有关政府拔付的专项项目资金管理及相关会计核算和会计法规汇编.pdf

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1、有关政府拔付的专项工程资金治理及相关会计核算和会计法规汇编有关政府拔付的专项工程资金治理及相关会计核算和会计法规汇编一、工程资金使用开支范围一、工程资金使用开支范围工程资金开支范围包括工程费和方案治理费。其中工程费，指工程在研究与开发过程中所发生的所有直截了当费用和间接费用。一般包括：人员费、设备费、能源材料费、试验运行费、信息费、会议费、差旅费、治理费和与其它相关费用。1人员费：指直截了当参加科技工程研究开发的研究人员支出的工资性费用。工程研究人员所在单位有事业费拨款的，其人员经费仍从原渠道列支，不得在资助的科学工程经费中重复列支。科研院所可按事业费削减比例在工程经费中列支人员费。2设备费：

2、指工程研究中所必须的专用仪器设备购置和维修费用，样品、样机购置费用，以及为此发生的运输、安装费用。其中从国外引进的仪器、设备、样品、样机的购置费包括海关关税和运输保险费用。3能源材料费：指科技工程研究开发过程中所支付的原材料、燃料动力、低值易耗品的购置等费用。4试验运行费：指工程研究所需的专用仪器、设备、样机等进行生产试验、设备调试、运行维护等费用，包括为工程租赁外单位的专用仪器、设备、场地、试验基地等发生的费用。5信息费：指工程研究过程中需要支付的出版费及书籍购置费、资料费、文献检索费、进网费、通信费和知识产权事务费。6会议费：指工程研发过程中需要召开或工程研究人员需要参加的各种会议费。7差

3、旅费，指在科技工程研究开发过程中，为科技工程研究开发而进行国内调研考察、现场试验等工作所发生的交通、住宿等费用。出境含港澳台差旅费只能通过申请国际科技合作与交流方案工程列支。8治理费：是指难以直截了当计进课题本钞票的费用，包括课题依托单位为课题提供效劳的治理人员费用和其他相关治理支出、房屋占用费和现有仪器设备使用费或折旧费等。9其它相关费用：指除上述费用之外与工程研究开发有关的其它费用。二、工程资金的会计核算二、工程资金的会计核算按照?芜湖市科技方案工程治理方法?的规定，我市科技方案工程担当单位按照其性质可划分为企业、行政单位、事业单位和社会团体四类，其工程资金会计核算方式可分为企业、行政单位

4、和事业单位三大类，其中社会团体参照事业单位执行。分述如下。一企业会计核算一企业会计核算 1、企业收到市科技局下拨的工程资金时，应做会计分录：借：银行存款贷：专项应付款-(工程或课题)2、企业发生工程或课题经费支出时，应做会计分录：研发活动所发生的费用实际发生时，应按与企业自己生产的产品相同的方法进行回集，并在“生产本钞票科目下单列工程核算借：生产本钞票技术开发(或效劳)(工程或课题)贷：银行存款假设有关支出最终将形成固定资产借：在建工程工程或课题贷：银行存款 3、企业在工程或课题完成后结转处理，应做会计分录：形成固定资产并按规定留给企业的局部，作为国家资助，计进“资本公积 科目；借：固定资产工

5、程或课题贷：在建工程工程或课题同时做会计分录：借：专项应付款工程或课题贷：资本公积一一拨款转进(工程或课题)形成产品并按规定留给企业的局部，作为国家资助，计进“资本公积 科目；借：库存商品贷：生产本钞票技术开发(或效劳)(工程或课题)同时做会计分录：借：专项应付款工程或课题贷；资本公积一一拨款转进(工程或课题)费用支出未形成资产需核销的局部,经市科技局批准予以核销。借：专项应付款工程或课题贷：生产本钞票技术开发(或效劳)(工程或课题)在建工程工程或课题结余的专项拨款计进“资本公积科目。借：专项应付款工程或课题贷：资本公积一一拨款转进(工程或课题)二行政单位会计核算二行政单位会计核算 1、行政单

6、位收到市科技局下拨的工程资金时，应做会计分录：借：银行存款贷：拨进经费一拨进专项经费工程或课题 2、行政单位发生工程或课题经费支出时，应做会计分录：借：经费支出专项支出工程或课题贷：银行存款假设为购置固定资产，需同时做会计分录：借：固定资产贷：固定基金 3、行政单位在年底确认时，应做会计分录：借：拨进经费一拨进专项经费工程或课题贷：经费支出专项支出工程或课题同时将剩余专款直截了当转进“结余专项结余工程或课题。结题时，可将剩余专款作为单位滚存结余用于其他科技工程，或按行政单位会计制度中规定由拨款单位确定。三事业单位会计核算三事业单位会计核算 1、事业单位收到市科技局下拨的工程资金时，应做会计分录

7、：借：银行存款贷：拨进专款一一工程或课题 2、事业单位发生工程或课题经费支出时，应做会计分录：借：专款支出工程或课题贷：银行存款假设为购置固定资产，需同时做会计分录：借：固定资产贷：固定基金 3、事业单位在年底确认时，应做会计分录：借：拨进专款工程或课题贷：专款支出工程或课题结题时，将剩余专款直截了当转进事业基金，或按事业单位会计制度中规定由拨款单位确定。三、相关会计制度汇编相关会计制度汇编一企业会计制度相关规定一企业会计制度相关规定1 1、关于对国家专项科研开发费用核算的复函财会便、关于对国家专项科研开发费用核算的复函财会便200236200236 号号深圳市中兴通讯股份：你公司“关于国家产

8、品研发专项资金或拨款会计处理咨询题的请示收悉，就来函所述情况，经研究，答复如下：按?企业会计制度?规定，企业收到国家拨进的具有专门用途的资金，通过“专项应付款科目核算，拨款工程完成后形成的资产局部，从“专项应付款科目转进资本公积；未形成资产需核销的局部，经批准冲减专项应付款。企业收到国家拨进的产品研究开发专项资金或拨款，应先通过“专项应付款科目核算，为完成担当的国家专项拨款指定的研发产品活动所发生的费用，应按企业自己生产的产品相同的方法进行回集，并在“生产本钞票中单列工程核算。待研发成功后，如将研发成果交给国家，并经批准核销专项应付款的，按应核销金额，借记“专项应付款科目，贷记“生产本钞票科目

9、；如研发成果留给你公司的，除将发生的费用从“生产本钞票科目结转至“库存商品科目外，还应同时将专项应付款转进资本公积。如研发的工程将形成固定资产的，那么应通过“在建工程科目回集所发生的费用，待工程完成结转固定资产或经批准核销时，再按上述原那么进行处理。财政部会计司二 00 二年八月十六日2、财政部对专项拨款的会计处理解答财政部对专项拨款的会计处理解答“22 个咨询题解答与?关于对国家专项科研开发费用核算的复函?财会便200236 号，中注协专家技术援助小组公告第 1 号关于专项拨款的会计处理规定了同样的原那么，即应当通过“专项应付款科目核算，相关帐务处理具体如下：1拨款工程的相关研发费用的处理企

10、业同意国家拨进的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，在为完成担当的国家专项拨款所指定的研发活动所发生的费用实际发生时，应按与企业自己生产的产品相同的方法进行回集，并在“生产本钞票科目下单列工程核算。如能确定有关支出最终将形成固定资产，那么应在“在建工程科目下单列工程回集所发生的费用。2拨款工程完工后的处理待有关拨款工程完工后，关于形成固定资产并按规定留给企业的，应按实际本钞票，借记“固定资产等科目，贷记“在建工程科目，同时，借记“专项应付款、贷记“资本公积。对形成产品并按规定将产品留回企业的，应按实际本钞票，借记“库存商品等科目，贷记“生产本钞票科目，同时，借记“专项应付款，贷

11、记“资本公积，对未形成资产，需核销的拨款局部，报经批准后，借记“专项应付款科目，贷记“生产本钞票、“在建工程等科目；对形成的资产按规定应上交国家的，借记“专项应付款科目，贷记“生产本钞票、“在建工程等科目；对规定应上交结余的专项拨款，应在上交时，借记“专项应付款科目，贷记“银行存款科目。二行政单位会计制度相关规定二行政单位会计制度相关规定行政单位会计制度行政单位会计制度?财预字财预字199849199849 号号第 106 号科目 固定资产购建、有偿调进固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款等科目；同时，借记本科目，贷记“固定基金科目。第 301 号科目固定基金1.本科目核算行政单位因购

12、进、调进、建筑、同意捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。2.增加固定基金时，借记“固定资产科目或有关科目，贷记本科目；减少固定资产基金时，借记本科目，贷记有关科目。第 401 号科目拨进经费1.本科目核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨进的预算经费。2.收到拨款时，借记“银行存款科目，贷记本科目；缴回拨款时，借记本科目，贷记“银行存款科目。平常贷方余额反映拨进经费累计数。3.年终结账时，将本科目贷方余额(不含收到财政部门或上级单位预拨下年度的经费)转进“结余科目。借记本科目，贷记“结余科目。4.本科目应按拨进经费的资金治理要求分不设置拨进经常性经费和拨进专项经费两个二级科目。二级

13、科目下按“国家预算收支科目的“款级科目设明细账。行政单位收到非主管会计单位拨进的财政性资金(如公费医疗经费、住房基金等)，应在“拨进专项经费二级科目下按拨进的单位分不进行明细核算。第 501 号科目经费支出1.本科目核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。2.发生支出时，借记本科目，贷记“银行存款、“现金等科目；支出收回或冲销转出时，借记有关科目，贷记本科目。平常借方余额反映经费实际支出累计数。3.年终，本科目借方余额应转进“结余科日，借记“结余科目，贷记本科目。年终转账后，本科目无余额。4.本科目应按经常性支出和专项支出分设二级科目，二级科目下按财政部门统一规定的“目、“节级支出科目设置明细

14、账。第 303 号科目结余1.本科目核算行政单位年度各项收支相抵后的累计余额。2.年终，有专项资金收支的单位，应将非专项的收支分不转进“结余科目的“经常性结余明细科目中；将专项收进和支出分不转进结余科目的“专项结余明细科目中。年终本科目贷方余额为行政单位滚存结余。3.有专项资金的单位应将结余分为经常性结余和专项结余进行明细核算。三事业单位会计制度相关规定三事业单位会计制度相关规定事业单位会计制度事业单位会计制度?财预字财预字19972881997288 号号第 120 号科目 固定资产事业单位购置固定资产时，应按资金来源分不借记“专用基金修购基金、“事业支出、“专款支出等科目，贷记“银行存款科

15、目，同时借记本科目，贷记“固定基金科目。第 301 号科目 事业基金1.本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，要紧包括滚存结余资金等。本科目应按核算的业务内容下设“一般基金和“投资基金两个明细科目。“一般基金要紧用以核算滚存结余资金：“投资基金用以核算对外投资局部的基金。2.年终，单位应将当期未分配结余转进本科目，借记“结余分配科目，贷记本科目一般基金。关于工程差不多完成的拨进专款结余，按规定留回本单位使用的，转进本科目核算，借记“拨进专款科目，贷记本科目一般基金。第 302 号科目固定基金.本科目核算事业单位因购进、自制、调进、融资租进有所有权的、同意捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。

16、.新建、购进固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款等科目，同时借记“固定资产科目，贷记本科目。第 404 号科目 拨进专款1.本科目核算事业单位收到财政部门、上级单位或其他单位拨进的有指定用途，并需要单独报账的专项资金。2.收到拨款时，借记“银行存款科目，贷记本科目；缴回拨款时，作相反的会计分录。平常，本科目贷方余额反映拨进专款累计数。3.年终结账时，对已完工的工程，将本科目与“拨出专款、“专款支出科目对冲，借记本科目，贷记“拨出专款、“专款支出科目，其余额按拨款单位规定办理。4.本科目应按资金来源和工程设明细账，进行明细核算。第 503 号科目 专款支出1.本科目核算由财政部门、上级单

17、位和其他单位拨进的指定工程或用途并需要单独报账的专项资金的实际支出数。2.专款支出要紧有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等指定工程或用途的支出。3.事业单位按指定的工程或用途开支工、料费时，借记本科目，贷记“银行存款、“材料等科目；工程完工向有关部门单独列报时，借记“拨进专款科目，贷记本科目。4.本科目按专款的工程设明细账。第一章技术改造、技术创新资金补助开支范围包括：技术改造、技术创新资金补助开支范围包括：一设备购置费：指工程所必须的专用仪器、设备购置和维修费用，工程的样品、样机购置费用，以及为此发生的运输、包装、装卸、安装和零星土建的费用。其中从国外引进的仪器、设备、样品、样机的购

18、置费包括海关关税和运输保险费用。二能源材料费：指进行工程所需的水、电、燃料、原材料、辅助材料、低值易耗品、零星件的购置费用，以及为此发生的运杂包装费用。三试验外协费：指工程带料外加工或因本单位不具备条件而托付外单位协助进行试验、加工、测试、计算等发生的费用。四资料、印刷费：指进行所发生的书刊、资料、计算机软件、复印、印刷的费用。五租赁费：指进行工程所租用专用仪器、设备、场地、实验基地等所发生的费用。六差旅费：指为工程而进行调查研究所发生的费用和与工程有关的专项技术、学术会议的费用。七鉴定、验收费：指技术成果在成果鉴定、验收时所发生的费用。八治理费：指工程担当单位为向研究课题组提供良好的效劳和工

19、作条件，用于组织工程前期论证等所发生的费用。九其它：指与工程研究、开发直截了当有关的其它支出。第二章会计核算的一般原那么第三条科技成果转化专项资金工程经费应由工程执行单位通过银行设立科技成果转化工程资金专户，单独核算。第四条科技成果转化专项资金资助工程经费支出应由工程执行单位设置二级会计科目进行回集核算，并与本单位的其他正常生产经营本钞票费用或其他工程支出合理区分。第五条工程经费的会计核算按照权责发生制的原那么，以人民币为记账本位币。第六条会计核算年度采纳公历日历年度，即从每年1 月 1 日至 12 月 31 日为一个会计年度。第三章专项存款的核算第七条工程执行单位收到省财政、地点财政安排的科

20、技成果转化专项资金以及为实施省科技成果转化工程从银行取得的专项贷款应与工程单位用于科技成果转化工程的资金一并实行专户存储，单独核算。第八条各单位不得弄虚作假、截留、挤占、挪用成果转化工程资金，更不得将其用于质押担保。第九条执行?企业会计制度?的工程执行单位，应通过“专项应付款科目，按工程名称核算拨进的专项资金包括省财政、地点财政安排的科技成果转化专项资金；执行行业会计制度的工程执行单位，应通过“其他应付款或“长期应付款科目，按工程名称核算拨进的专项资金。第十条工程执行单位在使用科技成果转化专项资金时，应严格按?专项资金工程合同?约定的支出内容从专户资金支付。第四章工程支出的会计核算第十一条工程

21、执行单位依据合同约定，对担当的科技成果转化工程的研发费用，应在治理费用中设“研究与开发费回集，并按期列进期间损益。第十二条工程执行单位依据合同约定，为科技成果转化工程产业化所发生的本钞票费用，应在“生产本钞票科目下按产业化的产品品种进行回集，并按企业常规的产品本钞票核算方法核算产品本钞票。第十三条工程执行单位为工程所购置的不需要通过建筑即可使用的固定资产，由工程执行单位设置“固定资产明细账和“固定资产卡片进行核算。第十四条工程执行单位为工程所发生的基建工程、购进需要安装的固定资产等支出，应在“在建工程中按工程明细分类核算其建筑或安装本钞票，在建的固定资产已到达预定可使用状态时，转进“固定资产核

22、算。第五章工程验收的会计核算第十五条工程通过验收后，工程执行单位依据财务决算验收的意见，将科技成果转化资金支出无偿资助形成的固定资产等资本性支出，按实际本钞票转进资本公积，借记“专项应付款科目，贷记“资本公积-拨款转进科目。在验收当年，“治理费用中从科技成果转化资金列支的局部冲减“治理费用，往常年度已在“治理费用中以科技成果转化资金支出的，转进“往常年度损益调整。以科技成果转化资金补贴产品本钞票的，在验收当年销售的，冲减“主营业务本钞票；往常年度已销售的，转进“往常年度损益调整；验收当年尚未销售的产品，冲减该产品的“库存商品本钞票；尚未完工进库的产品，冲减该产品的“生产本钞票。工程担当单位收到的省财政拨付的成果转化资金贷款贴息时，对原已资本化的利息，冲减“在建工程或“固定资产；对未予资本化已列进“财务费用的利息，冲减收到贴息当期的“财务费用。