集团固定资产处置业务流程.pdf

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1、固定资产处置业务流程一、一、业务目标业务目标1 1战略目标战略目标提高公司资产使用效率，处置闲置、效益低的固定资产，产生其应有社会效益和经济效益。固定资产对外投资，扩大公司规模，形成规模经营，提高社会影响，树立良好的公众形象。2 2经营目标经营目标及时处置闲置、效益低的固定资产，使资产优化组合，提高公司经营效益。固定资产投资决策正确，产生巨大经济效益。3 3财务目标财务目标提高固定资产运营效率，降低管理成本，提高经营成果。正确反映处置损益，保证报告真实。4 4合规目标合规目标遵守合同法等法律、法规的规定，维护公司的合法权益，避免公司承担法律风险。遵守公司内部规章制度，避免产生内部舞弊行为。二、

2、二、风险评估风险评估1 1战略风险战略风险不能及时处置闲置的固定资产，使社会效益和经济效益低。固定资产投资决策失误，使公司权益受损，可能造成难以挽回的局面。2 2经营风险经营风险固定资产长期闲置或低效使用造成资产毁损，失去其原有的使用价值。固定资产处置不规范，造成公司资产流失。3 3财务风险财务风险会计核算不规范，处置损益不实，利润失真。未经审核，擅自变更合同标准文本中涉及权利、义务条款，导致公司承担违约风险，发生额外的支出。4 4合规风险合规风险不按照规定处置固定资产，导致处罚或索赔等。转让合同不符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度的要求，造成损失。三、三、业务流程步骤与控制点业务流

3、程步骤与控制点1 1提出、审定固定资产处置计划提出、审定固定资产处置计划分公司废旧固定资产报废1.1.1由分公司车间根据固定资产清查结果向分公司生产技术科和设备动力科填制固定资产报废鉴定申请表，提出固定资产报废申请，经分公司分管领导、计划财务科长、分公司经理审批。1.1.2分公司相关领导审批后交物资采购中心设在各分公司的物资采购科（组），物资采购科（组）人员应定期（三个月）对各车间、部、室的废旧固定资产情况进行收集整理，完成报废固定资产的分类，并报物资采购中心综合计划价格组，以便报废固定资产能及时报批和处理。1.1.3物资采购中心综合计划价格组将各分公司废旧固定资产情况整理资料报中心领导审批后

4、交公司生产技术部、计划财务部。对于资产非正常报废的处理，资产使用单位应向公司计划财务部提交资产报废（损）申报审批表，审核批准后资产进入正常资产报废处理程序。1.1.3.1 处理 A 类大宗报废物资1 1中的固定资产，须先经公司总会计师、物资采购中心主任、生产技术部经理签字确认后，由物资采购中心会同计划财务部、生产技术部及资产使用单位进行处理；须留存的物资由物资采购中心建帐保管，由公司统一安排再利用。1.1.3.2 处理 B1 类报废物资2中的固定资产，须经公司总会计师、物资采购中心主任、生产技术部经理签字确认后，由物资采购中心会同资产使用单位进行处理。B1 类报废物资按当地现行价格进行处理。1

5、.1.3.3B2 类报废物资中的固定资产由各分、子公司制定相关办法自1 A 类大宗报废物资指批量或单件估价在5 万元及以上的含废机器、设备、触媒及钢构件等的物资。2B 类小宗报废物资指批量或单件估价低于 5 万元的物资。包括：B1 类报废物资指废设备、钢材、催化剂等。B2 类报废物资指废润滑油、煤渣、废包装物（纸包装、木包装物）、废旧电子设备等。行处理。提出固定资产处置计划1.2.1 拟对外进行固定资产转让或拍卖的，转让方应组织专门小组，编制固定资产处置计划，依据其账面净值和市场供求状况等因素订出转让或拍卖的底价，填写固定资产转让申报审批表，提交分、子公司资产管理部门和财务部门审查，经分、子公

6、司经理批准后以文件形式报公司生产技术部、计划财务部审批。转让或拍卖的价格一般不得低于其账面净值（转让、拍卖前需要评估的，一般不得低于净值加评估和清理费用之和），特殊情况应说明理由。对拟评估的固定资产，转让方必须提交立项申请（内容包括资产占有单位的名称、隶属关系、所在地址、评估目的、评估资产的范围、评估的基准日期、拟采用的评估方法、拟委聘的评估机构及资质证明等），并以文件形式报公司生产技术部、计划财务部审批。1.2.2 对外捐赠固定资产，应由资产使用单位在对外捐赠行为发生前，向公司生产技术部、计划财务部提出捐赠报告。公司生产技术部、计划财务部对分公司固定资产处置计划进行审核、鉴定和研究，提出具体

7、审核或鉴定意见，经部门分管领导审批，报分管领导、总会计师。公司报废固定资产应由公司使用部门向公司办公室提出报废申请，由公司办公室会同计划财务部审核，报分管领导、总会计师。公司分管领导和总会计师依据生产技术部、计划财务部的审核意见和鉴定，审批固定资产处置计划。处置固定资产占公司最近经审计净资产的 2%以上至 8%以内由董事会决定；超过 8%应由董事会组织有关专家、专业人员进行评审，并报股东大会批准。涉及职工合法权益的固定资产产权处置方案，应听取公司职工代表大会或工会的意见；对职工安置等事项应经职工代表大会或工会讨论通过。内部固定资产调拨1.7.1 公司内部资产调拨，由调拨双方提出资产调拨申请，填

8、写固定资产调拨、调剂申报审批表,经双方分管领导批准。1.7.2 调拨、调剂双方同时以文件形式报公司办公室、计划财务部、生产技术部审批后，进行相应的账务处理。固定资产无偿划转或置换1.8.1 公司及分、子公司存在以下情况的可无偿划转固定资产：管理体制、组织形式调整，改变隶属关系，企业之间资产（产权或股权）的无偿划转或置换，组建企业集团，理顺集团内部产权关系，经批准的企业合并与分设等。1.8.2 公司内部进行划转或置换的，划入、划出双方应签署划转交接协议，由划入、划出单位计划财务部门分别同时提出申请，报公司计划财务部审批。1.8.3 分、子公司与外部单位之间无偿划转固定资产的，由分、子公司计划财务

9、科提交申请（即：划转财务与资产关系的申请），并同时提交划转交接协议等资料，报经公司计划财务部、总会计师批准。1.8.4 固定资产无偿划转后，划入、划出双方应依据有关划转文件，抓紧办理产权登记和相应的账务调整。若将固定资产租赁给系统外的单位或个人经营，必须对承租人的财务、资产和信用状况进行审查，签订租赁合同，并应坚持租赁抵押制度。租赁费计算方法按股份有限公司资产管理暂行办法规定计算、收取，若租赁费按规定标准计收有困难的，可根据情况适当降低，但最低不得低于出租资产的年折旧额。2 2资产复查与评估资产复查与评估固定资产处置计划经批准后公司计划财务部应组织进行固定资产复查，核实有关账目，依据清查结果编

10、制资产移交清册。对外处置固定资产单项账面净值 10 万以上的，公司计划财务部应当聘请有相应资质的资产评估机构进行评估，并向公司办理资产评估申请立项手续，报总会计师、董事长审批。评估立项获准后，公司计划财务部应当起草委托评估协议或合同文本，送法律顾问室审核。协议或合同经法律顾问室审核后报总会计师、董事长审批，由董事长或授权其他人员签署。资产使用单位计划财务、资产管理部门配合资产评估机构的评估工作，立项申请单位对中介机构出具的评估结果进行审核，出具审核意见，并填列资产评估备案表，公司计划财务部、生产技术部、审计监察室等同时对资产评估报告和结果进行确认。评估机构可由公司推荐，也可由公司与分、子公司协

11、商选定。公司计划财务部将资产评估备案表报总会计师、董事长审定签字后，连同资产评估报告和公司有关部门的审核意见一并备案。3 3编制、审定资产处置方案编制、审定资产处置方案公司生产技术部根据国家有关规定和市场情况，提出资产处置的具体方案，经部门负责人、分管领导签字后，送公司计划财务部审核。公司计划财务部对资产处置方式及底价确定的合法、合理性以及款项支付方式进行审核。对拟采用分期付款方式的，还应对受让方的资信情况进行调查和审核。公司计划财务部将审核方案和意见以及受让方的资信情况报总会计师、分管领导或董事长审定。公司计划财务部将处置资产的评估结果等信息，在当地媒体上对外公布或在规定的交易市场挂牌广泛寻

12、求受让方。4 4签订资产处置交易合同签订资产处置交易合同处置资产原则上均应签订资产处置交易合同。资产处置交易合同由公司生产技术部拟定，送法律顾问室审核。法律顾问室根据职责对合同进行审核，并按授权报总会计师或董事长审定签字，由董事长或授权人员签订。转让产权导致转让方不再拥有控股地位的，在签订产权转让合同时，转让方应当与受让方协商提出公司重组方案，包括在同等条件下对转让标的企业的职工优先安置方案。5 5清点资产、办理资产产权转移手续清点资产、办理资产产权转移手续资产使用单位、公司生产技术部按合同规定清点资产，填写资产移交清单。公司计划财务部对资产移交清单进行审查核对。公司计划财务部依据合同付款条件

13、，核查款项到账情况，并通知资产使用单位点交资产，办理交接签字手续。6 6收款开票和核销资产收款开票和核销资产公司计划财务部按合同约定收取资产处置款项，并开具发票，编制录入收款和资产核销（转让）相关会计凭证；无偿划转资产依据划转双方协议及交接手续，编制资产核销会计凭证；A 类与 B1 类报废物资中的固定资产处理资金由公司计划财务部统一收取；B2 类报废物资中的固定资产处理资金由分公司财务科收取，并出具收款收据。分公司财务科收取的资金在公司指导下支配。分公司计划财务科进行帐务处理，经授权的会计主管复核相关会计凭证，记账人员记账。分公司计划财务科通知分厂设备科、分公司设备动力科、资产使用单位注销相关

14、资产明细卡片/管理台账。对有价值报废设备由所在分厂库房保管，并由分厂设备科和分公司设备动力科登记实物账，分公司计划财务科登记明细账，并及时核对，保证账账相符。各分公司门卫须凭财务收款收据、物资采购中心出具的废旧物资处理出门凭证放行。7 7清结账款、提出资产处置建议清结账款、提出资产处置建议公司及分公司计划财务部按照合同约定及时清收账款，未按约定收回款项的，应及时通知资产管理部门采取措施予以追收。对于人为造成资产盈亏、毁损的，要认真查明原因，并追究相关人员的责任。在投保期间，如果固定资产遭到损失，公司应协同保险公司的有关人员进行现场调查，明确造成损失的原因，编制分析报告，待保险公司核实批准后进行

15、索赔。计划财务、设备动力、生产技术等部门应定期清理核对相关资产。对闲置、无效需要及时处置的资产，应及时提出处置意见和建议。8 8固定资产处置监督及检查固定资产处置监督及检查公司将对固定资产处置情况进行专项检查，也可结合财务检查、审计等工作进行。各分公司可根据本单位实际情况制定内部检查制度。对固定资产处置情况进行专项检查的内容包括但不限于：8.2.1 固定资产处置业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。如固定资产的保管与清查；处置的申请与审批、审批与执行；处置的审批、执行与相关会计记录；合同的起草、审核与审批。单位不得由同一部门或个人办理固定资产处置的全过程业务。8.

16、2.2 固定资产处置业务授权批准制度的执行情况。重点检查在办理处置固定资产业务时是否有健全的授权批准手续，是否存在越权审批行为。8.2.3 固定资产处置制度的执行情况。重点检查处置固定资产是否履行审批手续，作价是否合理。8.2.4 固定资产处置决策责任制的建立及执行情况。重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。8.2.5 各类款项支付、收取制度的执行情况。重点检查评估费、其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求，处置款是否及时收取、入账。审计监察室对公司及分公司固定资产处置业务的全过程进行监督、检查，并将监督、检查的情况上报董事会审计委员会。同时审计监察室应当监督有问题的单位的

17、整改情况。董事会审计委员会对审计监察室上报的检查情况通报公司各部门，对存在以下问题的单位，在公司内部通报批评，下达整改通知，有关单位应采取有效措施进行整改，确属相关人员工作不力的应及时调离岗位。8.4.1 未按规定审批程序，擅自将本单位资金支付外单位。8.4.2 在评估、审计、签订合同等业务中接受贿赂，影响公平、公正、公开交易原则。四、四、相关制度目录相关制度目录1财政部企业会计准则（财政部令第33 号）2财政部内部会计控制规范 固定资产3股份有限公司废旧物资处理管理办法（试行）（物资采购中心管理制度汇编P15-P16）4股份有限公司合同管理制度（管理制度汇编一P89-P93）5股份有限公司审

18、计委员会工作规则（管理制度汇编一P70-P72）6股份有限公司经营管理制度（管理制度汇编一P94-P97）7股份有限公司资产控制制度（管理制度汇编一P163）8股份有限公司安全管理制度（管理制度汇编一P210-P249）9股份有限公司资金管理办法（管理制度汇编一P139-P143）10股份有限公司关于规范和加强财务及会计管理的若干规定（管理制度汇编一P149-P154）11股份有限公司资产管理暂行办法五、五、主要控制点相关资料主要控制点相关资料1固定资产处置申请文件2固定资产处置申报审批表3固定资产处置批准文件4对外出售、转让或拍卖固定资产处置方案5资产处置会计凭证6固定资产捐赠报告7固定资产

19、盘点表8固定资产调剂表9固定资产报废申请技术鉴定审批表10固定资产报废鉴定、审批明细表11资产评估申请表12资产评估业务约定书13资产评估报告14对评估报告的审核意见15资产处置交易合同和相关协议16资产移交清单17资产明细卡片/管理台账18资产处置发票19固定资产调拨、调剂申报审批表20固定资产转让申报审批表21固定资产报废（损）申报审批表六、固定资产处置业务流程表六、固定资产处置业务流程表业务目标业务目标业务风险业务风险控制点控制点监监 督督 检检 查查不相容职不相容职务务/岗位岗位1 提高公司资产使用效率，处置闲置、效益低的固定资产，产生其应有社会效益和经济效益。不能及时处置闲置的固定资

20、产，使社会效益和经济效益低。1 1 提出、审定固定资产处置计划提出、审定固定资产处置计划分公司废旧固定资产报废处 置 公 司的 固 定 资产，按照投资 关 系 及下 管 一 级的原则，分公 司 无 权自 行 处 置设备，要处置时，必须向 总 公 司报告请示。2 固定资产对外投资，扩大公司规模，形成规模经营，提 高 社 会 影响，树立良好的公众形象。固定资产长期闲置或低效使用造成资产毁损，失去其原有的使用价值。1.1.1 由分公司车间根据固定资产清查结果向分公司生产技术科和设备动力科填制固定资产报废鉴定申请表，提出固定资产报废申请，经分公司分管领导、计划财务科长、分公司经理审批。检 查 分 公司

21、 上 报 的鉴 定 申 请表 是 否 经分 公 司 领导审批。处置计划的提出、审核与审公 司 及 分公 司 应 按公 司 废 旧授权及授权及要求要求定分离。物 资 处 理管 理 办 法（试行）的规 定 进 行废 旧 固 定资产处理。3 及时处置闲置、效益低的固定资产处置不规范，造成公司资1.1.2 分公司相关领导审批后交物资采购中心设在各分公司的到 分 公 司实地考察，报 废 物 资包 括 各 分业务目标业务目标业务风险业务风险控制点控制点监监 督督 检检 查查不相容职不相容职务务/岗位岗位授权及授权及要求要求公司生产、技 改 及 各类 基 建 项目 过 程 中所 产 生 的各 类 废 旧物资

22、，具体包 括 报 废设 备、钢材、催 化剂、润 滑油、煤渣、废 包 装 物（纸包装，木包装物）等。固定资产，使资 产 优 化 组合，提高公司经营效益。产流失。物资采购科（组），物资采购科（组）人员应定期（三个月）对各车间、部室的废旧固定资产情况进行收集整理，完成报废固定资产的分类，并报物资采购中心综合计划价格组，以便报废固定资产能及时报批和处理。检 查 其 上报 的 废 旧物 资 的 真实性。4 固定资产投资决策正确，产生巨大经济效益。固定资产处置不规范，造成公司资产流失。1.1.3 物资采购中心综合计划价格组将各分公司废旧固定资产情况整理资料报中心领导审批后交公司生产技术部、计划财务部。对于

23、资产非正常报废的处理，资产使用单位应向公司计划财务部提交资产报废（损）申报审批表，审核批准后资产进入正常资产报废处理程序。检 查 物 资采 购 中 心的 记 录 与分 公 司 的鉴 定 表 的记 录 是 否一致。检查与业务执行分离。报 废 物 资分 为 两 大类：A 类大宗 报 废 物资和 B 类小宗 报 废 物资。A 类大宗 报 废 物资 指 批 量业务目标业务目标业务风险业务风险控制点控制点监监 督督 检检 查查不相容职不相容职务务/岗位岗位授权及授权及要求要求或 单 件 估价在 5 万元及 以 上 的物资；B 类小 宗 报 废物 资 指 批量 或 单 件估价低于 5万 元 人 民5 提高

24、固定资产运营效率，降 低 管 理 成本，提高经营成果。转让合同不符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度的要求，造成损失。1.1.3.1 处理 A 类大宗报废物资中的固定资产，须先经公司总会计师、物资采购中心主任、生产技术部经理签字确认后，由物资采购中心会同计划财务部、生产技术部及资产使用单位进行处理；须留存的物资由物资采购中心建帐保管，由公司统一安排再利用。检 查 物 资采 购 中 心对 废 旧 固定 资 产 的分 类 是 否恰当，是否按 确 定 的分 类 进 行分别处理。检 查 物 资采 购 中 心对 废 旧 固定 资 产 的分 类 是 否恰当，是否按 确 定 的分 类 进 行分别处理

25、。6 正确反映处置损益，保证报告真实。转让合同不符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度的要求，造成损失。1.1.3.2 处理 B1 类报废物资中的固定资产，须经公司总会计师、物资采购中心主任、生产技术部经理签字确认后，由物资采购中心会同资产使用单位进行处理。B1 类报废物资按当地现行价格进行处理。币的物资，分为 B1 类和 B2 类，B1 类报废物 资 指 废设 备、钢材、催化剂等，B2 类报废 物 资 指1.1.3.3B2 类报废物资中的固定资产由各分、子公司制定相关办法自行处理。废润滑油、煤渣、废包装物（纸包转让合同不符合合同法等国家法律、法规和公司内提出固定资产处置计划1.2.1

26、拟对外进行固定资产转让或拍卖的，转让方应组织专门小组，编制固定资产处置计划，依检 查 转 让或 拍 卖 价格 的 确 定处置计划的提出与审 批 分装，木包装物）等。B2类 报 废 物资 由 分 公业务目标业务目标业务风险业务风险控制点控制点监监 督督 检检 查查不相容职不相容职务务/岗位岗位授权及授权及要求要求司 自 行 处置，A、B1类 报 废 物资 由 公 司总部处理。部规章制度的要求，造成损失。据其账面净值和市场供求状况等因素订出转让或拍卖的底价，填写固定资产转让申报审批表，提交分、子公司资产管理部门和财务部门审查，经分、子公司经理批准后以文件形式报公司生产技术部、计划财务部审批。转让或

27、拍卖的价格一般不得低于其账面净值（转让、拍卖前需要评估的，一般不得低于净值加评估和清理费用之和），特殊情况应说明理由。对拟评估的固定资产，转让方必须提交立项申请（内容包括资产占有单位的名称、隶属关系、所在地址、评估目的、评估资产的范围、评估的基准日期、拟采用的评估方法、拟委聘的评估机构及资质证明等），并以文件形式报公司生产技术部、计划财务部审批。是否恰当，离。是 否 充 分维 护 了 公司的利益。7 遵守合同法等法律、法规的规定，维护公司的合法权益，避免公司固定资产处置不规范，造成公司资产流失。1.2.2 对外捐赠固定资产，应由资产使用单位在对外捐赠行为发生前，向公司生产技术部、计划财务部提出

28、捐赠报告。检 查 待 处置 的 固 定资 产 是 否与 处 置 计划 所 述 的业务目标业务目标业务风险业务风险控制点控制点监监 督督 检检 查查不相容职不相容职务务/岗位岗位授权及授权及要求要求承 担 法 律 风险。状态一致，并 已 经 适当审批。8 遵守公司内部规章制度，避免产生内部舞弊行为。固定资产处置不规范，造成公司资产流失。公司生产技术部、计划财务部对分公司固定资产处置计划进行审核、鉴定和研究，提出具体审核或鉴定意见，经部门分管领导审批，报分管领导、总会计师。固定资产处置不规范，造成公司资产流失。公司报废固定资产应由公司使用部门向公司办公室提出报废申请，由公司办公室会同计划财务部审核

29、，报分管领导、总会计师。处置计划的提出、审核与审定分离。固定资产处置不规范，造成公司资产流失。公司分管领导和总会计师依据生产技术部、计划财务部的审核意见和鉴定，审批固定资产处置计划。固定资产投资决策失误，使公司权益受损，可能造成处置固定资产占公司最近经审计净资产的 2%以上至 8%以内由董事会决定；超过 8%应由董事会检 查 涉 及公 司 重 大事 项 的 处置 方 案 是否经审批。检 查 是 否按 国 家 有关 规 定 履难以挽回的局面。组织有关专家、专业人员进行评审，并报股东大会批准。涉及职工合法权益的固定资产产权处置方案，应听取公司职工代表大会或工会的意见；对职工安置等业务目标业务目标业

30、务风险业务风险控制点控制点监监 督督 检检 查查不相容职不相容职务务/岗位岗位授权及授权及要求要求事项应经职工代表大会或工会讨论通过。转让合同不符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度的要求，造成损失。1.7.2 调拨、调剂双方同时以文件形式报公司办公室、计划财务部、生产技术部审批后，进行相应的账务处理。转让合同不符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度的要求，造成损失。1.8.1 公司及分、子公司存在以下情况的可无偿划转固定资产：管理体制、组织形式调整，改变隶属关系，企业之间资产（产权或股权）的无偿划转或置换，组建企业集团，理顺集团内部产权关系，经批准的企业合并与分设等。固定资产无偿

31、划转或置换内部固定资产调拨1.7.1 公司内部资产调拨，由调拨双方提出资产调拨申请，填写固定资产调拨、调剂申报审批表,经双方分管领导批准。行 报 告 程序。申请的提出与审批分离。申请的提出与审批分离。业务目标业务目标业务风险业务风险控制点控制点监监 督督 检检 查查不相容职不相容职务务/岗位岗位授权及授权及要求要求1.8.2 公司内部进行划转或置换的，划入、划出双方应签署划转交接协议，由划入、划出单位计划财务部门分别同时提出申请，报公司计划财务部审批。1.8.3 分、子公司与外部单位之间无偿划转固定资产的，由分、子公司计划财务科提交申请（即：划转财务与资产关系的申请），并同时提交划转交接协议等

32、资料，报经公司计划财务部、总会计师批准。1.8.4 固定资产无偿划转后，划入、划出双方应依据有关划转文件，抓紧办理产权登记和相应的账务调整。检 查 划 转双 方 是 否及 时 进 行会计处理，保 证 账 实相符。转让合同不符合合同法等国家法若将固定资产租赁给系统外的单位或个人经营，必须对承租人年租 赁费=（出 租 资业务目标业务目标业务风险业务风险控制点控制点监监 督督 检检 查查不相容职不相容职务务/岗位岗位授权及授权及要求要求产 年 折 旧额+资产总额 出 租资 产 企 业的 总 资 产报酬率）（1-流 转税率-流转税 率 出租 流 转 税附加 率），其中：出租资 产 企 业的 总 资 产

33、报 酬 率=（利 润 总额+利息支出）企业平 均 资 产总额律、法规和公司内部规章制度的要求，造成损失。的财务、资产和信用状况进行审查，签订租赁合同，并应坚持租赁抵押制度。租赁费计算方法按股份有限公司资产管理暂行办法规定计算、收取，若租赁费按规定标准计收有困难的，可根据情况适当降低，但最低不得低于出租资产的年折旧额。100%。不能及时处置闲置的固定资产，使社会效益和经济内部固定资产调拨1.7.1 公司内部资产调拨，由调拨双方提出资产调拨申请，经双方分管领导批准后报公司生产检 查 公 司内部、分公司 内 部 部调拨的申请与审批分离。公 司 内 部部 门 间 调拨，必须经业务目标业务目标业务风险业

34、务风险控制点控制点监监 督督 检检 查查不相容职不相容职务务/岗位岗位授权及授权及要求要求调 拨 双 方分 管 领 导批准；分公司 内 部 部门间调拨，必 须 经 分公 司 调 拨双 方 分 管领 导 批 准后 由 双 方分 公 司 经理审批。效益低。技术部、计划财务部备案，进行相应的账务处理。门 间 调 拨固 定 资 产是 否 经 公司 分 管 领导 批 准 或经 分 公 司经理审批。固定资产长期闲置或低效使用造成资产毁损，失去其原有的使用价值。1.7.2 闲置资产可在公司与分公司之间内部调配的，经供需双方协商后，经双方分公司经理批准后由需方报公司生产技术部、计划财务部，经计划财务部、生产技

35、术部审核后由董事会办公室批准后，以账面价值为基础，进行划转。检 查 公 司与分公司、分 公 司 与分 公 司 之间 调 拨 固定 资 产 是否 经 公 司审批。检 查 清 查清 册 与 处置 方 案 所载 事 项 是公 司 与 分公司、分公司 与 分 公司 之 间 调拨 固 定 资产 必 须 经公司审批。固定资产处置不规范，造成公司资产流失。2 2 资产复查与评估资产复查与评估固定资产处置计划经批准后公司计划财务部应组织进行固定资产复查，核实有关账目，依据清查结果编制资产移交清册。资产清查与资产管理分离。业务目标业务目标业务风险业务风险控制点控制点监监 督督 检检 查查不相容职不相容职务务/岗

36、位岗位授权及授权及要求要求否一致。不按照规定处置固定资产，导致处罚或索赔等。对外处置固定资产单项账面净值 10 万以上的，公司计划财务部应当聘请有相应资质的资产评估机构进行评估，并向公司办理资产评估申请立项手续，报总会计师、董事长审批。检 查 聘 请评 估 机 构是 否 采 取公 正、公平、公开原则，并经审批。转让合同不符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度的要求，造成损失。协议或合同经法律顾问室审核后报总会计师、董事长审批，由董事长或授权其他人员签署。检 查 法 律顾 问 室 是否 按 规 定合同起草与审核、审 定 分评估立项获准后，公司计划财务部应当起草委托评估协议或合同文本，送法律

37、顾问室审核。财务复查和资产评估分离。资产评估申请立项与审批分离。合同起草与审核、审 定 分离。提 出 方 案与审核、审定分离。履行职责。离。固定资产处置不规范，造成公司资产流失。资产使用单位计划财务、资产管理部门配合资产评估机构的评估工作，立项申请单位对中介机构出具的评估结果进行审核，出具审核意见，并填列资产评估备案表，公司计划财务部、生产技术部、审计监察室等同时对资产评估报告和结果进行确认。评估检 查 资 产评 估 备 案表 与 资 产评 估 报 告记 载 事 项是否一致。资产评估结果备案审核与审定分离。业务目标业务目标业务风险业务风险控制点控制点监监 督督 检检 查查不相容职不相容职务务/

38、岗位岗位授权及授权及要求要求机构可由公司推荐，也可由公司与分、子公司协商选定。固定资产处置不规范，造成公司资产流失。公司计划财务部将资产评估备案表报总会计师、董事长审定签字后，连同资产评估报告和公司有关部门的审核意见一并备案。固定资产处置不规范，造成公司资产流失。3 3 编制、审定资产处置方案编制、审定资产处置方案公司生产技术部根据国家有关规定和市场情况，提出资产处置的具体方案，经部门负责人、分管领导签字后，送公司计划财务部审核。公司计划财务部对资产处置方式及底价确定的合法、合理性以及款项支付方式进行审核。对拟采用分期付款方式的，还应对受让方的资信情况进行调查和审核。不能及时处置闲置的固定资产

39、，使社会效益和经济效益低。公司计划财务部将审核方案和意见以及受让方的资信情况报总会计师、分管领导或董事长审定。检 查 受 让方 的 资 信情 况 是 否符 合 公 司要求。资产处置经办与受让方资信调查、资产处置方案审定分离。调 查 处 置方 案 与 计划 不 一 致的原因。处置方案编制与审核、审定分离。业务目标业务目标业务风险业务风险控制点控制点监监 督督 检检 查查不相容职不相容职务务/岗位岗位授权及授权及要求要求不按照规定处置固定资产，导致处罚或索赔等。公司计划财务部将处置资产的评估结果等信息，在当地媒体上对外公布或在规定的交易市场挂牌广泛寻求受让方。检 查 资 产处 置 是 否转让方聘请

40、的经纪采取公开、人与受让公平、公正的原则。方聘请的经纪人分离。未经审核，擅自变更合同标准文本中涉及权利、义务条款，导致公司承担违约风险，发生额外的支出。4 4 签订资产处置交易合同签订资产处置交易合同处置资产原则上均应签订资产处置交易合同。资产处置交易合同由公司生产技术部拟定，送法律顾问室审核。检 查 合 同内 容 与 经审 批 的 处置 方 案 内容 是 否 一致。合同起草与审核、审 定 分离。转让合同不符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度的要求，造成损失。法律顾问室根据职责对合同进行审核，并按授权报总会计师或董事长审定签字，由董事长或授权人员签订。合同起草与审核、审 定 分离。转让

41、合同不符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度的要求，造成损失。转让产权导致转让方不再拥有控股地位的，在签订产权转让合同时，转让方应当与受让方协商提出公司重组方案，包括在同等条件下对转让标的企业的职工优先安置方案。5 5 清点资产、办理资产产权转移清点资产、办理资产产权转移业务目标业务目标业务风险业务风险控制点控制点监监 督督 检检 查查不相容职不相容职务务/岗位岗位授权及授权及要求要求手续手续不按照规定处置固定资产，导致处罚或索赔等。固定资产处置不规范，造成公司资产流失。资产使用单位、公司生产技术部按合同规定清点资产，填写资产移交清单。公司计划财务部对资产移交清单进行审查核对。检 查 资

42、 产移 交 清 单与 处 置 方案 的 资 产说 明 是 否一致。公司计划财务部依据合同付款条件，核查款项到账情况，并通知资产使用单位点交资产，办理交接签字手续。核 对 合 同清单编制资产清点与监点分离。清单编制与审核分离。付款条件，与审核分并 检 查 计划 财 务 部是 否 及 时收款。离。6 6 收款开票和核销资产收款开票和核销资产检 查 各 类报 废 固 定资 产 处 理款 是 否 均经 及 时 收取，并及时入账。收款与开票分离。会计核算不规范，公司计划财务部按合同约定收处置损益不实，利润失真。取资产处置款项，并开具发票，编制录入收款和资产核销（转让）相关会计凭证；无偿划转资产依据划转双

43、方协议及交接手续，编制资产核销会计凭证；A类与 B1 类报废物资中的固定资产处理资金由公司计划财务部业务目标业务目标业务风险业务风险控制点控制点监监 督督 检检 查查不相容职不相容职务务/岗位岗位授权及授权及要求要求统一收取；B2 类报废物资中的固定资产处理资金由分公司财务科收取，并出具收款收据。分公司财务科收取的资金在公司指导下支配。会计核算不规范，分公司计划财务科进行帐务处处置损益不实，利润失真。固定资产处置不规范，造成公司资产流失。理，经授权的会计主管复核相关会计凭证，记账人员记账。分公司计划财务科通知分厂设备科、分公司设备动力科、资产使用单位注销相关资产明细卡片/管理台账。对有价值报废

44、设备由所在分厂库房保管，并由分厂设备科和分公司设备动力科登记实物账，分公司计划财务科登记明细账，并及时核对，保证账账相符。固定资产处置不规范，造成公司资产流失。各分公司门卫须凭财务收款收据、物资采购中心出具的废旧物资处理出门凭证、经审核批准的出库单放行。检 查 门 卫门卫与资检 查 有 价值 报 废 固定 资 产 是否 分 别 按规 定 登 记实 物 账 与价值账。记账与对账分离。实物账与价值账的登 记 分离。放行记录，产管理、确 定 其 是否 履 行 核对 相 关 凭证 后 才 放行。资产使用分离。7 7 清结账款、提出资产处置建议清结账款、提出资产处置建议业务目标业务目标业务风险业务风险控

45、制点控制点监监 督督 检检 查查不相容职不相容职务务/岗位岗位授权及授权及要求要求转让合同不符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度的要求，造成损失。公司及分公司计划财务部按照合同约定及时清收账款，未按约定收回款项的，应及时通知资产管理部门采取措施予以追收。检 查 处 置款 是 否 经及时收取、追收。转让合同不符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度的要求，造成损失。对于人为造成资产盈亏、毁损的，要认真查明原因，并追究相关人员的责任。在投保期间，如果固定资产遭到损失，公司应协同保险公司的有关人员进行现场调查，明确造成损失的原因，编制分析报告，待保险公司核实批准后进行索赔。检 查 投 保

46、的 资 产 遭损 失 后 是否索赔，并及时入账。固定资产长期闲置或低效使用造成资产毁损，失去其原有的使用价值。计划财务、设备动力、生产技术等部门应定期清理核对相关资产。对闲置、无效需要及时处置的资产，应及时提出处置意见和建议。8 8 固定资产处置监督及检查固定资产处置监督及检查公司将对固定资产处置情况进行专项检查，也可结合财务检查、审计等工作进行。各分公司可根据本单位实际情况制定内部检查制度。对固定资产处置情况进行专项资产清理与资产使用、资产实物管理分离。转让合同不符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度的要求，造成损失。监督考核与业务执行分离。业务目标业务目标业务风险业务风险控制点控制点

47、监监 督督 检检 查查不相容职不相容职务务/岗位岗位授权及授权及要求要求检查的内容包括但不限于：固定资产处置不规范，造成公司资产流失。8.2.1 固定资产处置业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。如固定资产的保管与清查；处置的申请与审批、审批与执行；处置的审批、执行与相关会计记录；合同的起草、审核与审批。单位不得由同一部门或个人办理固定资产处置的全过程业务。转让合同不符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度的要求，造成损失。8.2.2 固定资产处置业务授权批准制度的执行情况。重点检查在办理处置固定资产业务时是否有健全的授权批准手续，是否存在越权审批行为。8.2

48、.3 固定资产处置制度的执行情况。重点检查处置固定资产是否履行审批手续，作价是否合理。8.2.4 固定资产处置决策责任制的建立及执行情况。重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。会计核算不规范，8.2.5 各类款项支付、收取制度业务目标业务目标业务风险业务风险控制点控制点监监 督督 检检 查查不相容职不相容职务务/岗位岗位授权及授权及要求要求处置损益不实，利润失真。的执行情况。重点检查评估费、其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求，处置款是否及时收取、入账。转让合同不符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度的要求，造成损失。审计监察室对公司及分公司固定资产处置业务的全过程

49、进行监督、检查，并将监督、检查的情况上报董事会审计委员会。同时审计监察室应当监督有问题的单位的整改情况。董事会审计委员会对审计监察室上报的检查情况通报公司各部门，对存在以下问题的单位，在公司内部通报批评，下达整改通知，有关单位应采取有效措施进行整改，确属相关人员工作不力的应及时调离岗位。8.4.1 未按规定审批程序，擅自将本单位资金支付外单位。8.4.2 在评估、审计、签订合同等业务中接受贿赂，影响公平、公正、公开交易原则。七、固定资产处置业务流程图七、固定资产处置业务流程图固定资产处置业务流程（一）固定资产处置业务流程（一）阶阶分公司相关部门分公司相关部门物资采购中心物资采购中心段段1、分公

50、司车间填制固定资产报废鉴定申请表，提出固定资产报废申请3、物资采购科（组）定期收集整理废旧固定资产情况，完成分类5、对外捐赠，使用单位向公司生产技术部、计划财务部提出捐赠报告审批部门审批部门2、分公司分管领导、计划财务科长、分公司经理审批计划财务部计划财务部公司相关部门公司相关部门4、综合计划价格组将各分公司废旧固定资产情况整理资料报中心领导审批7、部门分管领导审批6、公司生产技术部、计划财务部审核、鉴定和研究分公司固定资产处置计划，提出具体审核或鉴定意见8、公司使用部门提出报废申请9、公司办公室会同计划财务部审核12、内部资产调拨，由调拨双方提出资产调拨申请，填写固定资产调拨、调剂申报审批表