《讲个人所得税法》PPT课件.ppt
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1、第十一讲个人所得税法主讲人:刘剑文本讲主要内容:本讲主要内容:v个人所得税法概述v个人所得税纳税人v个人所得税征税对象v个人所得税税率v个人所得税的计算v个人所得税税收优惠v个人所得税征管v个人所得税法的完善个人所得税法概述个人所得税法和个人所得税的概念个人所得税法律制度的模式我国个人所得税法的沿革及其发展我国个人所得税法的特点 个人所得税法和个人所得税的概念q个人所得税法广义:指调整征税机关与自然人(居民个人、非居民个人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。狭义:就是调整个人所得税征纳关系的基本法,即个人所得税法。q个人所得税对个人(自然人)在一定期间取得的各
2、项应税所得所征收的一种税。个人所得税法律制度的模式v分类所得税制度 亦称个别所得税制,是指把所得依其来源的不同分为若干类别,对不同类别的所得分别计税的所得税制度。v综合所得税制度 亦称一般所得税制,是对纳税人全年各种不同来源的所得综合起来,依法宽免或扣除后,依法计征的一种所得税制度。v分类综合所得税制度亦称混合所得税制,是将分类所得税制与综合所得税制的优点兼收并蓄,实行分类课征和综合课征相结合的所得税制度。我国个人所得税法的沿革及其发展我国第一部个人所得税法是于1980年9月20日由五届全国人大三次会议通过并公布的,其主要适用对象是外籍人员,包括华侨和港、澳、台同胞。现行个人所得税法是在合并原
3、个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税的基础上,根据1993年10月31日由八届全国人大常委会四次会议审议通过的关于修改(个人所得税法)的决定,于1994年1月1日起开始施行的。1999年8月30日九届人大常委会第十一次会议又对个人所得税法)进行了第二次修订,其内容主要是针对当时投资不足、消费疲软的经济特点而取消了储蓄存款利息的免税待遇。我国个人所得税法的特点实行分类所得税制征税面小,税负从轻,扣除从宽个人所得税纳税人个人所得税纳税人q我国个人所得税的纳税人是在中国境内居住有所得的人,以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人,包括中国国内公民,在华取得所得的外籍人员和港、澳、
4、台同胞。居民纳税人非居民纳税人q居民纳税人在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满1年的个人,是居民纳积人,应当承担无限纳税义务,即就其从中国境内和境外取得的所得,依法缴纳个人所得税。q非居民纳税人在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人,是非居民纳税人,承担有限纳税义务,仅就其从中国境内取得的所得,依法缴纳个人所得税。在我国境内有住所的人,即因户籍、家庭、经济利益关系在我国境内习惯性居住的个人。在我国境内居住满1年的个人,即在一个纳税年度中在我国境内居住365日。在一个纳税年度内一次临时离境不超过30日或者多次临时离境累计不超过90日的,不扣减日数。我国个人所得税法还规
5、定了一种例外情况,即在中国境内无住所,但居住1年以上5年以下的个人,其来源于中国境外的所得,经主管机关批准,可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。1在我国境内无住所又不居住在我国的自然人;2在我国境内无住所而居住在我国境内不满1年的自然人;3在我国境内无住所,但居住满1年,且在一个纳税年度内一次离境超过30日或者多次离境累计超过90日的自然人。在我国境内无住所,但在一个纳税年度中在我国境内连续或者累计居住不超过90日的个人,其来源于我国境内的所得,由境外雇主支付并且不由该雇主的我国境内的机构、场所负担的部分,免予缴纳个人所得税。依照税法规定,下列哪些应该
6、承担个人所得税的无限纳税义务?A居住在国外的中国公民。BS是日本人,1999年6月10月在中国境内居住,回国15日后,1999年12月到6月一直在中国境内居住。CD是美国投资方派驻中外合资企业的代表,本年度内多次回国,累计85日。DA是某高校的外籍教员,暑假时回国2个月。下列收入哪些属于个人所得税的征税范围?AMIKE是美国人,为履约在中国境内提供劳务,报酬在美国境内支付。(以纳税人实际提供劳务的地点,作为所得来源地)BG出租其所有的机器,在中国境内使用。(以被租赁财产的使用地,作为所得来源地)C王某承包国外的建筑工程项目,对方在中国境内支付了必要的报酬。(王某为本国人,承担无限纳税义务)DH
7、回国后,将在中国境内的房产转让取得的收入。(以不动产坐落地为所得来源地)A以纳税人实际提供劳务的地点,作为所得来源地B以被租赁财产的使用地,作为所得来源地C王某为本国人,承担无限纳税义务D以不动产坐落地为所得来源)个人所得税征税对象v工资、薪金所得 v个体工商户的生产、经营所得 v对企事业单位的承包经营、承租经营所得 v劳务报酬所得 v稿酬所得 v特许权使用费所得 v利息、股息、红利所得 v财产租赁所得 v财产转让所得 v偶然所得 v其他所得工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所得以每月收入额
8、减除800元后的余额为应税所得额。个体工商户的生产、经营所得,是指个体工商户从事工业、手工业、建筑业等行业的生产经营,或者从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动所取得的所得,以及取得的与上述生产、经营有关的各项应税所得。个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。对企事业单位的承包经营、承租经营所得,是指个人承包经营、承担经营以及转包、转租取得的所得,包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。对企事业单位的承包经营、承租经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额,为应纳税所得额。劳务报酬所得,是指个人从事设计、装璜、安装、
9、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。稿酬所得,是指个人因其作品图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。特许权使用费所得,是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得,提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得。利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。财产租赁所得,是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产
10、租赁所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20的费用,其余额为应纳税所得额。财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。其他所得,即除了上述所得以外的,由国务院财政部门决定的征税的其他所得。18.根据我国税法的规定,下列哪些项目在计算所得税时允许进行费用扣除?A利息、股息、红利B稿酬所得C偶然所得D薪金、工资所得个人所得税税率个人所得税税率个人所得税税率是个人所得税应
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