商品流通企业会计模拟试卷二.pdf

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1、模拟试卷（二）一、单项选择题（每题 1 分,共 20 分）1下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是(）.A.信用证保证金存款B。备用金C.存出投资款D.银行本票存款2下列各项中，能够引起所有者权益总额发生变动的有（）。A.用盈余公积弥补亏损B.宣告分配现金股利C。用长期借款自建固定资产D.提取任意盈余公积3某企业 2007 年 12 月 31 日购入一台设备，入账价值100 万元,预计使用年限 5 年,预计净残值 6 万元,按双倍余额递减法计算折旧。该设备 2008 年计提的折旧额为（)万元。A.19.2B。21.6C.24D。404 企业对于已记入“待处理财产损溢”账户的存货盘亏及毁损

2、事项进行会计处理时,应计入营业外支出的是(）。A。管理不善造成的存货净损失B。自然灾害造成的存货净损失C。应由保险公司赔偿的存货损失D。应由过失人赔偿的存货损失5应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代缴的消费税，应当计入(）.A。生产成本B。应交税费C。主营业务成本D。委托加工物资6企业在 2008 年 7 月 8 日销售商品 200 件，增值税专用发票上注明的价款为 10000 元,增值税为 1700 元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在 2008 年 7

3、 月 17 日付清货款,该企业实际收款金额应为（）元.A.11466B.11500C。11583D。117007商品流通企业向生产粮食的农民收购粮食,收购价为 58 000 元.其应计入增值税进项税额的金额是（)元.A。4060B。5800C。9860D.75408企业从应付职工薪酬中代扣的个人所得税，应贷记的会计科目是(）.A。“应付职工薪酬”B。“银行存款C.“其他应收款”D.“应交税费”9 企业 2008 年年初未分配利润的贷方余额为150 万元，本年度实现的净利润为 200 万元，分别按 10%和 5%提取法宝盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，企业2008 年年末未分配利润的

4、贷方余额应为(）万元。A。350B.320C.297.5D。2010某企业于 2008 年 5 月 20 日签发一张期限为 90 天的商业承兑汇票，则该票据到期日为(）。A.8 月 15 日B.8 月 16 日C.8 月 17 日D。8 月 18 日11 在“数量进价金额核算法”下，“库存商品”的总分类账和明细分类账均按（）记账.A.售价B。进价C。数量D。可变现净值12 企业对一项原值为 160 万元、已提折旧 100 万元的固定资产进行改扩建,发生改扩建支出 50 万元，取得变价收入5 万元。则改扩建后该项固定资产的入账价值为（）万元。A.105B.110C。205D。21013自用的无形

5、资产的摊销，一般都应计入（）.A.“其他业务成本”B。“长期待摊费用C。“销售费用D。“管理费用”14企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计入（）。A。“其他业务收入B。“资本公积”C。“盈余公积”D.“营业外收入15企业发生的下列税金,能够计入相关资产价值的是(）.A。房产税B.车船使用税C。土地使用税D.购买固定资产发生的增值税16企业支付的银行承兑手续费应计入()。A。“管理费用B。“财务费用”C。“销售费用”D。“营业外支出”17在下列各项税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的是(）.A。增值税B。营业税C.印花税D。房产税18下列各项，应在资产负债表“预付账款”

6、项目中反映的有（）。A。“应付账款”明细科目的借方余额B。“应付账款”明细科目的贷方余额C.“应收账款”明细科目的借方余额D。“预付账款”明细科目的贷方余额19企业 2006 年 4 月 1 日从银行借入期限为 3 年的长期借款 400万元,编制 2008 年 12 月 31 日资产负债表时，此项借款应填写的报表项目是（）。A。短期借款B。长期借款C.其他长期负债D。一年内到期的非流动负债20在售价核算法下，因商品调价而调增或调减商品的售价金额都应相应登记到(）账户中。A。“库存商品”B.“在途物资”C。“主营业务成本D.“主营业务收入”二、多项选择题(每题 2 分，共 20 分）1下列账户中

7、，年末应无余额的有（）。A。“主营业务收入”B.“营业外收入C。“本年利润”D。“利润分配”2用实际进销差价计算法计算已销商品进销差价需要根据期末的“商品进销差价账户余额、库存商品售价总金额及（）等资料。A。“主营业务收入账户余额B。委托代销商品售价总金额C。“库存商品进价总金额D.委托代销商品进价总金额3根据企业会计准则的规定，企业在自行研发并取得专利权的过程中所发生的下列费用,应计入该专利权入账价值的有(）.A。开发过程中的调查支出B.开发过程中的研究支出C.开发过程中领用的材料D。开发过程中发生的人工费4下列各项中,不应通过“固定资产清理账户核算的有(）.A。盘盈的固定资产B.出售的固定

8、资产C。报废的固定资产D。盘亏的固定资产5直运商品销售的核算具有的特点是()。A。商品的购进和销售业务同时发生B。一般不通过“库存商品”科目C。直接以“在途物资科目核算D.随时结转成本6下列各项中，不通过“其他应付款账户核算的是（A。应付现金股利B.应交教育费附加C。应付租入包装物租金D。收到的存入保证金7下列各项，应计入营业外收入的有（）。A.库存商品盘盈B。无法查明原因的现金溢余，报经批准后的处理C.接受捐赠D.转让无形资产所有权取得的净收益8企业发生下列费用中，应计入“管理费用的有（A.广告费B.业务招待费）.)。C。工会经费D.展览费9下列各项中，不影响营业利润的项目有(）。A。已销产

9、品的成本B。出售固定资产净损失C。出售固定资产净收益D。资产减值损失10下列各资产负债表项目中，应根据明细科目余额填列的有（)。A。长期借款B。预收账款C。应收账款D.应付账款三、判断题(每题 1 分，共 10 分；对的打,错的打）1仓库商品销售和直运商品销售都属于商品销售,因此在核算上没有什么不同.（）2批发商品异地销售一般采用提货制和送货制.（）3企业筹建期间取得的长期借款所发生的利息费用，应计入财务费用.（)4企业以盈余公积弥补亏损,不会引起留存收益总额的变动。（）5售价金额核算的企业购进商品发生短缺或溢余时，应按商品的售价记入“待处理财产损溢”账户.(）6零售企业本地购进商品，通常采用

10、发货制；外地购进商品通常采用提货制和送货制.()7按我国企业会计准则规定，销售商品收取的增值税应确认为收入。()8 资产负债表属于静态报表，利润表属于动态报表。（）9会计报表提供的信息仅对外部的投资者和债权人有用.(）10资产负债表中的“固定资产项目不包括融资租入固定资产的价值。（）四、综合实训题(共 50 分）1 2008 年 1 月 1 日，A 公司坏账准备账户贷方余额50000 元.2007年度发生如下相关业务：（1）4 月 8 日，收回 2004 年度核销的坏账 40000 元，存入银行。(2）10 月 19 日，因一客户破产，有应收款35000 元不能收回，经批准确认为坏账。(3）1

11、2 月 31 日，企业应收账款的余额为230000 元,经过对应收账款进行减值测试，其未来现金流量为 204000 元,其未来现金流量的现值与未来现金流量相差很小。要求：(1)计算 2008 年年末应提取的坏账准备的金额。（2)编制 2008 年度与坏账有关的会计分录.2跃进公司 2004 年 12 月 20 日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款 100000 元，增值税 17000 元，另支付运输费 2000 元，包装费 1000 元，款项均以银行存款支付。该设备即日起投入行政办公室使用，预计可使用 5 年,预计净残值为 3000 元,对该机器设备采用年数总和法计提折旧。假定不考虑固

12、定资产减值因素。要求:(1）编制公司购入设备时的会计分录.(2）分别计算公司 2005 年度至 2008 年度每年的折旧额.（3）编制公司 2008 年末计提折旧时的会计分录（假定折旧每年末计提一次)。3长兴公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17,开户银行是工商银行长江支行,账号为 001 1124 00332222，纳税人登记号是11000116663737,单位联系电话是 33368744，12 月份发生有关经济业务如下：12 月 1 日“库存商品明细账有关资料如下：益达牌牛奶 规格 24250 ml 数量 200 箱 单价 42 元 计 8400 元益达牌乳酸奶 规格 24250 ml

13、 数量 100 箱 单价 40 元 计 4000元海牛牌牛奶 规格 24250 ml 数量 150 箱 单价 41 元 计 6150 元海牛牌乳酸奶 规格 24250 ml 数量 120 箱 单价 39 元 计 4680元（假定以下所购商品规格相同，略.）12 月 1 日“物资采购”总账及明细账账户余额均为零.12 日，向本市益达乳制品厂进货，取得如下凭证：(1）增值税专用发票的发票联和抵扣联，注明：益达牌牛奶 400 箱，单价 41 元，价款为 16 400 元,增值税税额为 2788 元。（2）支票存根一份，付价税款共19188 元。（3)仓库转来的验收单上注明：应收益达牌牛奶400 箱，

14、实收 400箱.23 日，收到如下凭证:(1）接到银行转来的海达乳制品厂托收凭证，托收金额94770 元（2）增值税专用发票的发票联和抵扣联上注明:海牛牌牛奶 1500箱，单价 39 元，计 58500 元，增值税税额 9945 元；海牛牌乳酸奶 600箱,单价 37。50 元，计 22 500 元,增值税税额 3825 元.经审核无误，同意承付.3 4 日,到银行办理银行汇票一张，收到银行签发的“银行汇票及“银行汇票申请书(存根)”注：收款人是海达乳制品厂，银行汇票金额是19000 元.45 日，仓库转来的验收单及商品溢缺报告单上注明：应收海牛牌牛奶 1500 箱，实收 1400 箱，短少

15、100 箱;应收海牛牌乳酸奶，实收 650箱，溢余 50 箱,原因待查。56 日，业务员持汇票到外市海达乳制品厂购进海牛牌乳酸奶后，交回如下单据:（1）增值税专用发票的发票联及抵扣联，注明：海牛牌乳酸奶 400箱，单价 40 元，价款为 16 000 元,增值税税额为 2 720 元。（2)运输部门开具的普通发票上注明运杂费100 元,已盖“现金付讫”字样。66 日,销售给本市新华百货商场食品柜牛奶一批,取得如下凭证：（1）增值税专用发票记账联注明：售给新华百货商场益达牌牛奶300 箱，单价 46 元,计 13 800 元，增值税税额 2 346 元;（2）发货单的记账联注：益达牌牛奶300

16、箱已发货(3）转账支票送款单回单联，送存银行的款项是16146 元。7 6 日，转来汇款给海达乳制品厂信汇单回单联，汇款金额为 10000元（注:系向海达乳制品厂购货的预付货款)。87 日，银行转来银行汇票多余款收账通知单,多余款项 280 元已收账。97 日，收到如下凭证经审核无误,同意承付：（1）接到银行转来的海达乳制品厂托收凭证，托收多额共计 37 000元（注：是冲抵预付货款后的余额）。（2）附增值税专用发票的发票联和抵扣联上注明:海牛牌牛奶 1000箱,单价 40 元，计 40000 元，增值税税额 6800 元。(3）代垫运费凭证上注明对方代垫运杂费200 元.（4）仓库转来的验收

17、单上注明：应收海牛牌牛奶 1000 箱,实收 1000箱.108 日,向大众商场订立合同，在合同中承诺经购货方如下现金折扣条件：1/20,n/30。转来如下凭证：（1）增值税专用发票记账联注明:售给大众商场海牛牌牛奶1000箱，单价 46 元，计 46000 元，增值税税额 7820 元，海牛牌乳酸奶 300箱，单价 44。50 元，计 13350 元，增值税税额 2269。50 元。（2）发货单的记账联:海牛牌牛奶 1000 箱海牛牌乳酸奶 300 箱均已发货。1111 日，根据合同，销售给衡阳市昌联商场海牛牌牛奶600 箱，收到有关凭证：(1)增值税专用发票记账联注明：售给衡阳市昌联商场海

18、牛牌牛奶1500 箱,单价 45。50 元，计 68250 元，增值税税额 11602.50 元；海牛牌乳酸奶 250 箱，单价 44 元，计 11000 元,增值税税额 1870 元.（2)代垫运费清单注明:以转账支票代衡阳市昌联家电商场支付运费 180 元；（3）转账支票存根：代垫运费250 元。（4）发货单记账联注：海牛牌牛奶1500 箱海牛牌乳酸奶 250箱均已发货。（5）异地托收承付结算凭证的回单联注：托收金额92972.50 元.1211 日,仓库转来的验收单上注明：6 日向海达乳制品厂所购商品到达，应收海牛牌乳酸奶 400 箱，实收海牛牌乳酸奶 400 箱。1312 日，向乐家商

19、场销售一批海牛牌乳酸奶，转来有关凭证：（1）增值税专用发票记账联注明：售给乐家商场海牛牌乳酸奶 500箱，单价 44 元，计 22 000 元，增值税税额 3740 元（2)发货单的记账联注：海牛牌乳酸奶500 箱已发货1413 日，向本市益达乳制品厂进货，取得如下凭证：（1）增值税专用发票的发票联和抵扣联,注明：益达牌牛奶 500 箱，单价 40。50 元,价款为 20250 元,增值税税额为 3442。50 元;益达牌乳酸奶 200 箱 单价 38 元 计 7 600 元，增值税税额 1 292 元。（2）支票存根，支付金额 32584.50 元；（3）仓库转来的验收单上注明：应收益达牌牛

20、奶 500 箱，实收 500箱;应收益达牌乳酸奶 200 箱,实收 200 箱。1514 日，收到银行收账通知:向衡阳市昌联商场托收款已入账,金额 92972.50 元。1615 日，收到对 5 日向海达乳制品厂购进入库商品溢缺处理意见：海牛牌牛奶短少 100 箱，其中：50 箱属运输部门丢失，已协商由运输部门赔偿，暂未收到赔偿款;另 50 箱属供货方少发货，经协商由供货单位补发，现补发商品已验收入库，转来仓库的50 箱海牛牌牛奶入库的验收单.海牛牌乳酸奶 50 箱属供货方多发货，经协商由本公司补作购进，但价税款尚未补付.1715 日,收到如下凭证：（1）接到银行转来的海达乳制品厂托收凭证，托

21、收金额12987 元.（2）增值税专用发票的发票联和抵扣联上注明：海牛牌乳酸奶 300箱，单价 37 元,计 11100 元,增值税税额 1887 元。(3)仓库转来的验收单上注明：经食品检验部门抽查,300 箱海牛牌乳酸奶质量存在问题，不能验收入库，代为保管。(4）填制“拒付款理由书”转交银行，收到退回回单。1815 日，向本市益达乳制品厂进货，取得如下凭证：(1）增值税专用发票的发票联和抵扣联，注明：益达牌牛奶400 箱,单价 40 元，计 16000 元,增值税税额 2720 元.(2）支票存根一份，付价税款共18720 元。(3）仓库转来的验收单上注明：应收益达牌牛奶400 箱，实收

22、400箱。1915 日,乐家商场 12 日所购 500 箱海牛牌乳酸奶发现包装有破损，要求给予一定的折让，经协商，给予其在价格上10%的折让,开出红字增值税专用发票记账联注明：海牛牌乳酸奶500 箱,单价 4。40 元,计 2200 元，增值税税额 374 元。2016 日，向家家乐商场销售商品,转来如下凭证：（1）增值税专用发票记账联上注明：售给家家乐商场益达牌牛奶300 箱，单价 47。50 元，计 14 250 元，增值税税额 2 422。50 元。（2）发货单的记账联注：益达牌牛奶300 箱已发货。2118 日，接到本市益达乳制品厂有关凭证:（1）销货更正单注明：13 日所购益达牌牛奶

23、 500 箱,单价调低 0。50 元；益达牌乳酸奶 200,单价调高 0.50 元。（2）红字增值税专用发票一份:益达牌牛奶 500 箱，单价 0。50 元，计 250 元,增值税税额 42。50 元.（3）蓝字增值税专用发票一份:益达牌乳酸奶 200 箱，单价 0。50元，共计 100 元，增值税税额 17 元.(注：经查益达牌牛奶、益达牌乳酸奶均未售出)2218 日，向佳佳商场销售益达牌牛奶，转来有关凭证：(1）增值税专用发票记账联注明:售给佳佳商场益达牌牛奶 650 箱，每箱单价 46。50 元,计 30 225 元，增值税税额 5 138.25 元;益达牌乳酸奶 150 箱，单价 44

24、。50 元，计 6 675 元，增值税税额 1 134.75 元。（2）发货单的记账联注：益达牌牛奶650 箱、益达牌乳酸奶 150箱均已发货。2320 日,由于商品进货成本调整,通知家家乐商场 16 日向其销售的商品进行调价,转来如下凭证:（1）销货更正单注明：益达牌牛奶300 箱，单价调低 0。50 元.(2）红字增值税专用发票上注明：益达牌牛奶300 箱，单价 0。50元，计 150 元;增值税税额 25.50 元.2420 日,收到有关凭证：(1）增值税专用发票记账联注明:售给河永嘉百货公司益达牌牛奶200 箱,单价 47 元，计 9 400 元,增值税税额 1 598 元；益达牌乳酸

25、奶100 箱，单价 45.50 元，计 4 550 元,增值税税额 773.50 元。(2）发货单的记账联注:益达牌牛奶 200 箱，益达牌乳酸奶 100 箱均已发货。(3）收到一张实际结算金额为16 321。50 的银行汇票，送存银行后取得送款单回单联.2521 日，佳佳商场提出 18 日所购 150 箱益达牌乳酸奶已变质，要求全部退货，经协商同意其退货：（1)收到对方转来税务机关开具的“证明单后，已填制红字增值税专用发票，注明:益达牌乳酸奶 150 箱,单价 44。50 元，计 6 675 元，增值税税额 1 134。75 元。(2）仓库转来所退 150 箱益达牌乳酸奶入库的验收单。262

26、3 日，经与对方联系，同意将本月13 日所购变质的 200 箱益达牌乳酸奶购作退货处理:（1)收到对方开来的红字增值税专用发票及,注明：益达牌乳酸奶200 箱，单价 38.50 元 计 7700 元，增值税税额 1309 元。（2）仓库转来“进货退出发货单”的记账联注：退回益达牌乳酸奶200 箱。2728 日，收到大众商场开来转账支票，系支付前欠货款及增值税款计 68846 元，已取得送款单回单联。2829 日，收到仓库转来的收货单上注明:实收海牛牌乳酸奶 500箱(系向海达乳制品厂购进海牛牌乳酸奶单价为39.50 元,计价款 19750元，增值税税额 3357。50 元，结算单据至月末仍未到

27、达）.2930 日,计算各商品的加权平均单价。3030 日，仓库部门送来商品盘点溢缺报告单（注:单价按各商品的加权平均单价确定），如下表所示：3131 日，转来对溢余的益达达牌牛奶的处理报告：经查明溢余的益达达牌牛奶 5 箱，经批准作冲减当期损益处理。3231 日,转来对短缺的海牛牌牛奶的处理报告，是保管员张明的责任，应由张明全额赔偿损失，赔偿款尚未收到.3331 日，结转已销商品的进价成本。要求：1根据以上发生的经济业务编制会计分录。2按月末一次加权平均法计算并结转已销商品的销售成本，并登记库存商品明细账.模拟试卷（二）参考答案一、单选题1.B2。B3。C4。B5。B6.B7.D8。D9。B

28、10。D11。B12。A13。D14。D15。D16.B17.B18.A19。D20。B二、多项选择题1。ABC2.BCD3。ABCD4。AD5。ABCD6。AB7。BCD8。BC9。BC10。BCD三、判断题1.2。3.4.5.6.7。8。9.10。四、综合实训题1（1)年末应提取的坏账准备=（230000204000）（50000+4000035000)=2600055000=29000（元）（2）会计分录：1）借:银行存款 40000贷：坏账准备 400002）借：坏账准备 40000贷：应收账款 400003)借：坏账准备 29000贷:资产减值损失 290002（1）购入设备的会计分

29、录借:固定资产 120000贷：银行存款 120000（2）2005 年度至 2008 年度的折旧额2005 年度的折旧额=(120000-3000）515=39000(元）2006 年度的折旧额=(1200003000）415=31200（元）2007 年度的折旧额=(120000-3000）315=23400（元)2008 年度的折旧额=（120000-3000）215=15600（元)（3）2008 年计提折旧的会计分录借:管理费用 15600贷：累计折旧 1560031.借：在途物资益达乳制品厂 16400应交税费-应交增值税（进项税税额）2788贷：银行存款 19188借：库存商品-

30、益达牌牛奶 16400贷：在途物资益达乳制品厂 164002。借：在途物资海达乳制品厂 81000应交税费应交增值税（进项税税额）13770贷:银行存款 947703。借：其他货币资金-银行汇票 19000贷:银行存款 190004。借：库存商品海牛牌牛奶 54600待处理财产损溢待处理流动资产损溢 3900贷：在途物资-海达乳制品厂 58500借:库存商品-海牛牌乳酸奶 24375贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1875在途物资海达乳制品厂 225005.借：在途物资海达乳制品厂 16100应交税费应交增值税（进项税税额）2720贷：其他货币资金银行汇票 18720库存现金 1006。

31、借：银行存款 16146贷：主营业务收入 13800应交税费应交增值税（销项税税额)23467.借：预付账款海达乳制品厂 10000贷:银行存款 10 0008.借：银行存款 280贷：其他货币资金银行汇票 2809.借：在途物资海达乳制品厂 40200应交税费-应交增值税（进项税税额）6800贷:预付账款海达乳制品厂 10000银行存款 37000借：库存商品海达牌牛奶 40200贷:在途物资-海达乳制品厂 4020010。借：应收账款-大众商场 69439.50贷：主营业务收入 59350应交税费应交增值税(销项税税额）10089。5011。支付代垫运费时：借:应收账款-代垫运费 250贷

32、：银行存款 250办妥托收手续,确认收入时：借：应收账款-衡阳市昌联商场 92972。50贷：主营业务收入 79250应交税费-应交增值税（销项税税额）13472.50应收账款代垫运费 25012.借:库存商品-海牛牌乳酸奶 16100贷：在途物资海达乳制品厂 1610013。借：应收账款乐家商场 25740贷：主营业务收入 22000应交税费应交增值税（销项税税额）374014.借:在途物资-益达乳制品厂 27850应交税费应交增值税（进项税税额)4734.50贷：银行存款 32584。50借：库存商品益达牌牛奶 20250益达牌乳酸奶 7 600贷：在途物资益达乳制品厂 2785015。借

33、：银行存款 92972。50贷：应收账款衡阳市昌联商场 92972。5016。短少海牛牌牛奶的处理:借:其他应收款运输部门 2281。50贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1950应交税费-应交增值税（进项税税额）331。50借：库存商品海牛牌牛奶 1950贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 1950海牛牌乳酸奶的处理：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1875应交税费-应交增值税(进项税税额）318。75贷：应付账款-海达乳制品厂 2193。7517。不做会计账务处理。海牛牌乳酸奶代为保管18。借：在途物资-益达乳制品厂 16000应交税费-应交增值税（进项税税额）2720贷:银

34、行存款 18720借：库存商品益达牌牛奶 16000贷：在途物资益达乳制品厂 1600019。借：主营业务收入 2200应交税费-应交增值税(销项税税额）374贷：应收账款乐家商场 237420.借：应收账款-家家乐商场 16672。50贷：主营业务收入 14250应交税费应交增值税（销项税税额）2422。5021.对未售出的 500 箱益达牌牛奶的调整：借：应收账款益达乳制品厂 292。50贷：应交税费应交增值税（进项税税额）42.50库存商品-益达牌牛奶 250对未售出的 200 箱益达牌乳酸奶的调整:借：应交税费-应交增值税（进项税税额)17库存商品-益达牌乳酸奶 100贷:应付账款-益

35、达乳制品厂 11722。借:应收账款-佳佳商场 43173贷：主营业务收入 36900应交税费应交增值税（销项税税额）627323.借:主营业务收入 150应交税费应交增值税（销项税税额）25.50贷：应收账款-家家乐商场 175.5024。借:银行存款 16321.50贷：主营业务收入 13950应交税费-应交增值税（销项税税额)2371。5025。借:主营业务收入 6675应交税费-应交增值税（销项税税额)1134。75贷：应收账款-佳佳商场 7809。7526.借：在途物资-益达乳制品厂 7700贷:库存商品-益达牌乳酸奶 7700借：应收账款益达乳制品厂 9009贷:应交税费-应交增值

36、税（进项税税额）1309在途物资益达乳制品厂 770027。借：银行存款 68 846财务费用 593。50贷:应收账款大众商场 69439。5028。29 日,不做账务处理。31 日,结算单据仍未到达，作分录：借：库存商品海牛牌乳酸奶 19750贷：应付账款-暂估应付款（海达乳制品厂）1975029.益达牌牛奶月末加权平单价=(8400+16400+20250250+1600）（200+400+500+400）=40。53（元)益达牌乳酸奶月末加权平单价=（4000+76000+1007700)（100+200200）=40（元)海牛牌牛奶月末加权平单价=（6150+54600+40200+

37、1950）（150+1400+50)=39。58（元)海牛牌乳酸奶月末加权平单价=(46800+24375+16100)（120+650+400）=38。59（元)30。益达牌牛奶溢余的金额=540。53=202。65（元）海牛牌牛奶短缺的金额=1039。58=395.80（元）借：库存商品-益达牌牛奶 202。65贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 202.65借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 395。80贷：库存商品海牛牌牛奶 395.8031。借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 202.65贷：管理费用 202.6532.借：其他应收款-张明 462.15贷:待处理财产损益-

38、待处理流动资产损益 395应交税费应交增值税(进项税税额)67。5033.益达牌牛奶已销商品的销售成本=(8400+16400+20250250+16000)5040.53=58773.50（元）益达牌乳酸奶已销商品的销售成本=10040=4000（元)海牛牌牛奶已销商品的销售成本=（6150+54 600+40200+1 950）10039.58=98 942（元)海牛牌乳酸奶已销商品的销售成本=(3 680+24 375+16 000）（12038。59）=39424。20(元)（注：因益达牌牛奶和海牛牌乳酸奶的加权平均单价是保留小数点后两位的数，所以采用倒挤法计算已销商品的销售成本）借:主营业务成本 201139.70贷：库存商品-益达牌牛奶 58773。50-益达牌乳酸奶 4000-海牛牌牛奶 98942-海牛牌乳酸奶 39424。20（库存商品明细账略.)