财务报表报表与分析 全书答案（2019版）.docx

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1、情境一：工作任务答案13页复习思考题一、单项选择1C2D3C4A5C6B7C8B9C10A11A12A二、多项选择1ABCD2BCD3ABC4AB5BC6ABC7AC8BD9AC三、判断题（对Y,错N）1N2N3Y4Y5Y6Y2、交纳税款2万元，支付利息3万元，支付每季度管理费用1万元，计全年4万元;3、采购原材料12万元，支付人工8万元；4、销售收入56万元，收回50%,结转销售本钱；5、计算设备折旧6万元。支付设备维护费6万元；6、应收款在下年全部收回，本年收回上年33万元应收款；7、计算应交所得税4万元。第一步：分析以上交易事项，编制会计分录如表2-7表2-7序号借：报表工程贷：报表工程

2、金额（万元）现金流分析1销售费用现金2OA-22应交税费现金2OA-2财务费用现金3FA-3管理费用现金4OA-43存货（原材料生产本钱）现金20OA-12（材料）OA-8（人工）4现金应收账款主营业务本钱主营业务收入 主营业务收入 存货28OA+285管理费用 管理费用固定资产（累计折旧） 现金6OA-66现金应收账款33OA+337所得税费用应交税费0无第二步：分析编制现金流量表简表，如表2.8第2年度现金流量表表2-8第三步：分析编制利润表简表，如表2-9工程发生额OA流入量61OA流出量34128212其中：（1）购买商品（2）支付给职工（3）支付税费（4）其他经营现金OA净流量27I

3、A流入量0IA流出量0IA净流量0FA流入量0FA流出量3FA净流量-3全部流量24期初现金21期末现金4510第2年度利润表表2-9发生额收入56减：本钱24毛利32减：期间费用21其中：销售费用2管理费用16财务费用3营业利润11加减：营业外收支0减：所得税费用4净利润7力口：期初未分配利润9未分配利润16第四步：分析编制资产负债表简表，如表2-10第2年末资产负债表表 2-10资产金额来源金额期初期末期初期末现金2145短期借款00应收账款3328应交税费24存货139长期借款6060流动资产合计6782负债合计6264厂房3636股本5050设备1812未分配利润916固定资产合计54

4、48权益合计5966资产总计121130来源总计121130现金流量表补充资料表 2-11编制单位：公司第年度单位：人民币万元将净利润调节为经营活动现金流量:11净利润7力口：计提的资产减值准备固定资产折旧6处置固定资产、无形资产损失（减：收益）财务费用3存货的减少（减：增加）4经营性应收工程的减少（减：增加）5经营性应付工程的增加（减：减少）2经营活动产生的现金流量净额27本年财务报表分析思考问题:L总资产增加否？增减原因何在？2 .净利润满意吗？为什么？3 .费用增大的原因是什么？4 .盈利原因？5 .企业规模扩张了还是收缩了？6 .企业的经营理念是积极还是保守？7 .偿债能力好吗？8 .

5、毛利率好吗？9 .明年如何打算？三、第三年财务报表编制第3年业务描述：1、支付销售费用10万元为代价，并支出研发费4万元研制P2和P3产品取得成功，开拓国内 市场建设渠道支出8万元；2、交纳税款4万元，支付每季度管理费用1万元，计全年4万元；3、年初短期贷款100万元，年利率10%,共支付利息3万元+10万元=13万元；4、购买原材料库存51万元，投人工费用23万元；收回上年应收款28万元。5、为P2、P3产品人力资源上岗培训支付5万元；6、销售收入116万元，其中本年收回现金50%,计58万元；本年销售本钱52万元。7、新购买3条半自动生产线，每条10万元，计30万元。8、计算设备折旧，原生

6、产线计提折旧6万元，新生产线使用半年，计提折旧5万元。（1/3的 一半），支付设备维护费，每条2万元，计12万元。第一步：分析以上交易事项，编制会计分录如表2-12表 2-12序号借：报表工程贷：报表工程金额（万元）现金流分析1销售费用现金10OA-10管理费用现金4OA-4销售费用现金8OA-82应交税费现金4OA-4管理费用现金4OA-43现金短期借款100FA+100财务费用现金13FA-134存货现金28OA+28现金应收账款51+23OA-（原料）1223OA-23 （人工）5管理费用现金5OA-56现金应收账款主营业务本钱主营业务收入 主营业务收入 存货58OA+587固定资产现金

7、30IA-308管理费用 管理费用固定资产（累计折旧） 现金12OA-12第二步：分析编制现金流量表简表，如表2.13第3年度现金流量表表 2-13第三步：分析编制利润表简表，如表2-14工程发生额OA流入量86OA流出量1215123443其中：（1）购买商品（2）支付给职工（3）支付税费（4）其他经营现金OA净流量-35IA流入量IA流出量30IA净流量-30FA流入量100FA流出量13FA净流量87全部流量22期初现金45期末现金67第3年度利润表表 2-14发生额收入116减：本钱52毛利64减：期间费用67其中：销售费用18管理费用36财务费用13营业利润-313加减：营业外收支0

8、减：所得税费用0净利润-3力口：期初未分配利润16未分配利润13第四步：分析编制资产负债表简表，如表2.15第3年末资产负债表 表 2-15资产金额来源金额期初期末期初期末现金4567短期借款0100应收账款2858应交税费40存货931长期借款6060流动资产合计82156负债合计64160厂房3636股本5050设备1231未分配利润1613固定资产合计4867权益合计6063资产总计130223来源总计130223现金流量表-补充资料表 2-16编制单位：公司第年度单位：人民币万元将净利润调节为经营活动现金流量：净利润-3力卜计提的资产减值准备固定资产折旧11处置固定资产、无形资产损失（

9、减：收益）财务费用13存货的减少（减：增加）-22经营性应收工程的减少（减：增加）-30经营性应付工程的增加（减：减少）-4经营活动产生的现金流量净额-35本年财务报表分析思考问题：L总资产增加否？增减原因何在？2 .净利润满意吗？为什么？3 .费用增大的原因是什么？144 .盈利原因？5 ,企业规模扩张了还是收缩了？6 .企业的经营理念是积极还是保守?7 .偿债能力好吗？8 .毛利率好吗？9 明年如何打算？四、第四年财务报表编制第4年业务描述：1、支付销售费用17万元，并支出研发费5万元研制P4产品取得成功，开拓国际市场建设渠道 支出10万元，淘汰P1产品。2、支付每季度行政管理费用1万元，

10、计全年4万元；3、年初又贷长期借款120万元，年利率5%,支付利息3+10+6=19万元；4、采购原材料库存58万元，支付人工32万元；5、为P4产品人力资源招募及上岗培训支付6万元。6、年初出售原手工生产线，价款4万元，生产线账面折余价值6万元；7、处理P1库存产成品价款5万元，该产品本钱3万元，均收现。8、新购买2条全自动生产线，使用寿命4年，每条20万元，计40万元。9、计算设备折旧，原半自动生产线计提折旧10万元，新全自动生产线使用半年，计提折旧5 万元。（1/4的一半），支付设备维护费，每条2万元，计10万元。10、年度正常销售收入160万元，销售收入中本年收回现金50%；销售本钱7

11、4万元。11、全部收回上年的应收账款。第一步：分析以上交易事项，编制会计分录如表2-17表 2-17序号借：报表工程贷：报表工程金额（万元）现金流分析1销售费用现金17OA-17管理费用现金5OA-5销售费用现金10OA-102管理费用现金4OA-43现金长期借款120FA+120财务费用现金19FA-194存货现金5832OA58（材料）OA-32 （人工）5管理费用现金6OA-66现金营业外支出固定资产 固定资产4IA+47现金主营业务本钱主营业务收入 存货5OA+58固定资产现金40IA-409管理费用 管理费用固定资产（累计折旧） 现金10OA-1010现金应收账款主营业务本钱主营业务

12、收入 主营业务收入 存货80OA+8011现金应收账款58OA+5815第二步：分析编制现金流量表简表，如表2.18第4年度现金流量表表 2-18项目发生额0A流入量1430A流出量142其中：（1）购买商品58（2）支付给职工32（3）支付税费52（4）其他经营现金0A净流量1IA流入量4IA流出量40IA净流量-36FA流入量120FA流出量19FA净流量101全部流量66期初现金67期末现金133第三步：分析编制利润表简表，如表2.19第4年度利润表表 2-19发生额收入165减：本钱77毛利88减：期间费用86其中：销售费用27管理费用40财务费用19营业利润2加减：营业外收支2减：所

13、得税费用0净利润0力口：期初未分配利润13未分配利润13第四步：分析编制资产负债表简表，如表2.2016单位：人民币万元第4年末资产负债表表 2-20现金流量表补充资料资产金额来源金额期初期末期初期末现金67133短期借款100100应收账款5880应交税费00存货3144长期借款60180流动资产合计156257负债合计160280厂房3636股本5050设备3150未分配利润1313固定资产合计6786权益合计6363资产总计223343来源总计223343表 2-21编制单位：公司将净利润调节为经营活动现金流量：净利润0力口：计提的资产减值准备固定资产折旧15处置固定资产、无形资产损失（

14、减：收益）2财务费用19存货的减少（减：增加）-13经营性应收工程的减少（减：增加）-22经营性应付工程的增加（减：减少）0经营活动产生的现金流量净额1第4年度本年财务报表分析思考问题：1 .总资产增加否？增减原因何在？2 .净利润满意吗？为什么？3 .费用增大的原因是什么？4 .盈利原因？5 ,企业规模扩张了还是收缩了？6 .企业的经营理念是积极还是保守?7 ,偿债能力好吗？8 .毛利率好吗？9 .明年如何打算？五、第五年财务报表编制17第5年业务描述：1、支付销售费用20万元，继续维持国内国际市场建设渠道支出5万元，淘汰P2产品；支付行 政管理费用全年4万元；2、年初又贷短期款60万元，年

15、利率10%,支付利息、3+10+6+6=25万元，年底归还短期借款100 万元；3、采购原材料97万元，支付人工费用60万元；4、为Pl、P2产品人力资源待岗培训支付5万元；5、正常销售收入350万元，销售本钱160万元，其中，本年收回现金50%；6、本年收回上年应收款。7、处理P2库存产成品价款7万元，已经收现。其本钱5万元；8、计算设备折旧，原半自动生产线按照3年，本年计提折旧10万元，新全自动生产线计提折 旧10万元。9、支付设备维护费，每条2万元，计10万元。10、按照33%的所得税税率计算应交所得税，考虑5年内可以税前弥补的亏损。第一步：分析以上交易事项，编制会计分录如表2.22表

16、2-22序号借：报表工程贷：报表工程金额（万元）现金流分析1销售费用现金25OA-25管理费用现金4OA-42现金短期借款60FA+60财务费用现金25FA-25短期借款现金100FA-1003存货现金9760OA-97 （材料）OA-60 （人工）4管理费用现金5OA-55现金应收账款主营业务本钱主营业务收入 主营业务收入 存货175OA+1756现金应收账款8()OA+807现金业务本钱主营业务收入 存货7OA+78管理费用固定资产（累计折旧）0无9管理费用现金10OA-1010所得税费用应交税费0无第二步：分析编制现金流量表简表，如表2.23第5年度现金流量表表 2-2318项目发生额O

17、A流入量262OA流出量201其中：（1）购买商品97（2）支付给职工60A（3）支付税费u44（4）其他经营现金OA净流量61IA流入量第三步：分析编制利润表简表，如表2-24IA流出量IA净流量FA流入量60FA流出量其中：归还债务100,支付利息25125FA净流量-65全部流量-4期初现金133期末现金129第5年度利润表表 2-24发生额收入357减：本钱165毛利192减：期间费用89其中：销售费用25管理费用39财务费用25营业利润103加减：营业外收支减：所得税费用25净利润78力口：期初未分配利润13未分配利润91第四步：分析编制资产负债表简表，如表2.25第5年末资产负债表

18、表 2-25资产金额来源金额期初期末期初期末现金133129短期借款10060应收账款80175成交税费025存货4436长期借款180180流动资产合计257340负债合计280265197Y8N9NION情境一：九：雷曼公司案例参考答案1A2A3A4A情境一工作任务一、用会计要素解读5家上市公司在所给的20家上市公司中，每组分行业选取5家公司，每人负责一个公司。分别用六大会 计要素解读上市公司的情况，进行分析研判，并按下表样式，填制会计要素汇总表。每组选派 一名代表向全班同学讲述你们的研究结论。研究结论要点：1、企业资产的构成，有何特征？2、企业负债的组成，有何特征？3、所有者权益的组成，

19、有何特征？4、会计要素之间的关系是什么？表11单位：亿元工作任务二、给出每个科目的常用对应科目公司名称资产负债权益收入费用利润用友软件55243041126贵州茅台349952541841793苏宁电器5983682309392149万科2962228467871826116云南白药913556113312哪家最大万科万科万科苏宁万科万科每组同学针对所给科目表，选取有底纹的科目，在小组内做人员分工，尽可能地给出这些 科目的对应科目，并解释其对应关系。然后，所有参赛小组展示其结果，选出获胜团队。可按 科目性质设置单项获奖小组，单项获奖多的为总冠军。厂房3636股本5050设备5030未分配利润1

20、391固定资产合计8666权益合计63141资产总计343406来源总计343406现金流量表补充资料表 2-26将净利润调节为经营活动现金流量：净利润78力口：计提的资产减值准备固定资产折旧20处置固定资产、无形资产损失（减：收益）财务费用25存货的减少（减：增加）8经营性应收工程的减少（减：增加）-95经营性应付项H的增加（减：减少）25经营活动产生的现金流量净额61编制单位：公司第5年度本年财务报表分析思考问题:单位：人民币万元L总资产增加否？增减原因何在？2 .净利润满意吗？为什么？3 .费用增大的原因是什么？4 .盈利原因？5 ,企业规模扩张了还是收缩了？6 .企业的经营理念是积极还

21、是保守?7 ,偿债能力好吗？8 .毛利率好吗？9 .明年如何打算?工作任务二、小小个体商铺经营报表编制与初步分析一、有个温州青年名叫小小，决心自己创业，从小商贩做起。早晨从家里出发， 带现金100元，到批发市场上货100斤菜，每斤1元，再到零售市场以L5元/斤售 出。第一天，所进蔬菜到晚上全部售出，但有10斤卖给了邻居，尚未收款。请编制当天的财务报表：利润表表227i上期数本期数20主营业务收入150主营业务本钱100净利润50现金流量表主表表 2-28工程上期数本期数OA流入量135OA流出量100经营活动现金净流量35全部现金净流量35期初100期末135资产负债表表 2-29资产期初数期

22、末数来源期初数期末数资金135应收账款15库存商品0股本100留存收益（收入）150留存收益（本钱）-100合 计150合 计150现金流量表补充资料表 2-30工程上期数本期数净利润50经营性应收工程减少-15经营活动现金净流量35第二天，赊购100斤，每斤L2元，到晚上以1.5元/斤售出一半，均已经收现，上天的10斤款也收回，计提应交所得税20元。利润表表231项目上期数本期数收入15075本钱10060所得税费用2021净利润50-5未分配利润5045现金流量表主表表242资产负债表工程上期数本期数销售收现13590购买付现1000经营活动现金净流量3590全部现金净流量3590期初现金

23、100135期末现金135225表 2-33资产期初数期末数来源期初数期末数现金135225应付账款0120应收账款150应交税金020存货060股本100100利润5045合 计150285合 计150285现金流量表补充资料表 2-34第三天，赊购100斤，每斤L4元，以2元/斤出售，共出售90斤，先进先出 法核算发出存货。当天的销售均收现，购买货车支付200元，计提卫生费10元。 利润表工程上期数本期数净利润50-5减：应收账款增加（加：减少）-1515减：存货增加-60力口：应付账款应交税金增加140经营活动现金净流量3590表 2-35项目上期数本期数收入75180本钱60116所得

24、税费用20022管理费用10净利润-554未分配利润4599现金流量表主表表236工程上期数本期数销售收现90180购买付现00经营活动现金净流量180投资活动购买固定资产支付现金200投资活动现金净流量90-200全部现金净流量90-20期初现金135225期末现金225205资产负债表表237资产期初数期末数来源期初数期末数现金225205应付账款120260存货6084应交税金2020预提费用10固定资产200股本100100利润4599合 计285489合 计285489现金流量表补充资料表 2-38工程上期数本期数净利润-554力口:应收账款减少15减:存货增加-60-24力口 :应

25、付账款,应交税金增加140150经营活动现金净流量90180第四天，赊购100斤，每斤1.1元，以2元/斤出售，共出售120斤，先进先出 法核算发出存货。当天的销售均未收现，计提货车折旧5元，支付卫生费10元， 商贩乙决定加入，出资300元，把目前留存的利润转为股份，各占股份50%。 利润表 表239i上期数本期数23现金流量表主表收入240本钱150管理费用5应交税费净利润85未分配利润184表240资产负债表工程上期数本期数销售收现销售付现10经营活动现金净流量-10FA流入量300FA净流量300全部现金净流量290期初现金205期末现金495表241现金流量表补充资料资产期初数期末数来

26、源期初数期末数资金205495应付账款260370存货8444应交税费2020应收账款240固定资产200195股本100584利润99合 计974合 计489974表2 42第五天，支付购货款120元，现金购水果100斤，每斤2元，以4元/斤出售, 共出售水果50斤。当天的销售均收现，支付所得税30元，从信用社借短期借款1000 元准备开展业务,年利率12%,到期一次归还本息。工程上期数本期数净利润85力口：应收账款的减少-240减：存货的减少40力口：应付账款，应交税金100力口：折旧5经营活动现金净流量-10利润表24表243工程上期数本期数收入200本钱100所得税费用30净利润70未

27、分配利润70现金流量表主表表244工程上期数本期数销售收现200购买付现200支付前欠货款120经营活动现金净流量-150短期借款1000全部现金净流量850期初现金495期末现金1345资产负债表表245资产期初数期末数来源期初数期末数货币资金4951345短期借款01000存货44144应付账款370250固定资产135195应交税费2020应收账款240240股本584584利润70合 计9741924合 计9741924现金流量表补充资料表246工程上期数本期数净利润7570减：应收账款应交税费的 减少-120减：存货增加-100经营活动现金净流量-10-150第六天，计提水果跌价准备

28、30元,购买摊位一个，价款2500元,先支付1200元,25其余局部半年后支付。招小工一人，暂时预支200元用于购买生活用品。赊购水果 200斤，每斤2.5元，以4元/斤出售，本期共出售150斤，先进先出法核算发出存 货。当天的销售均收现。利润表表247工程上期数本期数收入600本钱350净利润250未分配利润70320现金流量表主表表248工程上期数本期数销售收现600购买付现0经营活动现金净流量600购买生活用品-200投资活动现金净流量-1200全部现金净流量-800期初现金1345期末现金1345545资产负债表表249资产期初数期末数来源期初数期末数货币资金1345545短期借款10

29、001000固定资产1952695应付账款2502050存货144294应交税费2020应收账款240440股东400584利润254320合 计19243974合 计19243974现金流量表补充资料表250工程上期数本期数净利润20减：应收账款应交税费的 减少1300减：存货增加-15026经营活动现金净流量600情境二（80页）：之八：复习思考问题一、单项选择1A2A3D4B5B6A7D8C9C10D11A12B二、多项选择1BC2ACD3ACD4AB5ABCD6ABCD277ABCD 8AD 9BCD 10BD HAD 12BCD 三、判断 IN2Y 3Y4N 5N四、实务题（此题共计

30、100分，其中：要素影响判断40分，编制利润表10分，编制现金流量 表10分，编制资产负债表40分。）对于以下每一个交易、事项或事实，请指出它们对收入、费用、利润、资产、 负债和权益的影响，并在“表格”里用“ 十 ”和“一”表示方向。如果没有影响, 就用NE表示。请记住在每个“小格子”里都要写出答案。例。1.提供500元的服务，已经收到现金。收入费用利润资产负债权益现金+ 500NE+ 500+ 500NE+ 500OA+5001、以10元的价格（面值1元）发行5000股股票。2、从银行长期借款20000元。3、公司向所有者分派3 000元的现金股利。4、公司支付3000元的利息给州银行。5、

31、按每股50元的面值发行2 000股普通股，共收到现金100 000元。6、购买了 8套办公设施准备出售给顾客，每套本钱为20 000元。本公司 只支付了 10 000元的现金，并为剩下的货款签发了一张应付票据。7、公司提供咨询业务收取200 000元的咨询费，先收取了 50 000元的现28金。8、一个潜在客户和公司商量，想让该公司给他提供80 000元的咨询服务。9、计提并用现金支付100 000元的工资。10、用现金支付20 000元的租金。11、支付票据持有者15 000元现金。12、声明并支付19 000元的现金股利。13、公司收到30 000元现金的应收账款。14、出售三件商品，每件

32、28 000元，收到现金。15、按面值发行20 000股普通股，每股面值5元，共筹集资金100 000元。16、支付60 000元现金购买了产品制造设备。17、支付一年的房屋租金4 000元。18、赊账购买了 30 000元的存货。19、用25 000元购买了雅虎公司的普通股作为短期投资。20、签发一张债券，面值为20 000元。表 2-65表 2-66题 号收入费用利润资产负债权益现金1+50000+500002+20000+200003+3000-3000-30004-30005+100000+1000006+160000+150000-100007+200000+150000+20000

33、0+5000089+100000-10000010+20000-2000011-1500012-19000-1900013-30000+3000014+84000+6000-60000+8400015+100000+10000016+60000-6000017+4000-400018+30000+3000019+25000-2500020+20000+20000利润表现金流量表营业收入284000OA流入16400029通过这种方式，意在以让同学们熟悉会计科目，及科目的对应关系，从而到达熟练处理会 计业务的目的。会计科目是财务报表工程的组成元素，所以熟练掌握会计科目是学好本教程的基础。教学提示

34、：这个工作任务是财报编制分析的基础，好比建筑高楼大厦之时的一砖一瓦，我 们的很多学生会计基础不是很扎实，重要原因在于对会计科目不熟悉，尤其是分类不熟悉，因 此建议教师在这一个任务的教学中，教学重点要让这五大类会计科目、每一类具体的科目名称 一定要牢牢记取，采用比赛的方式、分组的形式、大量的重复，舍得花费课时，反复强化这部 分内容。重点是15个损益类科目和资产类科目的具体分类（货币类、应收类、金融资产类、存 货类、固定资产类、无形资产类和其他资产类）。表1一2会计科目表一、资产类二、负债类1001库存现金2001短期借款1002银行存款2201应付票据1015其他货币资金2202应付账款1101

35、交易性金融资产2205预收账款1121应收票据2211应付职工薪酬1122应收账款2221应交税费1123预付账款2231应付股利1131应收股利2232应付利息1132应收利息2241其他应付款1231其他应收款2411预计负债1241坏账准备2501递延收益1401材料采购2601长期借款1402在途物资2602长期债券1403原材料2801长期应付款1404材料本钱差异2802未确认融资费用1406库存商品2811专项应付款1407发出商品2901递延所得税负债1410商品进销差价三、所有者权益类1411委托加工物资4001实收资本1412包装物及低值易耗品4002资本公积1461存货跌价准备4101盈余公积1521持有至到期投资4103本年利润1522持有至到期投资减值准备4104利润分配1523可供出售金融资产4201库存股1524长期股权投资四、本钱类5001生产本钱1525长期股权投资减值准备5101制造费用1526投资性房地产5201劳务本钱1531长期应收款5301研发支出1541未实现融资收益五、损益类6001主营业务收入1601固定资产6051其他业务收入表 2-67减：营业本钱60000OA流出149000