《财务报告体系》PPT课件.ppt

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1、财务报告体系大多数国家监管机关要求所有证券发行者在年度和季度报告中包括下列信息：财务状况报表（如资产负债表）利润表所有者权益变动表现金流量表财务报告附注管理层讨论与分析（MD&A）部分必须包括在报表附注里或作为独立报表提交。11.1 财务报告的类型财务报告的类型1.1.1 资产负债表2特点“时点快照”报表项目资产1.流动资产2.固定资产（注意：土地不计提折旧）3.无形资产：有限寿命/无限寿命负债 1.流动负债2.长期负债 股东权益 公式资产=负债+股东权益资产负债表3【区分】【区分】负债（liability）VS.债务（debt）负债“计息+不计息”，指的是欠款的金额，而不管其形式。例如：应付

2、账款。债务即需要支付利息的债务，因此“债务”是“负债”的一个子集。例如：应付票据是负债（Liability）中的债务（Debt）。1.1.2 利润表4利润表全面收益/综合收益（comprehensive income）5 概念不在利润表中报告的净收益调整项目组成未实现利得和损失源自非暂时性减值投资的未实现的收益和损失（专题320和325）最低养老金负债调整（专题715）外汇折算调整(专题 830)某些具有套期保值作用的期货交易合同的市价的变化(专题 815)报告要求（2种）作为利润表的一部分在股东权益变动表加以报告 或者作为全面收益的单独报表加以报告 1.1.3 现金流量表特点反映现金来源与使

3、用组成（3部分）经营活动现金流投资活动现金流融资活动现金流 6 资产或负债资金的来源资产或负债资金的使用注意：累计折旧资产资金的来源；累计折旧资产资金的使用；n资产、负债账户的变化资产、负债账户的变化 VS VS 资金的来源和使用资金的来源和使用6例题：现金流量表中的资金来源包括：I、长期债务发行获得的资金II、负债的增加III、资产的减少IV、资产的增加A 仅有I和IVB 仅有II和IVC 仅有I、II和IIID 仅有I、III和IV77现金流量表现金流量表编制的2种方法：8 间接法经营活动现金流（3种现金流量之一）根据资产负债表账户期末与期初相比所发生的变化对净收益进行调整经营活动现金流=

4、净收益非付现成本（例如折旧）-流动资产的增加流动负债的增加直接法不需要对净收益的调整，而是直接将账户从权责发生制金额转变成现金收付制金额【注】【注】间接法比直接法更接法比直接法更为流行流行 例题：如果某公司在编制现金流量表时，采用的是报告现金流入和现金流出的方式，而不依赖于对净利润的调整，那么该公司使用的方法是：A 直接法B 间接法C 应计法D 分布法991.1.4 三张报表之间的比较 资产负债表存量存量反映的是某一反映的是某一时点的的资产、负债和权益账资产、负债和权益账户（存量）的价值户（存量）的价值利润表流量流量权责发生生制（利制（利润）反映的是一个反映的是一个期间所所发生的经济活动（流发生的经济活动（流量）量）利润表中的经济流量利润表中的经济流量说明了资产负债表账说明了资产负债表账户期初余额和期末余户期初余额和期末余额水平差异的原因额水平差异的原因 现金流量表流量流量收付收付实现制（制（现金金流）流）反映了影响某会计反映了影响某会计期间期初现金和期末现期初现金和期末现金变化的业务活动金变化的业务活动1010