应收账款函证案例分析.doc

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1、应收账款函证案例分析（一）ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2001年度的会计报表。注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细账，并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常函证客户 询证金 回函日期 回函内容情况编号名称 额（元）(1）22 甲 300 000 2002年1 购买Y公司货款属实，但款项月22日 已于2001年12月25日用支票支付（2)56 乙 500 000 2002年1 因产品质量不符合要求，根据月19日

2、购货合同，于2001年12月28日将货物退回（3） 64 丙 640 000 2002年 2001年12月10日收到Y1月19日 公司委托本公司代销的货物640 000元，尚未销售(4）82 丁 900 000 2002年 采用分期付款方式购货 1月19日 900 000元，根据购货合同，已于2001年12月25日首付 300 000元（5）134 戊 600 000 因地址错误，-被邮局退回要求：针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？答案（1） 注册会计师应检查2001年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账,确定该货款收妥入账的日期。最终确定资产

3、负债表日该应收账款是否存在.（2） 注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料，其次检查退回货物的验收入库,此外检查有关会计处理是否正确。（3） 注册会计师应审查与丙公司的代销合同和代销清单，确认是否为应收账款。若属于尚未售出，则提请被子审计单位调整。（4） 注册会计师应首先检查与丁公司的销售合同；其次检查2001年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账,确定收到300 000元的时间,若12月31日以后收到,则确认300 000元应收账款的存在；最后,提请被审计单位将多计的600 000元的应收账款进行调整.（5）注册会计师应首先查明退函的原因,其次执行替代程序（检查与销售有关的凭证）或执行追查程序(再次函证）,以确认应收账款是否存在。