《银行业会计》PPT课件.ppt

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1、金融企业会计金融企业会计第二章第二章 银行业会计银行业会计西南财经大学金融企业会计2内容内容第一节第一节 银行会计要素银行会计要素第二节第二节 存款业务的核算存款业务的核算第三节第三节 贷款业务的核算贷款业务的核算第四节第四节 中间业务的核算中间业务的核算第五节第五节 银行间往来及资金清算业务的核算银行间往来及资金清算业务的核算本章计划学时：本章计划学时：2121西南财经大学金融企业会计3教学要求教学要求重点掌握重点掌握 1.1.商业银行会计要素商业银行会计要素 2.2.人民币结算账户的开设人民币结算账户的开设 3.3.存、贷款业务的计息与转账存、贷款业务的计息与转账 4.4.贷款损失准备的核

2、算贷款损失准备的核算 5.5.“三票三票”业务的核算业务的核算 6.6.缴存法定存款准备金、同业拆借、债券回购业务的核算缴存法定存款准备金、同业拆借、债券回购业务的核算 7.7.外汇分账制及货币兑换业务的核算外汇分账制及货币兑换业务的核算西南财经大学金融企业会计4第一节第一节 银行业会计的要素银行业会计的要素西南财经大学金融企业会计5西南财经大学金融企业会计6一、对银行一、对银行“资产负债表资产负债表”、“利润表利润表”的认识的认识银行银行“资产负债表资产负债表”银行银行“利润表利润表”深圳发展银行深圳发展银行财务会计报表财务会计报表 P 308 P 318银行资产：银行资产：现金及存放中央银

3、行款项、存放同业款项、贵现金及存放中央银行款项、存放同业款项、贵金属、拆出资金、交易性金融资产、衍生金融资产、买入金属、拆出资金、交易性金融资产、衍生金融资产、买入返售金融资产、应收利息、发放贷款及垫款、可供出售金返售金融资产、应收利息、发放贷款及垫款、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产、递延所得税资产、其他资产等。固定资产、无形资产、递延所得税资产、其他资产等。银行负债：银行负债：向中央银行借款、同业及其他金融机构存放款向中央银行借款、同业及其他金融机构存放款项、拆入资金、交易性金融负债、衍生金

4、融负债、卖出回项、拆入资金、交易性金融负债、衍生金融负债、卖出回购金融资产款、吸收存款、应付职工薪酬、应交税费、应购金融资产款、吸收存款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、预计负债、应付债券、递延所得税负债、其他负付利息、预计负债、应付债券、递延所得税负债、其他负债等。债等。银行所有者权益：银行所有者权益：实收资本、盈余公积、资本公积、未分实收资本、盈余公积、资本公积、未分配利润和一般准备。配利润和一般准备。西南财经大学金融企业会计7银行收入：银行收入：利息收入、手续费及佣金收入、投资收益（）利息收入、手续费及佣金收入、投资收益（）、汇兑收益（）、汇兑收益（）、公允价值变动损益（）、公允价值变

5、动损益（）、其他业、其他业务收入等。务收入等。银行费用：银行费用：利息支出、手续费及佣金支出、投资收益（）利息支出、手续费及佣金支出、投资收益（）、汇兑收益（）、汇兑收益（）、公允价值变动损益（）、公允价值变动损益（）、业务及、业务及管理费、营业税金及附加、资产减值损失、其他业务成本、管理费、营业税金及附加、资产减值损失、其他业务成本、所得税费用等。所得税费用等。西南财经大学金融企业会计8 1 1、会计科目、会计科目、会计科目、会计科目西南财经大学金融企业会计9会计科目会计科目表内科目表内科目表外科目表外科目或有事项类或有事项类负债类负债类所有者权益类所有者权益类资产负债共同类资产负债共同类损

6、益类损益类资产类资产类委托代理业务类委托代理业务类备查登记类备查登记类2 2、会计凭证、会计凭证A.A.银行会计凭证应具备的银行会计凭证应具备的基本要素基本要素：1)1)年、月、日；年、月、日；2)2)收、付款人的户名和账号；收、付款人的户名和账号；3)3)收、付款单位开户行名称、户名和账号；收、付款单位开户行名称、户名和账号；4)4)人民币或外币符号和大、小写金额；人民币或外币符号和大、小写金额；5)5)款项来源、用途、经济业务摘要及附件张数；款项来源、用途、经济业务摘要及附件张数；6)6)会计分录和凭证编号；会计分录和凭证编号；7)7)客户签章；客户签章；8)8)银行及有关人员签章等。银行

7、及有关人员签章等。西南财经大学金融企业会计10B.B.会计凭证分类会计凭证分类西南财经大学金融企业会计11会计凭证会计凭证按业务发生时间按业务发生时间按外表形式按外表形式按使用范围按使用范围按管理方式按管理方式按用户对象按用户对象按使用对象按使用对象原始凭证和记账凭证原始凭证和记账凭证单式凭证和复式凭证单式凭证和复式凭证基本凭证和特定凭证基本凭证和特定凭证重要凭证和一般凭证重要凭证和一般凭证个人用户凭证和单位用户凭证个人用户凭证和单位用户凭证自用凭证和外用凭证自用凭证和外用凭证C.C.会计凭证的审核会计凭证的审核审核要点：审核要点：(1)(1)是否为本行受理的凭证；是否为本行受理的凭证；(2)

8、(2)使使用用的的凭凭证证种种类类是是否否正正确确，凭凭证证的的基基本本要要素素、联联数数以及附件是否齐全，凭证是否超过有效期限；以及附件是否齐全，凭证是否超过有效期限；(3)(3)账号、户名是否正确、相符；账号、户名是否正确、相符；(4)(4)大、小写金额是否一致，字迹有无涂改；大、小写金额是否一致，字迹有无涂改；(5)(5)款项来源、用途是否符合信贷、结算管理等原则的款项来源、用途是否符合信贷、结算管理等原则的规定；规定；(6)(6)印签、密押和支付密码是否真实齐全；印签、密押和支付密码是否真实齐全；(7)(7)计息、收费、罚金等的计算是否正确；计息、收费、罚金等的计算是否正确；(8)(8

9、)支取金额是否透支或超过拨款限额等。支取金额是否透支或超过拨款限额等。西南财经大学金融企业会计12D.D.会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管 会计凭证的传递必须做到手续严密、准确、及时。还会计凭证的传递必须做到手续严密、准确、及时。还应当做到应当做到“先外后内，先急后缓先外后内，先急后缓”，以方便客户。，以方便客户。所有的会计凭证，必须按规定加盖有关人员（如：记所有的会计凭证，必须按规定加盖有关人员（如：记账、复核、事后监督、装订等人员）名章，并分别加盖现账、复核、事后监督、装订等人员）名章，并分别加盖现金收讫章、现金付讫章或转讫章等，传票附件应加盖金收讫章、现金付讫章或转讫章等，传票附

10、件应加盖“作作附件附件”的戳记。的戳记。西南财经大学金融企业会计13对现金收入业务的凭证，必须先经出纳部门点款，后由会对现金收入业务的凭证，必须先经出纳部门点款，后由会计记账，以保证账、款一致；计记账，以保证账、款一致；对现金付出业务的凭证，则需先由会计记账，后交出纳部对现金付出业务的凭证，则需先由会计记账，后交出纳部门付款，以防止发生透支；门付款，以防止发生透支；对转账业务的凭证，要先记付款单位账，再记收款单位账，对转账业务的凭证，要先记付款单位账，再记收款单位账，以保证银行不为企业垫款。以保证银行不为企业垫款。另另外外，会会计计凭凭证证的的传传递递，除除有有关关业业务务另另有有规规定定外外

11、(如如:银银行行汇票等汇票等)，一律在银行内部传递，不得交客户代为传递。，一律在银行内部传递，不得交客户代为传递。会计凭证的装订与保管会计凭证的装订与保管 教材教材 西南财经大学金融企业会计143 3、登记账薄、登记账薄1 1）分户账）分户账 分户账又称明细账分户账又称明细账，是在每个会计科目下，按开户单，是在每个会计科目下，按开户单位或资金的明细项目立户记载。分户账的格式可分为甲种位或资金的明细项目立户记载。分户账的格式可分为甲种账、乙种账、丙种账、丁种账四种。账、乙种账、丙种账、丁种账四种。各个分户账，必须在经济业务发生后，根据会计凭证各个分户账，必须在经济业务发生后，根据会计凭证逐笔记录

12、，并及时结出余额。逐笔记录，并及时结出余额。2 2）登记簿）登记簿 登记簿又称为备查账簿登记簿又称为备查账簿，其是为适应某些业务的需要，其是为适应某些业务的需要而设置的，主要用于记载不引起银行资金的实际变动，未而设置的，主要用于记载不引起银行资金的实际变动，未能在分户账中记载的业务事项以及用于统驭卡片账和控制能在分户账中记载的业务事项以及用于统驭卡片账和控制空白重要凭证、有价单证和实物等。空白重要凭证、有价单证和实物等。登记簿的格式一般都采用收、付方发生额和余额三栏登记簿的格式一般都采用收、付方发生额和余额三栏的通用格式。的通用格式。西南财经大学金融企业会计154 4、账务组织、账务组织 账务

13、组织由账簿的设置、各账簿间的相互联系以及账务组织由账簿的设置、各账簿间的相互联系以及记账程序和账务核对程序组成。记账程序和账务核对程序组成。银行会计的账务组织，包括明细核算和综合核算两银行会计的账务组织，包括明细核算和综合核算两个系统。在会计核算过程中，两个系统依据同样的会计个系统。在会计核算过程中，两个系统依据同样的会计凭证，按照双线核算的原则，分别进行核算，它们的核凭证，按照双线核算的原则，分别进行核算，它们的核算结果必须相等。如图：算结果必须相等。如图：西南财经大学金融企业会计16西南财经大学金融企业会计17经经济济业业务务活活动动编编制制或或审审核核会会计计凭凭证证现金收入传票现金收入

14、传票现金付出传票现金付出传票转账借方传票转账借方传票转账贷方传票转账贷方传票现金收入日记簿现金收入日记簿现金付出日记簿现金付出日记簿现金库存簿现金库存簿库存现金库存现金科目日结单科目日结单总总账账日计表日计表分户账分户账登记簿登记簿余额表余额表明明细细核核算算综综合合核核算算1 1）明细核算系统）明细核算系统 明细核算系统是详细反映各单位资金、商业银行内部资明细核算系统是详细反映各单位资金、商业银行内部资金增减变化情况的账务组织系统。它由分户账，登记簿，现金增减变化情况的账务组织系统。它由分户账，登记簿，现金收、付日记簿和余额表组成。金收、付日记簿和余额表组成。明细核算系统的明细核算系统的记账

15、程序记账程序是：是：根据会计凭证登记分户账、登记簿或现金收、付日记簿，根据会计凭证登记分户账、登记簿或现金收、付日记簿，并根据分户账编制余额表。并根据分户账编制余额表。2 2）综合核算系统）综合核算系统 综合核算系统综合核算系统是综合反映各科目资金增减变化情况的账是综合反映各科目资金增减变化情况的账务组织系统。务组织系统。它由科目日结单、科目总账、日计表组成。综合核算系它由科目日结单、科目总账、日计表组成。综合核算系统的记账程序是：根据会计凭证编制科目日结单，根据科目统的记账程序是：根据会计凭证编制科目日结单，根据科目日结单登记科目总账，根据总账编制日计表。日结单登记科目总账，根据总账编制日计

16、表。西南财经大学金融企业会计183 3）账务核对）账务核对 账务核对又包括每日核对和定期核对。其中：账务核对又包括每日核对和定期核对。其中：每日核对每日核对的内容包括：的内容包括：(1)(1)总账各科目发生额与相同科目所属分户账发生额合计数核对；总账各科目发生额与相同科目所属分户账发生额合计数核对；(2)(2)总账各科目余额与相同科目所属余额表的余额合计数核对；总账各科目余额与相同科目所属余额表的余额合计数核对；(3)(3)现金收入、付出日记簿的总数与总帐现金科目的借、贷发生额核现金收入、付出日记簿的总数与总帐现金科目的借、贷发生额核对；对；(4)(4)现金库存簿的库存数与总帐现金科目余额和实

17、际现金核对。现金库存簿的库存数与总帐现金科目余额和实际现金核对。此外，还要进行定期核对。此外，还要进行定期核对。通过账务核对最终要求达到账证、账账、账款、账实、内外账和通过账务核对最终要求达到账证、账账、账款、账实、内外账和账表账表“六相符六相符”。在账务组织中，明细核算和综合核算系统各自发挥不同的作用，在账务组织中，明细核算和综合核算系统各自发挥不同的作用，但它们相互依存，相互补充，又相互制约，共同构成完整的账务组织但它们相互依存，相互补充，又相互制约，共同构成完整的账务组织体系。体系。西南财经大学金融企业会计195 5、会计报表、会计报表 会计报表是综合反映本会计期间资金营运、财务状况和经

18、会计报表是综合反映本会计期间资金营运、财务状况和经营成果的书面文件，是会计核算最终结果的集中反映。营成果的书面文件，是会计核算最终结果的集中反映。会计报表的数据必须真实、完整、及时准确。会计报表的数据必须真实、完整、及时准确。商业银行会计报表分为对外报表和对内报表。其中：商业银行会计报表分为对外报表和对内报表。其中：对外报表对外报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。者权益变动表等。对内报表对内报表包括：日计表、月计表、半年报、业务状况报告包括：日计表、月计表、半年报、业务状况报告表、资本与风险准备金变动表等。表、资本与风险准备金

19、变动表等。pp请归纳出银行会计核算方法的特点。请归纳出银行会计核算方法的特点。请归纳出银行会计核算方法的特点。请归纳出银行会计核算方法的特点。西南财经大学金融企业会计20第二节第二节 存款业务的核算存款业务的核算 本节将围绕银行的存款业务讲授银行存款业务的会计本节将围绕银行的存款业务讲授银行存款业务的会计核算。核算。西南财经大学金融企业会计21本本节节讲讲授授的的内内容容：存存款款业业务务核核算算的的要要求求；存存款款账账户户的的种种类类；单单位位存存款款业业务务的的核核算算；储储蓄蓄存存款款业业务务的核算。的核算。本本节节学学习习的的重重点点：人人民民币币结结算算账账户户的的种种类类；各各种

20、种存款业务存、取的账务处理及计息的基本方法。存款业务存、取的账务处理及计息的基本方法。本节值得本节值得讨论的问题讨论的问题：1 1 1 1、违规吸存的弊端、违规吸存的弊端、违规吸存的弊端、违规吸存的弊端?2 2 2 2、是否吸存越多，商业银行效益越好？、是否吸存越多，商业银行效益越好？、是否吸存越多，商业银行效益越好？、是否吸存越多，商业银行效益越好？西南财经大学金融企业会计22一、一、存款业务核算概述存款业务核算概述（一）存款业务的意义（一）存款业务的意义 存存款款系系指指经经国国务务院院银银行行业业监监督督管管理理机机构构批批准准的的金金融融机机构构，以以信信用用方方式式吸吸收收的的单单位

21、位和和居居民民个个人人的的暂暂时时闲闲置置和和待待用用的货币资金。的货币资金。存存款款业业务务系系指指经经国国务务院院银银行行业业监监督督管管理理机机构构批批准准的的金金融融机机构构，以以信信用用方方式式吸吸收收社社会会闲闲散散资资金金的的活活动动，是是银银行行吸吸收信贷资金的主要渠道。收信贷资金的主要渠道。客户为何要到银行存款？客户为何要到银行存款？银行为何要吸收存款？银行为何要吸收存款？西南财经大学金融企业会计23（二）存款的种类（二）存款的种类商商业业银银行行为为了了更更好好地地组组织织和和管管理理存存款款，依依据据存存款款的的来来源源和和存期的长短对存款进行了不同类别的划分。存期的长短

22、对存款进行了不同类别的划分。1 1、按存款的来源、按存款的来源按存款的来源不同可分为按存款的来源不同可分为单位存款单位存款和和居民个人储蓄存款居民个人储蓄存款。2 2、按存款的存期长短、按存款的存期长短按存款的存期长短不同可分为按存款的存期长短不同可分为活期存款活期存款和和定期存款定期存款。西南财经大学金融企业会计24此外，目前商业银行还开办了单位、个人通知存款、单位协定此外，目前商业银行还开办了单位、个人通知存款、单位协定存款、集团账户存款、保险公司协议存款等。存款、集团账户存款、保险公司协议存款等。其中：其中：通知存款通知存款包括一天通知存款和七天通知存款。单位或个包括一天通知存款和七天通

23、知存款。单位或个人取款时应提前一天或七天通知银行约定支取存款。单位通知人取款时应提前一天或七天通知银行约定支取存款。单位通知存款最低起存金额为存款最低起存金额为5050万元，最低支取金额为万元，最低支取金额为1010万元，存款人万元，存款人需一次存入，一次或分次支取。个人通知存款最低起存金额为需一次存入，一次或分次支取。个人通知存款最低起存金额为5 5万元，最低支取金额为万元，最低支取金额为5 5万元，存款人需一次存入，一次或分次万元，存款人需一次存入，一次或分次支取。支取。单位协定存款单位协定存款是指开户单位与银行签订是指开户单位与银行签订协定存款合同协定存款合同，约，约定期限、商定其结算账

24、户需保留的基本存款额度，由银行对基定期限、商定其结算账户需保留的基本存款额度，由银行对基本存款额度内的存款按结息日或支取日活期存款利率计息，超本存款额度内的存款按结息日或支取日活期存款利率计息，超过基本存款额度部分的存款按结息日或支取日人行公布的高于过基本存款额度部分的存款按结息日或支取日人行公布的高于活期存款，低于六个月定期存款利率的协定存款利率给付利息活期存款，低于六个月定期存款利率的协定存款利率给付利息的一种存款。的一种存款。西南财经大学金融企业会计25（三）存款账户的管理（三）存款账户的管理存款账户存款账户是各经济单位和个人通过商业银行办理信贷、结是各经济单位和个人通过商业银行办理信贷

25、、结算和现金收付业务所必须的工具。银行对每一个与其发生算和现金收付业务所必须的工具。银行对每一个与其发生资金往来的存款单位和个人都必须按规定开立相应的存款资金往来的存款单位和个人都必须按规定开立相应的存款账户。账户。西南财经大学金融企业会计261 1、存款账户的种类、存款账户的种类 存款账户包括人民币银行结算账户、外币存款账户、存款账户包括人民币银行结算账户、外币存款账户、个人储蓄账户和单位定期存款账户。其中：人民币银行结个人储蓄账户和单位定期存款账户。其中：人民币银行结算账户的开立和使用应遵守中国人民银行制定的算账户的开立和使用应遵守中国人民银行制定的人民币人民币银行结算账户管理办法银行结算

26、账户管理办法；外币存款账户的开立和使用应；外币存款账户的开立和使用应遵守国家外汇管理局的遵守国家外汇管理局的境内外汇账户管理规定境内外汇账户管理规定；个人；个人储蓄账户的开立和使用应遵守储蓄账户的开立和使用应遵守储蓄管理条例储蓄管理条例；单位定；单位定期存款账户的开立和使用应遵守期存款账户的开立和使用应遵守人民币单位存款管理办人民币单位存款管理办法法。为规范人民币结算账户的开立和使用，维护经济金融为规范人民币结算账户的开立和使用，维护经济金融秩序稳定，中国人民银行制定和颁布了秩序稳定，中国人民银行制定和颁布了人民币银行结算人民币银行结算账户管理办法账户管理办法，并自，并自20032003年年9

27、 9月月1 1日起执行。日起执行。西南财经大学金融企业会计27人民币银行结算账户是指银行为存款人开立的用于办理现金存人民币银行结算账户是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。它是存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。它是存款人办理存、贷款和资金收付活动的基础。按照存款人的不同，款人办理存、贷款和资金收付活动的基础。按照存款人的不同，可分为可分为单位银行结算账户和个人银行结算账户单位银行结算账户和个人银行结算账户。单位银行结算账户，是指存款人以单位名称开立的银行结算账单位银行结算账户，是指存款人以单位名称开立的银行结算账户。个体工商户凭营业

28、执照以字号或经营者姓名开立的银行结户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。算账户纳入单位银行结算账户管理。单位结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用单位结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。存款账户和临时存款账户。基本存款账户基本存款账户，是指存款人在银行开立的，用于办理日常经营，是指存款人在银行开立的，用于办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户。基本存款活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户。基本存款账户是存款人在的账户是存款人在的主办主办账户。存款人只能在一家银行开设账户。

29、存款人只能在一家银行开设一个一个基本存款账户。基本存款账户。西南财经大学金融企业会计28一般存款账户，一般存款账户，是指存款人在基本存款账户开户银行以外是指存款人在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，其主要用于办理存的银行营业机构开立的银行结算账户，其主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但可以办理现金缴存，但不得不得办理现金支取。办理现金支取。专用存款账户，专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和规章，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而

30、开立的银行结算对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。如财政预算外资金、粮棉油收购资金、基本建设资账户。如财政预算外资金、粮棉油收购资金、基本建设资金、更新改造资金、社会保障资金等，可申请开立专用存金、更新改造资金、社会保障资金等，可申请开立专用存款账户款账户,其其只能只能专款专用。专款专用。临时存款账户，临时存款账户，是指存款人因设立临时机构、异地临时经是指存款人因设立临时机构、异地临时经营活动或注册验资的需要在规定期限内使用而开立的银行营活动或注册验资的需要在规定期限内使用而开立的银行结算账户。它与基本存款账户的主要区别在于时间。临时结算账户。它与基本存款账户的主要区别在于

31、时间。临时存款账户的有效期，最长不得超过存款账户的有效期，最长不得超过两年两年。西南财经大学金融企业会计29个人结算账户：个人结算账户：是指自然人因投资、消费、结算等而开立是指自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的银行结算账户。的可办理支付结算业务的银行结算账户。个人储蓄账户与结算账户的分离是为了有效防范金融风险，个人储蓄账户与结算账户的分离是为了有效防范金融风险，通过对和个人结算账户的专项管理，来打击通过对和个人结算账户的专项管理，来打击“公款私存公款私存”和和“洗黑钱洗黑钱”等违法活动。为此，人行要求商业银行对单等违法活动。为此，人行要求商业银行对单位结算账户向个人结算账户

32、支付款项进行严格控制，并要位结算账户向个人结算账户支付款项进行严格控制，并要求转账金额在求转账金额在5000050000元以上者必须持付款证明。元以上者必须持付款证明。西南财经大学金融企业会计302 2、存款账户的管理、存款账户的管理 人民币银行结算账户是社会资金流动的起点和终点，人民币银行结算账户是社会资金流动的起点和终点，是银行业金融机构为社会公众提供支付服务的基础。加强是银行业金融机构为社会公众提供支付服务的基础。加强银行结算账户管理，对于从源头上加强现金管理，规范经银行结算账户管理，对于从源头上加强现金管理，规范经济行为，维护金融安全和稳定，防范利用多头或虚假开户济行为，维护金融安全和

33、稳定，防范利用多头或虚假开户逃税、逃债和逃贷，遏制洗钱、腐败、金融诈骗等违法犯逃税、逃债和逃贷，遏制洗钱、腐败、金融诈骗等违法犯罪行为有着十分重要的意义。罪行为有着十分重要的意义。强化账户管理、保障资金安全需要从源头、事中、事强化账户管理、保障资金安全需要从源头、事中、事后设立相应的控制措施。源头控制主要在于后设立相应的控制措施。源头控制主要在于开户开户、事中控、事中控制主要在于制主要在于支付支付、而事后控制主要在于、而事后控制主要在于对账对账。西南财经大学金融企业会计31开户控制开户控制的关键在于保证开户资料的真实性、完整性和合的关键在于保证开户资料的真实性、完整性和合规性。规性。P53P5

34、3 2005 2005年年6 6月底，人民银行如期完成账户管理系统在全月底，人民银行如期完成账户管理系统在全国的推广应用。国的推广应用。人民币账户管理系统人民币账户管理系统对存款人证明文件的对存款人证明文件的完整性、合规性以及基本存款账户的惟一性进行了严密的完整性、合规性以及基本存款账户的惟一性进行了严密的控制，可防止存款人伪造变造开户证明文件违规开立银行控制，可防止存款人伪造变造开户证明文件违规开立银行结算账户的事件。结算账户的事件。账户管理系统的建设和运行，有效控制了开户银行违账户管理系统的建设和运行，有效控制了开户银行违规为存款人开户的行为，强化了开户银行验证开户证明文规为存款人开户的行

35、为，强化了开户银行验证开户证明文件真实性的手段，促进了银行账户实名制的落实，将我国件真实性的手段，促进了银行账户实名制的落实，将我国银行结算账户管理水平提高到一个新的水平。银行结算账户管理水平提高到一个新的水平。西南财经大学金融企业会计32支付业务支付业务应严格操作程序，并通过增加控制手段的科技含应严格操作程序，并通过增加控制手段的科技含量来提高控制水平。如：支付密码、电脑验印、指纹验证量来提高控制水平。如：支付密码、电脑验印、指纹验证等，从技术上提高银行防范虚假支付指令的能力。同时，等，从技术上提高银行防范虚假支付指令的能力。同时，对于大额资金出账必须要落实双人复核和授权管理制度，对于大额资

36、金出账必须要落实双人复核和授权管理制度，以杜绝业务操作以杜绝业务操作“一手清一手清”。在支付业务办理后，还需要通过适时在支付业务办理后，还需要通过适时对账对账来核实账户来核实账户资金余额的真实性、准确性。资金余额的真实性、准确性。西南财经大学金融企业会计33（四）存款业务核算的要求（四）存款业务核算的要求教材教材（自学）（自学）西南财经大学金融企业会计34二、单位存款业务核算二、单位存款业务核算单单位位存存款款，又又称称对对公公存存款款，是是指指各各企企事事业业单单位位、机机关关团团体体、部队、社会团体和个体工商户等单位存入银行的款项。部队、社会团体和个体工商户等单位存入银行的款项。各各单单位

37、位存存入入银银行行的的款款项项根根据据存存款款期期限限长长短短不不同同划划分分为为活活期期存存款款和和定定期期存存款款。此此外外，银银行行还还开开办办了了单单位位通通知知存存款款和和单单位协定存款。位协定存款。银行吸收单位存款有强制性的特点。银行吸收单位存款有强制性的特点。西南财经大学金融企业会计35(一一)单位活期存款单位活期存款单单位位活活期期存存款款是是一一种种随随时时可可以以存存取取，按按结结息息期期计计算算利利息息的的单位存款。其是我国单位存款的主要方式。单位存款。其是我国单位存款的主要方式。单单位位活活期期存存款款按按业业务务处处理理与与核核算算手手续续不不同同分分为为支支票票户户

38、与与存存折折户户两两种种；按按存存取取款款方方式式不不同同又又分分为为现现金金存存取取和和转转账账存存取取。其其中中现现金金业业务务的的办办理理应应遵遵守守人人民民银银行行现现金金管管理理条条例例，实实行行大大额额现现金金收收支支报报备备，大大额额支支出出审审批批制制度度。对对现现金金收收款款业业务务，先先收收款款后后记记账账；对对现现金金付付款款业业务务，先先记记账账后后付付款款。转转账账业业务务应按应按支付结算办法支付结算办法的要求认真审查办理。的要求认真审查办理。西南财经大学金融企业会计361 1、存入、存入 借：库存现金或存放中央银行款项等借：库存现金或存放中央银行款项等 贷：吸收存款

39、贷：吸收存款活期存款活期存款户户2 2、支取、支取 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款户户 贷：库存现金或存放中央银行款项等贷：库存现金或存放中央银行款项等3 3、对账、对账西南财经大学金融企业会计374 4、利息的核算、利息的核算商商业业银银行行对对单单位位活活期期存存款款按按季季结结息息，每每季季末末月月2020日日为为结结息息日日，当当天天营营业业终终了了计计息息后后于于次次日日入入账账。存存款款账账户户销销户户时时，应在销户当时将利息结算清楚，利随本清。应在销户当时将利息结算清楚，利随本清。p计息基本公式：计息基本公式：利息利息=本金本金时间时间利率利率其其中中：本本金金是是指指

40、每每次次存存（或或取取）款款后后当当日日最最后后余余额额。本本金金元位起息，元以下不计利息。元位起息，元以下不计利息。时间时间是指两次存（或取）款的间隔天数，要求按公历天数是指两次存（或取）款的间隔天数，要求按公历天数计算且计算且“算头不算尾算头不算尾”。西南财经大学金融企业会计38利率利率以结息日人行挂牌公告的利率计息。若遇利率调整不以结息日人行挂牌公告的利率计息。若遇利率调整不分段计息。分段计息。p计息的变通公式：计息的变通公式：利息利息=累计日积数累计日积数月利率月利率30 30 其其中中：累累计计日日积积数数=(=(每每日日存存或或取取款款后后该该日日最最后后余余额额两两次存或取款的间

41、隔天数次存或取款的间隔天数)实实质质是是将将存存款款余余额额化化作作一一日日的的存存款款数数额额乘乘以以日日利利率率计计息息。累累计计日日积积数数计计息息法法可可在在乙乙种种账账页页上上和和计计息息余余额额表表上上具具体体运运用。用。举例：举例：教材教材西南财经大学金融企业会计39(二二)单位定期存款单位定期存款 单单位位定定期期存存款款是是指指单单位位一一次次性性存存入入款款项项并并约约定定存存期期，到到期期支支取取本本息息的的存存款款。单单位位定定期期存存款款起起存存金金额额为为一一万万元元，多多存存不不限限。存存期期分分为为三三个个月月、半半年年、一一年年、两两年年、三三年年、五五年年六

42、个档次。六个档次。1 1、开户、开户单单位位应应提提交交“开开户户申申请请书书”、企企业业法法人人执执照照或或营营业业执执照照正正本，并预留银行本，并预留银行印鉴印鉴。印印鉴鉴：单单位位财财务务专专用用章章、单单位位法法定定代代表表人人章章或或主主要要负负责责人人印印章章和和财财务人员章。务人员章。银银行行应应查查询询或或审审查查该该客客户户基基本本信信息息，为为客客户户开开立立单单位位定定期期存存款款账账户户，登登记记开开销销户户登登记记薄薄，办办理理预预留留银银行行印印鉴鉴手手续。续。西南财经大学金融企业会计402 2、存入、存入（1 1）现金存入）现金存入存款单位存款单位填写填写“单位定

43、期存款缴款凭证单位定期存款缴款凭证”连同现金交银行。连同现金交银行。银行柜员银行柜员应审查凭证内容、联次是否完整齐全，账号户名应审查凭证内容、联次是否完整齐全，账号户名是否一致，大小写金额是否相等。清点款项无误后，以是否一致，大小写金额是否相等。清点款项无误后，以“单位定期存款缴款凭证单位定期存款缴款凭证”第二联作为收款人的记账凭证进第二联作为收款人的记账凭证进行账务处理。会计分录为：行账务处理。会计分录为：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期存款定期存款户户西南财经大学金融企业会计41打印打印“单位定期存款开户证实书单位定期存款开户证实书”一式两联，第一联作回一式两联，第一

44、联作回单与签章后的缴款凭证退存款人，第二联作银行的留底卡单与签章后的缴款凭证退存款人，第二联作银行的留底卡加以保管。加以保管。另编制表外科目付出传票登记表外科目明细账另编制表外科目付出传票登记表外科目明细账:（付出）：空白重要凭证（付出）：空白重要凭证存款开户证实书存款开户证实书西南财经大学金融企业会计42（2 2）转账存入）转账存入存款单位存款单位应填写支付凭证及进账单交银行。应填写支付凭证及进账单交银行。银银行行柜柜员员审审核核支支付付凭凭证证及及进进账账单单无无误误后后，以以支支付付凭凭证证代代转转账账借借方方传传票票、进进账账单单的的第第二二联联代代转转账账贷贷方方传传票票进进行行账账

45、务务处处理。会计分录为：理。会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款户户 贷：吸收存款贷：吸收存款定期存款定期存款户户打印打印“单位定期存款开户证实书单位定期存款开户证实书”一式两联，第一联作回一式两联，第一联作回单与签章后的进账单回单联退存款人，第二联作银行的留单与签章后的进账单回单联退存款人，第二联作银行的留底卡加以保管。底卡加以保管。编制表外科目付出传票登记表外科目明细账编制表外科目付出传票登记表外科目明细账:（付出）：空白重要凭证（付出）：空白重要凭证存款开户证实书存款开户证实书西南财经大学金融企业会计433 3、支取、支取存款单位存款单位填写填写“单位定期存款支取凭证单位

46、定期存款支取凭证”一式三联，第二一式三联，第二联加盖预留银行印鉴，并持证实书办理支取。联加盖预留银行印鉴，并持证实书办理支取。银行柜员银行柜员审核无误后，按规定利率计息，开具利息清单。审核无误后，按规定利率计息，开具利息清单。支取凭证的借方传票作付款的记账凭证，贷方传票作收款支取凭证的借方传票作付款的记账凭证，贷方传票作收款的记账凭证，回单联签章后与利息清单一并退存款单位；的记账凭证，回单联签章后与利息清单一并退存款单位；证实书收回，两联证实书注明证实书收回，两联证实书注明“注销注销”字样，一并作借方字样，一并作借方传票附件。同时登记传票附件。同时登记“开销户登记簿开销户登记簿”，转账会计分录

47、为：，转账会计分录为：借：应付利息借：应付利息 吸收存款吸收存款定期存款定期存款户户 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款户户西南财经大学金融企业会计44p单位定期存款利息的计算：单位定期存款利息的计算：计息方法：利息本金计息方法：利息本金时间时间利率利率(逐笔计息法）逐笔计息法）单单位位定定期期存存款款到到期期支支取取，按按存存入入日日挂挂牌牌公公告告的的利利率率计计息息，利随本清，遇有利息调整不分段计息。利随本清，遇有利息调整不分段计息。单单位位定定期期存存款款全全部部提提前前支支取取，按按支支取取日日挂挂牌牌公公告告的的活活期期存存款利率计息。款利率计息。单单位位定定期期存存款款部部

48、分分提提前前支支取取，若若剩剩余余部部分分不不低低于于起起存存金金额额（1000010000元元），提提前前支支取取部部分分按按支支取取日日挂挂牌牌公公告告的的活活期期存存款款利利率率计计息息。若若剩剩余余部部分分低低于于起起存存金金额额，则则应应全全部部支支取取，支取金额按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。支取金额按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。单单位位定定期期存存款款逾逾期期支支取取，逾逾期期部部分分按按支支取取日日挂挂牌牌公公告告的的活活期存款利率计息。期存款利率计息。西南财经大学金融企业会计45采用采用“对年、对月、对日法对年、对月、对日法”，零头天数按，零头天数按实际存期。实际存

49、期。只能办理一次只能办理一次三、三、储蓄存款业务核算储蓄存款业务核算人民币储蓄存款人民币储蓄存款是指城乡居民个人将自己节余或待用货币是指城乡居民个人将自己节余或待用货币资金存入银行，由银行开具存折或存单作为凭证，个人凭资金存入银行，由银行开具存折或存单作为凭证，个人凭存折或存单可以支取本息的一种信用活动。存折或存单可以支取本息的一种信用活动。储蓄存款根据存储储蓄存款根据存储期限期限的长短可分为活期储蓄、定期储蓄、的长短可分为活期储蓄、定期储蓄、定活两便储蓄和通知储蓄存款。定活两便储蓄和通知储蓄存款。定期储蓄存款按存取方式不同，又分为整存整取、零存整定期储蓄存款按存取方式不同，又分为整存整取、零

50、存整取、整存零取和存本取息。取、整存零取和存本取息。p商业银行办理储蓄业务必须坚持商业银行办理储蓄业务必须坚持“存款自愿，取款自由，存款自愿，取款自由，存款有息，为存款人保密存款有息，为存款人保密”的原则。的原则。西南财经大学金融企业会计46（一）活期储蓄存款（一）活期储蓄存款 活活期期储储蓄蓄存存款款是是一一种种不不规规定定期期限限，随随时时可可以以存存取取的的储储蓄蓄存存款。一元起存，多存不限。款。一元起存，多存不限。1 1、开户与续存的核算、开户与续存的核算 储储户户申申请请开开户户时时，应应填填写写存存款款凭凭证证，连连同同身身份份证证件件（如如：居居民民身身份份证证、户户口口簿簿、军