wordok林轩-中级经济师-建筑经济专业知识与实务-教材精讲班-第十章.docx

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1、中级经济师建筑经济专业知识与实务教材精讲班授课教师：林轩第十章施工企业财务管理年份单选题多选题案例题合计2017 年6题6分1题2分4题8分11题16分2015 年6题6分2题4分8题10分第一节施工企业的融资第二节施工企业的资产管理第三节施工企业的成本费用、营业收入与利润第四节工程经济涉及的主要税种第一节施工企业的融资知识点知识点知识点融资：企业所有者提供的资金债务融资:企业债权人提供的资金资金成本分析:企业使用资金所付出的权益代价一、权益融资(-)所有者权益的组成(4类)实收资本资本公积金盈余公积金企业从不同的来源取得资金，各资金成本不同，需计算全部资金来源的综合资金成本率，一般为加权平均

2、。长期借款资金成本为:K _/(l-r)_9%(l-33%)= 6.06%长期债券资金成本为:1-71-0.5%_/(1-7)_10%(1-33%)_=0.04- /O1-7普通股资金成本为：K1-2%00/- + 5% = 13.25%1-3%长期借款所占比重=200长期债券所占比重=(300+400+400)400=20%普通股所占比重=(200+400+400)=40%400(200+400+400)=40%【例】某公司拟筹资1000万元，各种资金来源及其所付代价如表所示，求这种筹资方案的综合资金成本。资金来源筹资金额（万兀）利息率或股息率筹资费率长期借款2009%0.5%长期债券400

3、10%2%普通股4008% （年增长率5% ）3%综合资金成本率=20% x 6.06%+40% x 6.84%+40% x 13.25%=9.25%第二节施工企业的资产管理知识点一、资产的分类知识点知识点知识点第二节施工企业的资产管理流动资产管理固定资产管理无形资产管理一、资产的分类资产分类含义：资产是指过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源。该资源预期会给企业带来经济利益。分类：流动资产、非流动资产、无形资产一、资产的分类1 .流动资产(1)流动资产的条件(满足任一即可)预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；主要为交易目的而持有；预计在资产负债表日起一年内变现；自资产负债表日

4、起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。一、资产的分类(2)流动资产的分类第一种划分按实物形态划分货币资金交易性金融资产应收及预付款项存货第二种划分速动资产（短期内变现）库存现金银行存款交易性金融资产应收款项等非速动资产流动资产扣除速动资汽指不能在市场上迅速变现的存货）考点突破【单选】下列资产中，属于施工企业速动资产的是（XA.周转材料B.应收工程款C.融资租入的施工机械D.在建工程【答案】B【解析】速动资产是指现金、银行存款、交易性金融资产和应收账款等能随时或在较短期限 内变现的资产。一、资产的分类2 .非流动资产.无形资产长期投资持有时间超过1年（不含1年）的各种

5、投资长期股权投资可供出售的金融资产持后至到期投资投资性房地产固定资产-为生产商品提供劳务、出租或经营管理而持有且使用寿命超过一个会计年度的有形资产与该固定资产有关的经济利益可能流入企业固定资产的成本能够可靠计量指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的，没有实物形态的非货币性长期资产二、流动资产管理(-)现金管理.现金的概念及现金管理目的狭义现金-企业库存现金广义现金-企业库存现金、银行存款、符合现金条件的票证(银行本票、汇票)1 .企业持有现金的动机交易动机-满足日常支付需要预防动机-预防意外事件需要投机动机-用于不寻常的购买机会.现金管理的目的有效地保证企业能随时有资金可以

6、利用，并从闲置的资金中得到最大的利息收入即在资产的流动性和收益性之间作出抉择2 .最佳现金持有量的确定(1)确定现金最佳持有量的方法存货模式，找出使总成本最小的现金持有量(存多少占用的费用最少)(2)现金的总体成本现金持有成本-放弃的有价证券机会成本，即有价证券的利息率，与现金持有量成正比现金转换成本-现金与有价证券的转换的固定成本，与持有量和交易次数有关(经纪人费用、 管理成本等)（3）确定现金持有量的关键在于找出现金总成本最低点|2x 的帕内胎和殖金与有价1璘榭喊本（二）应收账款（工程款）管理指债权已经成立，应向债务单位或个人收取的各种应收款项的总称。1 .产生应收账款的原因工程结算有时间

7、差竞争迫使企业使用商业信用业主拖欠工程款2 .应收工程款管理目的在应收工程款带来的盈利增加与成本之间作出权衡3 .信用政策（企业利用信用政策调节应收账款数额）信用标准（指客户获得信用所应具备的条件）信用条件（指企业要求客户支付赊销款项的条件，主要是信用期限和折扣率）.制订收账政策采用其他方法妥善解决债务问题，往往比采取法律行动更能获得好的效果。4 .收账费用与坏帐损失的关系一般呈负向影响，但非线性关系。（三）存货管理指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在 生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料。1 .存货管理目的控制存货水平，在充分发挥存货功能的基础上，降低

8、存货成本2 .与存货相关的成本购置成本-存货本身的价值订货成本-取得订单的成本，分为固定成本与可变成本储存成本-为保持存货而发生的成本，分为固定成本与可变成本缺货成本-材料供应中断造成的停工损失.经济采购批量寻求订货成本与储存成本之和最小时的采购量D存货年需要量Q一一次订货量S一次订货成本K一单位储存成本考点突破【单选】施工企业的未完施工工程属于该企业的（A.长期投资B.流动负债C.固定资产D.存货【答案】D(-)固定资产的分类(1)生产经营用固定资产：房屋、建筑物、生产设备(2 )非生产用固定资产：职工宿舍、招待所、幼儿园(3)租出固定资产;租出的、闲置固定资产(4)未使用固定资产：尚未使用

9、新增、长期停止使用(5)不需用固定资产：不用、准备处理的(6)土地：已经估价单独入账的土地(7)融资租入固定资产【重点难点】土地是不是固定资产 已经估价单独入账的土地是固定资产 因征地而支付的补偿费应计入与土地有关房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地 价值入账 企业取得的土地使用权不能作为固定资产考点突破【单选】下列施工企业资产中，属于固定资产的是(A .脚手架B.土地使用权C.闲置的建筑物D.应收工程款【答案】C【解析】脚手架属于流动资产中的存货；土地使用权属于无形资产；应收工程款属于流动资 产中的应收账款。(二)固定资产折旧(掌握计算方法)概念：是对固定资产由于磨损和损耗而转移到产品中去的

10、那一部分价值的补偿。损耗的分类实物损耗无形损耗1.固定资产折旧的范围 已提足折旧继续使用的固定资产按规定单独作为固定资产入账的土地经营租赁租入的固定资产不需提取折旧，融资租赁租入需要提取折旧考点突破【单选】依照现行会计准则，下列固定资产中，属于企业应当提取折旧的是(XA.已提足折旧继续使用的固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产C.单独作为固定资产入账的土地D.非生产用固定资产【答案】D2 .计提固定资产折旧涉及的几个概念(1)原值：固定资产的成本。(2 )预计净残值：寿命期满，处置该项资产的余额。(3)使用寿命：使用的预计期间 3 ,固定资产折旧方法平均折旧法-折旧额相等平均年限法（使用年

11、限法）（直线折旧法）工作量法平均折旧法-折旧额相等平均年限法（使用年限法）（直线折旧法）工作量法快速折旧法-前期折旧额多，后期折旧额少双倍余额递减法年数总和法方法选择国民经济中具有重要地位、技术进步较快的企业，对其机械设备实行快速折旧方法施工企业一般仍采用平均折旧法施工企业中技术进步较快或使用寿命受工作环境影响较大的施工机械和设备经批准后可采用加速折旧法（1）平均年限法按照固定资产的预计使用年限平均分摊固定资产折旧额的方法年折旧率二月折旧率二月折旧率二年折旧率12月折旧额二固定资产原值X月折旧率【例】某固定资产原值为50000元，规定折旧年限为10年，残值率为4% ,用平均年限法 计算该固定资

12、产的年折旧率、年折旧额、月折旧额。1-4%年折旧率二一100后96%年折 I 日额-50000 x 9.6% -4800月折旧率二等=0 8% X月折旧额=50000 x 0.8% =400【解析】1-4%年折旧率二一xlOO轮96%年折旧额=50000 x 9.6% =4800月折旧率二等=0 8% X月折 I 日额=50000 x 0.8% =400（2）工作量法按照行驶里程计算折旧单位里程折旧额二单位里程折旧额二原值X。-预计净残值率）规定的总行段里程月折旧额二月实际行驶里程X单位里程折旧额【例】某运输设备原值100000元，规定折旧年限8年，预计月平均行驶里程5000km ,预计净残值

13、率4% ,某月实际行驶里程6000km，该设备月折旧额计算如下：按照工作小时计算折旧每工作小时折旧额=每工作小时折旧额=原值x（1-预计净残值率）规定的总工作小时月折旧额由实际工作小时X每工作小时折旧额按照台班计算折旧每台班折旧额=原值X（1 -预计净残值率）规定的总工作台班第月折旧额至实际工作台班 海台班折旧额考点突破【单选】某施工机械原值100万元，规定的工作小时为10000小时，预计净残值率为5% , 某月该机械实际工作120小时，则该施工机械该月折旧额为（）元。A . 11400B . 12000未分配利润考点突破【单选】下列企业财务项目中，属于企业所有者权益的有(A.盈余公积金B.资

14、本公积金C.长期借款D.未分配利润E.营业收入【答案】ABD【解析】企业所有者权益包括实收资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润四部分。C 是债务融资；D属于收入。1 .实收资本(1)实收资本的概念是投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。股份有限公司的实收资本称为股本实收资本不同于注册资本(2)企业资本的筹集以货币出资的，应将货币出资额存入有限责任公司在银行开设的账户；以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续。2 .资本公积金是企业的一种资本储备形式，或者说是一种准资本，具有资本的性质，属于企业的所有 者权益，可以按照一定的法律手续转增企业资本。来源含义C .

15、12600D . 12632【答案】A(3)双倍余额递减法2 年折旧率二折旧年限,1% 年折旧率 月折旧率二 i-2年折旧额=固定资产账面净值x年折旧率月折旧额二固定资产账面净值X月折旧率【例】某固定资产原值50000元，规定折旧年限5年，假定无净残值，则该固定资产各年折旧额。(双倍余额递减法计算)尚三钿折旧率分别为二三乂100%=40%I表10-2某固定资产各年折旧额(双倍余额递减法)年份年初账面净值年折旧率年折旧额累计折旧年末账面净额第一年5000040%200002000030000第二年3000040%120003200018000第二年1800040%72003920010800第四

16、年108005400446005400第五年54005400500000(2)财务制度规定，实行双倍余额递减法的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到期前两年内将固定资产折余价值扣去预计净残值后的净值平均摊销。第四年和第五年的固定资产折旧为5400元。考点突破【单选】某项固定资产原值为10万元，规定折旧年限为5年，假设无净残值。则按照双倍余额递减法，该固定资产第二年的折旧额是（）万元。A.1.08B.1.44C.2.40D.4.00【答案】C【解析】本题考查固定资产折旧。第一年的折旧额=10x （ 2/5 ） =4万元；第二年的折旧额=（10-4 ） x （ 2/5 ） =2.4 万元。考点突破

17、【单选】采用双倍余额递减法计算折旧时，其正常折旧率（A.各年相等B.逐年提高C.逐年降低D.前几年提高，后几年降低【答案】A【解析】折旧率各年相等，但折旧额逐年减少。（4）年数总和法（关键在于计算当年的折旧率）当年折旧率=折旧额=（原值-预计净残值）x当年折旧率逐年使用年数之和=1+2+3+.+n=考点突破【单选】企业某项固定资产的原值为22万元，规定折旧年限为6年，预计净残值为1万元。采取年数总和法计提折旧时，第一年的折旧额为（）万元。B.6.00A.3.50C.6.29D.7.33【答案】B【解析】预计使用6年，其逐年可使用年数总和为6(6+1)/2=21年，第1年的折旧率=6/21 ,第

18、 1 年折旧额=(22-1) x6/21=6 (万元)【重点难点】双倍余额递减法与年数总和法对比-年折旧额均逐年减少，但原因不同双倍余额递减法年折旧率不变，计算折旧的基数逐年减少年数总和法计算折旧的基数不变，年折旧率逐年减小(三)固定资产修理费用的处理1、固定资产的中小修理费用处理经常性、间隔时间短、支出小，发生时一次计入成本。2、固定资产大修理费用处理(1)直接计入当期成本或有关费用；(2 )预提大修理费用;(刷信用卡消费)(3 )待摊大修理费用。(网费)四、无形资产管理概念：企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。可辨认性标准能够从企业中分离或划分出来，并能单独或者与相关合同、

19、资产或负债一起，用于 出售、转移、授予许可、租赁或者交换.源自合同性权利或其他法定权利(-)资产的内容(7类)考点1 .专利权（发明、实用新型、外观设计）2 .非专利技术（工业专有技术、商业贸易专有技术、管理专有技术）3 .商标权.商誉4 .著作权5 .土地使用权6 .特许权考点突破【多选】下列资产中，属于无形资产的有（XA.专利权B.商誉C.非专利技术D.预付款项E. 土地使用权【答案】ABCE【解析】无形资产包括：专利权、非专利技术、商标权、商誉、著作权、土地使用权和特许 权。D属于流动资产。（）无形资产的特征1 .不具有实物形态2 .属于非货币性长期资产3 .是为企业使用而非出售的资产4

20、 .经济效益的不确定性（三）无形资产的初始计量取得无形资产的途径购入按实际支付价款计价自行开发的形资产确认条件后至达到预定用途前的支出总额。以前期间的费用不再调整投资者投入按投资合同或协议约定的价值确定合同或协议约定价值不公允的除外计价方式（四）无形资产的摊销从取得当月起按直线法进行摊销，残值为零，且无清理费用考点突破【单选】某公司有偿获得一项新技术，价值240000元，预计在4年内可为企业带来经济效益，采用直线法平均计算其月摊销额为（1A.60000元B. 50000元C. 5000 元D. 6000 元【答案】C第三节施工企业的成本费用、营业收入与利润知识点知识点二、施工企业的营业收入知识

21、点三、施工企业的利润及利润分配幻灯片96成本费用营业收入利润及利润分配一、施工企业的成本费用(-)成本费用的概念.费用：企业为销售商品、提供劳务所发生的经济利益的流出。是一定的会计期间内，为取 得当期营业收入而耗费掉的价值。1 .成本：广义：取得特定产品、制作产品或劳务的支出总和狭义：为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费2 .共同点：都是经济利益的流出.区别：成本按对象归集，针对产品；而费用与会计期间相联系幻灯片98.费用的分类(1 )按经济内容分类(费用的三大要素)劳动对象方面的费用劳动手段方面的费用活劳动方面的费用(2)按经济用途分类计入产品成本、劳务成本的费用：直接费用、间接费用不计入产

22、品、劳务成本的费用(期间费用)-直接进入当期损益直接费用-直接计入成本直接材料直接工资其他直接支出间接费用(制造费用)-间接计入成本生产部门管理人员工资及福利费固定资产折旧费修理费办公费、水电费机和料消耗劳动保护费季节性和修理期间的停工损失期间费用-不计入成本营业或销售费用管理费用（行政管理部门的）财务费用考点突破【多选】企业的期间费用包括（1A.制造费用B.材料费用C.管理费用D.销售费用E.财务费用【答案】CDE【解析】间接三费用：销售、管理、财务。（二）施工企业成本费用核算1.施工企业一般应以施工预算所列的单位工程作为成本核算对象。（1 ）工民建一般应以单位工程作为成本核算对象。（2）一

23、个单位工程，如果有两个或两个以上的施工单位共同施工时，各施工单位都应以单位工程为核算对象，各自核算自行完成的部分。(3)对于工程规模大，工期长或者采用新材料、新工艺的工程，可根据需要，按工程部位 划分成本核算对象。(4)在同一工程项类型目中，如果若干个单位工程结构类型、施工地点相同，开竣工时间 接近，可以合并成一个成本核算对象。(5 )改扩建的零星工程，可以将开竣工时间接近的一批单位工程合并为一个成本核算对象。知识点施工企业的营业收入施工企业营业收入=建造合同收入+其他营业收入(-)建造合同收入(工程价款收入)-四类(考点)种类计入的条件合同初始收入(合同总金额)合同变更收入客户能够认可因变更

24、而增加的收入该收入能够可靠地计量索赔收入根据谈判情况，预计对方能够同意该项索赔对方同意接受的金额能够可靠地计量奖励收入根据合同目前完成情况，足以判断工程进度和工程质量能够达到或超过规定的标准奖励金额能够可靠地计量知识点施工企业的营业收入(二)其他营业收入劳务作业收入设备租赁收入 产品销售收入材料销售收入多种经营收入其它业务收入考点突破【单选】下列收入中，属于施工企业建造合同收入的是(XA.客户已确认的合同变更收入B.劳务作业收入C.材料销售收入D.设备租赁收入【答案】A【解析】施工企业建造合同收入包括合同的初始收入；因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。知识点施工企业的利润及利润分配(-)施工企

25、业利润利润是企业在一定时期内，经营活动所取得的财务成果利润总额=营业利润+营业外收支净额净利润=利润总额-所得税1.营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-财务费用+投资净收益营业利润=工程结算利润+其他业务利润-管理费用-财务费用+投资净收益(1 )工程结算利润=工程结算收入-工程结算成本-工程结算税金及附加(2)其他业务利润包括其他业务利润：销售利润、经营利润、设备租赁利润产品销售利润材料销售利润其他销售利润多种经营利润机具设备租赁利润(3)投资净收益企业投资净收益=企业投资收益-企业投资损失-计提的投资损失准备投资收益对外投资利润股息与红利收入债券的利息收入企业对

26、外投资转让取得款项高于账面价值的差额按照权益法核算股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额投资损失对外投资分担的亏损投资转让取得款项低于账面价值的差额按照权益法核算股权投资在被投资单位减少的净资产中所拥有的数额考点突破【多选】下列利润项目中，构成施工企业营业利润的有(X资本（股本）溢价 投资者投入的资金超出其注册资本中所 占份额的部分 新加入投资者的出资额一部分转作资本公积 溢价发行股票的收益（发行价 面值）外币资本折算差额资产账户与实收资本账户由于米用的;不同而产生的差额接受现金捐赠接受捐赠弓1起企业权益的增加股权投资准备由于被投资单位资本公积的增加拨款转入企业收到国家拨款项目完成后，

27、转入资本公积账户考点突破【单选】股份有限公司股本溢价应计入（IA.资本公积金B股本C.法定盈余公积金D.任意盈余公积金【答案】A【解析】资本公积金的来源包括：资本（或股本）溢价、外币资本折算差额、接受现金捐赠、 股权投资准备、拨款转入。3 .盈余公积金从公司税后利润中提取一定比例的资金，弥补公司亏损、扩大公司生产经营、转为增A.工程结算利润B.营业外收支净额C.投资净收益D.多种经营利润E材料销售利润考点突破【答案】ACDE【解析】营业利润=工程结算利润+其他业务利润-管理费用-财务费用+投资净收益B与营业利润构成了利润总额。DE属于其他业务利润。2.营业外收入固定资产盘盈处置固定资产净收益处

28、置无形资产净收益罚款净收入营业外支出（考点）非流动资产处置损失非货币性资产交易损失债务重组损失公益性捐赠支出盘方损失非常损失考点突破【单选】下列支出中，属于施工企业营业外支出的是（1A.工程结算税金及附加B.财务费用C.固定资产盘亏净损失D.管理费用【答案】C【解析】ABD都是与企业的生产经营有关的。考点突破【单选】下列收入中，属于施工企业营业外收入的是（IA.劳务作业收入B.合同变更收入C.索赔收入D.固定资产盘盈收入【答案】D【解析】营业外支出的项目主要有：固定资产的盘亏、处置固定资产净收益、处置无形资产 净收益、罚款净收入等。（二）施工企业的利润分配.计算可供分配利润可供分配利润=本年净

29、利润+年初未分配利润（1）可供分配利润为正，继续下面的分配步骤计提法定盈余公积计提任意公积金向投资者分配利润(2)可供分配利润为负时表明亏损，不分配利润知识点施工企业的利润及利润分配1 .计提盈余公积金(1)按抵减年初累计亏损后的本年的10%计提的法定盈余公积(2 )当法定盈余公积达到企业注册资金的50%时，可不再提取(3)法定盈余公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%2 .向投资者分配利润税后利润提取完盈余公积后，才能向投资者分配一般企业按投资各方的出资比例分配利润股份有限公司按股东的股份比例分配利润考点突破【单选】企业每期实现的利润在交纳所得税后，实现的净利

30、润应首先(工A.弥补以前年度尚未弥补的亏损B.计提法定盈余公积金C.计提任意盈余公积金D.向投资者分配利润【答案】A【解析】企业分配当年税后利润时，应当按抵减年初累计亏损后的本年净利润，以10%的 比例提取法定盈余公积。第四节工程经济涉及的主要税种知识点一、流转税知识点知识点流转税:营业税、增值税、消费税企业所得税：纳税所得额的计算其他与工程经济有关的税种：土地增值税、城乡维护建设税等一、流转税(-)增值税含义是以商品生产流通或劳务服务各个环节的增值额为征税对象的一种流转税纳税人在中华人民共和国境内销售货物或提供加工修理、修配劳务及进品货物的单位和个人税率基本税率为17%对基本商品、农业生产资

31、料、图书杂志等13%零税率限于出品货物一、流转税计算应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额-销售额X适用税率属性增值税在零售环节实行价内税，零售前的其他环节实行价外税考点突破【单选】关于增值税的说法，正确的是（A.增值税在零售环节实行价内税B.应纳增值税等于销售额乘以适用税率C.增值税的基本税率为13%D.企业购入固定资产所含增值税不得作为进项税额进行抵扣【答案】A二.企业所得税所得税含义以一定时期内的纯收入额为征税对象的各个税种的总称纳税人居民企业和非居民企业两类税率税率为25%非居民企业未设立机构或所得与机构场所无关的,为20%计算应纳税额-应纳税所得额X适用税率-税收减收减免应纳税

32、所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 不征税收入 财政拨款 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金国务院规定的其他不征税收入收入总额销售货物收入 提供劳务收入转让财产收入 股息、红利等权益性投资收益利息收入 租金收入特许权使用费收入 接受捐赠收入其他收入不得扣除的项目向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益项企业所得税税款税收滞纳金罚金、罚款和被没收财物的损失特殊规定以外的捐赠支出赞助支出未经核定的准备金支出与取得收入无关的其他支出扣除企业实际发生的与取得收入有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润

33、总额12%以内的部分考点突破【单选】在计算企业所得税应纳税所得额是，按规定可以扣除（XA.赞助支出B.向投资者支付的股息红利C.在规定比例之内的公益性捐赠支出D.罚金、罚款损失【答案】C考点突破【单选】下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（IA.向投资者支付的利息、红利B.无形资产摊销费C.赞助支出D.当期购置的固定资产原价【答案】B考点突破【多选】某施工企业既承包建筑安装工程，又搞建筑材料销售，两类业务分别核算，多年来一直盈利。该企业必须缴纳的税种包括（A.企业所得税B .营业税C.增值税D .消费税E.关税【答案】ABC三、其他与工程经济有关的税种（-）土地增值税计税依

34、据：纳税人转让房地产所取得的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额土地增值额=出售房地产的收入总额-扣除项目金额应纳税额=Z （每级距的土地增值额x适用税率）1 .收入项目指纳税人转让房地产从受让方收取的，没有任何扣除的全部收入。包括货币收入、实物收 入和其它收入。2 .扣除项目包括取得土地的使用权所支付的金额开发土地的成本、费用新建房屋本身及室内外配套设施的成本、费用旧房及建筑物的评估价格与转让房地产有关的营业税，城市维护建设税和教育费附加税率-按土地增值率，分四级超率累进税率（二）城乡维护建设税增值率税率不超过50%的部分30%50%100%的部分40%100%200%的部分50%超过20

35、0%的部分60%为筹集城市维护和建设资金而开征的一种附加税。计税依据：以增值税、消费税、营业税税率：纳税人所在地在市区的，税率为7% ;在县城或镇，税率为5% ,不在上述地区的,税率为1%施工企业以营业税作为计算基础（三）教育费附加为了发展地方教育事业，扩大地方教育经费来源而征收的一种附加税。以增值税、消费税、营业税为计征依据税率为3%考点突破【多选】城市维护建设税的计税基数包括（XA.营业税税额B.增值税税额C.所得税税额D.营业税E.消费税税额【答案】ABE加公司资本法定盈余公积-税后利润的10% ,累计为公司注册资本的50%以上时，可不再提 取公司的法定盈余公积金不足以弥补以前年度亏损的

36、，应当先用当年利润弥补亏损, 再提取法定盈余公积金。法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%.（二）发行股票筹集资本（重点是优缺点）L概念股票是股份有限公司签发的证明股东按其所持股份享有权利和承担义务的书面凭 证。一般分为普通股和优先股。2 .普通股的种类记名股与不记名股面值股和无面值股A种股票、B种股票和H种股票.股票发行条件和发行价格（四条件）（1 ）股份有限公司发行新股必须具备以下条件：具备健全且运行良好的组织机构具有持续盈利能力，财务状况良好最近3年财务会计文件无虚假记载，无其他重大违法行为其它条件（2）股票发行价格：等价（平价）：发行价格=股票面额时

37、价：以流通市场上买卖的实际价格为基准，分为折价发行与溢价发行 中间价：以股票市场价格与面额的中间值作为发行价格3 .股票上市（四条件）股票经证监管理机构核准已公开发行公司股本总额不少于人民币3000万元公开发行的股份达到公司股份总数的25%以上，公司股本总额超过人民币4亿元的, 公开发行股份的比例为10%以上公司最近3年无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载4 .普通股筹资的优缺点（掌握）优点弹性筹资方式，公司的融资风险较低投资属永久性，无需偿还本金可降低公司负债比率，提局公司的财务信用，增加今后的融资能力缺点资金成本较高投资者风险大，要求的收益率高股息不能免税发行费用高于其他证券增发普通股会

38、降低原白股东的控制权二,债务融资（-）长期负债1 .长期借款分类依据分类按用途划分类固定资产投资借款更新改造借款科技开发和新产品试制借款按提供借款的机构不同划分类政策性银行贷款商业银行贷款保险公司贷款按白尢担保划分信用贷款抵押贷款2 .债券债券是企业为取得资金而发行的借款凭证，是企业承诺在规定的日期按规定的利率支付债券利息，并按特定日期偿还本金的一种债务证书这里说的债券，是指期限超过1年的公司债券，其发行目的一般是为建设大型项目筹集大笔长期资金(1)发行债券的条件股份有限公司净资产不低于人民币3000万元，有限责任公司净资产不低于人民币6000万元累计债券余额不超过公司净资产的40%最近3年平

39、均可分配利润足以支付公司债券一年的利息筹集资金投向符合国家产业政策债券的利率不超过国务院限定的利率水平国务院规定的其他条件(2)影响债券发行价格的因素债券发行期限债券利率市场利率(3)发行债券筹资的优缺点债券债券债券利息低于股票，可降 低资金成本债券利息可作为费用列支，降低企业所得税的基数发行债券不影响企业所有 者对企业的控制权当企业投资报酬率大于债 券利息率时会使企业自有资 金收益率提高有固定的偿还期，企业有还款压力，增大筹资风险会提高企业的负债比率，降低企业的财务信誉发行债券限制条件多考点突破【多选】企业发行债券筹资的缺点有(IA.增加企业的资金成本B.提高企业负债比率C.增大企业筹资风险

40、D.使原股东的控制权降低E.增加企业缴纳的所得税【答案】BC（二）流动负债1.商业信用应付账款：指企业因购买材料、物或接受劳动等，应付而未付给供应单位所取得的信用形式。应付票据：是指企业进行延期付款商品交易时开具的反映债务债权关系的票据。预收账款：是指卖方企业在交付货物之前向买方预先收取部分或全部贷款的信用形式。施工 企业的预收工程款、预收备料款、预收销货款。考点突破【单选】卖方企业在交付货物之前向买方预先收取部分或全部货款的信用形式，称为（IA.预收账款B.应付账款C.应收账款D.应付票据【答案】A【解析】预收账款：是指卖方企业在交付货物之前向买方预先收取部分或全部贷款的信用形式。2.短期借

41、款企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的借款种类：生产周期借款、临时借款、结算借款特点：简便灵活、成本较高三、资金成本分析（-）资金成本的涵义资金成本即企业在筹集和使用资金时所支付的一定代价。筹集费-代理费（代理发行股票X手续费（银行借款）等；使用费-向资金提供者支付的股息、红利、利息、租金等。（二）个别资金成本.借款资金成本1 .债券资金成本债券平价发行时债券资金成本的计算2 .优先股资金成本.普通股资金成本各年股利固定不变的普通股的资金成本各年股利逐年上升的普通股的资金成本计算考点突破【单选】某公司发行普通股正常市价为1000万元，筹资费率为3%0预计第一年股利率为8% ,以后每年平均增长3% ,则该股票的资金成本率为（IA.8%B.8.25%C.ll%D.11.25%【答案】D【解析】.保留盈余资金成本（三）综合资金成本 概念