营改增对商业银行税务管理的影响探索.pdf

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1、营改增对商业银行税务管理的影响探索摘要：了进步加强商业银行税管理工作使其更能适应营改增税处理带改变首先分析了营改增商业银行税成影响其次从征缴方式、纳税申报、发票管理、税风险角探讨了营改增对商业银行税管理影响就营改增对商业银行税管理影响提出了进步完善税管理工作措施，营改增商业银行税管理工作确实遇到了不少挑战有纳税申报方面、有发票管理方面还有税风险等方面但随着营改增政策完善以及银行对增值税相关税处理熟练程加深税管理有关问题也会迎刃而，参考献徐元玲李绚丽秦怡营改增对商业银行税管理及筹划影响及应对会计师09（3）3738黄昳丽“营改增”对我国商业银行税影响分析商场现代化09（0）55563冯从容商业银

2、行“营改增”影响及应对措施纳税08（35）8 相关热词 商业银行税探/徐航摘要商业银行身处金融业被纳入营改增围已3 年有余这期其税管理工作遇到了不少挑战了进步加强商业银行税管理工作使其更能适应营改增税处理带改变首先分析了营改增商业银行税成影响其次从征缴方式、纳税申报、发票管理、税风险角探讨了营改增对商业银行税管理影响就营改增对商业银行税管理影响提出了进步完善税管理工作措施关键词营改增;商业银行;税管理;影响引言 06 年 3 月日财政部和国税总局发布了关全面推开营业税改征增值税试通知（财税0636）通知明确 06 年 5 月日起金融业等全部营业税纳税人纳入试围改缴纳增值税身处金融业商业银行正式

3、踏上营改增路并不得不顺应这系列变化营业税与增值税区别很包括征税围、计税依据、税率以及征收管理等等这就味着商业银行要围绕增值税特征以及相关税处理规定和要完善和优化其部税管理工作综观我国整金融体系商业银行无疑是其核心对我国济发展有重要支撑和推动作用营改增商业银行试行对商业银行说是不挑战能否攻克其难题直接影响着其续营与发展因无论是从我国济发展还是商业银行身发展看探营改增对商业银行税管理影响都有深刻义、营改增对商业银行税成影响整体说营改增商业银行税成没有明显降低甚至出现了不降反增现象以下是从不角分析首先依据营业税改征增值税试实施办法营业税改征增值税试有关事项规定关进步明确全面推开营改增试金融业有关政策

4、通知等系列财税0636 补充件商业银行部分业按 6%税率计税显然高营业税5%虽然增值税价外税银行计税依据较营业税变但.税率提高、征税围也明显变使得商业银行实际税增加;其次针对增值税进项税额可抵扣优势商业银行增值税进项抵扣主要发生水电、设备采购、系统改进更新等支出上但这部分支出商业银行占比并不是非常高可以取得抵扣金额并不多人工薪酬、利息支出、存款保险金等占比比较高并不进项抵扣围这样税率整体提高而可抵扣项有限税成很难实现降低;营改增渡期优惠政策渡期结束仍可能进行调整所以从长远看不排除增加商业银行税成可能性二、营改增对商业银行税管理影响（）营改增对商业银行“征缴方式”影响征缴方式方面增值税与营业税相

5、比对财人员要更高营改增前商业银行各分支机构是所属地缴纳税款但营改增有些商业银行变了征缴方式由省级银行机构按定期限汇总计算并以相关应税收入占比等标准分配给分支机构由分支机构完成申报缴纳这种汇总纳税方式确缩减了银行征缴层级对银行集管理和统筹规划产生了积极影响也能定程上降低税风险但增值税核算比营业税复杂得多相关规定也更严格要商业银行准确核算和合法合规前提下完成汇总计算这对财人员有更高要（二）营改增对商业银行“纳税申报”影响纳税申报方面增值税比营业税更复杂方面营改增商业银行应税围扩了而且银行身涉及般业、业、业业分支众多各业按率计税情况下虽然部分业是按 6%计税但也有不少是 6%外所以具体税额计算难有所

6、增加;另方面增值税有销项与进项分设置会计科目还有交税金、已交税金、进项出等与营业税完全不这些科目核算都会反映增值税纳税申报表上因要想完成增值税纳税申报前提是准确核算这些科目除外值得提是 00 年 3 月前增值税专用发票还存认证期限和抵扣期限相关规定而00 年 3 月起07 年月日及以开具专用发票认证期限取消针对06 年月 3 日及以前开具增值税专用发票和07年月日以开具专用发票抵扣期限等规定又不尽相因商业银行增值税纳税申报还要关增值税专用发票限（三）营改增對商业银行“发票管理”影响发票管理方面增值税要比营业税严格得多商业银行必须顺应营改增变化加强其发票管理工作首先营改增般情况下商业银行成增值税

7、般纳税人可以领用增值税专用发票增值税税处理体系增值税专用发票使用和取得都与增值税终应纳税额有直接关系而且发票使用和取得存很利益关实必须规避虚开增值税专用发票、取得假增值税专用发票、利用增值税专用发票虚增收入现象而营业税环境下这类问题就没有这么复杂;其次增值税专用发票领用、保管、留存和冲销都有严.格规定要财人员按流程、按规定使用否则发票就不会得到税部门认可;增值税专用发票取得、报账、退回及开具红发票等也是营改增商业银行较常见情形而这些事项处理也有学问（四）营改增对商业银行“税风险”影响税风险方面增值税比营业税面临着更违规风险和法律风险税风险直线上升税风险是商业银行部税管理重要板块当前金融环境我国

8、开放了国有四行外权限允许其他设立商业银行民营商业银行越越多行业部竞争明显加剧营改增这些银行面临着更营与发展压力因更要加强对税风险关外营改增全面试行我国加强了对违规使用增值税专用发票打压并且加强了对偷税、逃税、漏税等行稽如商业银行违规操作不仅会受到行政处罚还可能面临刑事责任续发展将受到很阻碍因增值税环境下商业银行面临着更高税风险对银行管理和财人员要更高三、营改增商业银行进步完善税管理工作措施（）统筹考虑加强“纳税筹划”工作围绕营改增变化商业银行完善税管理工作进行统筹考虑加强纳税筹划要从客户管理角出发因客户是否增值税般纳税人直接定了商业银行能否取得增值税专用发票能否實现进项税额抵扣直接关系着银行税

9、其次对商业银行办公用品、计算机设备、系统软件等采购行也要从增值税角要等条件下优先选择增值税般纳税人作供应商除外还要纳税筹划认识到商业银行营改增税不降反增原因如何合法合规前提下尽可能实现更多进项税额抵扣业对些非核心银行业又不能实现进项抵扣商业银行可以考虑整体外包或者局部外包以达到降税目（二）有放矢突出“增值税发票”规管理营改增商业银行税管理突出增值税专用发票规管理是十分必要了更贴合增值税管理要商业银行具体可以从以下三方面开展相关工作根据银行身管理结构和业围再结合增值税专用发票使用规定制定增值税专用发票管理办法和具体实施细则规使用奠定基础;二财税人员要结合银行业流程整理、分析出哪些环节可以导致虚开

10、或者其他违法使用增值税专用发票也就是所谓涉税风险保证这些职位不相容还要重地审和复防严重违法违规税问题;三要重关红发票和作废发票处理这些发票不规处理很可能给虚开增值税发票提供可乘机.总而言增值税专用发票管理是项复杂且精细工作是营改增商业银行要重关工作其管理质量直接与银行营改增效关（三）超前谋划建立“税风险预警”机制针对营改增商业银行税风险上升现状做超前谋划建立税风险预警机制是防风险有效途径营改增商业银行税风险主要表现增值税应纳税额错记、漏记、少记导致税上升带续风险以及增值税专用发票违规使用带风险前者随着商业银行越越熟悉增值税核算会有所降低甚至可以完全避免而对者要商业银行有足够风险识建立起税风险预

11、警机制当前商业银行很多税处理是计算机税系统完成相关凭证和发票也会电子化系统更易设置权限和建立风险预警机制具体地商业银行可以根据身实际情况系统建立风险预警模型将相关指标数化输入模型模型动计算出风险指数从而判断风险发生可能性（四）双管齐下加强“部控制”我监督和“税人才队伍”建设部控制我监督和税人才队伍建设对营改增进步完善商业银行税管理工作有至关重要作用加强部控制我监督商业银行首先要从事前防入手围绕完善营改增税管理相关制细化并严格增值税处理相关流程;其次要事控制环节设立严格审和校准标准并按照严格职位不相容原则保证能够及发现增值税处理违规操作并且有相应处理办法及跟进;事监督要充分发挥商业银行部审计作用

12、通部审计发现税管理不足总结验提高管理工作适应性加强税人才队伍建设商业银行要深刻认识到增值税处理明显比营业税难要高对管理要也更高只有专业人才队伍才能保障营改增相关政策能够执行到位以及增值税处理能够更加合规定结语总而言营改增是我国税体系次代表性、突破性、历史性改革以增值税覆盖营业税对原先以缴纳营业税主纳税人税管理工作产生了不影响商业银行正是其营改增商业银行税管理工作确实遇到了不少挑战有纳税申报方面、有发票管理方面还有税风险等方面但随着营改增政策完善以及银行对增值税相关税处理熟练程加深税管理有关问题也会迎刃而.参考献徐元玲李绚丽秦怡营改增对商业银行税管理及筹划影响及应对会计师 09（3）3738黄昳丽“营改增”对我国商业银行税影响分析商场现代化 09（0）55563冯从容商业银行“营改增”影响及应对措施纳税 08（35）8 相关热词 商业银行税探.