现金流量表间接法表格.pdf

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1、现金流量表间接法表格现金流量表间接法表格篇一：现金流量表编制间接法原理篇一：现金流量表编制间接法原理间接法下现金流量表的编制原理间接法下现金流量表的编制原理净利润是以权责发生制为基础的，而现金流量是以收付实净利润是以权责发生制为基础的，而现金流量是以收付实现制为基础的。现制为基础的。间接法的基本原理就是以企业报告期内按照间接法的基本原理就是以企业报告期内按照权责发生制计算的净利润为起点，经过对有关项目的调整，权责发生制计算的净利润为起点，经过对有关项目的调整，转换为按照收付实现制计算出来的企业当期经营活动产生转换为按照收付实现制计算出来的企业当期经营活动产生的现金净流量的方法（基本格式如表的现

2、金净流量的方法（基本格式如表 5-125-12）。表表 5-125-12 间接法下现金流量表的基本格式间接法下现金流量表的基本格式补充资料补充资料行次行次金额金额1 1、将净利润调节为经营活动现金流量：、将净利润调节为经营活动现金流量：净利润净利润加：计提的资产减值准备加：计提的资产减值准备固定资产折旧固定资产折旧无形资产摊销无形资产摊销长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销待摊费用减少（减：增加）待摊费用减少（减：增加）1预提费用增加（减：减少）预提费用增加（减：减少）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）益）固定资产报废损失固定资

3、产报废损失财务费用财务费用投资损失（减：收益）投资损失（减：收益）递延税款贷项（减：借项）递延税款贷项（减：借项）存货的减少（减：增加）存货的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应付项目的增加（减：减少）经营性应付项目的增加（减：减少）经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额这种转换可以分三步进行：这种转换可以分三步进行：第一步，以权责发生制下的净利润（即第一步，以权责发生制下的净利润（即“利润表利润表”中的净利中的净利润）为起点，剔除非经营活动所产生的利润，将润）为起点，剔除非经营活动所产生的利润，将“净利润净利润”调调整为经营活

4、动产生的净利润（权责发生制）整为经营活动产生的净利润（权责发生制）。第二步，通过对经营活动中与利润有关但与现金无关的项第二步，通过对经营活动中与利润有关但与现金无关的项目进行调整，将权责发生制下的经营活动的净利润调整为目进行调整，将权责发生制下的经营活动的净利润调整为“收付实现制下的净利润收付实现制下的净利润”。第三步，通过对经营活动中与利润无关但与现金有关的项第三步，通过对经营活动中与利润无关但与现金有关的项目进行调整，将目进行调整，将“收付实现制下的净利润收付实现制下的净利润”调整为调整为“经营活动经营活动所产生的现金净流量所产生的现金净流量”。具体过程列示如下：具体过程列示如下：2一步一

5、步将将“净利润净利润”调整为经营活动产生的净利润调整为经营活动产生的净利润净利润（权责发生制下）净利润（权责发生制下）加：曾经减少利润但与经营活动无关的项目加：曾经减少利润但与经营活动无关的项目（1 1）处理固定资产等的损失处理固定资产等的损失（2 2）固定资产报废损失固定资产报废损失（3 3）财务费用（利息及融资手续费等）财务费用（利息及融资手续费等）（4 4）六项准备（不包括存货跌价准备、坏账准备）六项准备（不包括存货跌价准备、坏账准备）减：曾经增加利润但与经营活动无关的项目减：曾经增加利润但与经营活动无关的项目（1 1）处理固定资产等的收益处理固定资产等的收益（2 2）非经营性产生的汇兑

6、损益（财务费用）非经营性产生的汇兑损益（财务费用）（3 3）投资收益投资收益经营活动产生的净利润（权责发生制下）经营活动产生的净利润（权责发生制下）第二步第二步将调整为将调整为“收付实现制下的净利润收付实现制下的净利润”；加：经营活动中曾经减少利润但不减少现金的项目加：经营活动中曾经减少利润但不减少现金的项目（1 1）计提坏账准备计提坏账准备（2 2）提取的存货跌价准备提取的存货跌价准备（3 3）固定资产折旧（减：存货增加部分）固定资产折旧（减：存货增加部分）（4 4）无形资产摊销无形资产摊销（5 5）长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销（6 6）本期应付工资、福利费的增加（减：存货增加）本期应付

7、工资、福利费的增加（减：存货增加）（7 7）待摊费用摊销（减：存货增加）待摊费用摊销（减：存货增加）（8 8）计提经营性预提费用（减：存货增加）计提经营性预提费用（减：存货增加）3（9 9）产品销售成本（存货减少）产品销售成本（存货减少）（1010）递延税款贷项）递延税款贷项（1111）计算所得税（应交税金增加）计算所得税（应交税金增加）减：经营活动中曾经增加利润但不增加现金的项目减：经营活动中曾经增加利润但不增加现金的项目（1 1）应收帐款的增加应收帐款的增加（减：（减：应交税金应交税金（增值税）（增值税）的增加）的增加）（2 2）应收票据的增加应收票据的增加（减：（减：应交税金应交税金（增

8、值税）（增值税）的增加）的增加）（3 3）预收帐款的减少预收帐款的减少因净利润而形成的经营活动现金流量净额因净利润而形成的经营活动现金流量净额第三步第三步将调整为将调整为“经营活动所产生的现金净流量经营活动所产生的现金净流量”加：经营活动中与利润无关但增加现金的项目加：经营活动中与利润无关但增加现金的项目（1 1）应收帐款、应收票据（减：财务费用应收帐款、应收票据（减：财务费用 贴现）贴现）、其他应收款等的减少其他应收款等的减少（2 2）预收帐款的增加预收帐款的增加（3 3）购货退回（存货减少）购货退回（存货减少）减：经营活动中与利润无关但减少现金的项目减：经营活动中与利润无关但减少现金的项目

9、（1 1）应付帐款、应付票据、其他应付款等的减少应付帐款、应付票据、其他应付款等的减少（2 2）预付帐款的增加预付帐款的增加（3 3）购进存货支付的现金（存货增加）购进存货支付的现金（存货增加）（4 4）应付工资、福利费的减少应付工资、福利费的减少（5 5）预提费用的减少预提费用的减少（6 6）待摊费用的增加待摊费用的增加（7 7）应交税金的减少应交税金的减少4经营活动所产生的现金流量净额（第三步）经营活动所产生的现金流量净额（第三步）以上就是间以上就是间接法下现金流量表的编制原理。接法下现金流量表的编制原理。篇二：快速编制现金流量表篇二：快速编制现金流量表(直接法直接法+间接法间接法)快速编

10、制现金流量表快速编制现金流量表本编制方法的数据来源主要依据两大主表，本编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的速编制现金流量表的目的。本编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取目的。本编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：首先填列补充资料中首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况现金及现金等价物净增加情况”各项各项目，并确定目，并确定“现金及现金等价物的净增加额现金及现金等价

11、物的净增加额”。第二填列主表中第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量”各项目，并确各项目，并确定定“筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额”。第三填列主表中第三填列主表中“投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量”各项目，并确各项目，并确定定“投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额”。第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：计算公式是：经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额=现金及现金等价物的净增现金及现金等价物的净增加额加额-筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量

12、净额-投资活动产生的现投资活动产生的现金流量净额。金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而5根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果

13、，可以验证主表和补充资料易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中中“经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。各项目是否填列正确。第五填列补充资料中第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流将净利润调节为经营活动现金流量量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；第六最后填列主表中第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量”各项目，各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不

14、相并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他收到的其他与经营活动有关的现金与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中资料中“经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额”是相等的，是相等的，从而快速从而快速完成现金流量表的编制。完成现金流量表的编制。下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：一、一、确定补充资料的确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余

15、额资产负债表现金的期末余额资产负债表“货币资金货币资金”期末余额；期末余额；现金的期初余额资产负债表现金的期初余额资产负债表“货币资金货币资金”期初余额；期初余额；现金及现金等价物的净增加额现金的期末余额现金的现金及现金等价物的净增加额现金的期末余额现金的期初余额。期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。有则应相应填列。二、确定主表的二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额”1 1吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金6（实收资本或股本期末数实收资本或股本期初数）（实收资本或股本

16、期末数实收资本或股本期初数）（应付债券期末数应付债券期初数）（应付债券期末数应付债券期初数）（短期借款期末数短期借款期初数）（长期借款期（短期借款期末数短期借款期初数）（长期借款期末数长期借款期初数）末数长期借款期初数）3 3收到的其他与筹资活动有关的现金收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4 4偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金（短期借款期初数短期借款期末数）（长期借款期（短期借款期初数短期借款期末数）（长期借款期初数长期借款期末数）初数长期借款期末数）（剔除利息）（应付债券期初数（剔除利息）（应付债券期初数应付

17、债券期末数）应付债券期末数）（剔除利息）（剔除利息）5 5分配股利、利润或偿付利息所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金应付股利借方发生额利息支出长期借款利息在建应付股利借方发生额利息支出长期借款利息在建工程利息应付债券利息预提费用中工程利息应付债券利息预提费用中“计提利息计提利息”贷方余贷方余额票据贴现利息支出额票据贴现利息支出6 6支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票

18、，退还联营单位的联营投资等）位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。三、确定主表的三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额”1 1收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金（短期投资期初数短期投资期末数）（长期股权投（短期投资期初数短期投资期末数）（长期股权投7资期初数长期股权投资期末数）（长期债权投资期初数资期初数长期股权投资期末数）（长期债权投资期初数长期债权投资期末数）长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则

19、在投资所支付的现金该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。项目中核算。2 2取得投资收益所收到的现金取得投资收益所收到的现金利润表投资收益利润表投资收益（应收利息期末数应收利息期初数）（应收利息期末数应收利息期初数）（应收股利期末数应收股利期初数）（应收股利期末数应收股利期初数）3 3处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额金净额“固定资产清理固定资产清理”的贷方余额（无形资产期末数无形的贷方余额（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数）

20、数）4 4收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。如收回融资租赁设备本金等。5 5购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金金（在建工程期末数在建工程期初数）（在建工程期末数在建工程期初数）（剔除利息）（剔除利息）（固（固定资产期末数固定资产期初数）（无形资产期末数无定资产期末数固定资产期初数）（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数）初数）上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、上述公式中，如期末数小于期初数

21、，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。8（短期投资期末数短期投资期初数）（长期股权投（短期投资期末数短期投资期初数）（长期股权投资期末数长期股权投资期初数）资期末数长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）（剔除投资收益或损失）（长期债权投资期末数长期债权投资期初数）（长期债权投资期末数长期债权投资期初数）（剔除投（剔除投资收益或损失）资收益或损失）该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。现金项目中核算。7 7支付的其他与投资活动有关的现

22、金支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。如投资未按期到位罚款。四、确定补充资料中的四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额”1 1、净利润、净利润该项目根据利润表净利润数填列。该项目根据利润表净利润数填列。2 2、计提的资产减值准备、计提的资产减值准备计提的资产减值准备本期计提的各项资产减值准备发生计提的资产减值准备本期计提的各项资产减值准备发生额累计数额累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。注：直接核销的坏账损失，不计入。3 3、固定资产折旧、固定资产折旧固定资产折旧制造费用中折旧管理费用中折旧固定资产折旧制造费用中折旧管理费用中折旧或：累计折

23、旧期末数累计折旧期初数或：累计折旧期末数累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。4 4、无形资产摊销、无形资产摊销无形资产（期初数期末数）无形资产（期初数期末数）或无形资产贷方发生额累计数或无形资产贷方发生额累计数9注：未考虑因无形资产对外投资减少。注：未考虑因无形资产对外投资减少。5 5、长期待摊费用摊销、长期待摊费用摊销长期待摊费用（期初数期末数）长期待摊费用（期初数期末数）或长期待摊费用贷方发生额累计数或长期待摊费用贷方发生额累计数6 6、待摊费用的减少（减：增加）、待摊费用的减少（减：增加）待摊费用期初数待摊费用期末数待摊费用期

24、初数待摊费用期末数7 7、预提费用增加（减：减少）、预提费用增加（减：减少）预提费用期末数预提费用期初数预提费用期末数预提费用期初数8 8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）收益）根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。列。9 9、固定资产报废损失、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。1010、财务费用、财务费用利息支出应收票据的贴现利息利息支出应收票据的贴现利息1111、投资损失（减：收益）、

25、投资损失（减：收益）投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）1212、递延税款贷项（减：借项）、递延税款贷项（减：借项）递延税款（期末数期初数）递延税款（期末数期初数）1313、存货的减少（减：增加）、存货的减少（减：增加）存货（期初数期末数）存货（期初数期末数）10注：未考虑存货对外投资的减少。注：未考虑存货对外投资的减少。1414、经营性应收项目的减少（减：增加）、经营性应收项目的减少（减：增加）应收账款（期初数期末数）应收票据（期初数期应收账款（期初数期末数）应收票据（期初数期末数）预付账款（期初数期末数）其他应收款（期初末数）预付账款

26、（期初数期末数）其他应收款（期初数期末数）待摊费用（期初数期末数）坏账准备期数期末数）待摊费用（期初数期末数）坏账准备期末余额末余额1515、经营性应付项目的增加（减：减少）、经营性应付项目的增加（减：减少）应付账款（期末数期初数）预收账款（期末数期应付账款（期末数期初数）预收账款（期末数期初数）应付票据（期末数期初数）应付工资（期末数初数）应付票据（期末数期初数）应付工资（期末数期初数）期初数）应付福利费应付福利费（期末数期初数）（期末数期初数）应交税金应交税金（期（期末数期初数）其他应交款（期末数期初数）其他应末数期初数）其他应交款（期末数期初数）其他应付款（期末数期初数）付款（期末数期初

27、数）1616、其他、其他一般无数据。一般无数据。五、确定主表的五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额”1 1、销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金利润表中主营业务收入利润表中主营业务收入 （1 117%17%）利润表中其他业）利润表中其他业务收入（应收票据期初余额应收票据期末余额）（应务收入（应收票据期初余额应收票据期末余额）（应收账款期初余额应收账款期末余额）（预收账款期末余收账款期初余额应收账款期末余额）（预收账款期末余额预收账款期初余额）额预收账款期初余额）计提的应收账款坏账准备期末余计提的应收账款坏账准备期末余额额2 2、收到的税费返还

28、收到的税费返还11（应收补贴款期初余额应收补贴款期末余额）补贴（应收补贴款期初余额应收补贴款期末余额）补贴收入所得税本期贷方发生额累计数收入所得税本期贷方发生额累计数3 3收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金营业外收入相关明细本期贷方发生额其他业务收入相营业外收入相关明细本期贷方发生额其他业务收入相关明细本期贷方发生额其他应收款相关明细本期贷方发关明细本期贷方发生额其他应收款相关明细本期贷方发生额其他应付款相关明细本期贷方发生额银行存款利生额其他应付款相关明细本期贷方发生额银行存款利息收入（公式一）息收入（公式一）具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现具体操

29、作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）补充资料中补充资料中“经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额”（1+21+2）-(4+5+6+7)-(4+5+6+7)公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。大。4 4购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金利润表中主营业务成本（存货期末余额存货期初利润表中主营

30、业务成本（存货期末余额存货期初余额）余额）（1 117%17%）其他业务支出（剔除税金）（应）其他业务支出（剔除税金）（应付票据期初余额应付票据期末余额）（应付账款期初余付票据期初余额应付票据期末余额）（应付账款期初余额应付账款期末余额）（预付账款期末余额预付账款额应付账款期末余额）（预付账款期末余额预付账款期初余额）期初余额）5 5支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金12“应付工资应付工资”科目本期借方发生额累计数科目本期借方发生额累计数“应付福利费应付福利费”科目本期借方发生额累计数管理费用中科目本期借方发生额累计数管理费用中“养老保险金养老保险金”、“待业保险金待

31、业保险金”、“住房公积金住房公积金”、“医疗保险金医疗保险金”成本及制造成本及制造费用明细表中的费用明细表中的“劳动保护费劳动保护费”6 6支付的各项税费支付的各项税费“应交税金应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数各明细账户本期借方发生额累计数“其他其他应交款应交款”各明细账户借方数各明细账户借方数“管理费用管理费用”中中“税金税金”本期借方本期借方发生额累计数发生额累计数“其他业务支出其他业务支出”中有关税金项目中有关税金项目即：即：实际实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。7 7支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金营业外

32、支出（剔除固定资产处置损失）管理费用营业外支出（剔除固定资产处置损失）管理费用(剔除剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等项税金等)营业费用、营业费用、成本及制造费用成本及制造费用(剔除工资、剔除工资、福利费、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等险等)其他应收款本期借方发生额其他应付款本期借方其他应收款本期借方发生额其他应付款本期借方发

33、生额银行手续费发生额银行手续费六、汇率变动对现金的影响六、汇率变动对现金的影响汇兑损益汇兑损益七、重要说明七、重要说明本文提出的现金流量表编制方法，仅是根据实践经验总结本文提出的现金流量表编制方法，仅是根据实践经验总结出来的简单办法，出来的简单办法，这个方法仅根据资产负债表和利润表及部这个方法仅根据资产负债表和利润表及部13分明细账编制，而实际业务是错综复杂的，按本办法编制的分明细账编制，而实际业务是错综复杂的，按本办法编制的现金流量表无法全面反映；按工作底稿法和现金流量表无法全面反映；按工作底稿法和 T T 型账户法编型账户法编制，制，工作量又非常大，工作量又非常大，这需要平时做好积累，这需

34、要平时做好积累，在实际工作中，在实际工作中，现金流量表是年度决算报表，平时并无编报要求，大部分企现金流量表是年度决算报表，平时并无编报要求，大部分企业财务因为工作繁忙，而疏忽做好这一基础工作，都是年终业财务因为工作繁忙，而疏忽做好这一基础工作，都是年终决算时临时编制，却又无从着手，本方法可以暂时解决这些决算时临时编制，却又无从着手，本方法可以暂时解决这些企业财务人员的燃眉之急。企业财务人员的燃眉之急。现金流量表在企业决策中作用，各企业管理层还未引起高现金流量表在企业决策中作用，各企业管理层还未引起高度重视，企业财务人员编制该表也是应付完成的，会计师事度重视，企业财务人员编制该表也是应付完成的，

35、会计师事务所也很难审计或干脆不审。充分发挥现金流量表的作用，务所也很难审计或干脆不审。充分发挥现金流量表的作用，还有一个逐步的认识过程。还有一个逐步的认识过程。要精确编制现金流量表，需要财务人员平时按月做好数据要精确编制现金流量表，需要财务人员平时按月做好数据的积累工作，的积累工作，本文的办法仅是权宜之计，本文的办法仅是权宜之计，从重要性角度考虑，从重要性角度考虑，按本方法编制的现金流量表基本能反映出企业的现金流量按本方法编制的现金流量表基本能反映出企业的现金流量情况。读者可以根据各企业的具体情况，对该方法进行完善情况。读者可以根据各企业的具体情况，对该方法进行完善补充，以符合自己的需要。补充

36、，以符合自己的需要。本方法，从事报表编制的财务本方法，从事报表编制的财务人员熟练后一般在一小时内可以编制出现金流量表。人员熟练后一般在一小时内可以编制出现金流量表。本方法是粗略性的，仅适合主业突出的单一主体企业，不本方法是粗略性的，仅适合主业突出的单一主体企业，不适合多元化经营的集团企业以及购并、重组、对外投资频繁适合多元化经营的集团企业以及购并、重组、对外投资频繁的企业。的企业。篇三：现金流量表间接法篇三：现金流量表间接法现金流量表间接法（附表）编制方法现金流量表间接法（附表）编制方法14根据企业会计准则根据企业会计准则现金流量表的要求，企业现金现金流量表的要求，企业现金流量表应以直接法编制

37、，同时在补充资料中运用间接法，以流量表应以直接法编制，同时在补充资料中运用间接法，以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，外收支以及有关项目的增减变动，计算并列示经营活动的现计算并列示经营活动的现金流量。虽然在准则指南中介绍了间接法的编制方法，但由金流量。虽然在准则指南中介绍了间接法的编制方法，但由于部分会计人员还不能全面熟练地对调整项目进行分析，于部分会计人员还不能全面熟练地对调整项目进行分析，因因此给现金流量表补充资料的编制带来一定难度。此给现金流量表补充资料的编制带来一定难度。笔者在实践笔者在

38、实践工作中，总结出一套用间接法编制现金流量表的方法，即运工作中，总结出一套用间接法编制现金流量表的方法，即运用调整分录推算间接法调整项目金额的方法，现介绍如下：用调整分录推算间接法调整项目金额的方法，现介绍如下：一、运用调整分录推算间接法调整项目金额法的依据一、运用调整分录推算间接法调整项目金额法的依据企业会计准则企业会计准则现金流量表规定在编制现金流量表现金流量表规定在编制现金流量表时，时，可以采用工作底稿法或可以采用工作底稿法或 T T 形账户法。形账户法。这两种方法均要编这两种方法均要编制调整分录，且调整分录借贷的对象均是会计报表（资产负制调整分录，且调整分录借贷的对象均是会计报表（资产

39、负债表、利润表和现金流量表）项目，而不是普通意义上的会债表、利润表和现金流量表）项目，而不是普通意义上的会计科目。我们可以针对调整分录的特点，进行分析。在编制计科目。我们可以针对调整分录的特点，进行分析。在编制调整分录的过程中，调整分录的过程中，如果我们把涉及到利润表损益类项目和如果我们把涉及到利润表损益类项目和现金流量表经营活动现金流量类项目的分录挑选出来，现金流量表经营活动现金流量类项目的分录挑选出来，合并合并成一个汇总调整分录，成一个汇总调整分录，则这个汇总调整分录仍将保持借贷平则这个汇总调整分录仍将保持借贷平衡，并不难判定：此汇总调整分录中，所有利润表损益类项衡，并不难判定：此汇总调整

40、分录中，所有利润表损益类项目金额之和目金额之和（贷方金额减借方金额）（贷方金额减借方金额）等于企业本期等于企业本期“净利润净利润”，所有现金流量表经营活动现金流量类项目金额之和所有现金流量表经营活动现金流量类项目金额之和（贷方金（贷方金额减借方金额）等于额减借方金额）等于“经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额”，而这，而这15两个金额正是现金流量表补充资料中间接法列示内容的首两个金额正是现金流量表补充资料中间接法列示内容的首行和末行。由于间接法遵循行和末行。由于间接法遵循“净利润净利润+调整项目调整项目=经营活动产经营活动产生的现金流量净额生的现金流量净额”的等式，汇总调整分录

41、也遵循借贷平衡的等式，汇总调整分录也遵循借贷平衡规范，所以汇总调整分录中，除利润表损益类项目和现金流规范，所以汇总调整分录中，除利润表损益类项目和现金流量表经营活动现金流量类项目之外的其他项目金额之和量表经营活动现金流量类项目之外的其他项目金额之和（贷（贷方金额减借方金额）方金额减借方金额），必然等于间接法中的调整项目金额之，必然等于间接法中的调整项目金额之和。和。依据上述原理，我们就可以用调整分录去推算间接法调整依据上述原理，我们就可以用调整分录去推算间接法调整项目的金额。项目的金额。二、方法介绍：二、方法介绍：（一）（一）编制程序编制程序第一步，在编制调整分录过程中，将涉及到利润表损益类第

42、一步，在编制调整分录过程中，将涉及到利润表损益类项目或现金流量表经营活动现金流量类项目的分录挑选出项目或现金流量表经营活动现金流量类项目的分录挑选出来；来；第二步，设计现金流量表间接法工作底稿（样式见下例）第二步，设计现金流量表间接法工作底稿（样式见下例），并将利润表上并将利润表上“净利润净利润”项目和现金流量表主表上项目和现金流量表主表上“经营活动经营活动产生的现金流量净额产生的现金流量净额”的金额，直接过入间接法工作底稿的的金额，直接过入间接法工作底稿的“净利润净利润”栏和栏和“经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额”栏；栏；第三步，对挑选出来的调整分录，剔除利润表损益类项目

43、和第三步，对挑选出来的调整分录，剔除利润表损益类项目和现金流量表经营活动现金流量类项目后，进行逐项分析，并现金流量表经营活动现金流量类项目后，进行逐项分析，并将金额过入间接法工作底稿调整项目的将金额过入间接法工作底稿调整项目的“调整分录调整分录”栏；栏；第四步，计算间接法工作底稿第四步，计算间接法工作底稿“调整分录调整分录”栏，用贷方减去栏，用贷方减去16借方，得出各调整项目的借方，得出各调整项目的“计算数计算数”；第五步，将间接法工作底稿的第五步，将间接法工作底稿的“计算数计算数”栏金额填入现金流栏金额填入现金流量表补充资料。量表补充资料。（二）（二）应用举例应用举例沿用现金流量表准则指南的

44、例题（由于篇幅所限，例题资沿用现金流量表准则指南的例题（由于篇幅所限，例题资料和调整分录略）料和调整分录略），具体阐述该方法的运用。，具体阐述该方法的运用。在在 2525 笔调整分录中，涉及利润表损益类项目或现金笔调整分录中，涉及利润表损益类项目或现金流量表经营活动现金流量类项目的调整分录有：流量表经营活动现金流量类项目的调整分录有：（1 1）、（2 2）、（3 3）、（4 4）、（5 5）、（6 6）、（7 7）、（8 8）、（9 9）、（1010）、（1111）、（1212）、（1414）、（1616）、（1818）、（1919）、（2020），计，计 1717 笔。笔。首先，将利润表首先

45、，将利润表“净利润净利润”237”237 901901 和现金流量表主表和现金流量表主表“经营经营活动产生的现金流量净额活动产生的现金流量净额”381”381 145145 过入间接法工作底稿过入间接法工作底稿“净净利润利润”和和“经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额”计算数栏。然后，计算数栏。然后，对除利润表损益类项目和现金流量表经营活动现金流量类对除利润表损益类项目和现金流量表经营活动现金流量类项目之外的各项目分析如下：项目之外的各项目分析如下：第第（1 1）笔调整分录，应收账款）笔调整分录，应收账款300 000300 000 过入过入“经营性应收项经营性应收项目的减少（

46、减：增加）目的减少（减：增加）”借方；应收票据借方；应收票据 200 000200 000 过入过入“经营经营性应收项目的减少（减：增加）性应收项目的减少（减：增加）”贷方；应交税金贷方；应交税金 51 00051 000 过过入入“经营性应付项目的增加（减：减少）经营性应付项目的增加（减：减少）”资方。资方。第第（2 2）笔调整分录，应付票据）笔调整分录，应付票据100 000100 000 过入过入“经营性应付项经营性应付项目的增加（减：减少）目的增加（减：减少）”借方；存货借方；存货 5 3005 300 过入过入“存货的减少存货的减少17（减：增加）（减：增加）”贷方。贷方。第（第（3

47、 3）、（4 4）、（5 5）笔调整分录，除利润表损益类项目和现）笔调整分录，除利润表损益类项目和现金流量表经营活动现金流量类项目外，无其他项目，不予分金流量表经营活动现金流量类项目外，无其他项目，不予分析。析。第（第（6 6）笔调整分录，预提费用）笔调整分录，预提费用 1111 500500 和长期借款和长期借款 1010 000000过入过入“财务费用财务费用”贷方。贷方。第（第（7 7）笔调整分录，投资活动现金流量）笔调整分录，投资活动现金流量分得股利或利分得股利或利润收到的现金润收到的现金 30 00030 000、投资活动现金流量、投资活动现金流量收回投资所收收回投资所收到的现金到的

48、现金 16 50016 500 过入过入“投资损失投资损失（减收益）（减收益）”借方；借方；短期投资短期投资15 00015 000 过入过入“投资损失（减收益）投资损失（减收益）”贷方。贷方。第第（8 8）笔调整分录，应交税金）笔调整分录，应交税金102 399102 399 过入过入“经营性应付项经营性应付项目的增加（减：减少）目的增加（减：减少）”贷方。贷方。第（第（9 9）笔调整分录，投资）笔调整分录，投资活动现金流量活动现金流量处置固定资产收到的现金处置固定资产收到的现金 300300 000000 累计折累计折旧旧 150 000150 000 过入过入“处置固定资产、处置固定资产

49、、无形资产和其他长期资产损无形资产和其他长期资产损失（减收益）失（减收益）”借方；借方；固定资产固定资产 400 000400 000 过入过入“处置固定资产、处置固定资产、无形资产和其他长期资产损失（减收益）无形资产和其他长期资产损失（减收益）”贷方。贷方。第（第（1010）笔调整分录，投资活动现金流量）笔调整分录，投资活动现金流量 处置固定资处置固定资产收到的现金产收到的现金 300300、累计折旧、累计折旧 180 000180 000过入过入“固定资产报废损失固定资产报废损失”借方；借方；固定资产固定资产 200 000200 000 过入过入“固定固定资产报废损失资产报废损失”贷方。

50、第（贷方。第（1111）笔调整分录，坏账准备）笔调整分录，坏账准备 900900过入过入“计提的坏账准备或转销的坏账计提的坏账准备或转销的坏账”贷方。贷方。第（第（1212）笔调整分录，待摊费用）笔调整分录，待摊费用 100100 000000 过入过入“待摊费用摊待摊费用摊18销销”贷方。贷方。第（第（1414）笔调整分录，累计折旧）笔调整分录，累计折旧 100100 000000 过入过入“固定资产折固定资产折旧旧”贷方。贷方。第第（1616）笔调整分录，笔调整分录，无形资产无形资产 60 00060 000 过入过入“无形资产摊销无形资产摊销”贷主。贷主。第（第（1818）笔调整分录，两