《风险评估案例》PPT课件.ppt

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1、风险评估案例.对华兴公司的风险评估对华兴公司的风险评估 n案例分析目的案例分析目的：n通过阅读和分析案例资料，熟悉风险通过阅读和分析案例资料，熟悉风险评估程序，掌握如何通过风险评估识评估程序，掌握如何通过风险评估识别重大错报风险，如何应对评估出来别重大错报风险，如何应对评估出来的重大错报风险。的重大错报风险。案例资料：案例资料：n 华兴公司主要从事小型电子消费品的生产和华兴公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，华兴公司日常交易采用自动化信息系统销售，华兴公司日常交易采用自动化信息系统和手工相结合方式进行。系统自和手工相结合方式进行。系统自20062006年至今没年至今没有发生变化。华兴公司的

2、产品主要销往国内各有发生变化。华兴公司的产品主要销往国内各主要城市的电子消费品经销商。注册会计师主要城市的电子消费品经销商。注册会计师A A和和B B负责审计华兴公司负责审计华兴公司20072007年度财务报表。年度财务报表。n 注册会计师A和B在审计工作底稿中记录了所获取的华兴公司财务数据，部分内容如下：20072006C产品产品D产品产品C产品产品D产品产品产成品产成品产成品产成品 2000200018001800250025000 0存货跌价准备存货跌价准备存货跌价准备存货跌价准备 0 00 0主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入 1850018500800080002000

3、0200000 0主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本 17000170005600560016800168000 0销售费用运费销售费用运费销售费用运费销售费用运费 1200120011501150利息支出利息支出利息支出利息支出3003002525减：利息资本化减：利息资本化减：利息资本化减：利息资本化2502502525净利息支出净利息支出净利息支出净利息支出50500 0n注册会计师A和B在审计工作底稿中记录了所获取的华兴公司及其环境的情况，部分内容如下：n1、在2006年实现销售收入增长10的基础上，华兴公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20。华兴公司管理层实行

4、年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。华兴公司所处行业2007年的平均销售增长率按时是12.n2、华兴公司财务总监已为华兴公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被华兴公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，华兴公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的服务期少于2年。n3、华兴公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，华兴公司于2007年4月将主要产品（C产品）的售价下调810.另外，华兴公司在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2008年全面扩大产量，并在2008年1月停止C产品的生产。为了

5、加速资金流转，华兴公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达10。n4、华兴公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运费由华兴公司承担，但运输途中的风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，2007年度的运输单价比上年平均上升了15，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。n5、2007年度华兴公司主要原料价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化。但由于技术要求变化，D产品所耗高档金属材料比例比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%.n6 6、除了于、除了于20062006年年1212月借入的月借入的2 2年期、年期、

6、年利率年利率6 6的银行借款的银行借款50005000万元外，万元外，华兴公司没有其他借款。上述长期华兴公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产借款专门用于扩建现有的一条生产线，该生产线总投资线，该生产线总投资65006500万元，万元，20062006年年1212月开工，月开工，20072007年年7 7月完工月完工投入使用。投入使用。n要求：要求：n1 1、针对注册会计师所了解的华兴公司及其环、针对注册会计师所了解的华兴公司及其环境的情况假定不考虑其他条件，请逐项指出所境的情况假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为是认定层次，请指出相关事项与何种交易或为是认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。账户的何种认定相关。n2 2、结合本案例讨论针对识别出的来的认定层、结合本案例讨论针对识别出的来的认定层次的重大错报风险，注册会计师应当如何应对次的重大错报风险，注册会计师应当如何应对？