资产负债表日后事项.pdf

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1、2022 年第第 0606 讲讲资产负债表日后事项资产负债表日后事项知识点：资产负债表日后事项知识点：资产负债表日后事项一、资产负债表日后事项概述一、资产负债表日后事项概述资产负债表日后事项，是指 资产负债表日至财务报告批准报出日之间资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的 有利或不利有利或不利事项。包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项两类。1.资产负债表日。是指 会计年度末会计年度末和 会计中期期末会计中期期末，即年度资产负债表日是指每年的12 月 31 日，中期资产负债表日是指各会计中期期末，包括各月的月末、季度末，以及作为半年度末的6 月 30 日等。2.财务报告批准报

2、出日。是指 董事会或类似机构董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。对于公司制企业而言，对财务报告承担法律责任的是董事会，因此财务报告批准报出日是指董事会批准财务报告报出的日期，而不是股东大会审议批准的日期，也不是注册会计师出具审计报告的日期。非公司制企业财务报告批准报出日则是指经理（厂长）会议或类似机构批准财务报告报出的日期。3.有利或不利事项。一般情况下，如果该期间发生的某些事项对企业“有利”或者“不利”，那么不管该事项是否需要在财务报告中披露，都属于资产负债表日后事项；反之，如果资产负债表日后发生的某些事项对企业并无任何影响，那就不属于资产负债表日后事项。4.资产负债表日后事项涵盖的期间

3、。是指资产负债表日后至财务报告批准报出日之间。请务必加 yingzipu666 更新有保障！纸质教材+练习册+精准押题加！二、资产负债表日后事项的内容二、资产负债表日后事项的内容资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。（一）调整事项资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日 已经存在已经存在的情况提供了 新的或进一步证据新的或进一步证据的事项。以下是资产负债表日后调整事项：（1）资产负债表日后 诉讼案件结案诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；（2）资产负债表日后取得确凿证

4、据，表明某项资产在资产负债表日发生了 减值减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；（3）资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前 购入资产的成本或售出资产的收入购入资产的成本或售出资产的收入；（4）资产负债表日后发现了财务报表 舞弊或差错舞弊或差错。（二）非调整事项资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表 日后发生日后发生的情况的事项。非调整事项的发生不影响资产负债表日企业的财务报表数字，只说明资产负债表日后发生了某些情况。对于财务报告使用者来说，非调整事项说明的情况有的重要，有的不重要；其中 重要的重要的非调整事项虽然不影响资产负债表日的财务报表数字，但可能影响资产负债表日以后的财务

5、状况和经营成果，不加以说明将会影响财务报表使用者作出正确估计和决策。因此，需要适当 披露披露。以下是资产负债表日后非调整事项：（1）资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；（2）资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；（3）资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；（4）资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债；（5）资产负债表日后资本公积转增资本；（6）资产负债表日后发生巨额亏损；2022 年12022 年（7）资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。（8）资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利和利润。（三）调整事项与非调整事项的区别

6、对资产负债表日后事项，若在 资产负债表日或之前已经存在资产负债表日或之前已经存在，则属于调整事项；反之，则属于非调整事项。【例题单选题】下列各项中，不属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.资产负债表日后期间发生重大火灾损失B.报告年度已售商品在资产负债表日后期间发生退回C.报告年度按暂估价值入账的固定资产在资产负债表日后期间办理完成竣工决算手续D.资产负债表日后期间发现报告年度不重要的会计差错正确答案A答案解析资产负债表日后调整事项指的是资产负债表日后期间发生的事项是对资产负债表日已经存在的情况进行的进一步的说明，所以选项B、C 和 D 属于资产负债表日后调整事项，选项A 不属于。【例题单选

7、题】甲公司204 年财务报告于 205 年 3 月 20 日对外报出，其于 205 年发生的下列交易事项中，应作为非调整事项处理的是（）。A.1 月 20 日，收到客户退回的部分商品，该商品于204 年 9 月确认销售收入B.3 月 18 日，甲公司的子公司发布 204 年经审计的利润，根据购买该子公司协议约定，甲公司在原预计或有对价基础上向出售方多支付1 600 万元C.2 月 25 日发布重大资产重组公告，发行股份收购一家下游企业100%股权D.3 月 10 日，203 年被提起诉讼的案件结案，法院判决甲公司赔偿金额与原预计金额相差1 200万元正确答案C答案解析选项 C，属于资产负债表日

8、后非调整事项。【例题单选题】甲公司203 年财务报表于 204 年 4 月 10 日对外报出。假定其204 年发生的下列有关事项均具有重要性，甲公司应当据以调整203 年财务报表的是（）。A.5 月 2 日，自 203 年 9 月即已开始策划的企业合并交易获得股东大会批准B.4 月 15 日，发现 203 年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况，导致虚增203 年利润C.3 月 12 日，某项于 203 年资产负债表日已存在的未决诉讼结案，由于新的司法解释出台，甲公司实际支付赔偿金额大于原已确认预计负债D.4 月 9 日，因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失，导致甲公司203 年资产负债表

9、日应收该客户货款按新的情况预计的坏账高于原预计金额正确答案C答案解析选项 A 和 B 不属于资产负债表日后期间发生的交易或事项；选项D，自然灾害是资产负债表日后期间发生的，在资产负债表日并不存在，所以属于非调整事项。三、资产负债表日后调整事项的会计处理三、资产负债表日后调整事项的会计处理资产负债表日后发生的调整事项，应当分别以下情况进行处理：（一）涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整以前年度损益调整”科目核算，调整完成后，应将“以前年度损益调整”科目的贷方或借方余额，转入“利润分配未分配利润”科目。（二）涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配未分配利润”科目核算。（三）不涉及损益以及利润分

10、配的事项，调整相关科目。（四）通过上述账务处理后，还应同时调整财务报表相关项目的数字，包括：2022 年22022 年1.资产负债表日编制的财务报表相关项目的期末数或本年发生数；2.当期编制的财务报表相关项目的期初数或上年数；3.经过上述调整后，如果涉及报表附注内容的，还应当调整报表附注相关项目的数字。【例 610】甲公司为增值税一般纳税人，适用的税率为13%，适用的所得税税率为25%，按 10%计提盈余公积。208 年 11 月销售商品 100 件，每件商品的成本为1 200 元，增值税发票上注明的价款为200 000元，税款为 26 000元。款项尚未收到，该公司为该应收账款计提坏账准备2

11、 260元。209 年1 月 20 日发生退货 10 件，商品已验收入库，并开出红字的增值税发票。甲公司财务报告批准报出日为209 年 4 月 10 日。编制的会计分录为：借：以前年度损益调整20 000应交税费应交增值税（销项税额）2 600贷：应收账款22 600借：库存商品12 000贷：以前年度损益调整12 000借：坏账准备 226贷：以前年度损益调整 226调整的应纳税所得额20 00012 0008 000（元）调整应交所得税8 00025%2 000（元）转回递延所得税资产22625%56.5（元）调整所得税费用2 00056.51943.5（元）借：应交税费应交所得税2 00

12、0贷：以前年度损益调整1 943.5递延所得税资产 56.5借：利润分配未分配利润5 830.5贷：以前年度损益调整5 830.5借：盈余公积583.05贷：利润分配未分配利润583.05四、非调整事项的具体会计处理办法四、非调整事项的具体会计处理办法资产负债表日后发生的非调整事项，应当在报表 附注中披露附注中披露每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响。无法做出估计的，应当说明原因。资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日负债，但应当在附注中单独披露。【例 611】甲公司205 年 2 月 15 日宣告以资本公积 2 000 万元转增资本。该公司财务报告批准报出日为 205 年 4 月 2 日。公司财务报告批准报出日为205 年 4 月 2 日，2 月 15 日宣告以资本公积转增资本，该事项属于非调整事项。按非资产负债表日后事项进行会计处理为（以万元为单位）：借：资本公积2 000贷：股本2 000本章小结本章小结1.四表一注；2.关联方披露；3.会计政策和会计估计变更及会计差错的更正；4.资产负债表日后事项。2022 年3