高校内部控制存在的问题.pdf

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1、高校内部控制存在的问题（一）内部环境方面高校内部控制建设是建立在内部环境基础上的，内部环境同时也是五要素中最基本的一个要素。完善的内部环境有助于高校健康可持续的发展，反之，如果没有良好的内部环境，那么内部控制的作用将无法得到最大程度的发挥。内部环境中人事管理制度至关重要。完善的人事管理制度能提升高校在的口碑和竞争力，良好的人员招聘和考核晋升机制也可以增强高校活力，为高校战略发展提供动力支持。高校人事管理制度不完善，发展至今并未建立能增强高校凝聚力和向心力的高校文化；缺少教职工个人职业发展规划和内部晋升制度；经营管理规划仅为决策者意见，并未让教职工参与其中；绩效考评形同虚设，月度和年度奖项的设置

2、并不以绩效考评为参考依据；教职工薪酬等级及涨幅设置不合理，教职工满意度低。（二）风险防范方面高校在可持续的经营发展进程中时常会面临风险，但风险本身对于高校来说并不是最致命的，最可怕的是高校管理者和教职工对于即将面临的风险不具有前瞻性，事前不能准确识别风险，风险来临时还不能及时采取有效措施加以补救。高校应该在不断面对风险和挑战的过程中积累经验，不断成长，而不是闭着眼睛凭主观感觉做高校。（三）控制活动方面（1）不相容的职务方面高校经营发展过程中受体制限制，人员紧缺，往往容易出现不相容职位没有分离的情况，岗位设置上缺乏相对独立和相互制约，如财务部门常出现的一人多岗现象，如此便极易出现集不相容职务于一

3、人的情况，如：记账、开具收据和收款，本不应由一人完成，但实际高校管理中因为人员不足，常常由一人负责以上三个岗位或更多不相容岗位的工作。这种做法属于违规操作，极易导致高校资金大量流失，并滋生严重的贪污舞弊现象。（2）授权审批制度授权批准控制有三方面要求：一，规定特定授权的业务审批范围及签字确认的相关管理者；二，将业务的授权批准程序标准化，严格按照制度执行；三，为保证授权后所处理的业务质量，建立完善的检查制度。高校对于特定业务处理的权力等级和批准条件没有规章制度可依照执行，比如，当某项业务的数额、风险或影响程度超过部门级领导的批准权限时，是否需要继续上报上级领导，是否需要经过特定授权批准才能处理等

4、并没有明确的说法。同时，也没有建立事后反馈机制，无法保证经授权后所处理的业务的工作质量。（四）信息系统方面信息系统对高校内部控制运行至关重要，这其中少不了信息获取、整理和传递，更需要建立健全信息反馈制度，保证高校内外部信息的有效沟通与反馈。（1）高校内部之间的沟通高校的信息沟通仅限于教职工之间的邮件传递和聊天软件沟通，而没有专门的部门进行协调管理部门间的信息传递，可见从高校主观态度来看，管理层并不重视内部沟通，信息沟通方式也是自上而下层级传递式的，这便使得基层教职工的一些信息无法及时主动的反馈上去，这样不仅会造成信息失真，而且会降低信息传递速度。教职工内部缺乏一个交流沟通的平台，很多信息内容多

5、是对内容的转述。（2）高校与外部之间的沟通。高校网站内容疏于管理。现在省内部分高校网站上仅有对高校的基本简介和成立之初的几项大型活动的照片，甚至连宣传文稿都没有，严重影响了高校的形象以及高校与利益相关者之间的良性互动。更不利于高校同外部机构和上级主管部门等的日常联系，无法及时获取外部信息。（五）内部监督方面高校在内部控制制度建设上还不够完善，更需要实施内部控制，但很多高校往往考虑到成本效益方面，选择放弃内部审计、内部监督这一块内容。外部审计也只是每年一次的会计师事务所财务年度审计，更多是出于形式，而不是为了从专业外审的角度来发现经营管理或财务规范上是否还存在哪些问题，是否需要改进和完善。高校目前由于管理层对内部控制缺乏有效监督，致使大量不合规业务的出现，在事前预防没有做好的情况下只能在事后大力整改，以弥补违规内容带来的损失。