)上级补助上级补助(bzh)收入收入拨入专款拨入专款财政补助收入财政补助收入事业收入事业收入经营收入经营收入其他收入其他收入附属单位缴款附属单位缴款事业活动取得事业活动取得财政专户返还收入财政专户返还收入第四页，共四十九页。4二内容二内容(nirng)(nirng)：1 1、财政补助收入：、财

3、政补助收入：指事业单位指事业单位(dnwi)(dnwi)直接从财政部门得的和通过主管部直接从财政部门得的和通过主管部门从财政部门取得的各类事业经费预算。门从财政部门取得的各类事业经费预算。2 2、上级补助收入指事业单位、上级补助收入指事业单位(dnwi)(dnwi)从主管部门和上级单从主管部门和上级单位位(dnwi)(dnwi)取得的非财政补助收入。即事业单位取得的非财政补助收入。即事业单位(dnwi)(dnwi)的主管的主管部门或上级单位部门或上级单位(dnwi)(dnwi)用自身组织的收入或集中下级单位用自身组织的收入或集中下级单位(dnwi)(dnwi)的收入拨给事业单位的收入拨给事业单

4、位(dnwi)(dnwi)的资金。的资金。3 3、事业收入：、事业收入：指事业单位指事业单位(dnwi)(dnwi)开展专业业务活动及辅助活动所取开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。得的收入。第五页，共四十九页。54 4、经营收入：、经营收入：指事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展指事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非非独立核算独立核算经营活动取得经营活动取得(qd)(qd)的收入。的收入。5 5、附属单位缴款：、附属单位缴款：事业单位附属的独立单位按规定标准或比例缴纳的各事业单位附属的独立单位按规定标准或比例缴纳的各项收入。包括附属的事业单位上缴的收入和附属的企业上项收入。包括

5、附属的事业单位上缴的收入和附属的企业上缴的利润等。缴的利润等。6 6、其他收入、其他收入指上述范围以外的收入，如指上述范围以外的收入，如对外投资所取得的收益、对外投资所取得的收益、利息收入、捐赠收入利息收入、捐赠收入等。等。7 7、拨入专款：、拨入专款：指国家投资于事业单位用于固定资产新建、改扩建工程指国家投资于事业单位用于固定资产新建、改扩建工程专款。专款。第六页，共四十九页。6一、事业单位一、事业单位(sh y dn wi)收入的特征收入的特征 P221.事业单位的收入事业单位的收入(shur)来自于业务及其他活动来自于业务及其他活动2.事业单位的收入应具合法性事业单位的收入应具合法性3.

6、事业单位的收入具有多种形式事业单位的收入具有多种形式.4.事业单位收入具有非归还性事业单位收入具有非归还性,第七页，共四十九页。7 1 1、实行统一核算，统一管理、实行统一核算，统一管理2 2、正确划分各项收入，依法缴纳、正确划分各项收入，依法缴纳(jion)(jion)税费税费3 3、充分利用现有条件积极组织收入，提高经费自、充分利用现有条件积极组织收入，提高经费自给率和自我开展能力。给率和自我开展能力。4 4、保证收入的合法性和合理性。、保证收入的合法性和合理性。5 5、正确处理经济效益和社会效益的关系。、正确处理经济效益和社会效益的关系。二二、事业单位、事业单位收入收入(shur)(sh

7、ur)的管理的管理 P22第八页，共四十九页。8事业收入：开展根本或辅助活动，按实际收到事业收入：开展根本或辅助活动，按实际收到价款价款经营性收入：发出商品，取得销货凭证经营性收入：发出商品，取得销货凭证补助或其他收入：收到时补助或其他收入：收到时长期工程长期工程:根据当年完成根据当年完成(wn chng)进度确认进度确认非货币资金非货币资金:根据凭证根据凭证,没凭证的参照市场价格没凭证的参照市场价格.三三、事业单位、事业单位(sh y dn wi)收入确实认收入确实认 P23第九页，共四十九页。9第二节第二节 事业事业(shy)(shy)收入与经营收的核算收入与经营收的核算一、事业收入的核算

8、一、事业收入的核算(h sun)(h sun)：一定义：一定义：事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入和财政专户核拨的预算外资金或经财政部门核准不上缴财政专户和财政专户核拨的预算外资金或经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金。管理的预算外资金。1、核算内容、核算内容取得取得(qd)的收入的收入收入退回数收入退回数年终全额转销数。年终全额转销数。二二“事业收入事业收入XX账户的核算：账户的核算：应按收入种类或来源设置明细账应按收入种类或来源设置明细账 P24第十页，共四十九页。10事业结余净资产类事业收入收入类事业结余净资产类事业收入收

9、入类 年终转销数年终转销数 实际收到收入数实际收到收入数 一一 转销转销 本期发生额：本期发生额：X X本期发生额：本期发生额：XXXX 平时平时(pngsh)(pngsh)余额：余额：XXXX 平时平时(pngsh)(pngsh)余额在贷方，表示事业收入累计数，年终一般无余余额在贷方，表示事业收入累计数，年终一般无余额。额。2 2、账户、账户(zhn h)(zhn h)结结构：构：第十一页，共四十九页。113 3、主要账务处理：、主要账务处理：1 1事业事业(shy)(shy)单位收到一般事业单位收到一般事业(shy)(shy)收入时：收入时：单位收到一般事业收入时：单位收到一般事业收入时：

10、借：银行存款借：银行存款/应收账款应收账款XX 贷：事业收入贷：事业收入XX属于一般纳税人的事业单位属于一般纳税人的事业单位(sh y dn wi)取得收入时：取得收入时：借：银行存款借：银行存款/应收账款应收账款XX 贷：事业收入贷：事业收入XX 应交税金应交税金应交增值税销项税额应交增值税销项税额P24 例124第十二页，共四十九页。12A A、事业单位代收到应上缴财政、事业单位代收到应上缴财政(cizhng)(cizhng)专户预算外资金时：专户预算外资金时：借：现金借：现金/银行存款银行存款 贷：应缴财政贷：应缴财政(cizhng)(cizhng)专户款专户款 B B、实际上缴同级财政

11、、实际上缴同级财政(cizhng)(cizhng)时：时：借：应缴财政借：应缴财政(cizhng)(cizhng)专户款专户款 贷：现金贷：现金/银行存款银行存款 C C、经财政、经财政(cizhng)(cizhng)部门审批，从财政部门审批，从财政(cizhng)(cizhng)专户转回上缴预算专户转回上缴预算外资金收入：外资金收入：借：银行存款借：银行存款/现金现金 贷：事业收入贷：事业收入预算外资金收入预算外资金收入2 2收到预算外资金收入收到预算外资金收入(shur)(shur)的核算：的核算：第一第一(dy)(dy)、全额全额上缴同级财政专户：上缴同级财政专户：单位单位财政财政下面下

12、面第十三页，共四十九页。13第二第二(d r)(d r)、按比例上缴财政专户：、按比例上缴财政专户：A A、平时代收到应上缴财政专户的预算外资金收入、平时代收到应上缴财政专户的预算外资金收入(shur)(shur)，应按核，应按核定的留用比例计算出留用数额以及应级财政专户数额：定的留用比例计算出留用数额以及应级财政专户数额：借：现金借：现金(xinjn)(xinjn)/银行存款银行存款贷：事业收入按比例留存局部贷：事业收入按比例留存局部应缴财政专户款按比例应缴局部应缴财政专户款按比例应缴局部单位单位财政财政下面下面B B、将应缴财政专户实际上缴同级财政时：、将应缴财政专户实际上缴同级财政时：借

13、：应缴财政专户款借：应缴财政专户款 贷：现金贷：现金/银行存款银行存款第十四页，共四十九页。14第三、按预算外收支第三、按预算外收支(shu zh)(shu zh)结余的数额结余的数额上缴：上缴：A A、平时代收到应上缴、平时代收到应上缴(shngjio)(shngjio)财政专户预算外资金收入，应全额作财政专户预算外资金收入，应全额作为为“事业收入事业收入处理：处理：借：现金借：现金/银行存款银行存款 贷：事业收入贷：事业收入 全额全额单位单位(dnwi)财政财政下面下面B B、定期结算结余应缴财政专户资金时：、定期结算结余应缴财政专户资金时：借：事业收入结算出应缴的结余局部借：事业收入结算

14、出应缴的结余局部 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款C C、实际上缴同级财政时：、实际上缴同级财政时：借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款 贷：现金贷：现金/银行存款银行存款3 3年终将贷方平时余额结转时：年终将贷方平时余额结转时：借：事业收入借：事业收入XXXX 贷：事业结余贷：事业结余第十五页，共四十九页。15实实 例例第十六页，共四十九页。16例例1 假定某学校的学杂费收入实行假定某学校的学杂费收入实行(shxng)按收入总额按收入总额50%比例上缴财政专户的管理方法。比例上缴财政专户的管理方法。2004年年9月发生如下月发生如下业务：业务：(1)1日收到新学期学杂费收入日收到新学期学

15、杂费收入8 000 000元，款项当日送元，款项当日送存银行。会计分录为：存银行。会计分录为：(2)10日学校按规定将学杂费收入的日学校按规定将学杂费收入的50%计计4 000 000元送存财政专户。会计分录为：元送存财政专户。会计分录为：借：借：银行存款银行存款 8 000 000 贷：贷：应缴财政应缴财政(cizhng)专户款专户款 4 000 000 事业收入事业收入学杂费收入学杂费收入 4 000 000借：借：应缴财政应缴财政(cizhng)专户款专户款 4 000 000 贷：贷：银行存款银行存款 4 000 000 第十七页，共四十九页。17例例2 某学校学杂费收入实行按收支结余

16、数上缴财政专户存款方某学校学杂费收入实行按收支结余数上缴财政专户存款方法。某月发生如下业务：法。某月发生如下业务：(1)1日学校收取新学期学杂费收入日学校收取新学期学杂费收入1 500 000元，款项当日送存银元，款项当日送存银行行(ynhng)。根据有关凭证填制记账凭证，会计分录为：。根据有关凭证填制记账凭证，会计分录为：(2)30日将本月学杂费收支余额日将本月学杂费收支余额400 000元，缴存财政专户存款。根元，缴存财政专户存款。根据有关凭证填制记账凭证，会计分录为：据有关凭证填制记账凭证，会计分录为：借：借：银行存款银行存款 1 500 000 贷：贷：事业事业(shy)收入收入学杂费

17、收入学杂费收入 1 500 000 借：借：事业收入事业收入(shur)400000 贷：贷：应缴财政专户款应缴财政专户款 400000借：借：应缴财政专户款应缴财政专户款 400000 贷：贷：银行存款银行存款 400000 第十八页，共四十九页。18二、经营收入的核算二、经营收入的核算(h sun)(h sun)：一定义：事业单位开展专业业务活动及辅助活动之外开展非独一定义：事业单位开展专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。立核算经营活动取得的收入。二特征：二特征：1 1、事业单位的经营活动，应尽可能进行单独独立核算，执行企、事业单位的经营活动，应尽可能进行单独独立核

18、算，执行企业业(qy)(qy)财务制度，其上缴事业单位的纯收入作为财务制度，其上缴事业单位的纯收入作为“附属单位缴款附属单位缴款收入。收入。2 2、经营活动规模较小，不便或无法独立核算的，才纳入、经营活动规模较小，不便或无法独立核算的，才纳入“经营收入中核算。经营收入中核算。非独立核算：非独立核算：从单位领取一定数额的物资、款项从事业业务活动，从单位领取一定数额的物资、款项从事业业务活动，不独立计算盈亏，不独立计算盈亏，把日常发生的经济业务资料把日常发生的经济业务资料(zlio)，报给单位集中进行会计核算。，报给单位集中进行会计核算。P25第十九页，共四十九页。19三三“经营收入经营收入XXX

19、X账户账户(zhn h)(zhn h)的的核算：核算：1 1、核算、核算(h sun)(h sun)内容：内容：应按收入应按收入(shur)种类设置明细账种类设置明细账取得的各项收入取得的各项收入及冲减的经营收入及冲减的经营收入年终全额转销数。年终全额转销数。第二十页，共四十九页。20三三“经营收入经营收入XXXX账户账户(zhn h)(zhn h)的的核算：核算：2 2、账户结构：、账户结构：经营结余净资产类经营结余净资产类 经营收入经营收入XXXX收入类收入类 一冲减数额一冲减数额 实际实际(shj)(shj)收到的收入数收到的收入数 或年终转销数或年终转销数 转销转销 本期发生额：本期发

20、生额：XX XX 本期发生额：本期发生额：XXXX 平时余额：平时余额：XXXX 平时余额在贷方，表示取得的经营收入的累计数，年终一般无余平时余额在贷方，表示取得的经营收入的累计数，年终一般无余额。额。第二十一页，共四十九页。21 3 3、主要、主要(zhyo)(zhyo)账务处账务处理：理：1 1事业单位事业单位(sh y dn wi)(sh y dn wi)收到款项或取得经营收入时：收到款项或取得经营收入时：属于一般纳税单位时：属于一般纳税单位时：借：银行存款借：银行存款/应收账款应收账款XXXX 贷：经营收入贷：经营收入XXXX 应交税金应交税金应交增值税销项税额应交增值税销项税额 属于

21、小规模纳税单位时：属于小规模纳税单位时：借：银行存款借：银行存款/应收账款应收账款XXXX 贷：经营收入贷：经营收入XXXX第二十二页，共四十九页。222 2发生销货退回时，不管发生销货退回时，不管(bgun)(bgun)是否属于本年度退是否属于本年度退回的，都应冲减本期的回的，都应冲减本期的“经营收入经营收入属于一般纳税单位属于一般纳税单位(dnwi)(dnwi)时：时：借：经营收入借：经营收入XXXX应交税金应交税金应交增值税销项税额冲回应交增值税销项税额冲回 贷：银行存款贷：银行存款/应收账款应收账款XXXX属于属于(shy)(shy)小规模纳税单位时：小规模纳税单位时：借：经营收入借：

22、经营收入XXXX 贷：银行存款贷：银行存款/应收账款应收账款XXXX3 3发生的拆让和折扣，应当冲减经营收入：发生的拆让和折扣，应当冲减经营收入：分录同上分录同上第二十三页，共四十九页。23实实 例例P2627第二十四页，共四十九页。24第三节拨入款项第三节拨入款项(kunxing)(kunxing)的核算的核算一、财政补助一、财政补助(bzh)(bzh)收入的核算：收入的核算：一定义：事业单位一定义：事业单位(sh y dn wi)(sh y dn wi)直接从财政部门取得的直接从财政部门取得的和通过主管部门从财政部门各类事业经费。和通过主管部门从财政部门各类事业经费。二二“财政补助收入账户

23、的核算：财政补助收入账户的核算：1 1、核算内容：、核算内容：内容：财政补助收入、上级补助收入、拨入专款内容：财政补助收入、上级补助收入、拨入专款收到收到收入的缴回数收入的缴回数结转结转第二十五页，共四十九页。25事业结余净资产类事业结余净资产类 财政补助收入收入类财政补助收入收入类 已缴回的收入数已缴回的收入数 实际收到的收入数实际收到的收入数 或年终转销数或年终转销数 本期发生额：本期发生额：XXXX 本期发生额：本期发生额：XXXX转销转销 平时余额：平时余额：XXXX平时余额在贷方，表示平时余额在贷方，表示(biosh)(biosh)财政补助收入累计数，年终一般无余额。财政补助收入累计

24、数，年终一般无余额。2 2、账户、账户(zhn h)(zhn h)结结构：构：三笔分录三笔分录第二十六页，共四十九页。263 3、主要、主要(zhyo)(zhyo)账务处理：账务处理：1 1事业单位收到财政补助收入时：事业单位收到财政补助收入时：借：银行存款借：银行存款 贷：财政补助收入贷：财政补助收入2 2缴回多拨的财政补助收入时：缴回多拨的财政补助收入时：作相反分录作相反分录3 3年终将贷方年终将贷方(difng)(difng)平时余额结转时：平时余额结转时：借：财政补助收入借：财政补助收入 贷：事业结余贷：事业结余P28例例第二十七页，共四十九页。27二、上级补助二、上级补助(bzh)(

25、bzh)收入的核算：收入的核算：一内容：事业单位一内容：事业单位(sh y dn wi)(sh y dn wi)直接从财务主管部门和上直接从财务主管部门和上级单位取得的非财政收入。级单位取得的非财政收入。二二“上级补助收入上级补助收入XXXX账户的核算：账户的核算：1 1、核算内容：、核算内容：拨入拨入年终年终(ninzhng)转销数。转销数。第二十八页，共四十九页。28事业结余净资产类事业结余净资产类 上级补助收入上级补助收入(shur)(shur)收入收入(shur)(shur)类类 一一 实际收到的收入实际收到的收入(shur)(shur)数数 年终转销数年终转销数 本期发生额：本期发生

26、额：XXXX本期发生额：本期发生额：XXXX 转销转销 平时余额：平时余额：XXXX 平时余额在贷方，表示上级补助收入平时余额在贷方，表示上级补助收入(shur)(shur)累计数，年终一般无余额。累计数，年终一般无余额。2 2、账户、账户(zhn h)(zhn h)结构：结构：两笔分录：收到与结转第二十九页，共四十九页。293 3、主要、主要(zhyo)(zhyo)账务处理：账务处理：1事业单位事业单位(sh y dn wi)收到上级补助收入时：收到上级补助收入时：借：银行存款借：银行存款 贷：上级补助收入贷：上级补助收入 2年终将贷方平时余额结转时：年终将贷方平时余额结转时：借：上级补助收

27、入借：上级补助收入贷：事业结余贷：事业结余补充(bchng)例62第三十页，共四十九页。30补充补充(bchng)例例题题 例例6-2 某事业单位当年发生如下上级补助收入业务某事业单位当年发生如下上级补助收入业务(yw)：(1)收到上级单位拨来的弥补事业开支缺乏的非财政补助收到上级单位拨来的弥补事业开支缺乏的非财政补助收入收入1 000 000元。元。(2)年终，将年终，将“上级补助收入账户余额上级补助收入账户余额2 500 000元转入元转入“结余账户。结余账户。借：借：银行存款银行存款 1 000 000 贷：贷：上级上级(shngj)补助收入补助收入 1 000 000 借：借：上级补助

28、收入上级补助收入 2 500 000 贷：贷：事业结余事业结余 2 500 000第三十一页，共四十九页。31三、拨入专款三、拨入专款(zhunkun)(zhunkun)的的核算：核算：一定义：事业单位收到的财政部门、上级单位或一定义：事业单位收到的财政部门、上级单位或其他单位拨入的指定用途其他单位拨入的指定用途(yngt)(yngt)、专款专用，并需要单、专款专用，并需要单独结报的专项资金。独结报的专项资金。二二“拨入专款拨入专款XXXX账户的核算：账户的核算：应按资金来源和工程设置明细账起行明细核算应按资金来源和工程设置明细账起行明细核算1 1、核算内容：、核算内容：收到的专项资金数收到的

29、专项资金数对冲对冲拨入专款拨入专款(zhunkun)的缴回数的缴回数结转结转第三十二页，共四十九页。32拨出专款、专款支出支出类拨入专款拨出专款、专款支出支出类拨入专款XXXX收入类收入类 一一 拨入专款的缴回数实际收到的拨入专款的缴回数实际收到的或对冲数或对冲数 专项拨款数专项拨款数一一 本期发生额：本期发生额：XX XX 本期发生额：本期发生额：X X 平时平时(pngsh)(pngsh)余额：余额：X X 事业基金净资产事业基金净资产 一一 平时平时(pngsh)(pngsh)余额：余额：XXXX2 2、账户、账户(zhn h)(zhn h)结结构：构：四笔分录：收到，对冲，缴回或结转四

30、笔分录：收到，对冲，缴回或结转平时余额在贷方，表示拨入专项平时余额在贷方，表示拨入专项资金累计数，年终一般无余额。资金累计数，年终一般无余额。第三十三页，共四十九页。332、主要(zhyo)账务处理：1事业单位收到拨入款项资金时：事业单位收到拨入款项资金时：借：银行存款借：银行存款 贷：拨入专款贷：拨入专款XX2拨入专款结余按规定缴回原拨款单位时：拨入专款结余按规定缴回原拨款单位时：借：拨入专款借：拨入专款XX 贷：银行存款贷：银行存款3将将“拨出专款拨出专款“专款支出对冲时：专款支出对冲时：借：拨入专款借：拨入专款XX 贷：贷：“拨出专款拨出专款XX/“专款支出专款支出XX4年终假设拨入专款

31、结余按规定留归事业年终假设拨入专款结余按规定留归事业(shy)单位使用时：单位使用时：借：拨入专款借：拨入专款XX 贷：事业贷：事业(shy)基金基金一般基金一般基金第三十四页，共四十九页。34实实 例例P29例例第三十五页，共四十九页。35 复习上节内容复习上节内容(nirng)(nirng)收入收入一定义：是指事业单位为开展业务及其他活动依法取一定义：是指事业单位为开展业务及其他活动依法取得的非归还性资金。得的非归还性资金。二内容：财政补助收入二内容：财政补助收入(shur)(shur)、上级补助收入、上级补助收入(shur)(shur)、拨入专款、事业收入拨入专款、事业收入(shur)(

32、shur)、经营收入、经营收入(shur)(shur)、附属单位缴、附属单位缴款、其他收入款、其他收入(shur)(shur)等等.第三十六页，共四十九页。36第四节第四节 附属附属(fsh)(fsh)单位上缴收入的核算单位上缴收入的核算一定义：事业单位附属一定义：事业单位附属(fsh)单位独立核算按有关规定上单位独立核算按有关规定上缴的收入，包括附属缴的收入，包括附属(fsh)的事业单位上缴和附属的事业单位上缴和附属(fsh)企业上企业上缴的利润等。缴的利润等。二二“附属附属(fsh)单位级款单位级款XX账户的核算：账户的核算：1、核算内容、核算内容(应按缴款单位设置明细账应按缴款单位设置明

33、细账)收到款项收到款项(kunxing)缴款退回数缴款退回数年终全额转销数。年终全额转销数。P29第三十七页，共四十九页。372 2、账户、账户(zhn h)(zhn h)结构：结构：事业结余净资产类事业结余净资产类 附属单位缴款附属单位缴款XXXX收入类收入类 一一 实际收到的款项实际收到的款项(kunxing)(kunxing)数数 缴款退回数缴款退回数 或年终转销数或年终转销数 本期发生额：本期发生额：XXXX本期发生额：本期发生额：XXXX 转销转销 平时余额：平时余额：XXXX 平时余额在贷方，表示收到的附属单位缴款的累计数，年终一平时余额在贷方，表示收到的附属单位缴款的累计数，年终

34、一般无余额。般无余额。第三十八页，共四十九页。383 3、主要、主要(zhyo)(zhyo)账务处理：账务处理：1 1事业单位事业单位(sh y dn wi)(sh y dn wi)在实际收到附属单位缴来的款项在实际收到附属单位缴来的款项时：时：借：银行存款借：银行存款 贷：附属单位缴款贷：附属单位缴款XXXXP30 例122 2发生缴款退回时：发生缴款退回时：借：附属借：附属(fsh)(fsh)单位缴款单位缴款XXXX 贷：银行存款贷：银行存款3 3年终将贷方平时余额结转时：年终将贷方平时余额结转时：借：附属单位缴款借：附属单位缴款XXXX 贷：事业结余贷：事业结余第三十九页，共四十九页。3

35、9二、其他二、其他(qt)(qt)收入的核算：收入的核算：一定义：一定义：事业单位事业单位(sh y dn wi)(sh y dn wi)按上述规定范围以外的各项收按上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入、零星杂项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入、零星杂项收入等。入等。二二“其他收入其他收入XXXX账户的核算：账户的核算：1 1、核算内容：、核算内容：本账户总括地核算与监督事业单位本账户总括地核算与监督事业单位(sh y dn wi)(sh y dn wi)收到收到按上述规定范围以外的各项收入及发生的款项退回数和按上述规定范围以外的各项收入及发生的款项退回数和年终全

36、额转销数。应按收入种类设置明细账。年终全额转销数。应按收入种类设置明细账。第四十页，共四十九页。40事业结余净资产类其他收入事业结余净资产类其他收入XXXX收入类收入类 一一 实际收到的款项数实际收到的款项数 款项退回款项退回(tuhu)(tuhu)数数 或年终转销数或年终转销数 本期发生额：本期发生额：XXXX本期发生额：本期发生额：XXXX 转销转销 平时余额：平时余额：XXXX 平时余额在贷方，表示收到的其他收入的累计数，年终一般无平时余额在贷方，表示收到的其他收入的累计数，年终一般无余额。余额。2 2、账户、账户(zhn h)(zhn h)结构：结构：第四十一页，共四十九页。413 3

37、、主要、主要(zhyo)(zhyo)账务处理：账务处理：1 1事业单位在实际收到各项收入事业单位在实际收到各项收入(shur)(shur)时：时：借：银行存款借：银行存款 贷：其他收入贷：其他收入(shur)(shur)XXXX 2 2发生款项退回时：发生款项退回时：借：其他收入借：其他收入(shur)(shur)XXXX 贷：银行存款贷：银行存款 3 3年终将贷方平时余额结转时：年终将贷方平时余额结转时：借：其他收入借：其他收入(shur)(shur)XXXX 贷：事业结余贷：事业结余P30 例例14第四十二页，共四十九页。42本章本章(bn zhn)结束结束第四十三页，共四十九页。43习题

38、习题(xt)(xt)一、资料一、资料1 1、东方师范大学、东方师范大学20042004年年1212月初有关账户余额如下：月初有关账户余额如下：财政补助收入：财政补助收入：3 000 000 3 000 000元元 上级补助收入：上级补助收入：500 000 500 000元元 事业收入：事业收入：2 000 000 2 000 000元元 经营收入：经营收入：300 000 300 000元元 其他其他(qt)(qt)业务收入：业务收入：10 000 10 000元元 附属单位上缴收入：附属单位上缴收入：50 000 50 000元元2 2、1212月份该校发生以下经济业务：月份该校发生以下经

39、济业务：(1)(1)由国家教委拨入由国家教委拨入1212月份教育经费月份教育经费600 000600 000元，款项已记入元，款项已记入该校开户银行。该校开户银行。(2)(2)收到教委自筹的科研经费收到教委自筹的科研经费100 000100 000元，款项已存入该校开元，款项已存入该校开户银行。户银行。第四十四页，共四十九页。44(3)(3)收到学生学杂费收入收到学生学杂费收入400 000400 000元，款项已划入该校元，款项已划入该校开户银行。开户银行。(4)(4)收到部拨用于更新计算机专款收到部拨用于更新计算机专款150 000150 000元，款项已元，款项已存入银行，该工程年末未完

40、工。存入银行，该工程年末未完工。(5)(5)收到预算外收入收到预算外收入30 00030 000元，按规定元，按规定50%50%上缴财政上缴财政专户，专户，50%50%自己留用，款项已存入银行。自己留用，款项已存入银行。(6)(6)该校所属招待所收到客房收入该校所属招待所收到客房收入5 0005 000元，将现金交元，将现金交入财务部门。入财务部门。(7)(7)该校购入的三年期国库券到期收回本金该校购入的三年期国库券到期收回本金900 000900 000元，元，利息利息30 000 30 000 元，款项已存入银行。元，款项已存入银行。(8)(8)收到校友损捐赠的人民币收到校友损捐赠的人民币

41、120 000120 000元，存入银行。元，存入银行。(9)(9)出租机器设备一套，收取租金出租机器设备一套，收取租金4 0004 000元。元。(10)(10)出售出售(chshu)(chshu)废报纸，收到现金废报纸，收到现金200200元。元。第四十五页，共四十九页。45二、要求二、要求(yoqi)(yoqi)1 1、分别编制、分别编制(binzh)(binzh)上述经济业务的会计分录。上述经济业务的会计分录。2 2、分别设置、分别设置T T形账，将各账户期初余额和本期发生额形账，将各账户期初余额和本期发生额登记入账。登记入账。3 3、按照有关规定分别将各账户余额转入有关账户，并、按照

42、有关规定分别将各账户余额转入有关账户，并结出账户余额。结出账户余额。第四十六页，共四十九页。46本章本章(bn zhn)结束结束第四十七页，共四十九页。47事业单位收入事业单位收入(shur)的内容及科目的内容及科目收入核算的内容总账科目拨入的组织的上缴的财政预算内拨入上级拨入或转拨专业业务及其辅助活动取得专业及其辅助之外的非独立核算经营活动附属单位上缴的非财政性分成款财政专户拨入预算内正常经费财政性专项经费非财政性专项经费非财政性一般补助财政专户返还款上级补助收入拨入专款财政补助收入财政专户返还收入其他零星杂项业务取得的收入事业收入经营收入其他收入附属单位缴款第四十八页，共四十九页。48内容(nirng)总结第三章事业单位收入的核算。3.事业单位的收入具有多种形式.。根据有关凭证填制记账凭证，会计分录为：。从单位领取一定数额的物资、款项从事业业务活动，。三“经营收入XX账户的核算：。一定义(dngy)：事业单位直接从财政部门取得的和通过主管部门从财政部门各类事业经费。48第四十九页，共四十九页。