《金融企业会计》(第一章总论).ppt
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1、金融企业会计金融企业会计(Financial Corporate Accounting)主讲:宋海霞主讲:宋海霞中原工学院中原工学院 经济管理学院经济管理学院 会计系会计系课程介绍课程介绍v金融企业会计是阐述金融企业会计管金融企业会计是阐述金融企业会计管理制度和操作规程的一门课程,具有很强理制度和操作规程的一门课程,具有很强的实践性和操作性。的实践性和操作性。v本课程由商业银行会计、证券业会计、保本课程由商业银行会计、证券业会计、保险业会计等专业会计组成,是以统一的会险业会计等专业会计组成,是以统一的会计准则和会计制度为依据,全面介绍我国计准则和会计制度为依据,全面介绍我国金融企业会计的基本理
2、论、基本知识和基金融企业会计的基本理论、基本知识和基本技能,反映银行、保险、证券等行业的本技能,反映银行、保险、证券等行业的基本业务及其核算处理的一门专业课程。基本业务及其核算处理的一门专业课程。第一章第一章 总总 论论第一节第一节 金融企业与金融企业会计金融企业与金融企业会计第二节第二节 金融企业的会计假设金融企业的会计假设第三节第三节 金融企业的会计信息质量要求金融企业的会计信息质量要求第四节第四节 金融企业的会计工作组织金融企业的会计工作组织第五节第五节 金融企业会计要素的确认和计量金融企业会计要素的确认和计量第一节第一节 金融企业与金融企业会计金融企业与金融企业会计 一、金融企业一、金
3、融企业 金融企业是以商业银行为主体,包括信金融企业是以商业银行为主体,包括信用社、保险公司、证券公司、信托投资公司、用社、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等在内的多种组织形式的行业群体。我公司等在内的多种组织形式的行业群体。我国通常又将其划分为银行及非银行金融企业。国通常又将其划分为银行及非银行金融企业。中国人民银行中国人民银行政策性银行政策性银行商业银行商业银行非银行金融企业非银行金融企业金融企业金融企业银银 行行国家管理金融的机关;国家管理金融的机关;金融体系的中心金融体系的中心 国家开发银行国家开发银行 中
4、国农业发展银行中国农业发展银行 中国进出口信贷银行中国进出口信贷银行我国金融机构体制的构成我国金融机构体制的构成v以中央银行(中国人民银行)为核心,以商业银行以中央银行(中国人民银行)为核心,以商业银行和政策性银行为主体,多种金融机构并存,分业经和政策性银行为主体,多种金融机构并存,分业经营、相互协作的的金融格局。营、相互协作的的金融格局。国家控股商业银行:国家控股商业银行:股份制商业银行股份制商业银行:地方商业银行:地方商业银行:商业银行是我国金融体系的主体商业银行是我国金融体系的主体商商 业业 银银 行行1 1、保险公司:国有独资保险公司、股份制保险公司、保险公司:国有独资保险公司、股份制
5、保险公司业务范围:财产保险、人身保险、再保险业务业务范围:财产保险、人身保险、再保险业务2 2、证券公司、证券公司按国家分类管理的要求:综合类证券公司、经纪类按国家分类管理的要求:综合类证券公司、经纪类证券公司证券公司业务范围:证券经纪业务、证券自营业务、证券承业务范围:证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务销业务3 3、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等司、财务公司等非银行金融企业非银行金融企业二、商业银行二、商业银行1.1.概概念:商业银行是从事资金商业性买卖的金融法人。念:商业银行是从事资金商业性买卖的金融法人。2.
6、2.性质:自主经营、自负盈亏的企业法人。以获利为性质:自主经营、自负盈亏的企业法人。以获利为经营目标,以资金的效益性,流动性,安全性为经经营目标,以资金的效益性,流动性,安全性为经营原则。营原则。3.3.主主要业务:吸收存款、发放贷款和办理支付结算等。要业务:吸收存款、发放贷款和办理支付结算等。4.4.商业银行总行是一级法人,业务实行垂直领导,各商业银行总行是一级法人,业务实行垂直领导,各分支机构不具有法人资格。全行统一核算,分级管分支机构不具有法人资格。全行统一核算,分级管理。理。三、金融企业会计三、金融企业会计 金融企业会计是以货币为主要计量单位,采金融企业会计是以货币为主要计量单位,采用
7、专门的方法,对金融企业经营活动进行确认、用专门的方法,对金融企业经营活动进行确认、计量、核算和监督,为经营者及有关各方面提供计量、核算和监督,为经营者及有关各方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。具体讲,它是以商业银行和非银行金融机构具体讲,它是以商业银行和非银行金融机构的经济活动为中心,对其资产、负债、所有者权的经济活动为中心,对其资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润及其分配进行核算和监督益、收入、费用、利润及其分配进行核算和监督的会计。的会计。银银行行会会计计金金融融会会计计u中央银行(中国人民银行)会计中央银行(中国人民银行)
8、会计u政策性银行(国家开发银行、进出口信贷政策性银行(国家开发银行、进出口信贷银行、农业发展银行)会计银行、农业发展银行)会计u商业银行(工、农、中、建、商业银行(工、农、中、建、交、招等)会计交、招等)会计 金融性公司(信托投资公司、证金融性公司(信托投资公司、证券公司、租赁公司、券公司、租赁公司、财务公司)财务公司)会计会计非银非银行金行金融融 机机构会构会计计信用社(城市、农村信用社)会计信用社(城市、农村信用社)会计金融金融企业企业会计会计 四、银行会计业务活动的特点:四、银行会计业务活动的特点:(一)会计核算内容具有广泛的社会性。(一)会计核算内容具有广泛的社会性。(二)会计核算(二
9、)会计核算方法具有很大的独特性:科目方法具有很大的独特性:科目设置、凭证填制、账务处理程序设置、凭证填制、账务处理程序(三)金融企业会计核算与各项业务紧密联系(三)金融企业会计核算与各项业务紧密联系在一起,业务处理的过程又是会计核算的过在一起,业务处理的过程又是会计核算的过程,业务处理和会计核算同时进行。程,业务处理和会计核算同时进行。(四)金融企业会计联系面广、政策性强。(四)金融企业会计联系面广、政策性强。(五)金融企业会计具有严密的内部监督机制(五)金融企业会计具有严密的内部监督机制和制度。和制度。如:双人临柜、贷款的审贷分离如:双人临柜、贷款的审贷分离制度等制度等第二节金融企业会计核算
10、的基本前提第二节金融企业会计核算的基本前提一、概念一、概念 会计核算的基本前提,又称会计假设,会计核算的基本前提,又称会计假设,是为了保证会计工作正常进行和会计信息是为了保证会计工作正常进行和会计信息质量,而对会计核算所处的空间范围、时质量,而对会计核算所处的空间范围、时间范围、基本程序和计量方法所做的基本间范围、基本程序和计量方法所做的基本假定。假定。我国会计核算的基本前提包括:会计我国会计核算的基本前提包括:会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。主体、持续经营、会计分期和货币计量。二、会计假设的内容二、会计假设的内容 (一)会计主体假设(一)会计主体假设 1.定义定义 会计工作所服务的特
11、定单位或组织。会计工作所服务的特定单位或组织。A会计会计主主 体体C会计会计主体主体B会会 计计主主 体体D会会 计计主体主体不反映其他企业的不反映其他企业的交易或事项;交易或事项;不包括企业经营者不包括企业经营者个人的财务收支。个人的财务收支。(二)持续经营假设(二)持续经营假设 1.1.定义定义 在可预见的将来,企业将会按当前的规在可预见的将来,企业将会按当前的规模和状态继续经营下去,不会停业也不会模和状态继续经营下去,不会停业也不会大规模消减业务。大规模消减业务。趋势趋势2停业清理停业清理交易或事项确交易或事项确认、计量的前提认、计量的前提会计会计主体主体持续经营持续经营趋势趋势1经营发
12、经营发展趋势展趋势 如果发生停业清理,交易或如果发生停业清理,交易或事项应采用不同于持续经营的方事项应采用不同于持续经营的方法进行确认和计量法进行确认和计量 (三)会计分期假设(三)会计分期假设 1.1.定义定义 企业应当划分会计期间,分期结算账企业应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务会计报告。目和编制财务会计报告。人为的把持续经营过程划分为若干人为的把持续经营过程划分为若干连续的、长短相同的期间连续的、长短相同的期间。会计会计主体主体1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12月度月度季度季度半年度半年度持续经营持续经营会计分期会计分期会计年度会计年度1月1日12月31日 会计期
13、间分为年度和中期。会计中期会计中期(四)货币计量假设(四)货币计量假设 1.1.定义定义 以货币为主要计量单位记录和报告企业的经营情以货币为主要计量单位记录和报告企业的经营情况(可辅之以实物量、劳动工时等计量单位)。况(可辅之以实物量、劳动工时等计量单位)。v 采用币值稳定的货币为前提。采用币值稳定的货币为前提。会计会计主体主体1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12月度月度季度季度半年度半年度年度年度持续经营持续经营会计分期会计分期货币计量货币计量第三节金融企业会计信息质量的要求第三节金融企业会计信息质量的要求会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供的会会计信息质量要求是对企业财
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- 金融企业会计 金融 企业会计 第一章 总论
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