应交税费应交增值税明细账.pdf

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1、应交税费应交增值税明细账（一）在“借方”反映的明细账1、进项税额三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。对于企业购得货物或拒绝接受增值税劳务缴付的进项税额，用蓝色备案；归还所售货物应当冲销的进项税额，用红字备案。2、已交税金三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。3、减免税款三级科目“免征税款”充分反映企业按规定免征的增值税款。企业按规定轻易免征的增值税额借记本科目，贷记“营业外总收入”科目。4、出口 credit 内销产品应纳税额三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定

2、计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费应交增值税（出口退税）”科目。5、转出未交增值税三级科目“转回出来未收增值税”核算企业月终办理手续缴税未缴的增值税。月末企业“揽税费揽增值税”明细账发生贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“揽税费未收增值税”科目。（二）在“贷方”反映的明细账1、销项税额三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供更多增值税劳务应当缴纳的增值税额。企业销售货物或提供更多增值税劳务应当缴纳销项税额，用蓝字备案；归还销售货物应当冲销的销项税额，用红字备案。2、出口退税三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机

3、关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。3、进项税额转回出来三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不需从销项税额中减免，按规定办理手续的进项税额。按税法规定，对出口货物严禁减免税额的部分，应当在借记“主营业务成本”科目的同时，贷记本科目。4、转回出来多交增值税三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费应交增值税”明细账出现借方余额时，根据当前预缴税款与余额比较，按照较小金额借记“应交税费未交增值税”科目，贷记本科目。小规模纳税人“应交税费应交增值税”科目设置对于增值税小规模纳税人，其销售收入的核算与通常纳税人相同，也就是不不含增值税增值税销售额，其减半增值税额也必须通过“揽税费揽增值税”明细表科目核算。所相同的就是，小规模纳税人严禁减免进项税额，不须要在“揽税费揽增值税”科目的借、贷方设置若干专栏。小规模纳税人“应交税费应交增值税”科目的借方发生额，反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额；期末借方余额，反映多缴的增值税额；期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。