国有及国有控股企业内部经济责任审计办法.docx

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1、一、国有及国有控股企业内部经济责任审计办法（建审170 号）第一章总则第一条为健全企业内部经济责任审计制度，提高审计工作质量，促进国有资 产保值增值和企业持续健康发展。根据北京市国资委北京市市属国有企业内部 经济责任审计工作管理办法（京国资发（2013） 3号）、北京建工集团内部审 计管理办法（建审（2014105号）和有关文件，结合工作实际，制定本办法。第二条本办法适用于北京建工集团有限责任公司（以下简称“公司”）及所 属独资企业、控股企业、分支机构（以下简称“总公司各单位”）开展的内部经 济责任审计工作。公司参股企业开展内部经济责任审计工作可参照使用。第三条本办法所称内部经济责任审计，是指

2、依据规定的程序、方法和要求， 对所属领导干部任职期间其所在单位资产、负债、权益和损益的真实性、合法性 和效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规和企业规 章制度情况进行的监督和评价活动。第四条内部经济责任审计包括：离任经济责任审计、任中经济责任审计、任 前经济责任审计和专项经济责任审计。公司及总公司各单位根据管理需要，应当 适时开展上述四类经济责任审计工作，做到未经审计，不得解除有关人员的经济 责任。（一）离任经济责任审计是指在任期届满或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项时进行的经济责任审计。（二）任中经济责任审计是指任职期间进行的经济责任审计，可结合任职 时间和实际

3、工作需要安排。（三）任前经济责任审计是指结合领导干部选拔、任用工作，进行的经济 责任审计。（四）专项经济责任审计是指任职企业在发生债务危机、长期经营亏损等 重大财务异常状况，以及发生合并分立、破产关闭、重组改制等重大经济事项情 况下进行的经济责任审计。因素分析法、责任区分法。第四十三条对被审计人履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责 任、主管责任和领导责任，企业应当区别不同情况做出界定。第七章审计终结第四十四条内部经济责任审计终结阶段工作，主要包括：（一）报送审计报告；（二）送达审计报告；（三）检查审计报告披露问题的整改措施及落实情况；（四）建立审计项目档案。第四十五条报送审计报告。审计

4、报告审定后，应当向下达审计指令的主管领 导或权力机构报送。报送的审计报告应包括：主报告（含述职报告）、被审计人 （接任人）和被审计单位的反馈意见书以及审计回复意见、审计核实材料。第四十六条送达审计报告。审计报告经主管领导或权力机构批准后，内部审 计机构应当及时将审计报告连同批示向有关部门抄送。向被审计单位和被审计人 （接任人）送达审计报告，应当符合保密性要求，考虑传递方式的适当性，一般 采取派专人送达方式。审计报告如需对外提供，应当经内部审计机构主管领导或权力机构批准。第四十七条检查审计报告披露问题的整改措施及落实情况。内部审计机构应 督促被审计单位对审计报告披露的问题事项进行原因分析、制定整

5、改方案和落实 措施，并对落实整改情况进行检查，促进审计成果的转化利用。第四十八条建立审计项目档案。审计工作结束后，项目审计组和内部审计机 构应当及时整理审计项目相关资料，建立审计项目档案。归入档案的文件资料应 当包括：（一）委派（或委托）书、审计方案及批示、审计通知书；（二）审计报告（含述职报告）及主管领导或权力机构批准文件；（三）被审计单位、被审计人（接任人）意见书；（四）审计工作底稿（审计核实材料）及审计取证资料；（五）其他相关资料。内部审计机构应当划分审计档案保存期限，定期向企业档案管理部门移交归 档。第八章审计结果运用第四十九条公司和总公司各单位应当建立经济责任审计成果转化运用机制，

6、注重利用审计成果，完善内部管理，加强风险控制，强化责任落实，提升管理水 平。第五十条被审计单位应当深入分析审计发现问题，完善相关制度，积 极落实整改。对审计结果反映出风险事项，应当及时研究分析，提出措施和 对策。第五十一条总公司各单位应当按照北京建工集团国有及国有控股企业负责 人经营业绩考核管理办法和北京建工集团国有及国有控股企业负责人薪酬管 理办法（建人（2014） 34号）规定，将经济责任审计结果与绩效考核挂钩，建 立领导干部薪酬延期兑现制度。第五十二条总公司各单位可以建立审计结果分级公示制度，或借助内 部参考等媒介适当公布审计结果，不断提高经济责任审计工作透明度，发挥 审计监督作用。第九

7、章附则第五十三条北京市国资委2013年10月编发的北京市市属国有企业内部经 济责任审计操作指南配套作为开展内部经济责任审计工作的实务指导文件。第五十四条总公司各单位应参照本办法，结合各单位实际，制定相应的实施 细则。第五十五条总公司各单位自行开展的经济责任审计工作，应当自经济责任审 计报告经批准后5个工作日内，报公司审计部备案。第五十六条本办法由公司审计部负责解释。第五十七条本办法自印发之日起施行。原北京建工集团有限责任公司企业 领导人员任期经济责任审计试行办法（建纪审（2001458号）、北京建工 集团有限责任公司企业领导人员离任经济责任审计试行办法（建纪审（2001） 460号）同时废止。

8、附件：1.审计方案审批表;.审计通知书；2 .审计文书送达回证；.被审计单位承诺书；3 .审计核实材料；.审计报告意见书（被审计人或离任人）；4 .审计报告意见书（接任人）；.审计报告批示表；5 .审计报告发放登记表；.审计项目归档资料清单；n.被审计人（离任人）述职报告内容参考。附件L北京建工集团有限责任公司审计方案审批表报送单位：()年审字第()号审计 项目编制 依据计型 审类编制人实施 日期审计 目的内审部门意见主管领导批示备注附件2：北京建工集团有限责任公司审计通知书（）年审字第（）号关于进行*（审计项目名称）审计的通知* （被审计单位全称）:鉴于*同志不再担任你单位*职务（或因*工作

9、需要），依据 *文件规定，按照主管领导批示，受*委托，决定派出项目审计 组，自年月日起，对其任职期间受托经营管理企业资产的履职尽责情 况进行就地（或送达）审计。请你单位接此通知后，给予积极配合， 按要求提供有关资料和必要的工作条件（资料清单和述职会要求附 后）。你单位应对提供的与审计事项有关资料的真实性、完整性作出 承诺。审计组组长：成员：审计组联系人:联系电话：内部审计机构全称（签章）年月日附件3：北京建工集团有限责任公司审计文书送达回证受送达单位（人）送达地点发送单位事由审计文书名称页数送件人收件人（签字）日期审计通知书*附件4：北京建工集团有限责任公司被审计单位承诺书* （内部审计机构全

10、称）：我单位已按审计组要求，提供了全部财务会计资料及其他相关资料，并郑重承诺如下:一、所提供的财务会计资料（会计凭证、会计账簿、会计报表、 开户账号）、电子数据及其他相关资料是真实的、完整的。二、无账外账和账外资产（含“小金库”）。三、所提供的与审计事项有关的资料和会议记录、合同等资料是 真实、完整的。四、对“重大关联交易”、“未决诉讼”、“抵押借款”、“对外担保” 等重大事项，无隐瞒。我单位财务会计报告的编制和所有会计事项的记录，均符合中 华人民共和国会计法等有关法规关于会计资料必须真实、完整的规 定。承诺单位盖章（盖章）：法定代表人（或负责人）签字：财务总监（或负责人）签字：年月日附件5：

11、北京建工集团有限责任公司审计核实材料被审计单位名称：编号:审计项目 名称审计事项及 其期间编制人项目组复核编制日期复核日期审计核实内容：年月日序号有关支持资料名称件数页数12被审计单位（人员）意见：签名（盖章）：年月日附件6：北京建工集团有限责任公司审计报告意见书报告单位：（）年审字第（）号注：请于5个工作日内给予书面回复，超出时限视为同意报告内容。报告名称项目负责人审定人送达日期被审计人（或离任人）意见：被审计人（或离任人）签字：年 月日附件7：北京建工集团有限责任公司审计报告意见书报告单位：()年审字第()号注：请于5个工作日内给予回复，超出时限视为同意报告内容。报告名称项目负责人审定人送

12、达日期接任人意见：接任人(签字)：年 月日第二章审计工作组织第五条公司和总公司各单位内部经济责任审计工作，按照管理权限和企业产 权关系，坚持“出资人监督、统一要求、分级负责”的原则。第六条公司实施内部经济责任审计的人员范围：（-）公司所属独资、控股企业的法定代表人（董事长、经理），或主持工 作一年以上的副职领导干部；（二）公司各分支机构的负责人；（三）公司副总经理以上兼任所属独资、控股企业法定代表人、董事长或正 职职务的，应当对董事会聘任的经理或常务副经理职务人员实施经济责任审计；（四）公司董事会或权利机构要求实施经济责任审计的其他人员。总公司各单位负责对其子企业、主要业务部门负责人开展经济责

13、任审计工 作。第七条公司及总公司各单位应当将经济责任审计工作作为年度审计计划的 重要内容，形成工作周期，建立内部经济责任审计工作长效机制。第八条按照重要性原则，总公司各单位总部及所属重要全资、控股子企业应 当纳入经济责任审计范围，其他子企业可视不同情况决定审计范围。纳入审计范 围的企业资产量及子企业户数应足以全面客观反映企业经济状况。下列所属子企 业应当纳入审计范围：（一） 被审计人兼职的全资和控股子企业；资产或效益占重要比重的全资和控股子企业；（二） 任期内出现大额经营亏损、债务危机等财务异常状况的全资和控股子企业。第九条开展企业内部经济责任审计工作，应当实行承诺制，要求被审计单位 和被审计

14、单位负责人书面承诺对所提供资料的真实性和完整性负责。应当对审计 通知书等审计文书实行送达回证制，要求被审计单位和被审计人在审计文书送达 后签收。第十条开展内部经济责任审计工作，可以根据需要委托具有相应资质的社会 中介机构实施审计项目部分工作内容，但应由内部审计机构出具审计通知书，审 批审计方案，提出审计报告。附件8：北京建工集团有限责任公司审计报告报告单位：()年审字第()号报告名称项目负责人报告日期报告审定人审定日期领 导 批 示 意 见主送报送抄送附件9：北京建工集团有限责任公司审计报告发放登记表报告名称报告编号报告负责人报告日期报告审定人审定日期报告批准人批准日期发放记录接收单位/部门接

15、收人签字签收日期备注附件10：北京建工集团有限责任公司 审计项目归档资料清单报告名称报告编号报告负责人报告日期报告批复日期序号归档资料名称页数备注1委派（或委托）书2审计方案及批示3审计通知书4审计报告（含述职报告）及批准文件5被审计单位、被审计人（接任人）意见书6审计工作底稿（审计核实材料）及审计取证资料7其他有关资料立卷入：日期：附件11:北京建工集团有限责任公司被审计人（离任人）述职报告内容参考被审计人任职期间述职报告内容一般可以包括：1、任职期限、职责范围和分管的工作；2、任期内各项计划、目标、经营绩效指标及其实际完成情况， 重要规章制度及内部控制的制定、完善和执行情况；3、重大历史遗

16、留事项及其处理情况和本人任期内遗留事项情况;4、任期内企业资产、负债、损益情况；5、任期内重大经济决策事项，决策过程及执行效果；6、任期内企业存在的主要管理问题和风险事项；7、任期内个人遵守廉洁从业规定情况；8、其他需要说明的情况；9、自我评价（包括廉政建设、工作成绩、存在不足，个人感想）;10、给企业未来发展以及继任者的建议。以上内容仅供撰写述职报告参考，实际撰写不受此限制。第十一条公司和总公司各单位应当建立内部经济责任审计质量控制机制，通 过建立审计目标责任、审计现场巡视、审计实施过程汇报、多级复核等方法，加 强审计过程控制，提高审计质量。第三章审计内容及方法第十二条公司和总公司各单位开展

17、内部经济责任审计工作，应当以促进国有 资产保值增值和企业健康持续发展为目标，以被审计人遵纪守法和履职尽责情况 为重点，在对财务情况、经营情况、管理情况、履职情况和发展情况进行调查的 基础上，严格依法依规界定审计内容。第十三条内部经济责任审计工作主要内容是：（一）董事会（经理办公会）运行情况；（二）战略规划的分解、落实情况；（三）企业经营成果的真实情况；（四）企业财务收支的效益情况；（五）国有资产保值增值情况；（六）内控制度建立及执行情况；（七）经营绩效及考核兑现情况；（A）企业执行有关法律法规情况；（九）对企业有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任；（十）被审计人廉洁自律情况；（十一）重点关

18、注的其他事项或委派委托的特定事项。第十四条经营成果的真实情况是指被审计人任职期间企业会计核算是否准 确，财务决算编报范围是否完整，经济成果是否真实可靠，计提资产减值准备与 资产质量是否相匹配。第十五条财务收支的效益情况是指被审计单位的盈利能力状况、资产质量状 况、债务风险状况、经营增长状况等方面情况。第十六条内控制度建立及执行情况是指被审计单位内部控制制度的健全性、 适当性和有效性，并结合被审计人工作职责在内部控制制度建立及执行中应承担 的责任。第十七条经营绩效及考核兑现情况是指按照适用的业绩考核评价办法对被 审计人任职期间完成主要绩效管理指标考核兑现情况。第十八条执行有关法律法规情况是指被审

19、计人任职期间企业遵守法律法规 情况。第十九条有关经营活动和重大经营决策是指被审计人任职期间做出的对内 对外投资、经济担保、出借资金和大额合同等重大经济决策是否符合有关法律法 规规定及其企业内部控制程序，是否存在较多薄弱环节或者造成重大损失。第二十条廉洁自律情况是指被审计人任职期间是否存在违反廉洁从业规定 情况，是否存在侵占企业利益行为。第二十一条重点关注的其他事项和委派委托的特定事项是指审计实施过程 中发现且需要重点了解的事项和委派委托人交办审计的特定事项。第二十二条经济责任审计期间按照会计年度确定，并以此确定审计评价的期 初数。被审计人任职时间为上半年的，以本年度初作为审计期间的期初；任职时

20、 间为下半年的，以本年度末作为审计期间的期初。经济责任的界定，应以被审计人的实际任职期间为准。第二十三条开展企业内部经济责任审计，应当运用多种审计方法，提高工作 效率、保障工作质量。获取的审计证据应当具备相关性、可靠性和充分性。实务 操作中可以采用查阅账簿及文件资料、内部控制测试、分析性复核、召开座谈会、 独立谈话、多层次访谈、调查问卷等方法，获取审计证据，通过整理分析，最终 形成审计结论。第二十四条公司和总公司各单位开展内部经济责任审计工作，应当通过检查 财务事项真实性、合法性，向经营事项的整体效益性、决策的合理性延伸，向风 险管理和内部控制延展。第四章审计准备第二十五条内部经济责任审计准备

21、阶段工作，主要包括：（一）审计立项；（二）成立项目审计组；（二）审前调查（审前沟通）；（四）制定、报批审计方案；（五）制发审计通知书。第二十六条审计立项。按照有关法律法规和内部规章制度，接受本企业董事 会或高级管理层委派、有关管理部门或子企业委托，取得委派或委托文件后，进 行审计立项，做出计划安排。第二十七条成立项目审计组。项目审计组应当由具有相关工作经验和专业知 识的人员组成，一般不少于3人。项目审计组实行组长负责制，组长应是具有经 济责任审计工作经验和较高相关专业技术资格的业务负责人。组织成立项目审计 组可以采取以下形式：（一）组织本级内部审计人员，或抽调下级内部审计人员联合成立项目审计

22、组；（二）借调其他部门专业人员，与内部审计人员联合组成项目审计组；（三）聘请具有相应资质的社会中介机构人员，与内部审计人员联合成立项 目审计组。第二十八条审前调查（审前沟通）。编制审计方案前，应对被审计单位进行 审前调查，与被审计人进行必要的审前沟通，了解被审计单位及被审计人的基本 情况。提示被审计单位进行工作准备，被审计人撰写任期（离任）述职报告。审 前调查（审前沟通）内容一般包括：（一）被审计单位的历史沿革、治理结构、机构设置、人员编制、经营范围、 财务状况、财务和业务管理体制以及关联方关系等；（二）被审计人履历、职责范围和分管工作；（三）经营环境，如国家宏观经济环境、产业政策、经营风险，

23、行业现状和 发展趋势等；（四）相关法律法规、政策，特定的会计、税收、贸易等要求及行业惯例；（五）经营业绩考核体系以及考核执行兑现情况；（六）人力资源及员工薪酬情况；（七）内控制度建立及执行情况；（A）以前年度接受审计及落实整改情况；（九）内部组织人事、纪检监察等部门掌握的被审计人廉洁自律情况；（十）其他需要了解的情况。审前调查结束后，项目审计组应当综合情况确定审计项目的风险水平。第二十九条制定、报批审计方案。依据审前调查和审前沟通情况，确定审计工作重点，编制审计方案，报请内部审计机构及主管领导审批。审计方案内容主 要包括：（一）审计依据；（二）审计目标；（三）审计对象；（四）审计期间及基准日；

24、（五）审计范围；（六）审计内容与工作重点；（七）审计方法与程序步骤；（A）审计组织与分工；（九）工作要求；（十）其他。审计方案批示后，内部审计机构应向项目审计组成员进行工作交底。审计实施前，如有与审前调查（审前沟通）情况发生重大变化的，应当调整 审计方案，并报内部审计机构备案。第三十条制发审计通知书。审计通知书应当由项目审计组制定，在审计实施 3个工作日前，向被审计单位及被审计人送达。具有特殊目的的经济责任审计项 目，审计通知书可以在审计实施同时送达。审计通知书内容主要包括：被审计单 位全称、审计时间、审计范围、项目审计组人员、签发机构及日期，可以附相关 委派或委托书、需被审计单位提供的资料清

25、单等。送达审计通知书同时，应当向被审计单位和被审计人说明审计实施计划和安 排，便于其进行工作组织与人员安排。第五章审计实施第三十一条内部经济责任审计实施阶段工作，主要包括:（一）召开审计项目启动（暨述职报告）会；（二）进行座谈及独立谈话；（三）开展实质性检查和实施审计取证；（四）编制审计核实材料；（五）撰写经济责任审计报告（征求意见稿）；（六）提交审计报告；（七）审计报告复核；（A）征求意见;（九）报告审定。第三十二条召开审计项目启动（暨述职报告）会。项目审计组进驻被审计单 位，应当首先召开由项目审计组成员、被审计人、被审计单位中层以上管理人员 以及职工代表参加的审计项目启动（暨被审计人述职报

26、告）会议。第三十三条进行座谈及独立谈话。项目审计组应当采取座谈、独立谈话、多 层次访谈、问卷调查等调查方式,进一步了解被审计单位和被审计人的有关情况。 参加人员一般包括：被审计单位董事会成员、监事会成员、高级管理人员、主要 部门（中层）负责人、部分职工代表以及有关关键岗位人员等。第三十四条开展实质性检查和实施审计取证。项目审计组实施审计时，可以 运用检查、监盘、观察、重新计算、重新操作、问询、外部调查、分析性复核等 方法，获取充分、适当、可靠的审计证据。对被审计单位的信息系统，可以在被审计单位人员操作下，采取复制、截屏、 拍照等方法取得审计证据。审计人员向有关单位和个人进行调查问询取得的审计证

27、据，应当有提供者的 签名、盖章。不能取得提供者签名、盖章的，审计人员应当注明原因，由两名（含） 以上审计人员签字予以证明后，可以作为审计证据。项目审计组组长应当对审计人员收集审计证据工作进行指导，并对审计证据 进行审核。发现审计证据不符合要求的，应当要求审计人员进一步取证或采取其 他替代审计程序。现场审计结束前，项目审计组应当召开全体审计成员会议，对取得的审计证 据及重大事项进行综合分析，形成初步意见。并与被审计单位就审计事项初步交 换审计意见。对审计中发现的重大问题，项目审计组应当及时向派出内部审计机构报告。 对特别重大的事项，内部审计机构应当及时向企业董事会、监事会、高级管理层 或有关权力

28、机构报告。第三十五条编制审计核实材料。审计核实材料是内部经济责任审计的首要工 作底稿，是审计取证的基本反映，是形成审计结论、进行审计评价、提出审计意 见的重要依据。项目审计组对审计实施过程中的实质性检查、审计取证以及实施 其他审计程序关注到的重要事项，应当编制审计核实材料。项目审计组编制审计核实材料应当采取复核制度，离场前或过程中交由被审 计单位进行签字、盖章确认，且应及时收回。审计核实材料作为撰写审计报告的 支持性资料，是有效控制审计风险的重要工作方式。审计核实材料主要包括：（一）审计项目名称；（二）审计事项及其期间；（三）审计人员姓名、编制日期；（四）复核人员姓名、复核日期；（五）所附审计

29、证据的数量及清单；（六）被审计单位意见、签字及盖章。第三十六条撰写经济责任审计报告（征求意见稿）。项目审计组在结束现场 审计工作后10个工作日内，应由项目审计组组长或其他审计人员，在对审计核实 材料、审计证据及相关资料进行汇总和分析的基础上，撰写审计报告（征求意见 稿）。审计报告应当具有客观性、重要性、实用性、建设性，主要内容应当包括:（一）审计工作概况；（二）被审计单位及被审计人的基本情况；（三）经营管理绩效实现情况；（四）审计基准日财务情况；（五）被审计人任期履职情况及取得的工作业绩；（六）审计中发现的主要问题；（七）需要关注的重要事项；（八）审计评价；（九）审计建议和意见。项目审计组如遇

30、有重大、疑难的审计事项，经派出内部审计机构同意后可以 适当工作后延。第三十七条提交审计报告。审计报告（征求意见稿）经项目审计组内部讨论 定稿后，项目审计组应当及时将审计报告（征求意见稿）以及审计核实材料、审 计证据、其他支持性资料等，一并提交派出内部审计机构。项目审计组应当对所提交审计报告的真实性负责，并严格遵守职业道德、保 守企业商业秘密，妥善保管审计工作资料。第三十八条审计报告复核。内部审计机构在收到项目审计组提交的审计报告 （征求意见稿）后，应当在5个工作日内，结合审计方案、审计核实材料、审计 证据以及其他支持性资料，对审计报告（征求意见稿）进行复核，并出具复核意 见。复核事项一般包括：

31、（一）审计目标是否实现；（二）审计方案确定的审计事项是否完成；（三）审计发现的重要问题是否在审计报告中披露；（四）事实是否清楚、数据是否准确；（五）审计证据是否充分、适当；（六）审计评价、定性、处理意见是否适当；（七）被审计单位提出意见的采纳情况，未采纳的，理由是否充分；（八）其他事项。第三十九条征求意见。审计报告（征求意见稿）复核后，项目审计组应当征 求被审计单位及被审计人对审计报告（征求意见稿）的意见。离任经济责任审计应当征求接任人的意见。第四十条报告审定。被审计单位、被审计人（接任人），应当自收到审计报 告（征求意见稿）之日起5个工作日内提出书面意见。逾期未提出书面意见的， 视同无异议，

32、但应由项目审计组进行书面说明。有异议的，内部审计机构应当要 求项目审计组进行核实查证，撰写有关审计回复意见书，并根据核实查证情况考 虑是否进行报告内容修改或调整，最终形成审计报告。第六章审计评价第四十一条内部审计机构对被审计人履行经济责任情况实施审计后，应当根 据审计查证、调查问卷或者认定的事实，以及责任制考核目标、行业标准等，对 被审计人履行经济责任情况做出全面、历史、客观、公正的评价。审计评价应当 与审计内容相统一，不应超出审计职权范围和审计实施范围。评价结论应当有充 分的审计证据支持。第四十二条审计评价应遵循依法、实事求是、定量定性、讲究实效的原则， 评价被审计人经济责任可以采用业绩比较法、量化指标法、环境分析法、主客观